Expediente : Nº 2016-01916-0-0401-JR-CI-09

Perito : PRISCILA ALICIA

CARDENAS ZAVALETA
Denunciante : SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
Denunciado : CORPORACIÓN KAZUKI
MERCURY E.I.R.L
Delito: Omisión Tributaria
Sumilla : Informe Pericial Contable

SEÑOR JUEZ DEL TERCER JUZGADO PENAL DE HUANCAYO

C.P.C. Dayana Kimberly Valer Sevillano con matrícula N° 234

del CCPJ identificado con DNI N° 75830208, Perito Auditor
Contable del MINISTERIO PUBLICO Distrito Fiscal Junín,
señalando domicilio legal en el Calle Real N° 1283 Chilca -
Huancayo, con el debido respeto a usted me presento y digo:

Que, en merito, a la Providencia Fiscal N° 1174-2018, designada como Perito

Contador en la investigación SGF N.º 2206015500-177-2017, se realiza el presente
Informe Pericial, el mismo que pongo a consideración de su respetable Despacho en
el siguiente Informe Pericial Contable.

I. ANTECEDENTES

1. A Fs 01 y obra con la carpeta fiscal la denuncia penal, interpuesta por

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
(SUNAT) contra CORPORACIÓN KAZUKI MERCURY E.I.R.L por la
presunta omisión tributaria de los meses de abril, junio, octubre y noviembre.
2. Mediante el oficio N° 3700-2016-SUNAT de fecha 15 de enero del 2016, se
ordena que se realice una pericia contable a los registros y documentos
contables de la empresa CORPORACIÓN KAZUKI MERCURY E.I.R.L.
3. Con el requerimiento de documentación contable N° 0159-2016 SUNAT de
fecha 07 de febrero se solicitó la información contable de los meses de abril,
junio, octubre y noviembre de la empresa CORPORACIÓN KAZUKI
MERCURY E.I.R.L
4. Se aprecia que los documentos sustentan torios son las facturas de venta
ascienden a un monto de S/. 204,650.00, encontrando en el DAOT una
omisión por las ventas de los meses de abril, junio, octubre y noviembre siendo
un total de S/. 4,970.00.
5. Obra en la carpeta fiscal a N°155 que toda la información fue confeccionada
por el Contador de la entidad CORPORACIÓN KAZUKI MERCURY E.I.R.L.

II. OBJETIVO

El presente Informe Pericial tiene como objetivo establecer la liquidación

de la multa y los intereses generados en los meses de abril, junio,
octubre y noviembre del periodo 2015

III. BASE DE LA PERICIA

3.1 Código procesal penal

3.2Código tributario
3.3 Ley penal tributaria
3.4 Ley de títulos y valores 27287
3.6 ley del IGV
3.7 Ley del impuesto a la renta
3.8 Resolución de Superintendencia N° 100-97/SUNAT, norma que
integra disposiciones sobre la forma en que deudores tributarios
deberán cumplir sus obligaciones con la SUNAT

IV. EXAMEN PERICIAL

4.1 De la verificación de los registro y libros contables se aprecia que los

comprobantes de los meses de abril, junio, octubre y noviembre se
encontraron omisiones por el monto total de s/.4,970.00.
4.2 Del análisis de los PDT -621 presentados por la empresa
CORPORACIÓN KAZUKI MERCURY E.I.R.L a la Administración
Tributaria, se aprecia que durante el periodo 2015, obtuvo ingresos
económicos por un total de
4.3 Corre en el expediente la Resolución de fecha 28 – 02 – 2016 que
resuelve declarar fundada la denuncia interpuesta por la SUNAT
contra la empresa CORPORACIÓN KAZUKI MERCURY E.I.R.L y
ordena llevar adelante el cobro de las omisiones más los intereses.
 4.4 De la comparación realizada entre el total de ingresos por ventas
declaradas mensualmente (PDT 621) y los ingresos declarados
anualmente (PDT-IR-2014-2015) mediante el Estado de Ganancias y
Perdidas de los años 2014 y 2015, el cual se observó que se dejó de
declarar ingresos por un total de S/.4,970.00 de los meses de abril,
junio, octubre y noviembre
4.5 CÓDIGO TRIBUTARIO: Articulo N° 189 y 190, corresponde a la
justicia penal la instrucción juzgamiento y aplicación de las penas en
los delitos tributarios, de conformidad a la legislación sobre la materia.
Las penas por delitos tributario se aplicarán sin perjuicio del cobro de
la deuda tributario y la aplicación de las sanciones administrativas a
que hubiere lugar
4.6 Determinación de la deuda en cumplimento del art 28, que corre en el
expediente.
DETERMINACION DE MULTA DEL IGV ART.
178 Nª 1 CT

4.7 Presunción
PERIODO de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas,
SEGÚN SUNAT SEGÚN CONTRIBUYENTE TRIBUTO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO AMITIDO
cuyo
Abril porcentaje52,800.00
es menor al 10%
10,032.00 50,300.00 9,557.00 475.00
Junio 56,300.00 10,697.00 55,400.00 10,526.00 171.00
Octubre 51,420.00VENTAS
9,769.80 50,250.00
VENTAS 9,547.50 222.30
Noviembre 49,100.00 9,329.00 48,700.00 9,253.00 76.00
TOTALES
OMITIDAS REGISTRADAS 944.30
ABRIL 2,500.00 50,300.00
JUNIO 900.00 55,400.00
OCTUBRE 1,170.00 50,250.00
NOVIEMBRE 400.00 48,700.00
TOTAL 4,970.00 204,650.00

DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE

VENTAS OMITIDAS
X 100
VENTAS REGISTRADAS EN LOS MESES DE LAS OMISIONES

4,970.00
= X 100 = 2.43%
CALCULO PORCENTAJE 204,650.00
 EL MAYOR

BASE IMPONIBLE INCREMENTO INCREMENTO DE OMISIONES REPARO A LA BASE

PERIODO VENTAS 2.43% DEL % HALLADAS IMPONIBLE
Abril 50,300.00 2.43% 1,221.55 2,500.00 2,500.00
Junio 55,400.00 2.43% 1,345.41 900.00 1,345
Octubre 50,250.00 2.43% 1,220.34 1,170.00 1,220
Noviembre 48,700.00 2.43% 1,182.70 400.00 1,183
TOTAL 6,248.00

SEGÚN SUNAT SEGÚN CONTRIBUYENTE TRIBUTO

PERIODO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO OMITIDO
Abril 52,800.00 9,504.00 50,300.00 9,054.00 450.00
Junio 56,745.00 10,214.10 55,400.00 9,972.00 242.10
Octubre 51,470.00 9,264.60 50,250.00 9,045.00 219.60
Noviembre 49,883.00 8,978.94 48,700.00 8,766.00 212.94
TOTALES 1,124.64
 DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA

BASE REPARO A LA BASE SISTEMA B IMPUESTO

PERIODO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE (-) PAGO OMISION
SEGÚN R.V. IMPONIBLE SEGÚN SUNAT 2% DETERMINADO
Enero 32,000 32,000 2% 640 0 640
Febrero 44,100 44,100 2% 882 0 882
Marzo 49,500 49,500 2% 990 0 990
Abril 50,300 2,500 52,800 2% 1,056 0 1,056
Mayo 34,000 0 34,000 2% 680 0 680
Junio 55,400 900 56,300 2% 1,126 0 1,126
Julio 54,200 0 54,200 2% 1,084 0 1,084
Agosto 43,700 0 43,700 2% 874 0 874
Setiembre 36,500 0 36,500 2% 730 0 730
Octubre 50,250 1,170 51,420 2% 1,028 0 1,028
Noviembre 48,700 400 49,100 2% 982 0 982
Diciembre 28,000 0 28,000 2% 560 0 560
TOTAL 526,650 10,632 10,632

La empresa Corporación Kazuki Mercury E.I.R.L., en el año 2014 obtuvo el impuesto

calculado 30(%) el monto de s/. 25,000.00e ingresos netos del ejercicio el importe de
s/1´250,000.00.
 DETERMINACION DE LAS MULTAS DEL PAGO A CTA DEL IR

PERIODO
IMPUESTO DETERMINADO IMPUESTO DETERMINADO DDJJ TRIBUTO
SUNAT ORIGINAL OMITIDO
Enero 640.00 640.00 0.00
Febrero 882.00 882.00 0.00
Marzo 990.00 990.00 0.00
Abril 1,056.00 1,006.00 50.00
Mayo 680.00 680.00 0.00
Junio 1,126.00 1,108.00 18.00
Julio 1,084.00 1,084.00 0.00
Agosto 874.00 874.00 0.00
Setiembre 730.00 730.00 0.00
Octubre 1,028.40 1,005.00 23.40
Noviembre 982.00 974.00 8.00
Diciembre 560.00 560.00 0.00
TOTAL 10,533.00 99.40

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

CONTRIBUYENTE : "CORPORACION KAZUKI MERCURY E.I.R.L

RUC : 20487021556

UTLIDAD SEGÚN BALANCE 375,000.00

MAS: REPAROS
* PRESUNCION 4,970.00

TOTAL REPARO 4,970.00

RENTA IMPONIBLE SEGÚN SUNAT 379,970.00
IMPUESTO A LA RENTA 28% 106,391.60
CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION
(-) PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO (DJM) 0.00
(-) SALDO A FAVRO PERIODO ANTERIOR
IMPUESTO A REGULARIZAR 106,391.60
 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

IMPUESTO A LA RENTA
SEUN SUNAT IMPUESTO A LA RENTA
DECLARADA

S/. 106,392.00 (-) S/. 102,500.00

S/.
3,892.00

DETERMINACION DE LA MULTA DEL ART. 178 NUM. 1

SEGUN SEGUN SUNAT

CONTRIBUYENTE

S/. 0.00 (+) S/. 3,892.00

MULTA
S/3,892.00
 los intereses son calculados al 27 de NOVIEMBRE del 2016

Determinación de la multa – ABRIL

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.450.00
Sanción 50% tributo Omitido S/.225.00

Multa Aplicada S/.225.00

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento : 12 de mayo de 2015

Del 13/05/2011 Al 27/11/2012

Dias Tasa Multa Interes

564 0.04% S/.225.00 S/.50.76

MULTA S/.225.00
INTERESES S/.50.76
TOTAL MULTA S/.275.76
 Determinación de la multa - JUNIO

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.242.10
Sanción 50% tributo Omitido S/.121.05

Multa Aplicada S/.121.05

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento : 14 de julio de 2015

Del 15/07/2015 Al 27/11/2016

Días Tasa Multa Interés

502 0.04% S/.121.05 S/.24.31

MULTA S/.121.05
INTERESES S/.24.31
TOTAL MULTA S/.145.36
 Determinación de la multa – OCTUBRE

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.219.60
Sanción 50% tributo Omitido S/.109.80

Multa Aplicada S/.109.80

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento : 22 de Noviembre de 2015

Del 23/11/2015 Al 27/11/2016

Días Tasa Multa Interés

371 0.04% S/.109.80 S/.16.29

MULTA S/.109.80
INTERESES S/.16.29
TOTAL MULTA S/.126.09
 Determinación de la multa – NOVIEMBRE

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.212.94
Sanción 50% tributo Omitido S/.106.47

Multa Aplicada S/.106-47

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento : 23 de Diciembre de 2015

Del 24/12/2011 Al 27/05/2016

Dias Tasa Multa Interes

341 0.04% S/.106.47 S/.14.52

MULTA S/.106.47
INTERESES S/.14.52
TOTAL MULTA S/.120.99
 Resumen
Meses Multa Intereses Multa más Intereses
Abril – igv S/.106.47 S/.14.52 120.99
Junio – igv S/.109.80 s/.16.29 126.09
Octubre – igv S/.121.05 S/.24.31 145.36
Noviembre – igv S/.225.00 S/.50.76 275.76
Renta Anual s/.3,892.00 3892.00
TOTAL POR PAGAR s/. 4454.32 s/.105.88 4560.20

4.8 En el presente informe se ha determinado que el monto de la deuda

es s/. 4454.32 Nuevos Soles y se ha calculo los intereses utilizando el
interés moratorio diario del Código Tributario el mismo que asciende
a s/.105.88, la deuda tributaria asciende a S/.4560.20.

V. CONCLUSIONES

De conformidad con lo expuesto en los puntos del desarrollo Pericial, se ha

concluido:

Que el monto de la deuda a pagar asciende S/ 4560.20 incluido los intereses.

POR LO EXPUESTO:

A Usted Señor Juez, doy por cumplido su mandato