CUESTIONARIO DE LA NIA 250

“CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS”

1. ¿Cuál es el alcance de esta NIA?

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
2. ¿Quién es el responsable del cumplimiento de leyes y reglamento de la empresa?
Es responsabilidad de la administración, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la
entidad.
3. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor?
- Identificar las incorrecciones materiales e incumplimientos legales y reglamentarios sobre los
estados financieros.
- Responder de manera apropiada al cumplimiento o sospecha del mismo con leyes o regulaciones
identificados durante la auditoría.
4. ¿Qué es el incumplimiento?
Actos de omisión o comisión por la entidad, ya sean intencionales o no intencionales, que son contrarios
a las leyes y regulaciones actuales.
5. ¿Cuál es el nombre de esta NIA?
Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
6. Menciones tres ejemplos de los tipos de políticas y procedimientos que una entidad puede
implementar para ayudar a la prevención y detección de incumplimiento con leyes y regulaciones.
 Seguimiento de los requerimientos legales y verificación de que los procedimientos operativos
están diseñados para cumplir dichos requerimientos.
 Establecimiento y utilización de sistemas adecuados de control interno.
 Desarrollo, promoción y observancia de un código de conducta.
 Verificación de que los empleados están adecuadamente formados y conocen el código de
conducta. Seguimiento del cumplimiento del código de conducta y medidas disciplinarias
adecuadas para los empleados que no lo cumplan.
 Contratación de asesores jurídicos para facilitar el seguimiento de los requerimientos legales.
Mantenimiento de un registro de las disposiciones legales y reglamentarias significativas que la
entidad debe cumplir dentro de su sector, así como de un registro de reclamaciones.
En entidades de gran dimensión, estas políticas y procedimientos pueden complementarse mediante la
asignación de responsabilidades adecuadas:
 A una función de auditoría interna.
 A un comité de auditoría.
 A un departamento de cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
7. ¿Realizar una auditoria significa detectar cualquier error o fraude?
Sí.
8. ¿Cuál será la actitud del auditor al detectar incumplimiento de leyes y regulaciones?
- Discutir el asunto con la administración y cuando sea apropiado, los encargados del gobierno
corporativo.
- Evaluar las implicaciones de incumplimiento en relación con otros aspectos de la auditoria,
incluyendo la evaluación del riesgo por el auditor y la confiabilidad de las representaciones escritas,
y tomar la acción apropiada.
9. ¿En qué fecha entra en vigencia esta NIA?
Entra en vigor por ejercicios que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.
10. Para obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y de regulación, y de cómo la
entidad cumple con dicho marco de referencia el auditor puede:
 utilizar el conocimiento que ya tenga del sector de actividad de la entidad, de los aspectos
normativos y de otros factores externos;
 actualizar su conocimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que determinen
directamente las cantidades e información a revelar en los estados financieros;
 indagar ante la dirección sobre otras disposiciones legales y reglamentarias que pudieran tener
un efecto fundamental sobre las actividades de la entidad;
 indagar ante la dirección sobre las políticas y los procedimientos de la entidad relativos al
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias; e
 indagar ante la dirección sobre las políticas o los procedimientos adoptados para identificar,
evaluar y contabilizar las reclamaciones en litigio judicial.
 CUESTIONARIO DE LA NIA 260

“COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD”

1. ¿Cuál es el alcance de esta NIA?

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros.
Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura de gobierno de la
entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la
entidad participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas. Esta NIA no establece
requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la dirección de una entidad o con sus
propietarios a menos que sean a la vez responsables del gobierno de la entidad.
2. ¿Cuáles son los objetivos del auditor en esta NIA?
Los objetivos del auditor son:
 la comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades del
auditor en relación con la auditoría de estados financieros, así como una descripción general del
alcance y del momento de realización de la auditoría planificados;
 la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la
auditoría;
 la comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos
observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de
supervisión del proceso de información financiera; y
 el fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno
de la entidad.
3. La comunicación efectiva bilateral es importante para ayudar:
- A tener una buena comunicación entre el auditor y la administración directa sobre los estados
financieros.
4. ¿Quiénes componen la administración?
Incluye a algunos o a todos los responsables del gobierno de la entidad, por ejemplo, los miembros
ejecutivos del consejo de administración o un propietario-gerente.
5. ¿Qué se entiende por los encargados del gobierno corporativo?
Persona o personas u organizaciones (por ejemplo, una sociedad que actúa como administrador
fiduciario) con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con
obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad. Ello incluye la supervisión del
proceso de información financiera. En algunas entidades de determinadas jurisdicciones, los
responsables del gobierno de la entidad pueden incluir miembros de la dirección, por ejemplo, los
miembros ejecutivos del consejo de administración de una empresa del sector público o privado o un
propietario-gerente.
6. ¿Quiénes son los encargados del gobierno corporativo?
Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad. En algunas
entidades de determinadas jurisdicciones, la dirección incluye a algunos o a todos los responsables del
gobierno de la entidad, por ejemplo, los miembros ejecutivos del consejo de administración o un
propietario-gerente.
7. ¿Cuándo todos los encargados del gobierno corporativo están involucrados en la administración de la
entidad?
En algunos casos, todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, como,
por ejemplo, en el caso de una empresa pequeña en la que el único propietario dirige la entidad y nadie
más desempeña funciones de gobierno. En estos casos, si las cuestiones previstas en la presente NIA se
comunican al responsable o responsables de la dirección y esas mismas personas ejercen como
responsables del gobierno de la entidad, no es necesario comunicar dichas cuestiones de nuevo a tales
personas en su función de responsables del gobierno. Esas cuestiones se enumeran en el apartado 16(c).
No obstante, el auditor se satisfará de que la comunicación con el directivo o directivos sea suficiente
para considerar que todos aquellos a los que el auditor debería informar como responsables del gobierno
de la entidad han sido informados.
8. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor?
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad sus responsabilidades en relación
con la auditoría de los estados financieros, haciéndoles saber que:
 el auditor tiene la responsabilidad de formarse y expresar una opinión sobre los estados
financieros preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de
la entidad; y
 la auditoría de los estados financieros no exime a la dirección ni a los responsables del gobierno
de la entidad del cumplimiento de sus responsabilidades.
9. ¿Qué asuntos deberá comunicar a los encargados del gobierno corporativo?
 La opinión del auditor relativa a los aspectos cualitativos significativos de las prácticas contables
de la entidad, incluidas las políticas contables, las estimaciones contables y la información
revelada en los estados financieros. Cuando proceda, el auditor explicará a los responsables del
gobierno de la entidad los motivos por los que considera que una práctica contable significativa,
aceptable en el marco de información financiera aplicable, no es la más adecuada teniendo en
cuenta las circunstancias específicas de la entidad;
 en su caso, las dificultades significativas encontradas durante la realización de la auditoría;
 en su caso, otras cuestiones puestas de manifiesto en la realización de la auditoría que, según el
juicio profesional del auditor, sean significativas para la supervisión del proceso de información
financiera.
10. En empresas que cotizan en el mercado de valores el auditor deberá tener:
 una declaración de que el equipo del encargo y, en su caso, otras personas pertenecientes a la
firma de auditoría, la propia firma de auditoría y, cuando proceda, otras firmas de la red, han
cumplido los requerimientos éticos aplicables en relación con la independencia; y
 todas las relaciones y otros asuntos existentes entre la firma de auditoría, las firmas de la red y
la entidad que, según el juicio profesional del auditor, puedan afectar a la independencia de éste.
Ello incluirá los honorarios totales cargados a la entidad y a los componentes que ella controla,
durante el periodo cubierto por los estados financieros, por los servicios de auditoría y otros
servicios distintos de la auditoría prestados por la firma de auditoría y por otras firmas de la red.
Estos honorarios se detallarán por concepto para facilitar a los responsables del gobierno de la
entidad la evaluación del efecto de los servicios en la independencia del auditor; y
 las salvaguardas aplicadas para eliminar las amenazas a la independencia identificadas o para
reducirlas a un nivel aceptable.
11. ¿De qué forma deberá comunicarse el auditor?
El auditor puede comunicar las cuestiones distintas a las determinadas en los apartados 19 y 20
verbalmente o por escrito.
12. ¿Que facilita una comunicación reciproca eficaz?
 al auditor y a los responsables del gobierno de la entidad la comprensión de los asuntos relacionados
con la auditoría en su contexto, y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva. Esta relación
debe desarrollarse manteniendo la independencia y objetividad del auditor;
 al auditor, la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria
para la realización de la auditoría. Por ejemplo, los responsables del gobierno de la entidad pueden
facilitar al auditor el conocimiento de la entidad y su entorno, y la identificación de las fuentes
adecuadas de evidencia de auditoría, así como proporcionarle información sobre transacciones o
hechos específicos; y
 a los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de su responsabilidad de supervisar
el proceso de información financiera, reduciendo así los riesgos de incorrección material en los
estados financieros.

13. ¿Cuáles son las formas de comunicación que utiliza el auditor?

 El auditor comunicará por escrito a los responsables del gobierno de la entidad los hallazgos
significativos de la auditoría cuando, según su juicio profesional, la comunicación verbal no sea
adecuada. No es necesario que las comunicaciones escritas incluyan todos los hechos puestos
de manifiesto en el transcurso de la auditoría.
 El auditor comunicará por escrito a los responsables del gobierno de la entidad los asuntos
relativos a la independencia del auditor cuando así se requiera.
14. ¿Qué documentos puede incluir la comunicación?
 En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de esta NIA lo sean
verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de auditoría, indicando el momento en
el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigió dicha comunicación.
 En el caso de las comunicaciones escritas, el auditor conservará una copia de la comunicación
como parte de la documentación de auditoría.
 CUESTIONARIO DE LA NIA 265

“COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A

LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD”

1. ¿Qué requiere del auditor esta norma?

La responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno
de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la
realización de la auditoría de los estados financieros.
2. ¿Qué debe de hacer el auditor al evaluar esta norma?
 El auditor determinará si, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha identificado una o
más deficiencias en el control interno.
 Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, determinará, sobre la
base del trabajo de auditoría realizado, si, individualmente o de manera agregada, constituyen
deficiencias significativas.
 El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito y
oportunamente, las deficiencias significativas en el control interno identificadas durante la
realización de la auditoría.
 El auditor también comunicará oportunamente y al nivel adecuado de responsabilidad de la
dirección:
 Por escrito, las deficiencias significativas en el control interno que el
auditor haya comunicado o tenga intención de comunicar a los
responsables del gobierno de la entidad, salvo que, teniendo en cuenta
las circunstancias, su comunicación directa a la dirección resulte
inadecuada; y
 otras deficiencias en el control interno identificadas durante la
realización de la auditoría que no hayan sido comunicadas a la dirección
por otras partes y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la
importancia suficiente para merecer la atención de la dirección.
3. ¿En qué momentos el auditor puede identificar diferencias en el control interno de la Auditoria?
El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no sólo durante el proceso de valoración
del riesgo, sino también en cualquier otra fase de la auditoría.
4. ¿Hay algún impedimento al auditor de acuerdo con esta NIA?
No.
5. ¿Cuál es el objetivo del auditor según esta NIA?
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la
dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría y que,
según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de
ambos.
6. ¿Cuándo existe una deficiencia en el control interno?
Cuando:
o Un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir,
o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros oportunamente; o
 o No existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente,
incorrecciones en los estados financieros.
7. ¿Cuál es la importancia de la deficiencia significativa en el control interno?
Es de suficiente importancia para ameritar la atención de los encargados del gobierno corporativo.
8. ¿Que deberá incluir el auditor en la comunicación escrita de las deficiencias significativas en el control
interno?
 Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus potenciales efectos.
 Suficiente información para permitir a los encargados del gobierno corporativo y a la
administración entender el contexto de la comunicación.
9. ¿Qué debe de explicar el auditor particular de acuerdo con esta norma?
 El propósito de la auditoria es que el auditor exprese una opinión sobre los estados financieros.
 La auditoría incluye la consideración del control interno relevante a la preparación de los estados
financieros para planear procedimientos de auditoria que sean apropiados en las circunstancias,
pero no para propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno.
 Los asuntos que se reportan se limitan a las deficiencias que el auditor ha identificado durante
la auditoria y que el auditor ha concluido que son de suficiente importancia para merecer
reportarse a los encargados del gobierno corporativo.