MINISTERUL FINANŢ

FINANŢELOR PUBLICE

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală B-dul Republicii, nr. 118, Piteşti

Call Center : 031.403.91.60
Direcţia Generală Regională a Fi nanţelor Publice - Ploieşti formular de contact :
Ad ministraţia Judeţeană a Finanţelor Publice – Argeş https://www.anaf.ro/asistpublic/
Program de lucru :
Luni-Joi : 8,00 – 16,30
Vineri : 8,00 – 14,00

Modificări ale impozitului pe veniturile microintreprinderilor

incepand cu 01.01.2018

Prin OUG nr. 79/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2017
privind Codul fiscal publicată in MO nr. 885/10.11.2017 au fost aduse modificari si
completari in ceea ce priveste impozitul pe veniturile microintreprinderilor, după
cum urmează:

► Eliminarea unor condiţii care trebuiau indeplinite la 31 decembrie a

anului fiscal precedent, pentru ca o persoana juridică să se incadreze in
categoria microintreprinderilor , şi anume:
- eliminarea condiţiei privind realizarea de venituri altele decât cele obţinute din
desfăşurarea activităţilor, prevăzute la art. 48 alin. (6) din Codul fiscal, aplicabil
pană la 31.12.2017 inclusiv, şi anume :
a) activităţi în domeniul bancar;
b) activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu
excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste
domenii;
c) activităţi în domeniul jocurilor de noroc;
d) activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere şi
gazelor naturale

− eliminarea condiţiei privind realizarea de venituri, altele decat cele din

consultanţă si management, in proporţie de peste 80% din veniturile totale .
Art. 47 lit. a), b) din Codul fiscal

► Majorarea limitei veniturilor realizate la data de 31 decembrie a anului

fiscal precedent, de la 500.000 euro la 1.000.000 euro (art. 47 lit. c) din Codul
fiscal).

www.anaf.ro 1
 Nu se modifică condiţiile de incadrare in categoria microintreprinderilor
prevăzute la art. 47 lit. d) şi e) referitoare la :
− capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile
administrativ-teritoriale;
− nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului
sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii.

► Eliminarea posibilităţii de a opta pentru aplicarea prevederilor Titlului II

–Impozitul pe profit, pentru microintreprinderile care au subscris un capital
social de cel puţin 45.000 lei (abrogarea art. 48 alin. (5), (5^1), (5^2) din Codul
fiscal, aplicabil pană la data 31.12.2017 inclusiv) atat de către cele nou infiinţate
care la data inregistrării in registrul comerţului au subscris acest capital social, cat şi
de către cele existente, care in cursul anului 2017 au subscris acest capital social.

Comentariu : Ca urmare, incepand cu data de 01.01.2018 intră sub

incidenţa impozitului pe veniturile microintreprinderilor (cu condiţia
respectării la data de 31.12.2017 a prevederilor art. 47 din Codul fiscal, astfel
cum este modificat de prezenta ordonanţă de urgenţă ) ŞI următoarele entităţi:
− microintreprinderile care au subscris un capital social de cel puţin 45.000 lei şi
au optat să aplice impozit pe profit pană la data de 31.12.2017 inclusiv;
− persoanele juridice romane care desfăşoară activităţi de natura celor care nu au
intrat sub incidenţa impozitului pe veniturile microintreprinderilor prevăzute la art.
48 alin.(6) din Codul fiscal, aplicabil pană la data de 31.12.2017 inclusiv;
− persoanele juridice romane care realizează venituri din consultanţă şi
management, indiferent de ponderea acestora in veniturile totale.
Art.47, 54¹ din Codul fiscal

NOU : Nu intră sub incidenţa impozitului pe veniturile

microintreprinderilor următoarele persoane juridice române:
a) Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;
b) Fondul de compensare a investitorilor, înfiinţat potrivit legii;
c) Fondul de garantare a pensiilor private, înfiinţat potrivit legii;
d) Fondul de garantare a asiguraţilor, constituit potrivit legii;
e) entitatea transparentă fiscal cu personalitate juridică.
Art. 47 alin.(3) din Codul fiscal

► Au fost corelate prevederile referitoare la situaţii de modificare a

numărului de salariaţi in cursul unui trimestru in funcţie de cotele de
impozitare prevăzute la art. 51 alin.(1) din Codul fiscal.
Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor raman aceleaşi,
respectiv :
− 1% pentru microîntreprinderile care au unul sau mai mulţi salariaţi;
− 3%, pentru microîntreprinderile care nu au salariaţi.
Art. 51 alin.(1), alin.(5) şi alin.(6) din Codul fiscal

www.anaf.ro 2
► In contextul modificării condiţiilor de incadrare in categoria microintreprinderilor
s-au modificat regulile de ieşire din sistemul de impunere pe veniturile
microîntreprinderii în cursul anului, astfel :

- Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari

de 1.000.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în
care s-a depăşit această limită.
Limita fiscală prevăzută se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la
începutul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro
este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar precedent.
Calculul şi plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care se
încadrează în prevederile de mai sus se efectuează luând în considerare veniturile
şi cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv.

- Ponderea de peste 20% a veniturilor realizate din consultanţă şi management

a fost eliminată din analiza regulilor de ieşire din sistem.
Art. 52 alin.(1), (2), (3) din Codul fiscal

Notă : Prevederile legale de mai sus sunt reglementate la data de 06.12.2017.

Anunt modificari Cod fiscal aduse prin OUG nr. 79/2017/ Minescu Ana/expert Serviciul Asistenţă contribuabili

www.anaf.ro 3