Normas Generales de Auditoria

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
Normas Generales de Auditoria
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS

En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10)
diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales de Auditoria
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10.Opinión del Auditor
Papeles de Trabajo
En Auditoría se puede afirmar que los papeles de
trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que
son elaborados por el Auditor u obtenidos por él
durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis,

comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc.,
en que se fundamenta el Contador Público, para dar
sus opiniones y juicios sobre el sistema de información
examinado.

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace

entre los registros de contabilidad de la empresa que se
examina y los informes que proporciona el Auditor
Papeles de Trabajo
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio
Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por
medio de su cliente o por terceras personas (cartas,
certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero
al constituirse en pruebas o elementos de comprobación y
fundamentación de la opinión, se incorporan al conjunto de
evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.

El cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente

a la "obtención de evidencia suficiente y competente" queda
almacenada en los papeles de trabajo del Auditor.
Objetivo de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo le permiten tanto al Auditor como al Revisor fiscal dejar
constancia de los procedimientos por él seguidos, de las comprobaciones y de la
información obtenida.

Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Público que efectúe la
Auditoría de estados financieros pueden ser relacionados así:
Objetivo de los Papeles de Trabajo
• Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en
dicho trabajo.

• Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o

del Revisor Fiscal.

• Constituir una fuente de información concerniente a detalles de saldo de

cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en
relación con el examen o para efectos posteriores a la realización del mismo,
como futuras Auditorías.
Objetivo de los Papeles de Trabajo
• Facilitar los medios para una revisión de los Supervisores, Jefes, organismos
gubernamentales u otros Contadores que determinen la suficiencia y
efectividad del trabajo realizado y las bases que respaldan las conclusiones
expresadas, probar a la vez que el trabajo se realizó con calidad profesional.

• Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conducción de su trabajo.

Importancia de los Papeles de
Trabajo
Los Papeles de Trabajo del Auditor cobran suma importancia, pues constituyen:

1. El soporte real de que la auditoria se llevo a cabo de conformidad con las

Normas Aceptadas para el efecto.
2. Reflejan la Metodología (métodos, técnicas y procedimientos) de Auditoria
empleados.
3. Contienen las conclusiones alcanzadas en el desarrollo del examen.
4. Son la fuente principal de Información para la elaboración del Dictamen.
5. Facilitan la preparación del informe del Auditor.
6. Proporcionan información con respecto a posibles comentarios constructivos
que se pudiesen presentar en beneficio del cliente.
7. Se utiliza para coordinar y organizar todas las fases del trabajo de auditoria.
Técnicas de Preparación de los
Papeles de Trabajo
Técnicas típicas de preparación de papeles de trabajo:

• Cada papel de trabajo debe identificar el trabajo y

describir los contenidos o propósito del papel de
trabajo.
• Cada papel de trabajo debe estar firmado (o
contener las iniciales) y fechado por el auditor
interno que realizó el trabajo
• Cada papel de trabajo debe tener un índice o
número de referencia.
• Los símbolos (marcas) de las verificaciones de
auditoria deben estar explicados.
• Las fuentes de los datos deben estar claramente
identificadas.
Organización de los Papeles de
Trabajo
Archivo Administrativo

Este archivo contiene información relacionada con la administración del trabajo

del auditor y cuyo uso esta limitado solo al periodo o ejercicio sujeto a revisión por
lo tanto es de carácter transitorio.
Organización de los Papeles de
Trabajo
Archivo Permanente

Este tiene por objeto tener disponible aquel tipo de

información que se requiere para conocer y mantener un
conocimiento permanente y actualizado sobre las
distintas actividades o hechos de la empresa auditada,
que directa o indirectamente se relacionan con el
examen de sus estados financieros. Este archivo incluye
todos aquellos datos y todos los papeles que retengan por
mas de dos años, y por lo general esta información no es
preparada por el auditor, si no que se obtiene
directamente del cliente, cada año debe revisarse
críticamente su información a fin de contener
información de interés actual, aquella que no sea
necesaria examinar para la revisión de los años futuros
deberá transferirse a un archivo permanente inactivo
Organización de los Papeles de
Trabajo
Archivo Corriente

Es el que contiene la principal información que soporta la opinión del

auditor sobre los estados financieros examinados en los papeles de trabajo se
encuentra la evidencia extensión de los procedimientos de auditoria aplicados,
contenidos tanto de pruebas de cumplimiento como pruebas sustantivas
Identificación Externa de los
Papeles de Trabajo
El uso externo de marcas con lápiz rojo o de color, puede ayudar a identificar los
procedimientos seguidos en la preparación de un papel de trabajo y evitar largas
explicaciones.
Referenciación de Papeles de
Trabajo
Para que los papeles de trabajo sean manejables, deben estar adecuadamente
referenciados. Esta referenciación sirve para relacionar las distintas partidas del
balance y la cuenta de resultados con el trabajo realizado en el análisis de las
mismas.
En cada partida se hará constar la hoja de trabajo en la que se ha realizado el
análisis que ha dado origen a los comentarios y a las condiciones. Cada auditor
tiene sus marcas o signos propios. Para realizar las marcas, suele emplearse tinta
de diferentes colores y no borrable. Cualquier signo o marca es perfectamente
aplicable siempre y cuando se explique con claridad su significado.
EJEMPLO
 ORGANIZACIÓN PAPELES DE
TRABAJO ARCHIVO PERMANENTE - AP ARCHIVO GENERAL - AG

REF. CONTENIDO REF. CONTENIDO

AP0 Índice AG0 Índice

AP2 Leyes AG2 Informes de la Administración

AP4 Decretos AG4 Informes Oficina Control Interno

AP6 Resoluciones AG6 Planes de Mejoramiento

AP8 Acuerdos AG8 Otros Planeación Entidad

AP10 Actas AG10 Correspondencia Recibida

AP12 Circulares AG12 Correspondencia Despachada *

AP14 Antecedentes y Actividades AG14 Novedades Personal

AP16 Organigrama AG16 Otros

AP18 Fideicomisos AG20 Ayudas Memoria

AP20 Procedimientos

AP22 Auditorias Anteriores

AP24 Directivos * Incluye traslado hallazgos.

AP26 Otros

REF. = REFERENCIACIÓN
ORGANIZACIÓN PAPELES DE
TRABAJO
ARCHIVO CORRIENTE - AC

FASE REF. CONTENIDO

ACP0 Índice

ACP2 Memorando de Encargo

ACP4 Plan de Trabajo

ACp6 Aprobación de la Validación del memorando de Encargo

ACP8 Conocimiento de la Entidad

PLANEACIÓN
- ACP -
ACP10 Evaluación Preliminar Sistema Control Interno

ACP12 Carta de Gerencia

ACP14 Memorando de Planeación

ACP16 Aprobación Memorando de Planeción

ORGANIZACIÓN PAPELES DE
TRABAJO
ACE0 Índice por Línea de Auditoría

ACE2 Objetivos Evaluación por Línea Auditoría

ACE4 Criterios y Fuentes por Línea Auditoría

EJECUCIÓN
- ACE -

ACE6 Evaluación Sistema de Control Interno

ACE8 Desarrollo Procedimientos por Línea Auditoría

Identificar el Archivo por Línea de Auditoría.- Acordar en Mesa de Trabajo la LETRA que identifique la línea o el asunto a tratar y
colocarla antes del número, por ejemplo si se utiliza la P para la línea de Presupuesto, la referenciación quedaría ACEP0 que significa:
Archivo Corriente (AC), Fase de Ejecución (E), Línea de Presupuesto (P), Índice (0).
ORGANIZACIÓN PAPELES DE
TRABAJO
ACI0 Índice

ACI2 Borrador Informe

INFORME
- ACI -
ACI4 Respuesta Entidad y Análisis de la misma.

ACI6 Informe Final

ACS0 Índice

ACS2 Oficios Recibidos

SUPERVISIÓN ACS4 Oficios Enviados

- ACS -

ACS1 Papeles de Trabajo de Supervisión

0

REF. = REFERENCIACIÓN
Referenciación Cruzada de Papeles
de Trabajo
La referenciación cruzada de los papeles de trabajo consiste en anotar frente al
valor y dentro de un círculo el índice de la cédula a la cual se traslada el saldo
obtenido y en la cédula que lo recibe igualmente anotar el índice de la cédula de
donde procede. Ambos valores deben coincidir exactamente para que se considere
referencia cruzada.
Marcas
Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de
dos tipos:
Marcas de auditoria estándar.
Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos
que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma
manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación
general.
Marcas de auditoria específicas.
Las marcas específicas no son de uso común; en la medida en que se adopten
deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda
claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria
específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en
otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.
Marcas
A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos
significados o descripciones:
Normas Generales de Auditoria
Bibliografía

• http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf
• http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse120.html
• http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse122.html
• http://www.buenastareas.com/ensayos/Papeles-De-Trabajo-En-Una-
Auditoria/384537.html
• http://es.scribd.com/doc/5061526/Papeles-de-Trabajo-PC
• http://es.scribd.com/doc/98588752/60/CLASIFICACION-Y-
ORGANIZACION-DE-LOS-PAPELES-DE-TRABAJO
• http://prezi.com/qegrovmr2ecl/papeles-de-trabajo/
• http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse126.html
• http://www.gerencie.com/marcas-de-auditoria.html