EVALUAR LOS CAMBIOS EN LOS METODOS PARA DETERMINAR

ESTIMACIONES CONTABLES

al evaluar la forma en que la administracion realiza las estimaciones contables,

se requiere que el auditor evalue si hubo cambios en los metodos o politicas
contables con respecto a las estimaciones del periodo examinado en relacion
con los de el periodo anterior.

EVALUAR LOS SUPUESTOS/PREMISAS USADOS POR LA

ADMINISTRACION PARA DESARROLLAR LA ESTIMACION CONTABLE

Para evaluar la razonabilidad de los supuestos/premisas usados por la

administracion se considera si:

 Los supuestos/premisas individuales parecen razonables

 Los supuestos/premisas son independientes y consistentes internamente
 Los supuestos/premisas parecen razonables cuando son considerados
colectivamente o en conjunto con otros supuestos/premisas, bien sea
para esa estimacion contable o para otras estimaciones contables.

DESARROLLAR UN RANGO O ESTIMACION PUNTUAL

Desarrollar una estimacion puntual o un rango para evaluar la estimacion puntual

de la administracion puede ser una respuesta apropiada cuando:

 Una estimacion contable no se derivadel procesamiento rutinario de

informacion por el sistema contable.
 Estimaciones contables similares hechas en los estados financieros del
periodo anterior sugieren que es improbable que el proceso del periodo
actual de la administracion sea eficaz
 Existen feuntes alternativas de informacion relevante disponibles para el
auditor que pueden ser usadas para hacer una estimacion puntual o un
rango.
INDICACIONES DE INFLUENCIAS

Se revisa las estimaciones contables en cuanto a influencias y para evaluar el

riesgo de aseveracion equivoca material, incluyendo:

 Evaluar los juicios y decisiones de la administracion para hacer la

estimacion contable en el periodo actual.
 Revisar los juicios y supuestos/premisas de la administraciom
relacionados con y como resultado de, estimaciones contables incluidas
en los estados financieros del periodo anterior o cualquier revaluacion
subsigiente en el periodo actual.

PROCEDIMIENTOS DE ACTUALIZACION

Cuando se ejecuta los procedimientos de actaizacion, se tiene conocimiento de:

 Nuevas partidas o asuntos con un efecto material sobre el periodo

intermedio.
 Ajustes inusuales o no recurrentes
 Elevaciones o reducciones inusuales en la actividad o en los saldos
 Cambios de personal, los procesos, la tecnologia o los controles
relacionados.

CUENTAS “NO SIGNIFICATIVAS”(O CUENTAS CON RIESGO LIMITADO)

Si los resultados de los procedimientos indican que la ceunta es significativa , se

amplia los procedimientos sustantivos primarios para incluir a otros
procedimientos sustantivos según su apropiado sea apropiado para tratar el
riesgo combinado para la aseveración relevante ahora que la cuenta es
significativa.

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Cuando se ejecuta los procedimientos sustantivos, se evalúa la relevancia y

confiabilidad de la información que se a obtenido como evidencia de auditoria
TRATAR DE ASEVERACIONES EQUIVOCAS IDENTIFICADAS

Cuando se ejecuta los procedimientos sustantivos, se puede identificar

aseveraciones equivocas. La identificación y acumulación de aseveraciones
equivocas es una de las responsabilidades mas importantes y es critica para
permitirnos formular la opinión de auditoria. Si se identifica aseveraciones
equivocas que no se espera a una fecha intermedia, se evalúa si el riesgo
combinado o los procedimientos de actualización para las aseveraciones
relacionadas necesitan ser modificadas.

DETERMINAR LA NATURALEZA Y CAUSA DE ASEVERACIONES

EQUIVOCAS

Se investiga la naturaleza y la causa de las aseveraciones equivocas

identificadas, y se evalúa su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento
de auditoria y sobre otras áreas de la auditoria.

CONCLUIR SOBRE LOS RESULTADOS DE LOS PROCEDIMEINTOS

SUSTANTIVOS

Toda documentación de auditoria debe contener un párrafo de conclusión.

Se concluye sobre los resultados de los procedimientos sustantivos y se evalua

si se a obtenido evidencia de auditoria suficiente y apropiada para cada cuenta
significativa, revelación y aseveración.

DOCUMENTACION

Se documenta la ejecución y los resultados de los procedimientos sustantivos,

incluyendo las conclusiones si no son obvias.

Para procedimientos analíticos sustantivos, se documenta:

 El importe registrado, tendencia o coeficiente comparado con las

expectativas .
 La evaluación de cualquier diferencia por encima del limite de variación
 Suficientes detalles para indicar cuales archivos de información fueron
usados.
DOCUMENTACION PARA LA REVISION ANALITICA

Los siguientes asuntos deben ser documentados para procedimientos analíticos

sustantivos

 Las expectativas y la razón que las soporta

 El grado de confianza que se tiene en la expectativa

IRREGULARIDADES DETECTADAS EN LA ENTIDAD AUDITADA

El auditor debe evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error

pueden producir en los estados financieros y deben indagar ante la
administración, si existen fraudes o errores significativos que hayan sido
descubiertos.

REEVALUACION DEL RIESGO COMBINADO

Se revalúa las evaluaciones de riesgo combinado antes de la conclusión de la

auditoria para evaluar si continúan siendo apropiadas con base en los
procedimientos de auditoria ejecutados y la evidencia obtenida

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS AL FINAL DE LA AUDITORIA

Procedimientos analíticos (propósito)

determinar si se ha obtenido una compresión adecuada sobre las fluctuaciones

y relaciones en los estados financieros, mediante otros procedimientos de
auditoria, también determinar si otra evidencia de auditoria es consistente con
las explicaciones obtenidas por las diferencias significativas documentadas
durante la aplicación de procedimientos analíticos.

REQUERIMIENTOS

a. Acumulación de errores identificados

b. Revisión de la estrategia general y el plan de auditoria cuando se han
identificado errores de mayor magnitud
c. Desarrollar procedimientos de auditoria para determinar si los errores
continúan existiendo
d. Comunicación de errores materiales acumulados y solicitud para la
corrección de errores.
 e. Negativa de la administración a corregir errores y evaluar la emisión del
dictamen

CULMINACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

El auditor debe poner énfasis en algunos procedimientos necesarios antes de

emitir su informe, para ello se deberá ejecutar los siguientes procedimientos:

 Evaluación de los informes de abogado

 Eventos posteriores
 Manifestación de la administración

REVISION DE LA DOCUMENTACION

 Resumen o memorando de revisión de la documentación obtenida

durante la auditoria
 Contenido de la documentación de auditoria
 Revisión de la documentación de auditoria
 Verificar la documentación sobre la discusiones de asuntos importantes
 Evaluación de los resultados de la auditoria

COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS DE AUDITORIA

Entrevistas preliminares con funcionarios involucrados

Entrevista final con la alta dirección de la entidad auditada

PREPARAR EL MEMORANDO DE RESUMEN DE REVISION

Este es un resumen de los resultados y conclusiones de la auditoria. Releva los

asuntos importantes del trabajo de auditoria y no genera información nueva.

EVENTOS POSTERIORES

En las entidades suelen ocurrir hechos o sucesos posteriores a la formulación

de los estados presupuestarios y financieros y antes de la autorización por la
administración por su presentación al ente rector contable y publicar los estados
financieros.
 CAPITULO V ETAPA DE LA ELABORACION DEL INFORME

Esta etapa esta referida a la finalización o conclusión del trabajo de autoría, y a

la evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida
para sustentar la opinión del auditor sobre los estados presupuestarios y
financieros de la entidad.

Los informes de auditoria contienen el dictamen del auditor, los estados

presupuestarios y financieros y sus correspondientes notas preparadas por la
entidad.

PROCEDIMIENTOS A EFECTUAR ANTES DE EMITIR LA OPINION DE

AUDITORIA

 Revisión analítica final

 Obtención de la carta de manifestaciones
 Revisión de eventos posteriores
 Evaluación de las aseveraciones acumuladas
 Evaluación de la carta de abogados de la entidad
 Revisión de asientos manuales y ajustes efectuados al cierre
 Revisión de libros oficiales
 Revisión de estados presupuestarios y financieros

CARACTERISTICAS DEL INFORME

 Preciso
 Conciso
 Objetivo
 Soportado
 Oportuno

ESTRUCTURA DEL INFORME

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

 Titulo
 Destinatario
 Párrafo introductorio
 Responsabilidad de la administración
  Responsabilidad del auditor
 Alcance del trabajo realizado
 Párrafo de opinión
 Fecha del dictamen y dirección
 Firma e identificación del auditor

CAPITULO VI CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORIA

 Autoridad
 Definición
 Tipos de control

Control de calidad interno

Control de calidad externo

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

 Responsabilidad del liderazgo de calidad

 Requerimientos éticos pertinentes
 Aceptación y continuación de las relaciones con el cliente y los trabajos
específicos
 Asignación de los equipos del trabajo de auditoria
 Realización del trabajo de auditoria

BENEFICIOS DE CONTAR DE CONTAR CON UN ADECUADO CONTROL DE

CALIDAD

 Documentación de políticas de control de calidad

 Herramienta de marketing persuasivo
 Seguridad razonable sobre el producto de auditoria
 Previsión de problemas potenciales
 Herramienta de adiestramiento de efectivo