INDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 2
FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA ........................................................................ 3
1. CONCEPTO. ............................................................................................................. 3
2. FASE 1: PLANEACION Y PROGRAMACION .................................................... 3
3. FASE 2: EJECUCION DEL TRABAJO ............................................................... 5
4. FASE 3: INFORME DE AUDITORIA Y/O COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS ................................................................................................................. 6
CONCLUSIONES ................................................................................................................ 7
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................... 8

1
 INTRODUCCIÓN

La Auditoría juega un papel fundamental en el mantenimiento de estas empresas

que se necesitan, por cuanto implica el control de los recursos de los cuales ella
dispone, a su vez la calidad de las Auditorías es uno de los temas más importantes
a perfeccionar en esta rama, pues de esto depende la confiabilidad de los estados
de control de nuestras empresas.

La Supervisión de las Auditorias constituye un aspecto de vital de importancia según

las tendencias actuales, por cuanto significa la comprobación y seguridad de que
éstas se hayan realizado cumpliendo con los principios y normas establecidos para
el ejercicio de la Auditoria y permiten evaluar la correspondencia del dictamen
emitido por el grupo de auditores con la situación real de la entidad auditada. Este
tema ha constituido una necesidad identificada a nivel internacional y en el contexto
nacional se ha pronunciado el Ministerio de Auditoria y Control por diseñar un
procedimiento que permita determinar la confiabilidad y calidad del trabajo realizado
por entidades fiscalizadoras.

2
 FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA

1. CONCEPTO.

AUDITORIA: Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre

información de una entidad, para determinar e informar el grado de
cumplimiento entre la información y los criterios establecidos

AUDITORIA FINANCIERA: La auditoría financiera supone la revisión de la

información financiera de una empresa en una fecha determinada y se realiza
previa a la presentación de los estados financieros (por lo general sobre una
base anual). En elaboración, y necesita de trabajo antes y después de la
fecha a la que se presentan esos estados financieros, siendo las etapas o
fases típicas que la componen las siguiente:

2. FASE 1: PLANEACION Y PROGRAMACION

Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad,

para determinar alcance y objetivos. Se
hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización,
sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le
permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de

información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

Puntos a tomar en cuenta:

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.

Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura
organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitución,
disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen
de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente
cómo funciona la empresa.

Mecanismos o técnicas a utilizar:

- Visitas al lugar
3
 - Entrevistas y encuestas
- Análisis comparativos de Estados Financieros
- Análisis FODA
- Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de
auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con
el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa,
o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias
anualmente.

El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es
decir, si se van a examinar todos los estados financieros, solo una parte
o específicamente un grupo de cuentas. Además el alcance puede
significar el periodo que va durar la auditoría una semana, un meso un
año.
3. Análisis Preliminar del Control Interno
Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su
resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoria
y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el
examen.
4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese
una opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o
la información suministrada a él estén afectados por una distorsión
material o normativa. En auditoria se conocen tres tipos de riesgo:

- El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores

significativos en la información auditada, al margen de la
efectividad del control interno relacionado; son errores que no se
pueden prever.
- El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los
controles internos imperantes no prevén o detecten fallas que se
están dando en sus sistemas y que se pueden remediar con
controles internos más efectivos.
- El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor,
y es que éste en la utilización de los procedimientos de auditoria,
no detecte errores en la información que le suministran.

5. Elaboración de programas de Auditoria

Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el
programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto
de su examen. Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va
a examinar las cuentas x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que
se persiguen con el examen y los procedimientos que se corresponden

4
 para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un
programa de auditoria para la auditoria del efectivo y un programa de
auditoria para la auditoría de cuentas x cobrar, y así sucesivamente.

3. FASE 2: EJECUCION DEL TRABAJO

Está referida al momento en que se ejecutan los programas de auditoria (o
pruebas para obtener evidencia de auditoria)

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados

financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los
hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos.
Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las
autoridades de la entidad auditada

Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en

papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente
que respalda la opinión y el informe.

Puntos a tomar en cuenta:

- Las Pruebas de Auditoria. Pueden ser de tres tipos:

a. Pruebas de Control (están relacionadas con el grado de efectividad
del control interno)
b. Pruebas Analíticas (se utilizan haciendo comparaciones entre dos o
más estados financieros)
c. Pruebas Sustantivas (son las que se aplican a cada cuenta en
particular en busca de evidencias comprobatorias).

- Técnicas de Muestreo. Se usa la técnica de muestreo ante la

imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto
esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra)
de una cantidad de datos mayor (población o universo).
El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.

- Evidencias de Auditoria. es la información/documentación utilizada por

el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La
Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente,
Competente y Pertinente.
Tipos de Evidencias:
a. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.
b. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
c. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el
negocio o que tienen relación con el mismo.
d. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

5
 - Papeles de Trabajo. Son los archivos o legajos que maneja el auditor y
que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado
durante la auditoria.

Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo

permanente está conformado por todos los documentos que tienen el
carácter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que
por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los
Estatutos de Constitución, contratos de arriendo, informe de auditorías
anteriores, etc. El archivo corriente está formado por todos los
documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su
trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y final.

- Hallazgos de Auditoria. Se considera que los hallazgos en auditoria son

las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con
relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia.

4. FASE 3: INFORME DE AUDITORIA Y/O COMUNICACIÓN DE

RESULTADOS
El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados
financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera
complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones
relativos a los hallazgos de auditoría.

La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría,

sin embargo, ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría.
Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de
que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos
observados.

6
 CONCLUSIONES

 La auditoría debe ampliar su enfoque no solo a la evaluación de controles

sino también a la evaluación de riesgos y de esta manera avanzar hacia una
auditoria preventiva.

 El personal de auditoria interna debería estar capacitado a un nivel que le

permita cumplir eficientemente sus tareas y pueda servir de base para
realizar la auditoria externa.

 Una auditoria bien implementada reduce los riesgos de presentar estados

financieros información faltante o datos erróneos.

 Es importante además después de haber culminado la fase tres (informe de

auditoría) se debe hacer un seguimiento para un mejor resultado.

7
 BIBLIOGRAFIA

https://es.scribd.com/doc/6045211/Fases-de-Auditoria

https://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/fases-de-la-auditoria.htm

https://www.monografias.com/trabajos82/planificacion-auditoria/planificacion-
auditoria.shtml

http://juliotigsilema.blogspot.com/2012/04/fases-de-la-audotoria-financiera.html

http://susanagavilanez.blogspot.com/2012/04/ejecucion.html

https://pyme.lavoztx.com/cules-son-los-4-tipos-de-informes-de-auditora-4614.html

https://es.slideshare.net/600582/la-prctica-de-la-auditoria-se-divide-en-tres-fases

8
 “UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Título del Trabajo:

FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA

DOCENTE : C.P.C. JIMMY PACHERRES RIVA

INTEGRANTES:
MERA VELA NATALY
ALVA OBLITAS DORIS
CIEZA IDROGO KARINA ELIZABETH

Rioja 2019

PERÚ