Recomendaciones

prácticas para un
efectivo cierre
contable

•
• Exposición I: Recomendaciones prácticas
para el cierre contable del año 2015

• Exposición II: Aspectos tributarios

vinculados con el cierre contable
Recomendaciones prácticas para
el cierre contable del año 2015
Juan Paredes
Enero 2016
Agenda
1 Estructuras financieras – efectos contables

2 Inventarios

3 Deterioro de activos de larga duración

4 Impuesto a la Renta: activos diferidos

Registro de operaciones de “factoring” con

5
proveedores

6 Contingencias

7 Otros asuntos
 Estructuras
1 financieras –
efectos contables
Estructuras financieras – efectos contables

Pagos de
arrendamiento
operativo
En función al método de
línea recta y no de los
pagos

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Total

US$(000) US$(000) US$(000) US$(000) US$(000)
Desembolsos 10 20 40 50 120
Gasto anual 30 30 30 30
(US$120 / 4
períodos)
Estructuras financieras – efectos contables

Tasas de
financiamiento
crecientes

Costo amortizado en base a

una única tasa al rebatir

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

Tasa de interés 5% 6% 7% 8%
creciente
Tasa de interés
(costo
amortizado)
7%
Estructuras financieras – efectos contables

Ventas de Fideicomiso
activo que se
usan

Usualmente se No existe, usualmente

reconoce una deuda es garantía
2 Inventarios
Inventarios

Clasificación:
inventarios vs
activo fijo
01
Provisión para
obsolescencia 02
Valor neto de
realización 03
Valor neto de realización

Costo Valor neto de

O realización = El menor

Precio de venta
Costo = S/60 = S/.100 Costo = S/. 60
(60% grado Costo de VNR = S/. 55
de avance) transformación
= S/.40 Ajuste = S/. 5
Gastos de venta
= S/.5
3 Deterioro de activos
de larga duración
Deterioro de activos - Indicadores

Fuentes internas de información: Fuentes externas de información:

Caída importante en Valor del mercado del activo ha

flujos operativos disminuido significativamente

Evidencia de Cambios en el entorno legal,

obsolescencia o daño económico, tecnológico o de
físico mercado

Rendimiento económico
Subida de tasa de
del activo peor que el
interés de mercado
esperado

Planes de Valor contable es mayor

reestructuración y/o a capitalización bursátil
disposición del activo.
Deterioro de activos - Ejemplo

Valor razonable
menos costos de
venta: S/.120
Valor presente de
los flujos futuros: Pérdida por
S/.150 deterioro:
=
S/.100

Valor en libros: S/.

250
Deterioro de activos

Períodos a
Flujos futuros Tasa de descuento
considerar

Ingresos Máximo
(producción
y precios) 5 años

WACC
Costos y Uso de tasa de
gastos crecimiento nula o
consistentes decreciente para períodos
posteriores
Uso de valor terminal
Desembolsos futuros Después de impuestos (perpetuidad) para
por obras en curso vs. antes de impuestos UGES de vida útil
indefinida
4 Impuesto a la renta:
activos diferidos
Impuesto a la renta diferido

Re-evaluación Efectos por

cambio de
de recupero /
tasa de
provisión del impuesto a la
activo diferido renta

Compensación de
activo y pasivo:
individual vs
consolidado
Impuesto a la renta diferido - Evaluación de
recuperabilidad
Al 2015 2016 2017 2018 2019 Total
Utilidad contable 100 100 100 100
Adiciones 20 25 30 35
Deducciones -5 -10 -15 -20

Utilidad imponible 115 115 115 115

Tasa impuesto a la renta 28% 27% 27% 26%

Impuesto a la renta 32 31 31 30 124

Activo diferido 134

No recuperable 10
 Registro de operaciones
5 de “factoring” con
proveedores
Registro de operaciones de “factoring” con
proveedores

“Factoring”: Análisis de condiciones

Cuenta por pagar a comerciales:
proveedor que es
“transferida” a una • Plazo
institución financiera, lo que • Tasa de interés
puede originar la • Ingreso obtenido por la
cancelación de deuda transacción.
comercial.

Se deben analizar las condiciones comerciales para evaluar reclasificar una

factura por pagar como deuda financiera.
6 Contingencias
 Contingencias

► No se registran, salvo que la

Contingencias
Activas cobranza sea virtualmente
segura (95%)

► Remoto, posible, probable

Contingencias
Pasivas ► Fuente: gerencia legal y
abogados externos
Reclamos tributarios

Impuesto a Otros
Pagos a Sunat
la Renta (IR) (IGV, regalías)
para continuar
proceso de
reclamación

NIC 12 Similar a NIC

12

Probable Posible / remoto

Activo Gasto
7 Otros asuntos
Otros asuntos

► Cumplimiento de requisitos contables requeridos por

la NIC 39 para derivados.

► Anticuamiento y reclasificación de obras en curso.

► Adecuado corte de ingresos y gastos (servicios /

bienes recibidos y no facturados).
Otros asuntos - Cambios en normas

• Norma vigente a partir de 1 de enero de 2019.

• Requiere que los arrendatarios reconozcan un activo

(derecho de uso) y pasivo (valor presente de cuotas
de arrendamiento) por la mayor parte de sus
NIIF 16: arrendamientos.
Arrendamientos
• El contrato debe transferir el derecho a controlar el
uso del activo (obtención de beneficios y decisión de
uso).

• No hay cambios sustanciales para los arrendadores,

deben seguir aplicando la NIC 17.