UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Perú, Decana de América

Facultad de Ciencias Contables

Escuela de Gestión Tributaria

“DEDUCCIÓN DE RENTAS DE TRABAJO DE PERSONAS NATURALES Y SU IMPLICANCIA

EN LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA”

Alumna: Katherine Salcedo Cota

Código: 12110326

Aula: 313 – N

Profesor: Vladimir Rodríguez Cairo

2016
RESUMEN

La investigación permitió analizar el efecto de la deducción de la renta de trabajo en la

capacidad contributiva de personas naturales en Lima durante el periodo de 1993-2015.
Por lo tanto, se desarrolló un análisis explicativo sobre la relación entre las variables y
se empleó el modelo de regresión simple y los mínimos cuadrados ordinarios.

Palabras clave: Capacidad contributiva. Renta. Deducción.

ABSTRACT

The investigation to analyze the effect of the deduction of income tax work in the
capacity of natural persons in Lima during the period 1993-2015. Therefore, an
explanatory analysis of the relationship between variables was developed and simple
regression model and ordinary least squares was used.

Key words: Taxpaying capacity. Rent. Deduction.

INTRODUCCIÓN

La presente investigación se centra en explicar la relación entre las rentas de trabajo de

personas naturales y su relación con la capacidad contributiva en Lima. Por lo tanto, se
plantea el siguiente problema: ¿Cómo afecta la deducción de las rentas de trabajo de
personas naturales en la capacidad contributiva durante el periodo de 1993–2015?

En ese sentido, la hipótesis que responde a esta interrogante es la siguiente: “La

deducción de las rentas de trabajo de personas naturales beneficia la capacidad
contributiva de las personas naturales en el periodo de 1993–2015”. Por ello, se refieren
los fundamentos teóricos de la desigualdad de las rentas de trabajo de Thomas Piketty,
Friedrich Hayek y Ludwig von Mises, así como las bases teóricas de la capacidad
contributiva planteadas por Millan y García Bueno. Además, se considera pertinente
analizar información estadística brindada por la Superintendencia de Aduanas y
Administración Tributaria (SUNAT) y el Instituto Nacional de Estadística e Información
(INEI).

La principal limitación de esta investigación es la información estadística de los primeros

años que conforman todo el período de estudio, debido a la antigüedad de los mismos.

Con la finalidad de que el estudio se pueda comprender a cabalidad, se ha estructurado

toda la información en dos partes: La fundamentación en la primera parte y la
metodología y referencias bibliográficas en la segunda parte. En la cuarta parte se
aborda la discusión. Luego, se presentan las conclusiones. Finalmente, se da a conocer
las referencias bibliográficas.

FUNDAMENTACIÓN
Rentas de trabajo

Las rentas de trabajo1 comprenden la renta de cuarta categoría (que son aquellos
ingresos por trabajo individual –el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio–
cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia) y la renta de quinta categoría
(los cuales son ingresos afectos a un trabajo personal prestado en relación de
dependencia).

La desigualdad sobre dicha renta de trabajo aparece a partir del desarrollo de la

Revolución Francesa (1789), con el principio de escasez en el cual (…) una vez que la
población y la producción comienzan a crecer de manera constante, la tierra tiende a
ser cada vez más escaso en relación a otros bienes. La ley de la oferta y la demanda
implica entonces que el precio de la tierra se elevará de forma continua, como las rentas
pagadas a los propietarios. (…) la respuesta solo lógica y políticamente aceptable era
imponer un impuesto cada vez mayor en la renta de la tierra (Piketty 2014: 8).

En ese sentido, desde hacía más de doscientos años se entendía que mientras se posean
más ingresos, la obligación de pagar un tributo sería mayor. Cabe resaltar que la
cantidad de ingresos no debe considerarse como el único indicador para el cálculo del
impuesto, pues las personas –en cualquier época a la que hayan pertenecido– han
incurrido en diversos gastos (que también son factores para el cómputo del impuesto).

Incluso, (…) antes de que la obligación de declarar los ingresos personales a las
autoridades fiscales se promulgó en ley, las personas a menudo eran conscientes de la
cantidad de sus propios ingresos. (…) La fiscalidad es no solo una manera de exigir a
todos los ciudadanos para contribuir a la financiación de los gastos y los proyectos
públicos y para distribuir la carga fiscal de la manera más justa posible; también es útil
para establecer clasificaciones y la promoción del conocimiento, así como la
transparencia democrática (Piketty 2014: 15).

Bajo la premisa anterior, ¿quién nos brinda la seguridad de que la renta de trabajo a la
cual se encuentran afectas las personas naturales sea destinada en un cien por ciento
para proyectos públicos?; si (…) habiendo creado el hombre las instituciones de la
sociedad y de la civilización, debe ser también el mismo hombre capaz de alterarlas a su
voluntad para satisfacer sus anhelos o deseos (Hayek 1970: 86). Esto conlleva a analizar
la verdadera finalidad de cumplir con nuestra obligación del pago de impuestos sin
atentar con nuestros derechos y, sobretodo, con nuestros ingresos.

Por tanto, el hecho de la existencia de dicha desigualdad en las rentas de trabajo y los
ingresos está fuertemente ligado a la capacidad contributiva que posea cada persona:
(…) cuanto más desigual distribución de cada uno de estos dos componentes, es decir,
cuanto mayor es la desigualdad total (Piketty 2014: 228).

Capacidad contributiva

1
Las rentas de trabajo son la denominación general que se brinda al Impuesto a la Renta de cuarta y
quinta categoría. Ambas son las obligaciones pecunarias que deben cumplir las personas naturales que
presten servicios por su propia profesión o por la dependencia en una empresa.
Entiéndase a la capacidad contributiva como la aptitud de una persona de ser sujeto
pasivo de obligaciones tributarias para financiar el gasto público por la revelación de
manifestaciones de riqueza (capacidad económica).

La capacidad contributiva surge después de que el sujeto pueda satisfacer sus

necesidades primarias, como la alimentación, el vestido, la vivienda, la sanidad, la
educación; lo cual hará a la persona (o contribuyente) a ser apto (Millan 1999: 71).

Este último párrafo está relacionado con las teorías que propone René Descartes, en las
que (…) solo deberíamos aceptar como obligatorio aquello que pudiéramos reconocer
como una concepción racional para un propósito reconciliable (Hayek 1970: 88).

Bajo esta estructura, la capacidad contributiva es una de las teorías por las cuáles se
trata de entender el porqué del pago de tributos (en el estudio, se centra el pago del
Impuesto a la Renta de cuarta y quinta categoría) en relación al poder económico, según
ciertos parámetros como el patrimonio, renta y gastos de personas naturales.

De acuerdo a opiniones de García Bueno (2012: 47) los argumentos anteriores

representan la esencia del Estado de derecho, pero, a su vez, de la estabilidad social de
un país. Es notorio de la actual reparto de la carga tributaria no satisface las expectativas
de los principios materiales que regulan la tributación (capacidad contributiva e igualdad
tributaria), ello se observa en la presencia de una normativa contraria al contenido de
tales principios.

METODOLOGÍA

Alcance

La investigación fue correlacional, pues tuvo como finalidad determinar la relación entre
las rentas de trabajo de personas naturales y la capacidad contributiva de dichas
personas en Lima. También fue explicativa porque el propósito era definir la relación
entre las variables mencionadas anteriormente.

Diseño

El diseño aplicado a esta investigación fue de carácter no experimental, pues no se ha

desarrollado ninguna clase de situación que modifique las variables presentadas.
Además, tiene una serie longitudinal, pues se ha explicado la problemática con respecto
a hechos pasados y su relación con la problemática actual.

Enfoque

Esta investigación tuvo un enfoque cuantitativo, debido a que se realizaron mediciones

estadísticas para justificar su probidad.

Unidad de análisis

Datos de la renta de trabajo de personas naturales residentes en Lima para el periodo

de 1993 a 2015. Análisis de la capacidad contributiva de las personas naturales para el
periodo de 1993 a 2015.
Tratamiento y análisis de la información

Posterior a la obtención de información sobre las rentas de trabajo de personas

naturales de datos estadísticos de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria (SUNAT) y el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI), se aplicaron dos clases de análisis:

 Análisis descriptivo
Mediante este análisis se pudo determinar la cantidad de renta de trabajo de
personas naturales declaradas y sus implicancias en la capacidad contributiva de
dichas personas naturales, para residentes en Lima.

 Análisis inferencial
Teniendo en cuenta el análisis estadístico previo realizado para determinar la
relación entre nuestras variables en la investigación.

De este último análisis, podemos precisar que una de las limitantes del presente estudio
fue la disponibilidad de información (datos numéricos) debido al periodo en el cual
estamos basando la presente investigación.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Ludwig von Mises. (2012). La acción humana.

Thomas Piketty. (2014). El capital en el siglo XXI

Marco César García Bueno. (2012). El principio de capacidad contributiva como criterio
esencial para una reforma fiscal.

Friedrich A. Hayek. (1923). Los errores del constructivimo.

Millan, C. (1999). El mínimo exento en el sistema tributario español.

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT):

www.sunat.gob.pe

Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI): www.inei.gob.pe