Tablas Retencion en La Fuente A Titulo de Impuestos Nacionales 2019

[Guía avanzada] Tablas de retención en la
fuente a título de impuestos nacionales 2019
Fecha de elaboración: enero 7 de 2019
Las tablas expuestas a continuación abarcan los conceptos sujetos a retención en

la fuente a título del impuesto de renta y ganancia ocasional que son más comunes
en las operaciones económicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluyen
la totalidad de dichos conceptos). Frente a cada concepto se muestran cuáles
serían las cuantías mínimas (expresadas tanto en términos de UVT como en pesos)
a partir de las cuales se practicarían retenciones durante el 2019, e igualmente se
mencionan las tarifas aplicables en cada caso, de acuerdo con los múltiples
decretos reglamentarios que se encuentran vigentes hasta la fecha en que se
elabora el presente material (los cuales fueron recopilados en el DUT 1625 de
octubre 11 de 2016). Por último, se incluye otra tabla con los conceptos, cuantías
mínimas y tarifas para practicar retenciones a título de IVA.
Debe recordarse que en razón a los cambios que los artículos 50 y 51 de la Ley
1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del ET, para
poder obtener las cuantías mínimas sujetas a retención, todos los interesados
deberán ubicar en la tabla contenida en el artículo 868-1 del ET (tabla que se
complementa con lo establecido en los artículos 2 hasta 6 del Decreto 379 de
febrero de 2007, hoy día recopilados en el DUT 1625 de octubre de 2016) el
respectivo concepto sujeto a retención, tomar de ella el valor en unidades de valor
tributario –UVT– y multiplicarlo por el valor oficial en pesos que tendrá dicha unidad
en el respectivo año fiscal (ver en la tabla del artículo 868-1 del ET el subtítulo:
“ajuste de cifras decreto de valores absolutos”, bajo el cual se listan 99 cifras
distintas que pasaron de “valores absolutos en pesos” o de "valores en salarios
mínimos" a “UVT”). Al resultado obtenido en pesos se le deberán hacer las
aproximaciones que se indican en la parte final del artículo 868 (nota: La Resolución
Dian 0056 de noviembre 22 de 2018 fijó en $34.270 el valor de la UVT que regiría
durante todo el año fiscal 2019).
Es importante destacar que en la más reciente Ley de reforma tributaria 1943 de

diciembre 28 de 2018 se efectuaron cambios sustanciales en materia de retenciones
en la fuente a título de renta cuando se efectúen pagos o abonos en cuenta a
terceros por conceptos de rentas de trabajo (ver la nueva tabla del artículo 383 del
ET, modificado con el artículo 34 de la Ley 1943 de 2018), al igual que se
modificaron varias de las normas que regulan la retención en la fuente a título de
renta cuando se efectúen pagos a terceros domiciliados en el exterior (ver el artículo
408 del ET, modificado con el artículo 86 de la Ley 1943 de 2018 y tomar en cuenta
que dicha ley derogó los artículos 410 y 411 del ET).
Esa misma ley, a través de sus artículos 27, 50, 51 y 52, se encargó de agregar el
nuevo artículo 242-1 al ET y de modificar sus artículos 242, 245 y 246, los cuales
establecen unas tarifas especiales que deberán utilizarse cuando se practiquen
retenciones en la fuente a título de renta sobre dividendos gravados y no gravados
que se distribuyan a las sociedades nacionales, a las personas naturales residentes,
las sucursales de sociedades extranjeras, o las personas naturales y/o entidades
no residentes. Al respecto, y de acuerdo con lo indicado en el artículo 246-1 del ET
(el cual había sido creado con el artículo 9 de la Ley 1819 de 2016 y reglamentado
con el artículo 11 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017), las retenciones en la
fuente a título de renta sobre dividendos se deberán practicar teniendo en cuenta el
año al que pertenece el respectivo dividendo. Por tanto, si se llegan a distribuir
dividendos de los años gravables 2016 y anteriores, la retención se practicará con
las versiones que tenían hasta diciembre de 2016 las normas de los artículos 245 y
246 (los cuales también habían sido modificados con los artículos 7 y 8 de la Ley
1819 de 20916). No obstante, si se llegan a distribuir dividendos de los años
gravables 2017 y siguientes, se aplicarán las instrucciones del artículo 242 (que
había sido creado con el artículo 6 de la Ley 1819) y las nuevas versiones de los
artículos 245 y 246. Adicionalmente, y teniendo en cuenta que la Ley 1943 de 2018
agregó al ET el nuevo artículo 242-1, estableciendo la retención sobre dividendos
gravados y no gravados que se distribuyan a las sociedades nacionales, pero sin
advertir si dicha retención solo se debe aplicar a los dividendos de algún período
particular en adelante, se entiende que dicha retención aplicará a los dividendos de
cualquier ejercicio (anterior o posterior al 2019) que se lleguen a distribuir a partir
de enero de 2019. De igual manera, es posible esperar alguna reglamentación
especial sobre este asunto, la cual tendrá que ser expedida próximamente por el
Ministerio de Hacienda.
También debe destacarse que la misma Ley 1943 de 2018, a través de su artículo
66, modificó los artículos 903 a 916 del ET, dando vida jurídica al nuevo régimen
simple de tributación (el cual reemplaza al régimen del monotributo que se había
establecido con la Ley 18198 de 2916) y estableció, en la nueva versión del artículo
911 del ET, que no deberá practicarse ningún tipo de retención en la fuente a título
de renta (por ningún concepto) a los terceros (personas naturales residentes o
personas jurídicas nacionales) que terminen acogiéndose voluntariamente al nuevo
régimen simple. La única retención que se les podrá practicar es la retención a título
del IVA (ver el nuevo numeral 9 del artículo 437-2 del ET, el cual fue modificado con
el artículo 6 de la Ley 1943 de 2018). La misma norma establece que todas las
personas naturales y jurídicas que se acojan al régimen simple quedan exoneradas
de actuar como agentes de retención a título de renta y a título de IVA (excepto
cuando realicen pagos laborales). Por tanto, cuando tales personas naturales o
jurídicas realicen pagos o abonos en cuenta a terceros, serán esos mismos terceros
los que se encargarán de autopracticarse la respectiva retención a título de renta,
siempre y cuando pertenezcan al régimen ordinario del impuesto de renta, y si a su
vez cuentan con las condiciones para actuar como agentes de retención.
Así mismo, es importante destacar que el artículo 57 de la Ley 1943 de 2018
modificó el artículo 401 del ET (sobre retención en la fuente por compras y otros
ingresos tributarios), agregando un parágrafo especial en el cual se dispuso lo
siguiente:
“Parágrafo. Cuando el comprador de un bien inmueble sea una persona

jurídica o una sociedad de hecho, la retención en la fuente a título del impuesto
sobre la renta constituye un requisito previo para el otorgamiento de la
escritura pública o la transferencia de derechos o cuotas representativas de
bienes inmuebles.
Para estos efectos, la persona jurídica o sociedad de hecho pagará la

retención en la fuente mediante recibo oficial de pago y, posteriormente,
imputará dicho pago a la declaración de retención en la fuente
correspondiente, de tal forma que el notario o la sociedad administradora de
la fiducia o fondo, según el caso, pueda verificar el pago como requisito previo
al otorgamiento de la escritura pública o la transferencia de derechos o
cuotas”.
Al respecto, debe recordarse que el artículo 398 del ET, el cual no fue modificado
con la Ley 1943 de 2018, establece que si el vendedor del bien raíz es una persona
natural, en ese caso la retención solo es practicada directamente por el notario. Por
tanto, el nuevo parágrafo anteriormente citado y que se agregó al artículo 401 del
ET solo puede aplicar cuando el vendedor del bien raíz sea otra persona jurídica y
las tarifas que se aplicarían serían las del 1% o 2.5%, dependiendo del valor de la
venta y de la destinación del bien raíz, las cuales se fijaron con el artículo 2 del
Decreto 2418 de octubre de 2013, norma que hoy día se encuentra recopilada en el
artículo 1.2.4.9.1 del DUT 1625 de octubre de 20916)
De igual forma, la Ley 1943 de 2018, a través de su artículo 5, modificó el artículo
437-1 del ET, estableciendo que la tarifa general para retención a título de IVA podrá
llegar a ser de hasta el 50 % del valor del IVA; algo para lo cual se requerirá que el
Gobierno expida una reglamentación especial. En todo caso, si el Gobierno nacional
no establece una tarifa especial de retención a título de IVA para alguna actividad
en particular, la tarifa que se aplicará seguirá siendo la del 15 %.
Adicionalmente, el artículo 21 de la Ley 1943 de 2018 agregó el nuevo artículo 512-

22 del ET, estableciendo una nueva retención a título del impuesto nacional al
consumo, la cual se practicará con tarifa del 100 % sobre el valor del INC que se
genere en la venta de los bienes inmuebles, nuevos o usados, que superen las
26.800 UVT. Dicha norma, que requiere primero una importante reglamentación,
establece que la venta de dichos bienes inmuebles genera un INC del 2 % y da a
entender que todo aquel que venda el respectivo bien raíz deberá generar el
respectivo INC y que todo aquel que compre el bien raíz deberá actuar como agente
de retención.
A la fecha en que elaboramos el presente documento no se conoce cuál será la

estructura del formulario 350 que se utilizará durante el 2019 para la presentación y
pago de las declaraciones mensuales a título de renta, IVA y timbre. Sin embargo,
asumimos que en dicho formulario se seguirá incluyendo la “hoja 2”, en la cual se
deberán detallar las retenciones en la fuente a título de renta practicadas a los
domiciliados en el exterior y distinguiendo si el tercero a quien se practicó la
retención se encuentra ubicado o no en países con los cuales se esté aplicando
algún “convenio para evitar la doble tributación internacional”. En la estructura de
dicha “hoja 2” se deberá indicar el código del país, la base del pago, la tarifa aplicada
y el valor de la retención.
La información que se presentará a continuación, con las instrucciones para
practicar las retenciones a titulo de renta e IVA durante el 2019, se encuentra
dividida en dos grades secciones, así:
1- Retenciones a título de impuesto de renta y ganancia ocasional.

2- Retenciones a título de IVA.
1. RETENCIONES A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA

OCASIONAL
Señalamos en este punto que la información presentada a continuación está
subdividida en tres secciones especiales, a saber:
a) Retenciones que se practicarían a las entidades nacionales y a las personas

naturales residentes al momento de percibir ingresos de fuente nacional
gravados (ver artículos 9, 10, 24, 25 y 365 a 404-1 del ET).
b) Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas
naturales no residentes al momento de percibir ingresos de fuente nacional
gravados (ver artículos 406 a 419 del ET), pero siendo el caso que dichas
entidades y personas no están domiciliadas en países con los cuales exista
actualmente algún convenio para evitar la doble tributación.
c) Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas
sociedades y personas sí están domiciliadas en países con los cuales exista
actualmente algún convenio para evitar la doble tributación
(España, Chile, Suiza, Canadá, etc.).
a) Retenciones que se practicarían a entidades nacionales y personas
naturales residentes (ver artículos 9, 10, 24, 25, y 365 a 404-1 del ET; ver nota
1 al final)
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
No. Conceptos (cifras en Tarifas
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
1 Ingresos originados en una relación Personas 87 $ 2.981.000 del Véase la
laboral o legal y reglamentaria naturales pago o abono nueva tabla
Ver Artículo 383 a 386 del E.T. (Nota: de en cuenta total del artículo
acuerdo con lo indicado en el parágrafo mensual 383 del ET,
2 del art. 383 del ET, este mismo tipo de previamente luego de ser
retención también se aplicará a las depurado modificado
personas naturales que cobren conforme a las con el artículo
honorarios o “compensaciones por instrucciones 34 de la Ley
servicios personales” (es decir, del artículo 388 1943 de 2018.
comisiones, servicios, emolumentos, del ET y el
etc.), y que informen que no tienen artículo1.2.4.1.6
subcontratadas o vinculadas a 2 o más del DUT 1625
trabajadores; a este tipo de personas la de 2016. Esta
retención se les hará en el momento del cifra solo tiene
“pago o abono en cuenta” y según el relevancia para
parágrafo del artículo 388 del ET se quienes están
deberán tomar en cuenta todas las sujetos al
cuentas de cobro o facturas del mes; en procedimiento 1
cambio, a los asalariados solo les de retención en
practicará en el momento del “pago”; la fuente, pues
además, cuando una persona cumpla para aquellos a
con los tres requisitos establecidos en el quienes se les
artículo 1.2.1.20.3 del DUT 1625 de aplica el
octubre de 2016, luego de ser procedimiento 2
modificado con el decreto 2250 de siempre
diciembre 29 de 2017, en ese caso se sucederá que el
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
considerará que no existe una porcentaje fijo
“compensación por servicios de retención se
personales” y por tanto la retención en la les aplicará
fuente no se practicará con la tabla del sobre cualquier
artículo 383 del ET sino con las tarifas valor de pago
tradicionales que correspondan a gravable del
comisiones, servicios y emolumentos. mes
2 Rendimientos financieros en general Personas
Ver artículos 395 y 396 del ET y artículo jurídicas y
3 del Decreto 3715 de 1986, el cual naturales No aplica $1 7%
quedó recopilado en el artículo 1.2.4.2.5
del DUT 1625 de octubre de 2016).
3 Honorarios y comisiones en general a Personas
personas jurídicas jurídicas
Ver Decreto 260 de febrero 19 de 2001,
artículo 1, el cual quedó recopilado en el No aplica $1 11 %
artículo 1.2.4.3.1 del DUT 1625 de
octubre de 2016 (es el ítem “87” en la
tabla del Artículo 868-1 del ET).
4 Honorarios y comisiones en general a Personas
personas naturales (nota: la tarifa será naturales
del 10 % cuando el beneficiario del pago
sea una persona natural que al firmar un
contrato va a recibir de parte de un
mismo pagador un monto de honorarios
o comisiones que no exceden, dentro No aplica $1 10 % u 11 %
del mismo año fiscal 2019, el valor de
$113.091.000 (o 3.300 UVT). Pero si del
contrato firmado con tal persona natural
se desprende que sí va a recibir un valor
superior al antes citado, se aplicará
entonces el 11% desde el comienzo de
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
los pagos. Igualmente, si no hay
contrato, pero en algún momento dentro
del año 2019 la suma de los pagos
acumulados llega a exceder el tope
antes aludido, desde ese momento en
adelante se cambia la tarifa del 10 % al
11 % (ver Decreto 260 de feb. 19 de
2001, artículo 1, el cual quedó
recopilado en el artículo 1.2.4.3.1 del
DUT 1625 de octubre de 2016; es el ítem
“87” en la tabla del artículo 868-1 del
ET).
5 Servicios en general a personas Personas
jurídicas (ver Decreto 3110 de jurídicas
septiembre 23 de 2004, en su artículo 1,
el cual quedó recopilado en el artículo
1.2.4.4.14 del DUT 1625 de octubre de
2016 (es el ítem “88” de la tabla del
artículo 868-1 del ET); ver Decreto 2775 4 $137.000 4%
de 1983, artículo 6, el cual quedó
DUT 1625 de octubre de 2016 (es el
ítem “77” en la tabla del artículo 868-1
del ET).
6 Servicios en general a personas Persona

naturales que sí son declarantes de natural
renta (la persona natural será declarante
“declarante de renta” solo si los pagos de renta
4 $ 137.000 4%
que le haga un mismo agente de
retención durante el 2019 exceden los
$113.091.000 (o 3.300 UVT); si no
exceden tal tope, se aplica la tarifa del
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
6% (ver Decreto reglamentario 3110 de
septiembre 23 de 2004, artículo 1, el
cual quedó recopilado en el artículo
2016, el cual es el ítem “88” de la tabla
del Artículo 868-1 del ET; ver Decreto
2775 de 1983, artículo 6, el cual quedó
DUT 1625 de octubre de 2016 , el cual
es el ítem “77” en la tabla del artículo
868-1 del ET).
7 Servicios en general a personas Persona

naturales que NO son declarantes de natural no
renta (la persona natural será “no declarante
declarante de renta" cuando los pagos de renta
que le haga el mismo agente de
retención dentro del 2019 no excedan
los $113.091.000 (o 3.300 UVT); ver
inciso cuarto del artículo 392 del ET; ver
DUR 3110 de septiembre 23 de 2004,
4 $ 137.000 6%
artículo 1, el cual quedó recopilado en el
octubre de 2016, el cual es el ítem “88”
e la tabla del artículo 868-1 del ET); ver
Decreto 2775 de 1983, artículo 6, el cual
del DUT 1625 de octubre de 2016 ,
correspondiente al ítem “77” en la tabla
del artículo 868-1 del ET).
8 Por emolumentos eclesiásticos a Personas
personas naturales que SÍ sean naturales 27 $ 925.000 4%
declarantes de renta que sean
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
(Decreto 886 marzo 2006, artículo 2, el declarantes
cual quedó recopilado en el artículo de renta "
2016).
9 Por emolumentos eclesiásticos a Personas
personas naturales que NO sean naturales
declarantes de renta que NO
(Decreto 886 de marzo de 2006, artículo sean 27 $ 925.000 3,5 %
1, el cual quedó recopilado en el artículo declarantes
1.2.4.10.8 del DUT 1625 de octubre de de renta
2016).
10 Servicios de transporte nacional de Personas 4 $ 137.000 1%
carga (terrestre, aéreo o marítimo) jurídicas y
Ver Decreto 2775 de 1983, artículo 6, el naturales
2016 (es el ítem “77” en la tabla del
artículo 868-1 del ET).
11 Servicios de transporte nacional de Personas 27 $ 925.000 3,5 %
pasajeros (terrestre) jurídicas y
artículo 868-1 del ET); ver también
artículo 5 del Decreto 260 de 2001, el
2016.
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
12 Servicio de transporte nacional de Personas 4 $ 137.000 1%
pasajeros (aéreo y marítimo) jurídicas y
artículo 868-1 del E.T.); Ver Decreto 399
de 1987, Artículo 2, el cual quedó
DUT 1625 de octubre de 2016.
13 Servicios prestados por empresas Personas 4 $ 137.000 1%
temporales de empleo jurídicas
Ver Decreto 2775 de 1983, artículo 6, el
artículo 868-1 del ET); ver Decreto 1626
de 2001, artículo 2, inciso primero, el
2016 (nota: de acuerdo con el parágrafo
del artículo 462-1 del ET, la retención se
termina practicando solo sobre el
componente de AIU. En todo caso, para
saber si el servicio supera o no la
cuantía mínima de 4 UVT y proceder a
practicar la retención, lo que se debe
examinar es el pago total y no solo el
componente del AIU; ver concepto Dian
14697 de marzo de 2014).
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
14 Servicios de vigilancia y aseo Personas 4 $ 137.000 2%
prestados por empresas de vigilancia jurídicas y
y aseo naturales
2016; ver Decreto 2775 de 1983, artículo
6, el cual quedó recopilado en el artículo
2016, el cual es el ítem “77” en la tabla
del artículo 868-1 del ET. (Nota: de
acuerdo con el parágrafo del artículo
462-1 del ET, la retención se termina
practicando solo sobre el componente
de AIU. En todo caso, para saber si el
servicio supera o no la cuantía mínima
de 4 UVT y proceder a practicar la
retención, lo que se debe examinar es el
pago total y no solo el componente del
AIU; ver concepto Dian14697 de marzo
de 2014).
15 Los servicios integrales de salud que Personas 4 $ 137.000 2%

involucran servicios calificados y no jurídicas
calificados, prestados a un usuario
por instituciones prestadoras de
salud IPS, que comprenden
hospitalización, radiología,
medicamentos, exámenes y análisis
de laboratorios clínicos
Ver último inciso del artículo 392 del ET
y el Decreto 2775 de 1983, artículo 6, el
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
16 Arrendamiento de bienes muebles Personas No aplica $1 4%

Ver Decreto 1626 de 2001, artículo 2, jurídicas y
inciso segundo; recopilado en el artículo naturales
2016.
17 Arrendamiento de bienes raíces Personas 27 $ 925.000 3,5 % (ver
Ver artículo 401 ET y artículo 18 de la jurídicas y nota 2 al final)
Ley 633 de 2000. Ver también artículo 5 naturales o
del Decreto 260 de 2001, el cual quedó
18 Loterías, rifas, apuestas y similares Personas 48 $ 1.645.000 20 %
Ver artículos 306, 317 y 402 y 404-1 del jurídicas y
ET (es el ítem “16” en la tabla del artículo naturales
868-1 del ET).
19 Servicio de hoteles, restaurantes y Personas 4 $ 137.000 3,5 %
hospedajes jurídicas y
artículo 868-1 del ET); ver Decreto 260
de 2001, artículo 5, el cual quedó
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
20 Enajenación de bienes raíces por Persona 27 925.000 La tarifa
parte de una persona jurídica jurídica dependerá de
Ver artículo 5 del Decreto 1512 de 1985, si el bien que
el cual quedó recopilado en el artículo se adquiere
1.2.4.9.1 del DUT 1625 de octubre de será destinado
2016. a “vivienda”
(caso en el
cual se retiene
el 1 % sobre
las primeras
20.000 UVT y
un 2,5 %
sobre el resto),
o si es para
usos
“diferentes de
vivienda”
(caso en el
cual se retiene
el 2,5 % sobre
todo el valor
de la
operación)
21 Enajenación de activos fijos por parte Personas 27 $ 925.000 1%

de una persona natural (si lo que naturales
enajena es un bien raíz, el agente de
retención es el notario; si lo que enajena
es un vehículo, el agente de retención es
la secretaría de tránsito; si enajena otro
tipo de activos fijos, el agente de
retención será quien le hace el pago; ver
artículos 398 y 399 del ET).
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
22 Contratos de construcción, Personas 27 $ 925.000 2%
urbanización y en general confección jurídicas y
de obra material de bien inmueble naturales
Ver Decreto 1512 de 1985, artículo 5,
inciso 2, el cual quedó recopilado en el
octubre de 2016 (es el ítem “78” en la
tabla del artículo 868-1 del ET).
23 Compras y otros ingresos tributarios Personas 27 $ 925.000 2,5 % (ver
en general jurídicas y nota 2 abajo)
Ver artículo 401 del ET; ver DUR 1512 naturales
de 1985, artículo 5, el cual quedó (estas
recopilado en el artículo 1.2.4.9.1 del últimas solo
DUT 1625 de octubre de 2016 (es el si son
ítem “78” en la tabla del artículo 868-1 declarantes
del ET). de renta;
para las que
se
identifiquen
como no
declarantes
de renta en
el año
anterior, su
tarifa es el
3,5 % según
el inciso
segundo del
artículo 401
del ET).
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
24 Compra de bienes y productos Personas 92 $ 3.153.000 1,5 %
Agrícolas o pecuarios sin jurídicas y
procesamiento industrial naturales
25 Compra de café pergamino o cereza Personas 160 $ 5.483.000 0,5 %
Ver Decreto 1479 de 1996, artículo 1, el jurídicas y
cual quedó recopilado en el artículo naturales
26 Compra de combustibles derivados Personas No aplica $1 0,1 %
del petróleo jurídicas y
2016.
27 Exportaciones de hidrocarburos. El Personas 27 925.000 3%
exportador se debe autorretener jurídicas y (Nota: si se
Ver parágrafo 1 del artículo 366-1 del naturales acogen a lo
ET; artículo 401 del ET; y artículo 1 del (estas indicado en el
Decreto 1123 de junio 29 de 2018, el últimas sin Decreto 2146
cual quedó recopilado en el artículo importar si de noviembre
1.2.4.10.12 del DUT 1625 de octubre de son 22 de 2018, el
2016 declarantes cual regula los
de renta o pagos
no) provisionales
voluntarios del
impuesto de
renta del
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
artículo 365
del ET, en ese
caso quedan
exonerados de
practicarse
esta
autorretención;
ver también el
Decreto 2440
de diciembre
27 de 2018).
28 Exportaciones de los demás Personas 27 925.000 1%
productos mineros diferentes a jurídicas y
hidrocarburos. El exportador se debe naturales
autorretener.
Ver parágrafo 1 del artículo 366-1;
artículo 401 del ET; artículo 1 del
Decreto 1123 de junio 29 de 2018, el
2016.
29 Pagos a establecimientos Personas No aplica $1 1,5 %
comerciales que aceptan como medio jurídicas y
de pago las tarjetas débito o crédito naturales
(en estos casos, el agente de retención
es el banco emisor de la tarjeta débito o
crédito; ver artículo 17 Decreto 406 de
2001, el cual quedó recopilado en el
octubre de 2016.
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
30 Sobre dividendos y participaciones Personas No aplica $1 20 % 33 %,
gravables que correspondan a los naturales o según el tipo
ejercicios 2016 y anteriores (ver jurídicas de socio de
Decreto 567 de marzo 1 de 2007, el cual que se trate
del DUT 1625 de octubre de 2016, y que
fue modificado con el artículo 11 del
Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017).
Este mismo tratamiento se aplicará a los
dividendos y/o participaciones gravados
del ejercicio 2017 y siguientes que se
distribuyan solo a personas jurídicas.
31 Sobre dividendos gravados y no Personas No aplica $1 A los
gravados que correspondan a los naturales dividendos no
ejercicios 2017 y siguientes y que se gravados se
distribuyan a personas naturales (ver les aplicará la
artículo 242 y 246-1 del ET; ver artículo tabla del inciso
1.2.4.7.1 del DUT 1625 de octubre de primero del
2016 luego de ser modificado con el artículo 242
artículo 11 del Decreto 2250 de del ET, la cual
diciembre 29 de 2017; la reglamentación contempla
allí contenida tendrá que ser modificada tarifas de
para ajustarse a la nueva versión del hasta el 15 %;
artículo 242 del ET, el cual fue a los
modificado con el artículo 27 de la Ley dividendos
1943 de 2018). gravados se
les aplicará la
instrucción del
inciso segundo
del artículo
242, la cual
implica usar la
tarifa general
A partir
de
A partir de
Tipo de (cifras
beneficiario en
pesos)
términos
de UVT)
del 33 % del
artículo 240
del ET.
32 Sobre dividendos gravados y no Personas No aplica $1 A los
gravados que correspondan a jurídicas dividendos no
cualquier ejercicio y que se gravados se
distribuyan a personas jurídicas les aplicará
nacionales (ver nuevo artículo 242-1 una tarifa del
del ET, creado con el artículo 50 de la 7,5 %, y a los
Ley 1943 de 2018; consideramos que dividendos
esta norma requerirá una gravados se
reglamentación especial). les aplicará la
instrucción del
inciso segundo
del artículo
242-1, la cual
implica usar la
tarifa general
del 33 % del
artículo 240
del ET.
Nota 1: Las personas naturales que efectúen pagos, y sin importar ninguna
característica en especial (es decir, sin importar si son comerciantes o no, con
patrimonios grandes o pequeños, con ingresos grandes o pequeños, etc.), son
agentes de retención a título de renta y complementarios cuando cancelen “salarios
y demás pagos laborales”, o cuando cancelen “honorarios y/o compensación de
servicios personales” a otras personas que manifiesten que no han subcontratado
a 2 o más trabajadores (ver artículo 383 del ET, modificado con el artículo 17 de la
Ley 1819 de 2016). Igualmente, son agentes de retención en todos los casos en los
que el beneficiario del pago o abono en cuenta sea un “no residente” en Colombia.
Al respecto debe tenerse presente que la Dian, en la respuesta a la pregunta 2.11
del Concepto unificado 912 de julio 19 de 2018 (agregada con el Concepto 1564 de
septiembre 14 de 2018) sostuvo equivocadamente que solo las personas naturales
comerciantes que cumplan los requisitos del artículo 368-2 del ET serían las
obligadas a practicar retenciones en la fuente sobre rentas de trabajo con la tabla
del art. 383 del ET. Dicha doctrina es equivocada pues los requisitos del art. 368-2
del ET solo se exigen para poder actuar como agente de retención con las tarifas
tradicionales y por los conceptos mencionados en los artículos 392 (honorarios,
comisiones, servicios y arrendamientos), 395 (rendimientos financieros) y 401
(compras en general). Sin embargo, y de acuerdo con lo establecido en el artículo
383 del ET, toda persona natural (sin importar ninguna característica en especial) sí
es agente de retención cuando cancele rentas de trabajo.
De acuerdo con el artículo 368-2 del ET, las personas naturales que durante el 2019
deberán actuar como agentes de retención sobre los conceptos de “honorarios,
comisiones, servicios y arrendamientos” (artículo 392 del ET), “rendimientos
financieros” (artículo 395 del ET) y “compras” (artículo 401 del ET) serán solamente
las que cumplan los siguientes requisitos:
a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

b) Haber tenido a diciembre de 2018 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a $994.680.000 (30.000 UVT por el valor de la UVT a diciembre 31 de
2018, es decir, 30.000 x $33.156; ver artículo 868, modificado con artículo 50 de
la Ley 1111 de 2006; ver también el ítem 13 en la tabla del artículo 868-1 del ET).
En el cálculo de los “ingresos brutos” del año anterior (en este caso los del 2018)
no se tienen en cuenta los que le formaran “ganancias ocasionales” (ver artículo
14 del Decreto 836 de marzo 26 de 1991, el cual quedó recopilado en el artículo
1.2.4.9 del DUT 1625 de octubre de 2016).
Téngase presente además que si alguna persona natural se acoge voluntariamente
al nuevo régimen simple de tributación de los artículos 903 a 916 del ET
(modificados con el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018), el artículo 911 lo exonera
de practicar retenciones a título de renta y a título de IVA.
Nota 2: a raíz de lo indicado en el parágrafo del artículo 1 del 365 del ET, el Gobierno
nacional puede llegar a elevar esta tarifa hasta un 4,5 %. Es necesario esperar
alguna reglamentación al respecto.
b) Retenciones que se practicarían a sociedades extranjeras y personas

sociedades y personas NO están domiciliadas en países con los cuales se
esté aplicando actualmente algún convenio para evitar la doble tributación
internacional
Tipo de A partir
A partir
beneficiario de (cifras
de (cifras
No. Conceptos en Tarifas
en
términos
pesos)
de UVT)
1 Dividendos y participaciones Sociedades No aplica $1 33 %
gravados de los ejercicios 2016 y entidades
y anteriores extranjeras
Ver Artículos 245, 246-1, 391 y y personas
407 del ET; ver el parágrafo del naturales no
artículo 1.2.4.7.2 del DUT 1625 de residentes
octubre de 2016, luego de ser
modificado con el artículo 11 del
Tipo de A partir
A partir
de (cifras
en
términos
pesos)
de UVT)
Decreto 2250 de diciembre 29 de
2017.
1 Dividendos y participaciones Sociedades No aplica $1 Se aplicará
gravados de los ejercicios 2017 y entidades un 33 %
y siguientes extranjeras sobre los
Ver artículos 245, 246-1, 391 y y personas dividendos
407 del ET). naturales no gravados,
residentes más el 7,5
% sobre el
resultado
de tomar el
total de lo
pagado o
abonado en
cuenta y
restarle
primero el
33 % antes
señalado.
2 Intereses, comisiones, Sociedades No aplica $1 20 %

honorarios, regalías, y entidades
arrendamientos, extranjeras
compensaciones por servicios y personas
Tipo de A partir
A partir
de (cifras
en
términos
pesos)
de UVT)
personales, o explotación de naturales no
toda especie de propiedad residentes
industrial
(Artículo 406 y 408 del inciso1 del
ET).
3 Consultorías, servicios Sociedades No aplica $1 20 %
técnicos y de asistencia y entidades
técnica, bien sea que se presten extranjeras
en Colombia o desde el exterior y personas
(artículo 408, inciso 2 del ET). naturales no
residentes
4 Para artistas extranjeros que Personas No aplica $1 8%
efectúen presentaciones naturales
artísticas o culturales en extranjeras
Colombia no
(ver artículo 5 de la Ley 1493 domicilias
diciembre de 2011). en Colombia
5 Pagos por intereses sobre Sociedades No aplica $1 15 %

nuevos préstamos obtenidos y entidades (esta tarifa
en el exterior superiores a 1 extranjeras cambia al 1
año, y los pagos sobre la parte y personas % si el
correspondiente a financiación naturales no contrato de
en los cánones de leasing residentes leasing es
Tipo de A partir
A partir
de (cifras
en
términos
pesos)
de UVT)
(Ver artículo 408 del ET, inciso 3 sobre
del ET). aeronaves).
6 Servicios de transporte aéreo o Sociedades No aplica $1 5%
marítimo internacional y entidades
(Ver Artículo 414-1 del ET). extranjeras
y personas
naturales no
residentes
7 Otros conceptos no Sociedades No aplica $1 15 %

contemplados en los artículos y entidades
406 a 414-1 del ET extranjeras
(Ver artículo 415 del ET). y personas
naturales no
residentes
c) Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas

sociedades y personas sí están domiciliadas en países con los cuales se esté
aplicando actualmente algún convenio para evitar la doble tributación
internacional
A la fecha en que se elabora el presente documento (enero 7 de 2019) se
encuentran en aplicación las siguientes leyes para el establecimiento de convenios
para evitar la doble tributación internacional:
a) Con España: Ley 1082 julio/2006, aplicable desde octubre 23 2008.
b) Con Chile: Ley 1261 diciembre 2008, aplicable desde diciembre 22 de
2009.
c) Con Suiza: Ley 1344 julio 31 de 2009, aplicable desde enero 1 de 2012.
d) Con Canadá: Ley 1459 junio 29 de 2011, aplicable desde junio 12 de 2012.
e) Con México: Ley 1568 de agosto de 2012, aplicable desde enero 1 de
2014.
f) Con Corea: Ley 1667 de julio de 2013), aplicable desde julio 3 de 2014.
g) Con India: Ley 1668 de julio de 2013, aplicable desde julio 7 de 2014.
h) Con Portugal: Ley 1692 de diciembre de 2013, aplicable desde enero de
2015.
i) Con República Checa: Ley 1690 de diciembre de 2013, aplicable desde
enero de 2016.
Además, mediante la Ley 1939 de octubre 4 de 2018 se aprobó el convenio con

Gran Bretaña e Irlanda del Norte, pero antes de poder ponerla en práctica se
requiere que sea aprobada por la Corte Constitucional colombiana.
A continuación, se recopilan algunas tarifas de retención vigentes contempladas

en varios de dichos convenios:
Beneficiario Beneficiario
Beneficiario Beneficiario Beneficiario
residente en residente en
residente en residente en residente en
España y sin Suiza y sin
Chile y sin Canada y sin México y sin
establecimiento establecimiento
No establecimiento establecimiento establecimiento
Conceptos s permanentes s permanentes
. s permanentes s permanentes s permanentes
en Colombia en Colombia
en Colombia en Colombia en Colombia
(Ley 1082 de (Ley 1344 de
(Ley 1261 de (Ley 1459 de (Ley 1568 de
julio de 2006) julio de 2009)
julio de 2008) junio de 2011) agosto de 2012)
Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier

Sobre cualquier
valor, se aplica el valor, se aplica el valor, se aplica el
valor, se aplica el
0 % si el 0 % si el 0 % si el
5 % si el
beneficiario beneficiario beneficiario
beneficiario
Dividendos y posee el 20 % o posee el 25 % o posee el 20 % o Sobre cualquier
posee el 10 % o
1 participaciones más de más de más de valor, se aplica el
más de
gravados participación y si participación y si participación y si 0 %.
participación. Si
las utilidades las utilidades las utilidades
posee menos del
permanecen en permanecen en permanecen en
10 %, se aplica
Colombia por lo Colombia por lo Colombia por lo
el 15 %.
menos tres años. menos tres años. menos tres años.
Si posee menos Si posee menos Si posee menos

del 20 %, se del 25 %, se del 20 %, se
aplica el 5 %. aplica el 7 %. aplica el 15 %.
2 Intereses Sobre cualquier Sobre cualquier
Sobre cualquier Sobre cualquier
valor, el 0 % valor, el 5 % si el
valor, el 0 % valor se aplica el
(cambia a 10 % beneficiario es
(cambia a 10 % 5 % si el
si se dan los un banco o una Sobre cualquier
si se dan los beneficiario es
casos compañía de valor, el 10 %
casos un banco o una
mencionados en seguros; y el
mencionados en compañía de
el numeral 3 del 15% en los
el numeral 3 del seguros; 10 %
demás casos.
artículo 11 de la artículo 11 de la en los demás

ley. ley. casos.
3 Cánones o Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier
regalías valor, el 10%. valor, el 10 %. valor, el 10 %. valor, el 10 %. valor, el 10 %.
4 Sueldos, Se aplican las Se aplican las Se aplican las Se aplican las Se aplican las
salarios y otras mismas normas mismas normas mismas normas mismas normas mismas normas
remuneracione de los de los de los de los de los
s por servicios asalariados en asalariados en asalariados en asalariados en asalariados en
personales Colombia (ver la Colombia (ver la Colombia (ver la Colombia (ver la Colombia (ver la
dependientes tabla del artículo tabla del artículo tabla del artículo tabla del artículo tabla del artículo
383). Pero será 383). Pero será 383). Pero será 383). Pero será 383). Pero será
del 0 % si el del 0 % si el del 0 % si el del 0 % si el del 0 % si el

extranjero no extranjero no extranjero no extranjero no extranjero no
pasa más de 183 pasa más de 183 pasa más de 183 pasa más de 183 pasa más de 183
días dentro del días dentro del días dentro del días dentro del días dentro del
año fiscal y la año fiscal y la año fiscal y la año fiscal y la año fiscal y la
remuneración la remuneración la remuneración la remuneración la remuneración la
paga un paga un paga un paga un paga un
empleador que empleador que empleador que empleador que empleador que
no sea residente no sea residente no sea residente no sea residente no sea residente
en Colombia. en Colombia. en Colombia. en Colombia. en Colombia.
2. RETENCIÓN A TÍTULO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (ver
artículos 437-1, 437-2, 437-4 y 437-5 del ET (ver notas 2 a 4 abajo)
A partir de
pesos)
Por compras de bienes gravados 15% del
con IVA (cuyo valor antes de IVA sea IVA.
de $ 925.000 en adelante; 27 UVTS) (Nota: de
y servicios gravados con IVA (cuyo acuerdo
valor antes de IVA sea $137.000 en con lo
adelante; 4 UVTS), y sucediendo que indicado en
el beneficiario del pago es residente el artículo
en Colombia, y sin importar si el pago 437-1 del
La base es
se hace en forma directa con ET, luego
el 100 %
recursos propios o si el pago se de ser
del valor
realiza usando como medio de pago modificado
1 del IVA
las tarjetas débito o crédito (en este con el
facturado
ultimo caso las retención la practica artículo 6
(ver nota 1
el banco emisor de las tarjetas; ver de la Ley
abajo)
artículos 437-1 y 437-2 del ET; ver 1943 de
artículos 2 a 4 del Decreto 380 de 2018 el
1996, recopilados en los artículos Gobierno
1.3.1.1.8, 1.3.2.1.3 y 1.3.2.1.4 del podrá
DUT 1625 de 2016; ver Decreto 782 elevar esta
de 1996, artículos 1 y 2, recopilados retención
en los artículos 1.3.2.1.12 y hasta un
1.3.2.1.13 del DUT 1625 de 2016, lo 50 %)
A partir de
pesos)
cual es el ítem “84” y “85” en la tabla
del artículo 868-1 del ET).
Por el pago de servicios gravados

con IVA cuyo valor antes de IVA sea
La base es
$137.000 en adelante (4 UVT),
el 100 %
prestados en suelo colombiano, pero 100 % del
2 del IVA
quien prestó el servicio es un no IVA
teórico (ver
residente en Colombia
nota 1)
Ver parágrafo del artículo 437-1 del
ET.
Por compras de aviones (en este La base es
caso el agente de retención es la el 100% 100% del
4
Aeronáutica Civil; ver artículo 437-2, del IVA IVA
numeral 6 del ET). facturado
Por compras de desperdicios de
hierro que realicen la siderúrgicas,
o las compras de desperdicios de La base es
plomo que realicen las empresas el 100 %
de fabricación de pilas, o las del IVA 100 % del
5
compras de desperdicios de papel facturado IVA
o cartón que realicen las empresas (ver nota 1
que fabrican papel o cartón; o las abajo).
compras de desperdicios
plásticos que realicen las
A partir de
pesos)
empresas dedicadas a fabricación
de artículos plásticos
(ver artículo 437-4 del ET.; artículo 9
Decreto 1794 de agosto de 2013,
DUT 1625 de 2016; artículo 1 del
Decreto 2702 de noviembre de 2013,
recopilado en el artículo 1.3.2.1.15
del DUT 1625 de 2016; artículo 1 del
Decreto 1781 de septiembre de
2014, recopilado en el artículo
1.3.2.1.11 del DUT 1625 de 2016; y
artículo 3 del Decreto 640 de abril 11
de 2018 recopilado en el 1.3.2.1.16
del DUT 1625 de octubre de 2016).
Por compras de hojas de trabajo o

La base es
sus desperdicios que realicen las
el 100 %
industrias tabacaleras
del IVA 100 % del
6 (ver artículo 437-5 del ET; y artículo
facturado IVA
10 Decreto 1794 de agosto de 2013,
recopilado en el artículo 1.3.2.1.10 (ver nota 1
del DUT 1625 de 2016)
abajo)
Notas:
(1) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA supera la cuantía mínima para
practicar retención a título de renta se hará también la retención a título de IVA. No
obstante, la retención de IVA se hace sobre el valor del IVA liquidado (ver artículos
1 y 2 del Decreto 782 de 1996, recopilados en los artículos 1.3.2.1.12 y 1.3.2.1.13
del DUT 1625 de 2016). Además, cuando se trate de la retención de IVA del numeral
8 de artículo 437-2 del ET (la cual se debe practicar por parte de algunas entidades
cuando se realicen pagos a quienes presten ciertos servicios desde el exterior) no
se tendrán en cuenta las cuantías mínimas antes mencionadas (ver artículo 2 del
Decreto 1123 de junio 29 de 2018, el cual modificó el artículo 1.3.2.1.12 del DUT
1625 de octubre de 2016).

Tablas Retencion en La Fuente A Titulo de Impuestos Nacionales 2019

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Tablas Retencion en La Fuente A Titulo de Impuestos Nacionales 2019

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[Guía avanzada] Tablas de retención en la

fuente a título de impuestos nacionales 2019

Fecha de elaboración: enero 7 de 2019

Las tablas expuestas a continuación abarcan los conceptos sujetos a retención en

Es importante destacar que en la más reciente Ley de reforma tributaria 1943 de

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Para estos efectos, la persona jurídica o sociedad de hecho pagará la

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A la fecha en que elaboramos el presente documento no se conoce cuál será la

1- Retenciones a título de impuesto de renta y ganancia ocasional.

1. RETENCIONES A TÍTULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA

a) Retenciones que se practicarían a las entidades nacionales y a las personas

6 Servicios en general a personas Persona

7 Servicios en general a personas Persona

15 Los servicios integrales de salud que Personas 4 $ 137.000 2%

16 Arrendamiento de bienes muebles Personas No aplica $1 4%

21 Enajenación de activos fijos por parte Personas 27 $ 925.000 1%

a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

b) Retenciones que se practicarían a sociedades extranjeras y personas

2 Intereses, comisiones, Sociedades No aplica $1 20 %

5 Pagos por intereses sobre Sociedades No aplica $1 15 %

7 Otros conceptos no Sociedades No aplica $1 15 %

c) Retenciones que se practicarían a entidades extranjeras y personas

Además, mediante la Ley 1939 de octubre 4 de 2018 se aprobó el convenio con

A continuación, se recopilan algunas tarifas de retención vigentes contempladas

Sobre cualquier Sobre cualquier Sobre cualquier

Si posee menos Si posee menos Si posee menos

artículo 11 de la artículo 11 de la en los demás

del 0 % si el del 0 % si el del 0 % si el del 0 % si el del 0 % si el

Por el pago de servicios gravados

Por compras de hojas de trabajo o

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