EVIDENCIAS Y TÉCNICAS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

Al momento de desarrollar la auditoría, se tiene que analizar el programa de auditoría

con el objeto de obtener evidencias a través de los procedimientos de auditoría con el
objeto de obtener evidencias a través de los procedimientos de auditoría que se
encuentren contenidos en sus programas respectivos a efecto de obtener como
resultado los papeles de trabajo y la evaluación de la evidencia para fundamentar las
conclusiones y recomendaciones.
La finalidad del desarrollo de los procedimientos del programa de auditoría, consiste en
validar la operatividad del cliente y sus registros contables. Por lo tanto el auditor utilizará
los registros y documentación del cliente, además deberá auxiliarse de técnicas y
procedimientos de auditoría como:
- Cuestionarios
- Entrevistas
- Confirmación de terceros

NÍAS relacionadas con la evidencia de la auditoría operativa

NIA 500 Evidencia de auditoría

NIA 501 Evidencia de auditoría: Consideraciones adicionales para elementos
específicos,
NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 520 Procedimientos analíticos
NIA 530 Muestreo de auditoría
NIA 550 Partes relacionadas
NIA 560 Hechos posteriores
NIA 570 Empresa en marcha
NIA 580 Manifestaciones escritas
NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la auditoría.

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Evidencia. Es la “Revelación clara e inmediata de algo de algo”, dicha revelación se

efectúa ante la persona que vienen investigando.

Por tanto la evidencia en auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer
conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o apreciaciones.

La Norma Internacional de Auditoría N° 500 establece que la auditoría deberá obtener

evidencia suficiente y apropiada para poder extraer conclusiones razonables sobre las
cuales basar la opinión de auditoría.

Suficiencia

Si es objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y

recomendaciones del auditor.

Si con la aplicación de una o varias pruebas el auditor adquiere certeza razonable que
los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente probados.
Para aplicar la suficiencia se requiere aplicar el criterio profesional.

Apropiada

Competencia:

- Debe ser válida y confiable.

- El auditor debe considerar si existen razones para dudar de la validez e

integridad,

- De considerarlo conveniente debe obtener evidencia adicional o revelar esa

situación en su informe.

Criterios para obtener competencia:

- Lo obtenido de fuentes independientes es más confiable que lo obtenido en la

propia entidad auditada.

- Si el control interno es apropiado la evidencia obtenida es más confiable.

- Los documentos originales son más confiable que las copias.

- La evidencia testimonial obtenida libremente merece más credibilidad.

Relevancia:

Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso.

La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda
relación lógica y patente con los hechos.

La evidencia comprende:

Documentos fuentes e información corroborativa de otras fuentes.

El auditor puede obtener varios tipos de evidencia, que le permitan soportar su opinión;
entre estas tenemos:

Física. Se obtiene por observación directa. Puede presentarse en forma de

memorándum (donde se resumen los resultados de la inspección o de la observación),
fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales.

Testimonial. Se obtiene a través de las declaraciones orales o escritas, o mediante

preguntas realizadas al encargado de un proceso, si son orales, estas pueden ser
grabadas.

Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser posible.

Determinar si el informante no ha sido sujeto de presión, es imparcial o tuviera solo
conocimiento parcial de los hechos.
Más sirve como información para obtener otro tipo de evidencias.

Documentada. Consiste en archivos, anexos, reportes, manuales, políticas,

proporcionados por la administración de la entidad.

Puede ser de carácter físico o electrónico y ser externas o internas a la organización.

Las evidencias externas abarcan cartas, facturas de proveedores, contratos, auditorías
externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros.

Las evidencias internas tienen su origen en la organización e incluyen registros

contables, correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes,
presupuestos, informes internos, políticas.

La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relación con los
objetivos de la auditoría.

Electrónica. Constituye la evidencia generada por el computador como, por ejemplo,

las bases de datos.

Evidencia Analítica. Surge del análisis y verificación de los datos.

El análisis puede realizarse sobre cálculos, indicadores de rendimiento, también puede
efectuarse comparaciones con normas obligatorias o niveles propios del sector al que
pertenece la organización.

Confiabilidad de la evidencia

Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe tener en cuenta lo siguiente:

- Previamente el auditor debe determinar qué tan confiable son los Controles
Internos.
- La evidencia obtenida por el auditor de fuentes ajenas e independientes a la
entidad auditada provee de mayor seguridad y confiabilidad.
- La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias de control
interno tiende a ser más confiable.
- Los originales de documentos son más confiables que sus copias.
- El costo de obtener evidencias más confiables y deseables, puede ser tan
elevado que el auditor tendría que aceptar otros de menor calidad, considerado
aceptables en las circunstancias.
- Lo más importante del asunto a ser verificado requiere la obtención de evidencia
más sólida y consistente y puede justificar la obtención de evidencia más
costosa.
- Los indicios de riesgo más elevados de lo normal exigen al auditor obtener más
y mejor evidencias que aquella requerida en circunstancias normales.
- Una cantidad pequeña de evidencia de calidad excelente puede ser más
confiable que una gran cantidad de evidencia de menor calidad.