Universitatea Stefan cel Mare Suceava

Facultatea de Stiinte Economice si Administratie

Publica

Analiza economico - financiara a

unei firme utilizand bilantul acesteia si
contul de profit si pierderi

STUDENT,
SAVIN DIANA-IOANA
FINANTE BANCI,AN II
 PREZENTAREA SOCIETĂŢII “TOBIMAR” SRL ALBA IULIA

SCURT ISTORIC
Societatea comercială “TOBIMAR” SRL, cu sediul în Alba Iulia, str. Clujului
nr.29A, telefon, fax 0258818191, având numărul de înregistrare la Registrul Comerţului
J01/542/1998, codul de înregistrare fiscală R11319570, cu cont curent deschis la Banca
Comerciala Romana SA Suc.Jud. Alba , cod IBAN RO24RNCB1100000004090001. Este
o societate cu capital integral privat, in suma de 10.000 mii lei , detinut de unicul asociat.
Înfiinţată în anul 1998, firma este specializată în comertul cu ridicata si cu
amanuntul al urmatoarelor grupe de marfuri : surse si corpuri de iluminat, aparataj
electric, cabluri electrice.
Este distribuitorul marfurilor electrice marca PHILIPS in judetele Alba, Mures,
Hunedoara, Sibiu, castigandu-si o clientela stabila in aceste orase precum si in localitatile
invecinate.
Desfacerea produselor catre populatie se face prin raionul de electrice de la
parterul magazinului universal UNIREA SA, intr-un spatiu inchiriat. Societatea a
amenajat in perioada 2003-2004 birourile si depozitul propriu, situate in. Alba Iulia-
Barabant, str. Clujului nr. 29 A.
Într-o perioadă relativ scurtă, firma a reuşit să-şi constituie o echipă omogenă ,
formata din 45 de persoane, cu o structură tehnico-funcţională adaptată meseriilor
specifice în activitatea de comerţ.
Personalul firmei este calificat, cu o buna pregatire profesionala , cu experienţă în
acest domeniu, marea majoritate a angajaţilor având o vechime de peste 6 ani.

ANALIZA SITUAŢIEI ECONOMICO-FINANCIARE A FIRMEI

“Analiza financiară este activitatea de diagnosticare a stării de performanţă

financiară a întreprinderii la încheierea exerciţiului. Ea îşi propune sp stabilească punctele
 tari şi punctele slabe ale gestiunii financiare, în vederea fundamentării unei noi strategii
de menţinere şi dezvoltare într-un mediu concurenţial.”
Principala sursă informaţională pe baza căruia se face analiza financiară este
bilanţul contabil; pentru exemplificare la firma “TOBIMAR ” SRL se vor folosi datele
din bilanţurile contabile pe anii 2002, 2003 şi 2004.
Analiza echilibrului financiar are în vedere indicatorii care caracterizează
activitatea de ansamblu, rezultatele, rezultatele şi situaţia financiară.

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

Nr. 2002 2003 2004

rd.
DENUMIREA INDICATORILOR
Venituri din vânzarea mărfurilor(ct. 707) 01 9.539.014 12.369.803 11.375.275
Producţia vândută 02 491.063 460.953 673.911
(ct. 701+702+703+704+705+706+708)
Cifra de afaceri 03 10.030.077 12.830.756 12.031.186
Venituri din producţia Sold creditor 04 - - -
Sold debitor 05 - - -
stocată
Venituri din producţia de imobilizări 06 - - -
(ct. 721+722 )
Producţia exerciţiului (rd. 02+04+05+06) 07 491.063 460.953 -
Venituri din subvenţii de exploatare(ct.741) 08 - - -
Alte venituri din exploatare(ct. 754+758) 09 29.156 4.751 -
I. VENITURI DIN EXPLOATARE -TOTAL 11 10.059.233 12.835.507 12.031.186
(rd. 03+04-05+06+08 la 10)
Cheltuieli privind mărfurile(ct. 607) 12 7.412.928 9.587.584 8.749.594
Cheltuieli cu materiile prime(ct. 600) 13 - -
Cheltuieli cu materiale consumabile(ct. 601) 14 266.109 143.253 100.803
Cheltuieli cu energia şi apa(ct. 605) 15 140.663 239.609 290.181
Alte cheltuieli materiale 16 20.527 12.584 36.317
(ct. 602+603+604+606+608)
Cheltuieli materiale –total(rd. 13 la 16) 17 427.299 395.446 9.176.895
Cheltuieli cu lucrări şi servicii executate de 18 506.748 823.600 588.550
terţi (ct.
611+612+613+614+621+622+623+624+625
+626+627+628)
Cheltuieli cu impozite, taxe şi vărsăminte 19 359.459 410.516 264.964
asimilat (ct.635)
Cheltuieli cu renumeraţiile personalului 20 791.733 1.391.056 1.331.087
(ct. 641)
Cheltuieli privind asigurările şi protecţia 21 341.365 510.734 467.097
socială (ct. 645)
Cheltuieli cu personalul –total (rd. 20+21) 22 1.133.098 1.901.790 1.798.184
Alte cheltuieli de exploatare(ct. 654+658) 23 - -
Cheltuieli cu amortizările şi previzionale 24 86.223 154.718 160.796
(ct. 681 )
II CHELTUIELI PENTRU EXPLOATARE 25 9.925.755 13.273.654 11.989.416
– TOTAL
(rd. 12+17 la 19+22 la 24)
REZULTATUL DIN EXPLOATARE 26 133.478 - 41.770
Profit (rd. 11-25)
Pierdere(rd. 25-11) 27 - 438.147 -
Venituri din participaţii, alte imobilizări 28 - - -
financiare şi creanţe imobilizate(ct.
761+762+763)
Venituri din titluri de plasament (ct 764) 29 - - -
Venituri din diferenţe de curs valutar 30 - - -
(ct. 765)
Venituri din dobânzi (ct. 766) 31 584 433 204
Alte venituri financiare(ct 767+768) 32 - - -
Venituri din provizionare(ct. 768) 33 - - -
III VENITURI FINANCIARE – TOTAL 34 584 433 204
(rd. 28 la 33)
Pierderi din creanţe legate de participaţii 35 - -
(ct. 633)
Cheltuieli privind titlurile de plasament 36 - -
cedate(ct. 664)
Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 37 - 4.707 1.131
(ct. 665)
Cheltuieli privind bobânzile(ct. 666) 38 - - 18.819
Alte cheltuieli financiare(ct. 667+668) 39 - -
Cheltuieli cu amortizările şi 40 - - -
provizioanele(ct.686)
IV CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL 41 - 4.707 19.950
(rd. 35 la 40)
REZULTATUL FINANCIAR 42 584 -
Profit(rd. 34-41)
Pierdere(rd. 41-34) 43 - 4.274 19.746
REZULTATUL CURENT AL 44 134.062 - 22.024
EXERCIŢIULUI
Profit(rd. 11+34-25-41)
Pierdere(rd. 25+41-11-41) 45 - 442.421 -
V VENITURI EXCEPŢIONALE – TOTAL 46 29.970 36.626 154.149
VI CHELTUIELI EXCEPŢIONALE – 47 14.814 83.653 204.918
TOTAL
(ct. 671+672+687)
REZULTATUL EXCEPŢIONAL 48 15.156 - -
Profit(rd. 46-47)
Pierdere (rd. 47-46) 49 - 47.027 50.769
VII VENITURI TOTALE 50 10.089.787 12.872.566 12.185.539
(rd. 11+34+46)
VIII CHELTUIELI TOTALE 51 9.940.569 13.362.014 12.214.284
(rd. 25+41+47)
REZULTATUL BRUT AL EXERCIŢIULUI
Profit(rd. 50-51) 52 149.218 -
Pierdere (rd. 51-50) 53 - 489.448 28.745
Impozitul pe profit/venit (ct. 691) 54 38.643 - -
REZULTATUL NET AL EXERCIŢIULUI 55 110.575 - -
Profit (rd. 52-54)
Pierdere(rd. 35+54) (rd. 54-52) 56 - 489.448 28.745

ANALIZA RENTABILITĂŢII PE BAZA CONTULUI DE PROFIT ŞI

PIERDERE

DENUMIREA INDICATORILOR 2002 2003 2004

Venituri din vânzarea mărfurilor 94,82 96,37 94,54
Producţia vândută 4,86 3,58 5,51
Cifra de afaceri 99,41 99,67 98,73
Producţia exerciţiului 4,86 3,58 0,00
Alte venituri 0,28 0,036 0,00
VENITURI DIN EXPLOATARE 99,61 99,72 98,73
Cheltuieli privind mărfurile 74,57 71,75 71,63
Cheltuieli cu materiale consumabile 2,67 1,07 0,82
Cheltuieli cu energia şi apa 1,41 1,79 2,3
Alte cheltuieli cu materiale 0,2 0,09 0,29
Cheltuieli cu materiale –TOTAL 4,29 2,95 0,00
Cheltuieli cu lucrări şi servicii executate 5,09 6,16 4,81
Cheltuieli cu impozite, taxe, vărsăminte 3,61 3,07 2,16
asimilate
Cheltuieli cu renumeraţiile personalului 7,96 10,41 70,89
Cheltuieli privind asigurările şi protecţia 3,43 3,82 3,82
socială
Cheltuieli cu amortizări şi provizionare 0,86 1,15 1,31
CHELTUIELI PENTRU EXPLOATĂRI – 99,85 99,33 98,15
TOTAL
Rezultatul din exploatare 1,34 0,03 -
Profit/Pierdere
Venituri din dobânzi 0,05 0,03 0,01
VENITURI FINANCIARE – TOTAL 0,05 0,03 0,01
Cheltuieli cu diferenţe de curs valutar 0,00 0,03 0,09
Cheltuieli privind dobânzile 0,00 0,00 0,015
CHELTUIELI FINANCIARE – TOTALE 0,00 0,03 0,16
REZULTATUL FINANCIAR Profit/Pierdere 0,05 0,03 0,16
REZULTATUL CURENT AL EXERCIŢIULUI 1,32 3,31 0,18
Profit /Pierdere
VENITURI EXCEPŢIONALE – TOTALE 0,29 0,28 1,26
CHELTUIELI EXCEPŢIONALE – TOTALE 0,14 0,62 1,67
REZULTATUL EXCEPŢIONAL 0,15 0,36 0,41
Profit /Pierdere
VENITURI TOTALE 100 100 100
CHELTUIELI TOTALE 98,5 103,8 100,2
REZULTATUL BRUT AL EXERCIŢIULUI 1,47 3,8 0,23
Profit /Pierdere
Impozit pe profit 0,38 0,00 0,00
REZULTATUL NET AL EXERCIŢIULUI 1,09 3,80 0,23
Profit /Pierdere
 Pe ultimul an analizat, adică 2004, se pot concluziona următoarele :
Activitatea de exploatare contribuie cu 98,73 % la obţinerea veniturilor, cea
financiară în proporţie de 0,01% şi cea excepţională în proporţie de 1,26%. Din acest
punct de vedere, activitatea firmei se desfăşoară normal deoarece veniturile trebuie
obţinute, în cea mai mare măsură din activitatea ce face obiectul principal al firmei, în
caz contrat îndemnând că desfăşurarea activităţii firmei întâmpină deficienţe.
Ponderea cea mai mare o deţin cheltuielile de exploatare (98,15%), ponderea
cheltuielilor financiare (0,16%) înregistrând un nivel superior ponderii veniturilor
financiare, ceea ce înseamnă că firma înregistrează o pierdere financiară. Cheltuielile
excepţionale înregistrează o creştere (1,67 % în totalul cheltuielilor).

pierdere în total venituri, pe perioada analizată, se pot trage următoarele concluzii:

Veniturile din exploatare au o uşoară tendinţă de creştere de la un an la altul în
totalul venituri, ceea ce nu este în favoarea veniturilor financiare care au o tendinţă de
scădere de la un an la altul; aceasta înseamnă că ponderea activităţii financiare nu duce la
realizarea creşterii veniturilor.
Cheltuielile din exploatare în anul 2004 se observă o scădere cu 1,18% în valori
absolute faţă de anul 2003 şi o scădere faţă de anul 2002 cu 1,7% uşoară faţă de 2003;
ponderea cheltuielilor din exploatare rămâne relativ constantă în anul 2002 şi 2003, iar în
anul 2004 se constată o scădere uşoară faţă de anul 2003, în timp ce variază foarte mult
ponderea cheltuielilor excepţionale, în anul 2003 au crescut faţă de 2002 cu 0,48%.
Constatăm şi în anul 2004 o creştere cu 1,05% faţă de anul 2003.
O creştere a cheltuielilor financiare în anul 2004 faţă de anul 2003 ceea ce nu
reprezintă un aspect normal.
Evoluţia ponderii rezultatelor în total venituri este deja pe baza analizei
veniturilor şi a cheltuielilor evidentă; rezultatul din exploatare înregistrează o tendinţă de
creştere în anul 2004 faţă de anul 2003 cu 2,33% iar faţă de anul 2002 înregistrează o
tendinţă de scădere bruscă cu 3,57%, explicabilă prin reducerea veniturilor şi creşterea
cheltuielilor.
 Activitatea economico-financiară s-a încheiat la finele anului 2002 cu un profit de
110.575 mii lei . Destinaţia profitului realizat la finele exerciţiului conform Hotărârii
Asociaţiilor este următoarea: 3.989 mii lei pentru acoperirea pierderilor din anii
precedenţi şi 106.589 mii lei pentru dividendele. Se apreciază faptul că toate obligaţiile
datorate pentru exerciţiul anului 2002 au fost virate în întregime.
Organizarea gestiunilor de valori materiale a evidenţei analitice şi sintetice a
elementelor patrimoniale este conform cu prevederile legale în vigoare şi este ţinută
corect şi la zi.
Activitatea economico-financiare s-a încheiat la finele anului 2003 cu o pierdere
de 489.448 mii lei .Pierderea înregistrată a fost determinată în principal de diminuarea
veniturilor înregistrate în 2003, reprezentând inflaţia înregistrată în 2003. Cheltuielile
înregistrate în anul 2003 au înregistrat creşteri la toate elementele, ponderea
înregistrându-se la cheltuieli cu salariile şi adiacente 67%, cheltuielile cu chiriile 62%. La
celălalte elemente de cheltuieli s-au înregistrat creşteri corespunzătoare veniturilor
aferente. Se poate preciza faptul că în conturile aferente anului 2003 au fost înregistrate
cheltuieli privind ratele de leasing şi de asigurare aferente unor bunuri achiziţionate în
sumă de peste 102 mii lei.
Situaţiile financiare anuale simplificate s-au întocmit pe baza balanţei de
verificare a conturilor sintetice şi normelor metodologice cu privire la întocmirea acestora
şi anexelor sale. Se precizează că situaţiile financiare anuale prezintă de o manieră fidelă
activitatea desfăşurată de societate în anul 2003.
Activitatea economico-financiară s-a încheiat la finele anului 2004 cu o pierdere
de 28.745 mii lei . Pierderea înregistrată a fost determinată în principal de diminuarea
veniturilor înregistrate în 2004, reprezentând inflaţia înregistrată în 2004. Cheltuielile
înregistrate în anul 2004 au înregistrat creşteri la toate elementele.

Propun a se deschide un compartiment de analiză economică şi financiară, în

vederea cunoaşterii postfaptică, curentă şi previzională a sistemului cibernetic al firmei a
rezervelor sale interne, precum şi a cauzelor ce determină apariţia şi amplificarea
acestora.
 Scopul analizei microeconomice este de cunoaştere esenţei fenomenelor şi
proceselor care se desfăşoară în nucleul microeconomic, în vederea descoperirii
legalităţilor care guvernează dinamizarea profitului de afaceri al societăţilor comerciale.

Astfel, analiza microeconomică prin procedeele şi metodele sale constituie un

instrument indispensabil activităţii manageriale a societăţii comerciale, întrucât oferă
soluţii practice în vederea prevenirii şi înlăturarea factorilor cu acţiune distructivă şi
crează pe acea bază condiţii prielnice pentru manifestarea neîngrădită a factorilor cu
influenţă pozitivă. Un alt obiectiv este acela de prezentare a „ tabloului de bord” , al
activităţii financiare necesar acţionarilor şi creditorilor societăţii comerciale.
Realitatea informaţiilor financiare consemnate va urmări încrederea acţionarilor în
activitatea societăţii comerciale şi va atrage noi investitori şi clienţi dispuşi să intre în
afaceri cu aceasta.

BILANŢ

Nr. 2002 2003 2004

Rd.
A B 1 2 3
A ACTIVE IMOBILIZATE 01 - - -
I. IMOBILIZĂRI
NECORPORALE
II.IMIBILIZĂRI CORPORALE 02 278.384 711.653 1.454.025
III. IMOBILIZĂRI 03 - - -
FINANCIARE
ACTIVE IMOBILIZATĂ – 04 278.384 711.653 1.454.025
TOTAL
(rd. 01 la 03)
B ACTIVE CIRCULANTE 05 389.393 545.226 497.723
I. STOCURI
II. CREANŢE 06 9.729 19.074 13.184
III. INVESTŢII FINANCIARE 07 10.746 - -
PE TERMEN SCURT
 IV. CASA ŞI CONTURI LA 08 78.749 2.333 40.528
BĂNCI
ACTIVE CIRCULANTE – 09 488.617 566.633 551.435
TOTAL
(rd. 05 la 08)
C CHELTUIELI ÎN AVANS 10 16.099 - -
D DATORII CE TREBUIE 11 741.371 1.356.064 1.529.260
PLĂTITE ÎNTR-OPERIOADĂ
DE PÂNĂ LA UN AN
E ACTIVE CIRCULANTE NETE, 12 -252.754 -789.431 -977.825
RESPECTIV DATORII
CURENTE NETE(rd. 09+10-17-
18)
F TOTAL ACTIVE MINUS 13 25.630 -77.778 476.200
DATORII CURENTE
(rd. 04+12-17)
G DATORII CE TREBUIE 14 - 369.461 952.664
PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ
MAI MARE DE UNA AN
H PROVIZIOANE PENTRU 15 - - -
RISCURI ŞI CHELTUIELI
I VENITURI ÎN AVANS (rd. 16 - - -
17+18) din care:

subvenţii pentru investiţii 17 - - -

venituri inregistrate în avans 18 - - -
J CAPITAL ŞI REZERVE 19 10.000 10.000 10.000
I. CAPITAL(rd. 20 LA 22)din
care:
- capital subscris nevărsat 20 - - -
-capital subscris vărsat 21 10.000 10.000 10.000
- patrimoniul regiei 22 - - -
II. PRIME DE CAPITAL 23 - - -

SOLD C 24 - - -
III. REZERVE DIN EVALUARE 25 - - -
SOLD D
IV. REZERVE 26 31.729 31.729 31.729
SOLD C 27 - - -
28 - - 489.448
V. REZULTATUL REPORTAT
SOLD D
SOLD C 29 110.575 - -
30 - 489.448 28.745
VI.REZULTATUL
EXERCŢIULUI FIANACIAR
SOLD D
REPARTIZAREA PROFITULUI 31 110.575 - -
CAPITALURI PROPRII – 32 41.729 -447.719 -476.464
TOTAL
(rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-
30-31)
PATRIMONIUL PUBLIC 33 - - -
CAPITALURI – TOTAL 34 41.729 -447.719 -476.465
(rd. 32+33)
TOTAL ACTIV(4+9+10) 783.100 1.278.286 2.005.460
TOTAL 783.100 1.278.286 2.005.460
PASIV(11+14+15+16+34)