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TRÁMITES ANTE SUNAT

La elaboración del presente folleto es la de una guía para los tramites que día a día
tendrán que realizar los contribuyentes ante la SUNAT.

Debemos de recordar que en el 2009 se modificó el Texto Único de Procedimiento


Administrativo SUNAT, en adelante TUPA, modificándose determinados procedimientos
los cuales veremos en el transcurso del folleto.

En la actualidad si bien contamos con el referido TUPA, nosotros como contribuyentes


lamentablemente hemos podido percatar que la aplicación de los referidos trámites no
siempre es la misma en los distintos centro de servicio al contribuyente. Para poner un
ejemplo de lo señalado podemos indicar la baja de inscripción de un ruc de una persona
natural que si bien el TUPA de SUNAT establece los requisitos a efectos de poder solicitar
la baja del RUC, Procedimiento 4 del TUPA, podemos percatarnos en la práctica tributaria
que en determinados centros de servicio al contribuyente que cuando hubiera transcurrido
el plazo de los 5 días hábiles de acaecido el hecho que generó la baja del RUC no se
permitirá efectuar una baja retroactiva al RUC, dándole de baja con la fecha de
realización del trámite, supuesto distinto de lo que ocurres en dos centros de servicios al
contribuyente en Lima donde si es permitido este procedimiento de baja retroactiva.

A continuación señalaremos los procedimientos que establece el TUPA del 2009 de


SUNAT a efectos de desarrollar los trámites más importantes:

TUPA
PROCEDIMIENTOS
2009
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
1 INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
2 REACTIVACIÓN DEL NÚMERO DE REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
3 MODIFICACIÓN DE DATOS EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
SOLICITUD DE BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC: PERSONA NATURAL,
4 SOCIEDAD CONYUGAL, SUCESIÓN INDIVISA POR CIERRE, CESE
DEFINITIVO O FALLECMIENTO
5 SOLICITUD DE BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC - OTROS CASOS
6 EMISIÓN DE COMPROBANTE DE INFORMACIÓN REGISTRADA (CIR - RUC)
COMPROBANTES DE PAGO
AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS
7 DOCUMENTOS / AUTORIZACIÓN DE APLICATIVOS INFORMÁTICOS PARA LA
EMISIÓN DE TICKETS
8 BAJA DE SERIES DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS
BAJA DE COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS NO
9
ENTREGADOS
10 CANCELACIÓN DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN
11 ALTA, BAJA Y CAMBIO DE UBICACIÓN DE MÁQUINAS REGISTRADORAS
12 INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE IMPRENTAS
13 MODIFICACIÓN / RETIRO VOLUNTARIO DEL REGISTRO DE IMPRENTAS
COMPROBANTE POR OPERACIONES NO HABITUALES – FORMULARIO N°
14
820.
AUTORIZACIÓN PARA LA EMISIÓN DE BOLETOS DE TRANSPORTE AÉREO
15
POR MEDIOS ELECTRÓNICOS – BME
DEVOLUCIONES Y BENEFICIOS
DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO MEDIANTE NOTAS DE
16
CRÉDITO NEGOCIABLES O CHEQUE
DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO MEDIANTE
17
NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES O CHEQUE
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE
PROMOCIÓN MUNICIPAL MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES O
18 CHEQUE A MISIONES DIPLOMÁTICAS, OFICINAS CONSULARES,
ORGANIZACIONES Y ORGANISMOS INTERNACIONALES ACREDITADOS EN
EL PAÍS
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE
PROMOCIÓN MUNICIPAL PAGADOS EN LAS COMPRAS DE BIENES Y
19 SERVICIOS, EFECTUADOS CON FINANCIACIÓN DE DONACIONES Y
COOPERACIÓN TÉCNICA INTERNACIONAL NO REEMBOLSABLE MEDIANTE
NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES
REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGIÓN DE LA
20
SELVA MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES O CHEQUE
NUEVA EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLES POR PÉRDIDA,
21
DETERIORO, DESTRUCCIÓN PARCIAL O TOTAL
RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS PAGADO EN IMPORTACIONES Y/O ADQUISICIONES LOCALES
22
DE BIENES DE CAPITAL REALIZADAS POR PERSONAS NATURALES O
JURÍDICAS (TUO DE LA LEY DEL IGV E ISC)
RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS PAGADO EN IMPORTACIONES Y/O ADQUISICIONES LOCALES
DE BIENES INTERMEDIOS NUEVOS, BIENES DE CAPITAL NUEVOS,
23 SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN REALIZADAS POR
DEUDORES TRIBUTARIOS QUE ACTÚAN BAJO LA FORMA DE CONTRATOS
DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL QUE NO LLEVAN CONTABILIDAD
INDEPENDIENTE (DECRETO LEGISLATIVO N° 818)
RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS PAGADO EN IMPORTACIONES O ADQUISICIONES LOCALES
DE BIENES INTERMEDIOS NUEVOS, BIENES DE CAPITAL NUEVOS,
24 SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN REALIZADAS POR
DEUDORES TRIBUTARIOS QUE NO ACTÚEN BAJO LA FORMA DE
CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL (DECRETO LEGISLATIVO
N° 818)
RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A
25 LAS VENTAS A QUE SE REFIERE LA LEY QUE APRUEBA NORMAS DE
PROMOCIÓN DEL SECTOR AGRARIO: LEY N° 27360
RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
26 GENERAL A LAS VENTAS PAGADO EN IMPORTACIONES Y/O
ADQUISICIONES LOCALES DE BIENES DE CAPITAL NUEVOS, BIENES
INTERMEDIOS NUEVOS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
POR PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS (D. LEG 973)
VDEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA
ACTIVIDAD MINERA DURANTE LA FASE DE EXPLORACIÓN QUE ACTÚEN
27
BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL SIN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA
28 ACTIVIDAD MINERA DURANTE LA FASE DE EXPLORACIÓN NO
COMPRENDIDOS EN LA R.S. N° 256-2004/SUNAT
DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE
REALICEN ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN DE HIDROCARBUROS BAJO LA
29
FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL SIN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV, IPM E ISC A LAS EMPRESAS QUE
30 REALICEN ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN DE HIDROCARBUROS NO
COMPRENDIDAS EN LA R.S. N° 258-2004/SUNAT
REINTEGRO TRIBUTARIO PARA PROYECTOS EDITORIALES MEDIANTE
31
NOTAS DE CRÉDITO O CHEQUES NO NEGOCIABLES
REGÍMENES ESPECIALES
RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL APÉNDICE I DEL TUO DE LA LEY DEL
32 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
SOLICITUD DE NO APLICACIÓN DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA
33
REGIÓN SELVA
INSCRIPCIÓN AL REGISTRO DE BENEFICIARIOS DEL REINTEGRO
34
TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN DE LA SELVA
ENTIDADES EXONERADAS E INAFECTAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES EXONERADAS DEL
35
IMPUESTO A LA RENTA
ACTUALIZACIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES EXONERADAS DEL
36
IMPUESTO A LA RENTA
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES INAFECTAS AL IMPUESTO A
37
LA RENTA
ACTUALIZACIÓN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES INAFECTAS AL
38
IMPUESTO A LA RENTA
AUTORIZACIONES Y SOLICITUDES VINCULADAS AL IMPUESTO A LA RENTA
39 AUTORIZACIÓN DE CAMBIO DE MÉTODO DE VALUACIÓN DE INVENTARIO
40 AUTORIZACIÓN PARA CAMBIO DE PLAZO DE AMORTIZACIÓN
AUTORIZACIÓN PARA APLICAR EL RÉGIMEN DE DETERMINACIÓN DE
41
RENTA BRUTA A EMPRESAS SIMILARES A LAS DE CONSTRUCCIÓN
AUTORIZACIÓN DE CAMBIO DE MÉTODO DE DETERMINACIÓN DE RENTA
BRUTA PARA LAS EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN O SIMILARES QUE
42
EJECUTEN CONTRATOS DE OBRA CUYOS RESULTADOS CORRESPONDAN
A MÁS DE UN EJERCICIO GRAVABLE
43 AUTORIZACIÓN PARA QUE UNA O CADA UNA DE LAS PARTES
CONTRATANTES PUEDA LLEVAR LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES
IRREGULARES PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 423° DE LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES, CUANDO EL CONTRATO SEA A PLAZOS IGUALES O
MAYORES DE TRES AÑOS, EXCEPTO AQUELLAS QUE ADQUIEREN TAL
CONDICIÓN POR INCURRIR EN LAS CAUSALES PREVISTAS EN LOS
NUMERALES 5 Y 6 DE DICHO ARTÍCULO, COMUNIDAD DE BIENES, JOINT
VENTURE, CONSORCIOS Y DEMÁS CONTRATOS DE COLABORACIÓN
EMPRESARIAL.
AUTORIZACIÓN PARA QUE UNA O CADA UNA DE LAS PARTES
CONTRATANTES PUEDA LLEVAR LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES
IRREGULARES PREVISTAS EN EL ARTÍCULO 423° DE LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES, CUANDO EL CONTRATO SEA A PLAZOS MENORES DE TRES
44
AÑOS, EXCEPTO AQUELLAS QUE ADQUIEREN TAL CONDICIÓN POR
INCURRIR EN LAS CAUSALES PREVISTAS EN LOS NUMERALES 5 Y 6 DE
DICHO ARTÍCULO, COMUNIDAD DE BIENES, JOINT VENTURE,
CONSORCIOS Y DEMÁS CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL
EMISIÓN DE LA CERTIFICACIÓN PARA EFECTOS DE LA RECUPERACIÓN
45 DEL CAPITAL INVERTIDO TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES NO
DOMICILIADOS
MODIFICACIÓN DEL COEFICIENTE O PORCENTAJE PARA EL CÁLCULO DE
46
LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
47 AUTORIZACIÓN PARA AMPLIAR PLAZO DE REPOSICIÓN DEL ACTIVO
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO: RECLAMACIÓN
RECLAMACIÓN (INCLUYE TRÁMITE DE ALZADA DE APELACIÓN AL
48
TRIBUNAL FISCAL)
PROCEDIMIENTO VINCULADO A COBRANZA COACTIVA
49 INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
PROCEDIMIENTOS VINCULADOS A COMISO DE BIENES E INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE VEHÍCULOS
IMPUGNACIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE DECLARA EL ABANDONO DE
50
BIENES COMISADOS
IMPUGNACIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE DECLARA EL ABANDONO DE
51
VEHÍCULOS (SUJETOS A INTERNAMIENTO TEMPORAL)
APLAZAMIENTO - FRACCIONAMIENTO
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
52 (ARTÍCULO 36º DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO) – TRIBUTOS
INTERNOS
SISTEMA ESPECIAL DE ACTUALIZACIÓN Y PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
53 EXIGIBLES AL 30.08.2000 DECRETO LEGISLATIVO N° 914 – SEAP- TRIBUTOS
INTERNOS
RÉGIMEN DE REFINANCIAMIENTO DE APLAZAMIENTO Y/O
54 FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA RRAF RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA 176-2007/SUNAT
SOLICITUDES DIVERSAS
55 PRESCRIPCIÓN
56 COMPENSACIÓN A SOLICITUD DE PARTE
SOLICITUD DE ACCESO AL SISTEMA SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA –
57
SOL
SOLICITUD DE REPORTE DE LA DECLARACIÓN JURADA DETERMINATIVA E
58 INFORMATIVA PRESENTADA MEDIANTE MEDIOS TELEMÁTICOS Y
ELECTRÓNICOS
SOLICITUD DE REPORTE DE VALORES EMITIDOS PENDIENTES DE PAGO Y
59
DE DECLARACIONES Y PAGOS
SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS MONTOS DEPOSITADOS EN
CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIÓN POR CONCEPTO DE LA APLICACIÓN
60
DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL
GOBIERNO CENTRAL
61 SOLICITUD DE MODIFICACIÓN Y/O INCLUSIÓN DE DATOS
EXISTENCIA DE ERRORES MATERIALES O CIRCUNSTANCIAS
62 POSTERIORES A LA EMISIÓN DE ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE
63
HOSPEDAJE
CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE GOCE
64
DE BENEFICIO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA – ITF
CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA DE
65
INAFECTACIÓN – ITF
REGISTRO DE EMPLEADORES, TRABAJADORES Y DERECHOHABIENTES
REGISTRO DE EMPLEADORES DE TRABAJADORES DEL HOGAR,
66
TRABAJADORES DEL HOGAR Y SUS DERECHOHABIENTES

I. Procedimiento relacionado con el Registro Único de Contribuyentes

 Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (Procedimiento N° 1 del


TUPA)

Al respecto debemos tener en consideración que deberán inscribirse en el RUC cuando


se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos:

SUPUESTO PLAZO
Los que adquieran la condición de Se inscribirán siempre que
contribuyentes y/o responsables de proyecten iniciar sus actividades
a.
tributos administrados y/o dentro de los doce (12) meses
recaudados por la SUNAT1. siguientes a la fecha de su

1
Los sujetos que pueden adquirir la condición de contribuyentes y/o responsables de
tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT son:

TIPO DE
DESCRIPCION
CONTRIBUYENTE
01 PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO
02 PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
03 SOCIEDAD CONYUGAL SIN NEGOCIO
04 SOCIEDAD CONYUGAL CON NEGOCIO
05 SUCESION INDIVISA SIN NEGOCIO
06 SUCESION INDIVISA CON NEGOCIO
07 EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LTDA
08 SOCIEDAD CIVIL
09 SOCIEDAD IRREGULAR
10 ASOCIACION EN PARTICIPACION
11 ASOCIACION
12 FUNDACION
13 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
14 SOCIEDAD COLECTIVA
15 INSTITUCIONES PUBLICAS
16 INSTITUCIONES RELIGIOSAS
17 SOCIEDAD DE BENEFICENCIA
18 ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO
19 UNIVERS. CENTROS EDUCAT. Y CULT.
20 GOBIERNO REGIONAL, LOCAL
21 GOBIERNO CENTRAL
22 COMUNIDAD LABORAL
23 COMUNIDAD CAMPESINA,NATIVA,COMUNAL
24 COOPERATIVAS, SAIS, CAPS
25 EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL
26 SOCIEDAD ANONIMA
27 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
28 SOC.COM.RESPONS. LTDA
29 SUC,AG.EMP.EXTRANJ,EST.PERM NO DOM.
30 EMPRESA DE DERECHO PUBLICO
31 EMPRESA ESTATAL DE DERECHO PRIVADO
32 EMPRESA DE ECONOMIA MIXTA
33 ACCIONARIADO DEL ESTADO
34 MISIONES DIPLOMATICAS Y ORG. INTER.
inscripción en el RUC.
Los que soliciten la devolución del
Impuesto General a las Ventas y/o el Deberán inscribirse dentro de los
Impuesto de Promoción Municipal, al treinta (30) días calendarios
b.
amparo de lo dispuesto por el anteriores a la presentación de la
Decreto Legislativo N° 783 y normas solicitud.
modificatorias y reglamentarias.
Los sujetos que se acojan a los Deberán inscribirse dentro de los
Regímenes Aduaneros, a las treinta (30) días calendarios, y
Operaciones Aduaneras o a los hasta cinco días calendarios
c.
Destinos Aduaneros Especiales o de anteriores a la fecha de la
Excepción previstos en la Ley destinación aduanera
General de Aduanas. correspondiente.
Los que realicen procedimientos,
actos u operaciones establecidos por Deberán inscribirse dentro del
la SUNAT ante las Entidades de la plazo de treinta (30) días
d.
Administración Pública y del Sector calendario anterior a la realización
Privado – Anexo 6 del Reglamento del trámite u operación.
de la Ley del RUC.

35 JUNTA DE PROPIETARIOS
36 OF.REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO
37 FONDOS MUTUOS DE INVERSION
38 SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA
39 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
40 CONTRATOS COLABORACION EMPRESARIAL
41 ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX
42 COMUNIDAD DE BIENES
43 SOCIEDAD MINERA DE RESP.LIMITADA
44 ASOC. FUNDAC. Y COMITE NO INSCRITOS
45 PARTIDOS,MOVIM, ALIANZAS POLITICAS
46 ASOC. DE HECHO DE PROFESIONALES
47 CAFAES Y SUBCAFAES
48 SINDICATOS Y FEDERACIONES
49 COLEGIOS PROFESIONALES
50 COMITES INSCRITOS
51 ORGANIZACIONES SOCIALES DE BASE
90 RESPONSABLES SOLIDARIOS
Sin embargo, no deberán inscribirse en el RUC, siempre que no tuvieran la obligación de
inscribirse en dicho registro por alguno de los motivos indicados anteriormente:

a) Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta


categoría según las normas del Impuesto a la Renta.

b) Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban


exclusivamente intereses provenientes de depósitos efectuados en las Instituciones
del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la Superintendencia de Banca y
Seguros.

c) Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los


señalados en el literal a) y b).

d) Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean


sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en
favor de la Niñez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la Promoción y
Desarrollo Turístico Nacional.

e) Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la


opción sobre atribución de rentas, que empleen a trabajadores del hogar o que
eventualmente contraten trabajadores de construcción civil para la construcción o
refacción de edificaciones, no relacionadas con su actividad comercial.

f) Los no domiciliados cuyas rentas están sujetas a retención en la fuente. También los
no domiciliados a los cuales no se les ha efectuado la retención por cuanto el pagador
de la renta es una entidad no domiciliada.

g) Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o


exportaciones de mercancías, cuyo valor FOB por operación no exceda de mil dólares
americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o
exportaciones anuales como máximo.

h) Las personas naturales que por única vez, en un año calendario, importen o exporten
mercancías, cuyo valor FOB exceda los mil dólares americanos (US $ 1,000.00) y
siempre que no supere los tres mil dólares americanos (US $ 3,000.00)

i) Las personas naturales que realicen el tráfico fronterizo limitado a las zonas de
intercambio de mercancías destinadas al uso y consumo doméstico entre poblaciones
fronterizas, en mérito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes, hasta
por el monto o cantidad establecidos en los mismos.

j) Los sujetos que efectúen o reciban envíos o paquetes postales de uso personal y
exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los concesionarios
postales o de mensajería internacional.

k) Los sujetos que efectúen el ingreso o salida temporal y permanencia de vehículos


para turismo.
l) Los miembros acreditados del servicio diplomático nacional o extranjero, así como los
funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio de sus derechos
establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehículos y menaje de casa a
regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con o sin resolución
liberatoria.
Los discapacitados por la importación de prótesis y hasta un vehículo exonerado, de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad.

m) Las personas naturales que efectúen el ingreso o salida del equipaje y menaje de
casa, así como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa.

n) Las personas naturales no residentes en el país que efectúen el reembarque de


mercancías arribadas con su equipaje.

o) Las personas extranjeras no domiciliadas en el país y que destinen sus mercancías al


régimen de Tránsito regulado por el TUO de la Ley General de Aduanas.
Por su parte, habiendo establecido los sujetos quienes deben y quienes no deben
inscribirse al RUC, procederemos a indicar el trámite que deberá realizarse en los casos
de encontrarse obligado a la inscripción al RUC.
En virtud a lo expuesto, la inscripción en el RUC puede ser realizada por el Titular o su
Representante Legal o por una persona autorizada. Debiendo en ambos casos exhibir el
original y presentar la fotocopia simple de la documentación sustentatoria que avale la
inscripción.
La referida documentación sustentatoria requerida es la siguiente:

Identificación de los  Documento Nacional de Identidad (DNI).


sujetos obligados a  Carné de Extranjería.
inscribirse o sus  Pasaporte, en el caso de extranjeros que cuenten con una
representantes legales visa vigente que permita la realización de actividades
generadoras de renta, de acuerdo a lo señalado en las
normas legales que regulan su calidad migratoria, o en el
caso de los ciudadanos de los países con los cuales exista
tratados, convenios o acuerdos vigentes que permitan la
realización de actividades generadoras de renta sin
necesidad de contar con una visa.
 Carné diplomático, reservado exclusivamente para los
jefes de misión, agentes diplomáticos y cónyuges
respectivos.
 Tarjeta diplomática, en caso de familiares de los jefes de
misión, agentes diplomáticos.
 Tarjeta de identidad, en caso de personal oficial y personal
de servicios de las misiones diplomáticas
Domicilio Fiscal  Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable
cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre
comprendida en los últimos dos (2) meses.
 La última declaración jurada del impuesto predial o
autoavalúo.
 Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas
legalizadas notarialmente.
 Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor
de dos (2) meses, por el fedatario fiscalizador de la
SUNAT donde se señale el domicilio que se declara a la
SUNAT como domicilio fiscal.
 En caso de mercados, galerías o centros comerciales:
Carta firmada por el presidente de la asociación de
comerciantes inscrita en el ruc, indicando el domicilio que
se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta
deberá tener una antigüedad no mayor de quince (15) días
calendarios.
 Ficha registral o partida electrónica con la fecha de
inscripción en los registros públicos.
 Escritura pública de la propiedad inscrita en los registros
públicos.
 Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad
emitido por COFOPRI.
 Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes
en la cual se acredita al conductor del predio como usuario
de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica el
predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del
agua para fines agrícolas, la cual no deberá
tener una antigüedad mayor de dos (2) meses a la fecha
en que se realiza el trámite.
 Constancia o certificado de numeración emitido por la
municipalidad distrital correspondiente.
 Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos
antes mencionados, se podrá presentar un documento
emitido por una entidad de la administración pública en el
que conste de manera expresa la dirección que se declara
como domicilio fiscal.
Documentación  SOCIEDAD CONYUGAL CON O SIN NEGOCIO: Acta o
sustentatoria según el partida de matrimonio civil.
tipo de contribuyente  SUCESIÓN INDIVISA CON O SIN NEGOCIO: Partida o
acta de defunción del causante emitida por la
municipalidad según corresponda.
 EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA: Partida registral certificada (ficha o partida
electrónica) por los registros públicos, el cuál no podrá
tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario.
 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE: Partida registral
certificada (ficha o partida electrónica) por los registros
públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta
(30) días calendario.
 SOCIEDAD COLECTIVA: Partida registral certificada
(ficha o partida electrónica) por los registros públicos, el
cuál no podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30)
días calendario.
 SOCIEDAD ANÓNIMA: Partida registral certificada (ficha
o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá
tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario.
 SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA: Partida registral
certificada (ficha o partida electrónica) por los registros
públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta
(30) días calendario.
 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES: Partida
registral certificada (ficha o partida electrónica) por los
registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a
treinta (30) días calendario.
 SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA: Partida registral certificada (ficha o partida
electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una
antigüedad mayor a treinta (30) días calendario.
 SUCURSAL EN EL PERÚ DE UNA SOCIEDAD
EXTRANJERA: Testimonio de la escritura pública de
constitución de la sucursal inscrita en los registros
públicos.
 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE DE NO
DOMICILIADOS: Poder inscrito en los registros públicos.
 SOCIEDAD MINERA DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA: Resolución Jefatural inscrita en los registros
públicos.
 COOPERATIVAS : Testimonio de la escritura pública de
constitución o del documento privado con firmas
certificadas por notario o Juez de Paz donde conste el
acuerdo de constitución, inscrito en los registros públicos.
 SOCIEDADES AGRÍCOLAS DE INTERÉS SOCIAL: Acto
constitutivo inscrito en registros públicos.
 COMUNIDADES CAMPESINAS O NATIVAS: Constancia
de inscripción como persona jurídica emitida por los
registros públicos.
 RONDAS CAMPESINAS O COMUNALES, EMPRESAS
COMUNALES Y EMPRESAS MULTICOMUNALES: Acta
de constitución, inscrita en los registros públicos.
 FONDOS MUTUOS Y FONDOS DE INVERSIÓN DE
OFERTA PÚBLICA: Constancia de inscripción en el
Registro Público del Mercado de Valores.
 FONDOS DE INVERSIÓN DE OFERTA PRIVADA: Acto
de constitución legalizado por notario público. Constancia
de inscripción en el Registro del Mercado de Valores de la
Sociedad Administradora de Fondos de Inversión, de ser
el caso. Testimonio de la escritura pública de constitución
de la sociedad administradora de Fondos de Inversión.
Reglamento de participación del Fondo de Inversión.
 PATRIMONIOS FIDEICOMETIDOS DE SOCIEDADES
TITULIZADORAS: Escritura pública de constitución del
fideicomiso.
 CONTRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL
QUE LLEVAN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE:
Contrato de colaboración empresarial.
 EMPRESA DE DERECHO PÚBLICO: Dispositivo legal de
creación.
 EMPRESA DEL ESTADO DE DERECHO PRIVADO:
Partida registral certificada (ficha o partida electrónica) por
los registros públicos. No podrá tener una antigüedad
mayor a treinta (30) días calendario.
 EMPRESA DE ECONOMÍA MIXTA: Partida registral
certificada (ficha o partida electrónica) por los registros
públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta
(30) días calendario.
 EMPRESAS DE ACCIONARIADO DEL ESTADO: Partida
registral certificada (ficha o partida electrónica) por los
registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a
treinta (30) días calendario.
 EMBAJADAS, MISIONES DIPLOMÁTICAS, OFICINAS
CONSULARES Y ORGANIZACIONES
INTERNACIONALES: Constancia de acreditación de la
misión diplomática emitida por la dirección de privilegios e
inmunidades del ministerio de relaciones exteriores.
 ENTIDADES E INSTITUCIONES EXTRANJERAS DE
COOPERACIÓN TÉCNICA INTERNACIONAL – ENIEX:
Resolución de inscripción en el registro de entidades e
instituciones extranjeras de cooperación técnica
internacional de la agencia peruana de cooperación
internacional - APCI. Constitución en el extranjero, inscrito
en los registros públicos del Perú.
 OFICINA DE REPRESENTACIÓN DE NO
DOMICILIADOS: exhibir original y presentar fotocopia
simple del poder inscrito en los registros públicos.
 CENTROS CULTURALES: Resolución emitida por el
instituto nacional de cultura declarándolo centro cultural.
 CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS - PERSONA
JURÍDICA: Acto de constitución o el testimonio de la
escritura pública de constitución inscrita en registros
públicos. Resolución emitida por la autoridad competente
del ministerio de educación que autoriza el
funcionamiento.
 CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS – PERSONA
NATURAL: Resolución emitida por la autoridad
competente del ministerio de educación que autoriza el
funcionamiento.
 CENTROS EDUCATIVOS DEL ESTADO: Resolución
emitida por la autoridad competente del Ministerio de
Educación mediante la cual crea el Centro Educativo.
 INSTITUTOS Y ESCUELAS SUPERIORES PRIVADOS
PERSONA JURÍDICA: Acto de constitución o el
testimonio de la escritura pública de constitución inscrita
en registros públicos. Decreto Supremo o exhibir original y
presentar fotocopia simple de la Resolución del Ministerio
de Educación, según corresponda, que autoriza el
funcionamiento.
 INSTITUTOS Y ESCUELAS SUPERIORES PRIVADOS
PERSONA NATURAL: Decreto Supremo o exhibir
original y presentar fotocopia simple de la Resolución del
Ministerio de Educación, según corresponda, que
autoriza el funcionamiento.
 INSTITUTOS Y ESCUELAS SUPERIORES DEL
ESTADO: Decreto Supremo o exhibir original y presentar
fotocopia simple de la Resolución del Ministerio de
Educación, según corresponda, mediante el cual se crea
el instituto o escuela superior pública.
 UNIVERSIDADES PRIVADAS: Acto de constitución o el
testimonio de la escritura pública de constitución inscrita
en registros públicos. Resolución del Concejo Nacional
para la autorización de funcionamiento de universidades
(CONAFU) autorizando funcionamiento de la universidad.
 UNIVERSIDADES DEL ESTADO: Dispositivo legal de
creación. Resolución de la CONAFU autorizando
funcionamiento de la Universidad. En el caso de las
universidades y escuelas señaladas en los artículos 97° y
99° de la Ley N° 23733, sólo deberán presentar fotocopia
simple del dispositivo legal de creación.
 SOCIEDAD CIVIL: Partida registral certificada (ficha o
partida electrónica) por los registros públicos. No podrá
tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario.
 SOCIEDAD IRREGULAR: El pacto social, el testimonio de
la escritura de constitución aún no inscrita o la declaración
de voluntad de constitución de una micro o pequeña
empresa (MYPE), de ser el caso. La constancia o
certificado de los registros públicos en el que conste que
no existe una persona jurídica inscrita con la
denominación o razón social elegida por la sociedad
irregular, cuya fecha de expedición no exceda los diez (10)
días hábiles; o el título de reserva de preferencia registral
a nombre del solicitante, dentro del plazo de vigencia
establecido por los registros públicos.
 COMUNIDAD DE BIENES: Documento que acredite la
existencia de la comunidad de bienes.
 ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES:
Acuerdo de constitución o del testimonio de la escritura
pública de constitución aún no inscrita.
 ASOCIACIÓN: Partida registral certificada (ficha o partida
electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una
antigüedad mayor a treinta (30) días calendario.

 FUNDACIÓN: Partida registral certificada (ficha o partida


electrónica) por los registros públicos. No podrá tener una
antigüedad mayor a treinta (30) días calendario.
 SOCIEDADES DE BENEFICENCIA Y JUNTAS DE
PARTICIPACIÓN CREADOS COMO ORGANISMOS
PÚBLICOS: Fotocopia simple del dispositivo legal de
creación.
 FUNDACIONES PRODUCTO DE LA
TRANSFORMACIÓN DE LAS SOCIEDADES DE
BENEFICENCIA PÚBLICA Y JUNTAS DE
PARTICIPACIÓN SOCIAL: Partida registral certificada
(ficha o partida electrónica) por los registros públicos. No
podrá tener una antigüedad mayor a treinta (30) días
calendario.
 ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO: Partida registral
certificada (ficha o partida electrónica) por los registros
públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a treinta
(30) días calendario.
 ASOCIACIÓN NO INSCRITA: Acuerdo de constitución o
del testimonio de la escritura pública de constitución aún
no inscrita.
 FUNDACIÓN NO INSCRITA: Acto constitutivo de la
fundación.
 COMITÉ NO INSCRITO: Acto constitutivo que conste en
escritura pública o en documento privado con legalización
notarial de las firmas de los fundadores.
 PARTIDOS, MOVIMIENTOS, ORGANIZACIONES Y
ALIANZAS POLÍTICAS: La correspondiente constancia
de inscripción en el registro de organizaciones políticas del
jurado nacional de elecciones. Acta de fundación.
Estatuto.
 CAFAES Y SUBCAFAES: Acto constitutivo inscrito en
registros públicos.
 SINDICATOS, FEDERACIONES Y
CONFEDERACIONES DE TRABAJADORES: Acta de
constitución y del estatuto refrendado por Notario o por
Juez de Paz. Constancia de inscripción ante la autoridad
de trabajo.
 COLEGIOS PROFESIONALES: Dispositivo legal de
creación.
 COMITÉS INSCRITOS: Partida registral certificada (ficha
o partida electrónica) por los registros públicos. No podrá
tener una antigüedad mayor a treinta (30) días calendario.
 JUNTA DE PROPIETARIOS: Reglamento interno de
propiedad del inmueble, inscrito en los registros públicos.
 IGLESIA CATÓLICA: Documento expedido por la
autoridad eclesiástica competente.
 CONFESIONES DISTINTAS A LA IGLESIA CATÓLICA:
Testimonio de la escritura pública de constitución inscrita
en los registros públicos.
 INSTITUCIONES PÚBLICAS Y UNIDADES
EJECUTORAS: Dispositivo legal de creación.
 GOBIERNO LOCAL, GOBIERNO REGIONAL Y
UNIDADES EJECUTORAS: Dispositivo legal de creación.
 ENTIDADES DEL GOBIERNO CENTRAL Y UNIDADES
EJECUTORAS: Dispositivo legal de creación.
 ORGANIZACIONES SOCIALES DE BASE: Partida
registral certificada (ficha o partida electrónica) por los
registros públicos. No podrá tener una antigüedad mayor a
treinta (30) días calendario.
 JUNTA DE PROPIETARIOS CON REGLAMENTO
INTERNO NO INSCRITO EN LOS REGISTROS
PÚBLICOS: Reglamento interno de propiedad del
inmueble.

Es en este sentido si el trámite es realizado por una persona autorizada está deberá
presentar una Carta Poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario
de la SUNAT, además de los siguientes formularios, según corresponda:

FORMULARIO DESCRIPCIÓN
Formulario N° 2119 "Solicitud de Se utiliza para la inscripción en el RUC de los
Inscripción o Comunicación de sujetos obligados a inscribirse y/o para afectarse a
Afectación de Tributos" los tributos que les correspondan.

Formulario N° 2054 "Representantes Se utiliza para registrar a los representantes


Legales, Directores, Miembros del legales del contribuyente y/o a las personas
Consejo Directivo y Personas vinculadas en caso de ser obligatorio. Se llenará el
Vinculadas" Anexo del formulario para comunicar el domicilio de
los representantes.
Anexo del Formulario N° 2054 Se llenará el Anexo del formulario para comunicar
"Representantes Legales, el domicilio de los representantes legales del
Directores, Miembros del Consejo contribuyente.
Directivo y Personas Vinculadas"
Formulario N° 2046 Sólo en el caso que se declare establecimientos
"Establecimientos Anexos" anexos con domicilio distinto al declarado como
domicilio fiscal.

Formulario N° 2119 "Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de


Tributos"

Para el llenado del referido formulario se deberá de consignar los siguientes datos:

 Rubro II DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE:

Tipo de Contribuyente:

La información del tipo de contribuyente deberá ser consignada en el Rubro II de Tipo


de Contribuyente. Por lo que deberá consignarse el código de tipo de contribuyente
asi como su denominación. Por ende para efectos del llenado se tomará en
consideración los siguientes códigos:

CODIGO TABLA DE TIPO DE CONTRIBUYENTE


01 PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO
02 PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
03 SOCIEDAD CONYUGAL SIN NEGOCIO
04 SOCIEDAD CONYUGAL CON NEGOCIO
05 SUCESION INDIVISA SIN NEGOCIO
06 SUCESION INDIVISA CON NEGOCIO
07 EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LTDA
08 SOCIEDAD CIVIL
09 SOCIEDAD IRREGULAR
10 ASOCIACION EN PARTICIPACION
11 ASOCIACION
12 FUNDACION
13 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
14 SOCIEDAD COLECTIVA
15 INSTITUCIONES PUBLICAS
16 INSTITUCIONES RELIGIOSAS
17 SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA
18 ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO
19 UNIVERS. CENTROS EDUCAT. Y CULT.
20 GOBIERNO REGIONAL, LOCAL
21 GOBIERNO CENTRAL
22 COMUNIDAD LABORAL
23 COMUNIDAD CAMPESINA,NATIVA,COMUNAL
24 COOPERATIVAS, SAIS, CAPS
25 EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL
26 SOCIEDAD ANONIMA
27 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
28 SOC.COM.RESPONS. LTDA
29 SUC,AG.EMP.EXTRANJ,EST.PERM NO DOM.
30 EMPRESA DE DERECHO PUBLICO
31 EMPRESA ESTATAL DE DERECHO PRIVADO
32 EMPRESA DE ECONOMIA MIXTA
33 ACCIONARIADO DEL ESTADO
34 MISIONES DIPLOMATICAS Y ORG. INTER.
35 JUNTA DE PROPIETARIOS
36 OF.REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO
37 FONDOS MUTUOS DE INVERSION
38 SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA
39 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
40 CONTRATOS COLABORACION EMPRESARIAL
41 ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX
42 COMUNIDAD DE BIENES
43 SOCIEDAD MINERA DE RESP.LIMITADA
44 ASOC. FUNDAC. Y COMITE NO INSCRITOS
45 PARTIDOS,MOVIM, ALIANZAS POLITICAS
46 ASOC. DE HECHO DE PROFESIONALES
47 CAFAES Y SUBCAFAES
48 SINDICATOS Y FEDERACIONES
49 COLEGIOS PROFESIONALES
50 COMITES INSCRITOS
51 ORGANIZACIONES SOCIALES DE BASE

Nombre Comercial

Las normas que regulan el RUC no establecen que los sujetos al momento de
inscribirse en este Registro deban comunicar a la SUNAT, como dato obligatorio, el
nombre comercial de la empresa. Sin embargo, si este dato hubiese sido declarado y
posteriormente es modificado, deberán comunicar dicho cambio en el plazo establecido
en el antes citado artículo 24°, es decir, dentro de los 5 días hábiles de producido.
(INFORME N° 102-2006-SUNAT/2B0000)

Actividad económica principal

Se considerará como actividad económica principal aquella actividad económica que


realizan los obligados a inscribirse en el RUC, por la que obtiene mayores ingresos.

Actividades económicas secundarias

Se considerará como actividades económicas secundarias aquellas actividades


ejercidas por los obligados a inscribirse en el RUC, adicionalmente a la actividad
principal.

Datos de identificación

Teléfonos, Fax y correo electrónico.

Código de Profesión y Oficio


El Código de Profesión y Oficio son datos vinculados a la actividad económica, los
cuáles van a ser clasificados en los siguientes:

CODIGOS DE
PROFESION U DESCRIPCION
OFICIO
1 ABOGADO
2 ACTOR, ARTISTA Y DIRECTOR DE ESPECTACULOS
3 ADMINISTRADOR DE EMPRESAS (PROFESIONAL)
4 AGRIMENSOR Y TOPOGRAFO
5 AGRÓNOMO
6 ALBANIL
7 ANALISTAS DE SISTEMA Y COMPUTACION
8 ANTROPOLOGO, ARQUEOLOGO Y ETNOLOGO
9 ARQUITECTO
10 ARTESANO DE CUERO
11 ARTESANO TEXTIL
12 AUTOR LITERARIO, ESCRITOR Y CRITICO
13 BACTERIOLOGO, FARMACOLOGO
14 BIOLOGO
15 CARPINTERO
16 CONDUCTOR DE VEHICULOS DE MOTOR
17 CONTADOR
18 COREOGRAFO Y BAILARINES
19 COSMETOLOGO, PELUQUERO Y BARBERO
DECORADOR, DIBUJANTE, PUBLICISTA, DISEÑADOR DE
20
PUBLICIDAD
21 DEPORTISTA PROFESIONAL Y ATLETA
22 DIRECTOR DE EMPRESAS
23 ECONOMISTA
24 ELECTRICISTA (TECNICO)
25 ENFERMERO
26 ENTRENADOR DEPORTIVO
27 ESCENOGRAFO
28 ESCULTOR
29 ESPECIALISTA EN TRATAMIENTO DE BELLEZA
30 FARMACEUTICO
31 FOTOGRAFO Y OPERADORES CAMARA, CINE Y TV
32 GASFITERO
33 GEOGRAFO
34 INGENIERO
35 INTERPRETE, TRADUCTOR, FILOSOFO
36 JOYERO Y/O PLATERO
37 LABORATORISTA (TECNICO)
38 LOCUTOR DE RADIO, TV
39 MECANICO MOTORES AVIONES Y NAVES MARINAS
40 MECANICO DE VEHICULOS DE MOTOR
41 MEDICO Y CIRUJANO
42 MODELO
43 MUSICO
44 NUTRICIONISTA
45 OBSTETRIZ
46 ODONTOLOGO
47 PERIODISTA
48 PILOTO DE AERONAVES
49 PINTOR
50 PROFESOR
51 PSICOLOGO
52 RADIO TECNICO
53 REGIDORES DE MUNICIPALIDADES
54 RELACIONISTA PUBLICO E INDUSTRIAL
55 SASTRE
56 SOCIOLOGO
57 TAPICERO
58 TAXIDERMISTA, DISECADOR DE ANIMALES
59 VETERINARIO
60 PODOLOGOS
61 ARCHIVERO
62 ALBACEA
63 GESTOR DE NEGOCIO
64 MANDATARIO
65 SINDICO
66 TECNOLOGOS MEDICOS
99 PROFESION U OCUPACION NO ESPECIFICADA

Si la profesión u oficio no está comprendido dentro de los códigos establecidos, se


optará por el código 99: Profesión u ocupación no especificada.

Fecha de inicio de actividades

Se entenderá como fecha de inicio de actividades a la fecha en la cual el contribuyente


y/o responsable comienza a generar ingresos gravados o exonerados, o adquiere
bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Por su parte, en
el caso de los sujetos inafectos del Impuesto a la Renta se considerará la fecha en que
comienzan a generar ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios
relacionados con su actividad.
Esta fecha de inicio de actividades sólo se podrá modificar una sola vez en la historia
del RUC.

Sistema de emisión de comprobantes de pago/ Sistema de Contabilidad.

El cuál podrá ser manual o computarizado.

 Rubro III DOMICILIO FISCAL:

Según el Código Tributario, el domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio
nacional para todo efecto tributario.
El domicilio fiscal fijado por los sujetos obligados a inscribirse ante la Administración
Tributaria se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado a ésta en
la forma que establezca. En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya
notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya
iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de
domicilio fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la Administración exista
causa justificada para el cambio.

A efectos de consignar el domicilio fiscal se utilizará los siguientes códigos:


Para la zona del domicilio fiscal:

CODIGO DENOMINACION
01 Urbanización
02 Pueblo Joven
03 Unidad Vecinal
04 Conjunto Habitacional
05 Asentamiento Humano
06 Cooperativa
07 Residencial
08 Zona Industrial
09 Grupo
10 Caserío
11 Fundo
12 Otros

Para la vía del domicilio fiscal

CÓDIGO DENOMINACIÓN
01 Avenida
02 Jirón
03 Calle
04 Pasaje
05 Alameda
06 Malecón
07 Ovalo
08 Parque
09 Plaza
10 Carretera
11 Block
12 Otros

Condición de domicilio

CODIGO DENOMINACION
1 Domiciliado
2 No Domiciliado

Se considerará una persona natural domiciliada cuando permanezca más de 183 días
en un período cualquiera de 12 meses.

En este sentido, las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país


según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable. Por lo que, los
cambios que se produzcan en el curso de un ejercicio gravable solo producirán
efectos a partir del ejercicio siguiente. Por su parte, para el cómputo de plazo de
permanencia en el Perú, se tomará en cuenta los días de presencia física, aunque
sea sólo una parte del día. Sin embargo, para el cómputo de plazo de ausencia en el
Perú, no se toma en cuenta el día de salida del país ni el de retorno al mismo.

Sin embargo, cabe señalar que las personas naturales, con excepción de aquellas que
desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos de oficiales y que
hayan sido designadas por el Sector Público, perderán su condición de domiciliadas
cuando ocurran los siguiente supuestos:

− Salida del país


Adquieran la residencia en otro país, demostrable con visa de residente y contrato
de trabajo visado por consulado por un plazo no menor de un año.

En este caso, la pérdida se hará efectiva desde la fecha en que se cumpla con
ambos requisitos. En tanto, que no pueda acreditarse la condición de residente en
otro país, las personas naturales mantendrán su condición de domiciliadas en no
permanezcan ausentes del país más de 183 días calendario dentro de un período
de cualquiera de 12 meses.

También se perderá la condición de no domicilio:

− La ausencia en el país por más de 183 días calendarios en un período cualquiera


de 12 meses, salvo el caso de los representantes y funcionarios.

La pérdida de domicilio se hará efectiva a partir del primero de enero del ejercicio
siguiente.

Por su parte, los peruanos que hubieran perdido su condición de domiciliados la


recobrarán en cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en forma transitoria
permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días calendarios o menos
dentro de un período cualquiera de 12 meses.

 Rubro IV DATOS DE LA PERSONA NATURAL:


En el caso de inscribir una Persona Natural deberá consignar Apellidos y Nombres,
Tipo y número de documento de identidad, Fecha de Nacimiento o inicio de la
sucesión, Sexo, Nacionalidad, País de procedencia.
A efectos se consignará los siguientes códigos:
Tipo de documento de identidad
CODIGO DENOMINACION
1 Documento Nacional de Identidad
4 Carné de Extranjería
7 Pasaporte
A Ced. Diplomática de Identidad
Sexo
CODIGO DENOMINACION
1 Masculino
2 Femenino
Nacionalidad
CODIGO DENOMINACION
1 Peruana
2 Extranjera

Condición del domiciliado

CODIGO DENOMINACION
1 Domiciliado
2 No Domiciliado

 Rubro V DATOS DE LA PERSONA JURÍDICA:


En el caso de inscribir una Persona Jurídica deberá consignar la denominación o
Razón Social, Datos de inscripción en los Registros Públicos, de corresponder y el
origen del capital.
A efectos del origen del capital se deberán usar los siguientes códigos:
CÓDIGO DENOMINACION
1 Nacional
2 Extranjera
3 Mixta

 Rubro VI TRIBUTOS AFECTOS:

Los tributos afectos más usados son los siguientes:

DENOMINACION
CODIGO DESCRIPCION COMPLETA
ABREVIADA
1011 IGVICP IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA
1012 IGVIRT IGV - LIQUI COMPRA-RETENCIONES
1016 IVAP IMPTO IGV ARROZ PILADO L.28211
1041 IGVNDO IGV-SERV.PREST.NO DOMICILIADOS
2011 ISCCOM ISC - APENDICE III - COMBUSTIB
2021 ISCA10 ISC - APEND IV - LIT A - 10%
2031 ISCA17 ISC - APEND IV - LIT A - 17%
2034 ISCA20 ISC - APEND IV - LIT A - 20%
2041 ISCPVP ISC - APEND IV-LIT C-P.V.PUBL.
2054 ISCA30 ISC - APEND IV - LIT A - 30%
2055 ISC4OT ISC - APENDICE IV-OTRAS TASAS
2056 ISCPIS ISC - APENDICE IV-LIT B PISCO
2072 ISCLOT ISC - LOTERIAS, BINGOS, RIFAS
2074 ISCHIP EVENTOS HIPICOS
3011 RTA1CP RENTA-1RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3021 RTA2CP RENTA-2DA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3022 RTA2RT RENTA-2DA. CATEG.-RETENCIONES
3031 RTA3CP RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3038 ITAN IMP.TEMPORAL A LOS ACTIV.NETOS
3039 RERTLC RETENC. RTA. LIQUIDAC. COMPRAS
3041 RTA4CP RENTA-4TA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3042 RTA4RT RENTA-4TA. CATEG.-RETENCIONES
3052 RTA5RT RENTA-5TA. CATEG.-RETENCIONES
3061 RTA9CP RETEN - NO DOMIC-CTA. PROPIA
3062 RTA9RT RENTA - NO DOMIC.-RETENCIONES
3111 RTAESP RENTA - REGIMEN ESPECIAL
3311 AMAZON RENTA - AMAZONIA - CTA. PROPIA
3411 AGRGRA RENTA - AGRARIOS 885-C. PROPIA
3611 RTAFRO RENTA-REGIMEN DE FRONTERA
4100 NRUS NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICAD
5210 SALUD ESSALUD-LEY 26790-AFIL.REGULAR
5310 PENREG ONP -LEY 19990
7011 RODAJE IMPUESTO AL RODAJE
7021 PROMUN IMPUESTO DE PROMOC. MUNICIPAL
7031 SENCIC SENCICO
7111 CASINO IMPUESTO A LOS CASINOS
7121 MQTRGM IMP.A LAS MAQUINAS TRAGAMONED.
7151 IER IMPTO.A LAS EMBARCA.DE RECREO

Al respecto debemos de recordar que las personas naturales podrán generar los
referidos tipos de renta:

Rentas de Capital Primera categoría Rentas derivadas de la


Locación de Bienes.
Segunda categoría Rentas de otros Capitales.
Ej. Venta de un inmueble.
Renta Empresarial Tercera Categoría Rentas derivadas de la
Actividad Empresarial.
Rentas de Trabajo Cuarta categoría Rentas derivadas del
trabajo sin relación de
dependencia
Quinta categoría Rentas derivadas del
trabajo con relación de
dependencia.

Por su parte, todo ingreso que genere una persona jurídica será considerado como
renta de tercera categoría en virtud de lo establecido en la Ley de Impuesto a la Renta.

Con respecto al IGV debemos de recordar que afectos de poder dar de alta al tributo
de IGV se deberá haber dado de alta a su renta de tercera categoría.
Formulario N° 2054 "Representantes Legales, Directores, Miembros del
Consejo Directivo y Personas Vinculadas"

Este formulario se va a utilizar a efectos de registrar a los representantes legales del


contribuyente y/o a las personas vinculadas en caso de ser obligatorias.

Por su parte para el llenado del referido formulario se deberá de consignar los siguientes
datos:

Tipo de Vínculo:

CÓDIGO TIPO DE VÍNCULO CÓDIGO

00 Representante Legal

01 Director

02 Miembro del Consejo Directivo

03 Miembro de la Sucesión

04 Cónyuge

05 Integrante

06 Socio

07 Titular

Documento de Identidad:

CODIGO DENOMINACION
1 Documento Nacional de Identidad
4 Carné de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
A Ced. Diplomática de Identidad

Apellidos y Nombres o Razón Social


Fecha de Nacimiento (sólo en el caso de personas naturales)
Cargo (sólo deben consignar este dato los Representantes Legales)
País de Origen
Fecha (Del cargo: Desde/Hasta)
Teléfono y Correo Electrónico de la persona que se está registrando.
Adicionalmente, el referido formulario será utilizado a efecto de dar de alta a los socios e
Integrantes. A diferencia del alta de representantes legales para el caso de alta de socios
e integrantes no se requerirá documentación sustentatoria.

Debemos entender por representante legal a aquella persona natural, jurídica u otra
entidad que cuente con las facultades para representar al contribuyente y/o responsable
en los trámites administrativos ante la SUNAT.

En ese sentido, los representantes legales según su legislación particular va a depender


del tipo del contribuyente y pueden ser:
TIPO DE CONTRIBUYENTE TIPO DE CARGO OBLIGATORIO
Empresa Individual de Gerente o Titular Gerente
Responsabilidad Limitada
Sociedad Civil Socio Administrador o
Administrador
Asociación Administrador o Gerente o
Presidente
Fundación Administrador
Sociedad en Comandita simple Gerente o Administrador
Sociedad Colectiva Gerente o Administrador
Sociedad Anónima Gerente General
Sociedad en Comandita Socio Administrador/
Administrador/ socios colectivo
Sociedad Comercial Gerente General o Gerente o
Responsabilidad Limitada Administrador
Empresa Estatal de derecho Gerente o Administrador
privado
Sociedad Anónima abierta Gerente General
Sociedad Anónima Cerrada Gerente General
Sociedad Minera de Gerente
Responsabilidad Limitada

Por su parte se podrá designar a un apoderado con facultades de representación, la cual


dicha faculta deberá estar incluidas en los documentos sustentatorios. Esta delegación
deber ser expresa la cual puede estar indicada por algunos de los siguientes términos o
similar:

 Representar ante las entidades de la Administración Pública.


 Representar ante las autoridades administrativas.
 Representar ante la autoridad tributaria.
 Representar ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
 Representar ante autoridades públicas.

Anexo del Formulario N° 2054 "Representantes Legales, Directores,


Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas"

Este formulario se utilizara a efectos de comunicar el domicilio de los representantes más


no de los socios.
Al respecto no es necesario adjunta un documento que avale la información registrada en
el formulario.
Formulario N° 2046 "Establecimientos Anexos"

Sólo en el caso que se declare establecimientos anexos con domicilio distinto al declarado
como domicilio fiscal deberá de dar de alta a los referidos establecimientos anexos vía
trámites. Por su parte, la baja de los establecimientos anexos si se podrá realizar vía
clave sol.

Por su parte, la información relativa a establecimientos anexos, es la siguiente:

 Tipo de establecimiento (casa matriz, sucursales, agencias, locales comerciales o de


servicios, sedes productivas, depósitos o almacenes, oficinas administrativas y demás
lugares de desarrollo de la actividad empresarial).
 Domicilio.
 Condición del inmueble declarado como establecimiento anexo (propio, alquilado,
cedido en uso u otros).

Cabe señalar que de tener establecimiento anexos en distintas jurisdicciones, el alta de


los mismos deberá realizarse en el domicilio fiscal del contribuyente. Por su parte,
adicionalmente al formulario se requerirá la siguiente documentación:

 Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable cuya


fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los
últimos dos (2) meses.
 La última declaración jurada del impuesto predial o autoavalúo.
 Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas
legalizadas notarialmente.
 Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de dos
(2) meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se
señale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio
fiscal.
 En caso de mercados, galerías o centros comerciales:
Carta firmada por el presidente de la asociación de
comerciantes inscrita en el ruc, indicando el domicilio que se
declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deberá
tener una antigüedad no mayor de quince (15) días calendarios.
 Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción
Establecimientos en los registros públicos.
Anexos  Escritura pública de la propiedad inscrita en los registros
públicos.
 Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad
emitido por COFOPRI.
 Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la
cual se acredita al conductor del predio como usuario de las
aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o
recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines
agrícolas, la cual no deberá tener una antigüedad
mayor de dos (2) meses a la fecha en que se realiza el trámite.
 Constancia o certificado de numeración emitido por la
municipalidad distrital correspondiente.
 Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes
mencionados, se podrá presentar un documento emitido por una
entidad de la administración pública en el que conste de manera
expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal.

 Modificación de datos en el Registro Único de Contribuyentes (Procedimiento N°


3 del TUPA)

El contribuyente y/o responsable o su representante legal deberá comunicar a la


SUNAT, dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producidos los siguientes
hechos:

 Afectación y/o exoneración de tributos.


 Baja de tributos.
 Cambio de régimen tributario.
 Instalación o cierre permanente de establecimientos ubicados en el país (casa
matriz, sucursales, agencias, locales comerciales o de servicios, sedes
productivas, depósitos o almacenes, oficinas administrativas y demás lugares de
desarrollo de la actividad empresarial), así como la modificación de datos que
sobre ellos se encuentren registrados.
 Cambio de denominación o razón social.
 Cambio de representantes legales.
 Cambio de nombre comercial.
 Cambio en tipo de contribuyente, sea por inicio de la sucesión por fallecimiento de
la persona inscrita, por transformación en el modelo societario, entre otros.
 La suscripción, rescisión, resolución, renuncia u opción por el régimen tributario
común respecto de los Convenios de Estabilidad Tributaria a los que se refiere la
Ley General de Minería, Convenios de Estabilidad Jurídica, establecidos en los
Decretos Legislativos N°s. 662, 757 o cualquier otro tipo de convenio o acto que
conlleve la estabilidad de una norma tributaria o algún beneficio tributario.
 Suspensión temporal de actividades.
 Cambio de correo electrónico.
 Toda otra modificación en la información proporcionada por el deudor tributario.
 Cualquier otro hecho que con carácter general disponga la SUNAT, con excepción
de lo dispuesto en el párrafo siguiente del presente artículo.

El contribuyente podrá realizar la modificación de los datos mediante cualquieras las dos
vías establecidas: Vías Tramites en un Centro de Servicio al Contribuyente o Vía Clave
Sol.

Vía Trámites

La modificación de datos del contribuyente se podrá realizar vía tramites, por lo que si el
titular efectué la referida modificación no se requerirá formulario alguno; sin embargo, en
los casos en que el contribuyente autorice a un tercero a realizar el referido trámite deberá
adjuntar el documento de identidad original del contribuyente o representante legal y
adicionalmente los formularios respectivos según sea el caso:

FORMULARIO DESCRIPCIÓN
Formulario N° 2127 "Solicitud de Se utiliza para modificación de datos generales del
Modificación de Datos, Cambio de contribuyente en el que no estén relacionados a la
Régimen o Suspensión Temporal modificación o baja de:
de Actividades" − Representantes legales del contribuyente y/o a las
personas vinculadas, o
− Al establecimientos anexos.
Formulario N° 2054 Se utiliza para modificar o dar de baja a los
"Representantes Legales, representantes legales del contribuyente y/o a las
Directores, Miembros del Consejo personas vinculadas en caso de ser obligatorio. Se
Directivo y Personas Vinculadas" llenará el Anexo del formulario para comunicar el
domicilio de los representantes.
Formulario N° 2046 Se utiliza para modificar o dar de baja a los
"Establecimientos Anexos" establecimientos anexos declarados en el RUC.
Cabe recordar que de modificar a los representantes legales del contribuyente y/o a las
personas vinculadas, así como de modificar el domicilio fiscal del contribuyente se
requerirá adicionalmente información que sustente el trámite (Ver Procedimiento 3 del
TUPA).

Vía Clave Sol

Si la modificación de datos se efectúa Vía Clave Sol se deberá seguir mediante los
siguientes pasos:

Paso N° 1: En el link izquierdo dentro de la opción de MI RUC Y OTROS REGISTROS y


a la opción ACTUALIZO INFORMACIÓN DEL RUC para posteriormente y al Formulario
3128.

Paso N° 2: En el Formulario 2138 deberá hacer click en el Tipo de información que


fuera a modifica, la cual puede ser. Datos del Contribuyente, Datos de la empresa o
domicilio fiscal.
2

Paso N° 3: Se abrirá automáticamente la siguiente ventana donde deberá registrar los


datos a modificar.

Paso N° 4: Efectuada la modificación proceder a aceptar la modificación.


4

Paso N° 5: Efectuado la aceptación se abrirá otra ventana a efectos de reafirmar la


modificación.

Al respecto es importante señalar que existen ciertas modificaciones las cuales no se


podrán realizar vía clave sol, las cuales son por ejemplo la modificación o baja de
representantes legales o la modificación de actividad de comercio exterior.

 Comprobantes de Pago
Cuando se extravían documentos de proveedores

Al respecto, resulta de aplicación el artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de


Pago que establece el siguiente procedimiento:

Paso N° 1: Realizar una Denuncia policial en la que debe señalar los siguientes
datos:

 Tipo de comprobante pago extraviado (factura, boleta de venta, recibo por


honorario, …)
 Número de serie.
 Número de documento.
 Nombre y apellido o razón social del proveedor.
 Fecha de emisión del Comprobante de Pago.

Paso N° 2: Comunicación ante SUNAT de los documentos extraviados, en la cual se


deberá adjuntar copia de la denuncia policial.

La referida comunicación se deberá de realizar dentro los 15 días hábiles siguientes de


producido los hechos y deberá ser conservada durante el tiempo que el tributo no esté
prescrito.

Paso N° 3: Se deberá tener a disposición de la SUNAT, cuando lo requiera:

 La segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o extraviado,


de ser el caso, o, en su defecto.
 Copia fotostática de la copia destinada a quien transfirió el bien o lo entregó en
uso, o prestó el servicio, del documento robado o extraviado, o de la cinta testigo;
en la cual se deberá consignar en la misma el nombre y apellidos, documento de
identidad, fecha de entrega y, de ser el caso, el sello de la empresa del
contribuyente que transfirió el bien o lo entregó en uso, o prestó el servicio -o su
representante legal declarado en el RUC.

Realizando dicho procedimiento la pérdida de los referidos comprobantes de pago no


acarreara la pérdida del crédito fiscal, el costo o gasto para efecto tributario.

Cabe señalar que, la no comunicación ante SUNAT del extravió de los comprobantes
de pago se sancionará con la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176° del
Código Tributario (No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos) la cuál le corresponderá una multa equivalente al 30% de la UIT
la cuál si es subsanada antes que lo detecte la Administración Tributaria tendrá una
rebaja del 100%; es decir no pagará multa alguna.

Cuando se extravían documentos que deben ser entregados a clientes.

Cuando el Comprobante de Pago aún no haya sido entregado al cliente, se deberá


realizar los siguientes pasos:

Paso N° 1: Realizar una Denuncia policial en la que debe señalar los siguientes
datos:
 Tipo de comprobante pago extraviado (factura, boleta de venta, recibo por
honorario, …)
 Número de serie.
 Número de documento.

Paso N° 2: Comunicación ante SUNAT mediante el FORMULARIO 825 (vía


Trámites) o mediante el FORMULARIO 855 (vía CLAVE SOL) , conservando en su
poder mientras el tributo no esté prescrito, el cargo de recepción de la comunicación a
la SUNAT, así como la copia certificada de la denuncia policial. Ello en virtud del
numeral 4 del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago por ser un
documento no entregado.

Cabe señalar que la referida comunicación se deberá de realizar dentro los 15 días
hábiles siguientes de producido los hechos y deberá ser conservada durante el tiempo
que el tributo no esté prescrito.

Si es realizado la comunicación vía Trámite:


Se deberá presentar el Formulario 825 firmado por el titular o representante legal
acreditado ante SUNAT.

Cabe señalar que si un tercero va a realizar el trámite a SUNAT le requerirán el DNI


original del Titular y DNI original y copia del tercero.

Si la comunicación es realizada vía Clave Sol:

Se deberá ir a las siguientes opciones en su portal SUNAT OPERACIONES EN


LINEA.

Paso N° 1.- Ir a la opción Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos y luego elegir


el formulario 855 a efectos de dar de baja al comprobante de pago.

Paso N° 2.- Abierto el formulario 855 se requerirá que indique el tipo de comprobante
de pago y números de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente
se requerirá que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de pago así como
la fecha de la ocurrencia.

Cabe señalar que, la no comunicación ante SUNAT del extravió de los comprobantes
de pago se sancionará con la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176° del
Código Tributario (No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos) la cuál le corresponderá una multa equivalente al 30% de la UIT
la cuál si es subsanada antes que lo detecte la Administración Tributaria tendrá una
rebaja del 100%; es decir no pagará multa alguna.

Cuando no se quiere utilizar cierta cantidad de numeración ( por ejemplo : de la


factura 001-1538 a la 001-5008) ya sea porque se encuentra deteriorados, mal
girados u otros motivos.

Al respecto se deberá dar de baja a los referidos comprobantes de pago mediante el


FORMULARIO 825 (vía Trámites) o el FORMULARIO 855 (vía CLAVE SOL). Por lo
que al respecto deberá hacer lo siguiente:

Dar de baja a las facturas de la serie 01 del 1538 al 5008 mediante el FORMULARIO
825 (vía Trámites) o el FORMULARIO 855 (vía CLAVE SOL).

Si es realizado la comunicación vía Trámite:

Se deberá presentar el Formulario 825 firmado por el titular o representante legal


acreditado ante SUNAT.

Cabe señalar que si un tercero va a realizar el trámite a SUNAT le requerirán el DNI


original del Titular y DNI original y copia del tercero.
Si la comunicación es realizada vía Clave Sol:

Se deberá ir a las siguientes opciones en su portal SUNAT OPERACIONES EN


LINEA.

Paso N° 1.- Ir a la opción Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos y luego elegir


el formulario 855 a efectos de dar de baja al comprobante de pago.

Paso N° 2.- Abierto el formulario 855 se requerirá que indique el tipo de comprobante
de pago y números de comprobantes de pago que va a dar de baja. Adicionalmente
se requerirá que consigno el motivo de la baja de los comprobantes de pago así como
la fecha de la ocurrencia.
 Devolución de percepciones o retenciones no aplicadas que consten en la
declaración del IGV

Las solicitudes de devolución de las percepciones o retenciones no aplicadas que consten


en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho
concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos, serán presentadas
utilizando el Formulario N° 4949 - "Solicitud de Devolución", en las dependencias o
Centros de Servicio al Contribuyente de la SUNAT.

En las solicitudes de devolución de percepciones o retenciones no aplicadas se deberá


consignar como "período tributario" en el Formulario N° 4949 – "Solicitud de Devolución",
el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el
saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese período, ello sin perjuicio que el
monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo.

Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá presentar
los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la condición del
contribuyente:

− Formulario 4949
− Carta explicativa.
− Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
− Carta Poder Simple pero especifica si el trámite lo va a realizar una tercera persona.
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL RÉGIMEN GENERAL O
RÉGIMEN ESPECIAL

Lima, de de 200

Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)

Presente:

Yo .........................................................................., con DNI N° .............................,


identificado con RUC N° .................................................................... domiciliado
en............................................................................................................................................
..........., solicito la devolución de percepciones no aplicadas de IGV por un monto de
S/................, del periodo ............... según consta en el PDT ( ), N° Orden
.......................... presentado en la fecha ...............

Atentamente.

........................................................
DNI N°

Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL NUEVO RUS

Solicitud: Devolución de Percepciones Sujetos del NRUS

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

Presente:

Yo .........................................................................., con RUC N° .............................,


domiciliado en ..........................................................................................................., solicito
la devolución de IGV percepciones no aplicadas de sujetos del NRUS, por importe de S/.
............ , acumuladas hasta el periodo ................. , que me efectuaron los siguientes
agentes de percepción:

RUC RAZON SOCIAL

........................................................
DNI N°
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL RÉGIMEN GENERAL O
RÉGIMEN ESPECIAL

Lima, de de 200

Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)

Presente:

Yo .........................................................................., con DNI N° .............................,


identificado con RUC N° .................................................................... domiciliado
en............................................................................................................................................
..........., solicito la devolución de retenciones no aplicadas de IGV por un monto de
S/................, del periodo ............... según consta en el PDT ( ), N° Orden
.......................... presentado en la fecha ...............

Atentamente.

........................................................
DNI N°

Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI
 Devolución de Saldo a Favor determinado en la DJ Anual del Impuesto a la
Renta

Con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N.° 972, a partir del 1 de enero
del 2009, se ha establecido un sistema Dual, el cuál divide las rentas gravables a las
personas naturales en dos tipos: rentas del ejercicio provenientes del capital (rentas de
primera y segunda categorías) y rentas del trabajo (rentas de cuarta y quinta categorías).
En ese sentido la renta de cuarta categoría al ser de periodicidad anual y a fin de
establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente podrá deducir de la renta
bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%) de la
misma, hasta el límite de veinticuatro (24) UIT. Luego de ello los contribuyentes sumando
sus rentas de cuarta y quinta categorías deducirá anualmente, un monto fijo equivalente a
siete (7) UIT, por lo que el saldo en exceso declarado o retenido se procederá a su
devolución.
Por lo que el declarante que presente su Declaración Jurada Anual y que mediante ella
establezca un Saldo a Favor por Rentas del Trabajo puede solicitar la devolución del
referido saldo mediante el Formulario 4949 o a través de SUNAT Virtual (Formulario
Virtual 1649).

Solicitud Mediante SUNAT VIRTUAL (Formulario Virtual 1649)

Para solicitar la devolución del saldo a favor por rentas del ejercicio gravable 2009
mediante el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución”, el declarante deberá
cumplir con cada una de las siguientes condiciones:

a) Haber presentado la Declaración Jurada Anual por rentas de trabajo a través de


SUNAT Virtual consignando la opción (1) en la casilla 140 y un monto mayor a cero (0)
en la casilla 141 del citado formulario.
b) Ingresar al enlace “Solicitud de devolución-rentas del trabajo”, habilitado en SUNAT
Operaciones en Línea, inmediatamente después de haber realizado la presentación a
que se refiere el literal anterior.
c) De no ingresar al citado enlace en dicha oportunidad, el declarante sólo podrá solicitar
la devolución del saldo a favor por rentas del trabajo presentando en la dependencia
de la SUNAT que corresponda el escrito fundamentado al que adjuntará el Formulario
Nº 4949 “Solicitud de devolución”, salvo que rectifique o sustituya la Declaración
Jurada Anual..
d) No tener una solicitud de devolución del impuesto a que se refiere el artículo 53° de la
Ley del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio gravable o del saldo a favor
por rentas del trabajo, que se encuentre pendiente de atención por la SUNAT.
e) No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución que declare improcedente,
procedente o procedente en parte una solicitud de devolución del impuesto a que se
refiere el literal anterior o de devolución del saldo a favor por rentas del trabajo.

Solicitud mediante Formulario 4949

Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá presentar
los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la condición del
contribuyente:

− Formulario 4949.
− Carta explicativa.
− Fotocopia Simple del DNI del contribuyente.
− Carta Poder Simple pero especifica si el trámite lo va a realizar una tercera persona.

MODELO DE CARTA EXPLICATIVA POR SALDO A FAVOR EN LA DJ ANUAL DEL IR

Lima, de de 2010

Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)

Presente:

Yo .........................................................................., con DNI N° .............................,


identificada con RUC (Registro Único de Contribuyente) N° ....................................,
domiciliado en............................................................................................................, solicito
la devolución de la Regularización de Rentas de Trabajo, por un monto de
S/......................, según consta en el Formulario N° N° Orden .........................., del
periodo 13-2009, presentado en la fecha ...............

Atentamente.

........................................................
DNI N°

Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI

 Devolución de Crédito del ITAN no utilizado

Con el artículo 1º de la Ley Nº 28424 se crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos,
aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del
Impuesto a la Renta. Asimismo, es de señalar que el referido impuesto se aplica sobre los
Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior; por lo que la obligación surge al 1 de
enero de cada ejercicio. Siendo en este sentido considerado como sujetos del Impuesto,
en calidad de contribuyentes, los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
régimen general del Impuesto a la Renta, incluyendo las sucursales, agencias y demás
establecimientos permanentes en el país de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Por su parte, constituye la base imponible del ITAN el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo Nº 797, cuando
corresponde efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que
corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y las amortizaciones admitidas por la
Ley del Impuesto a la Renta.
En este orden de ideas cabe señalar que el impuesto se determinará aplicando la tasa de
0.4% sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de
S/. 1 000 000, según balance cerrado al 31 de diciembre.
Por su parte, el artículo 8° de la referida Ley dispone que el monto efectivamente pagado,
sea total o parcialmente, por concepto del ITAN podrá utilizarse como crédito:
1. Contra los pagos a cuenta del Régimen General del Impuesto a la Renta de los
períodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pagó el
Impuesto, y siempre que se acredite el Impuesto hasta la fecha de vencimiento de
cada uno de los pagos a cuenta.
2. Contra el pago de regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable al que
corresponda.
Es en ese sentido que, los pagos de ITAN utilizados como crédito contra los pagos a
cuenta mensuales se consignan en la casilla 128 del PDT DJ Anual del Impuesto a la
Renta (en la columna “Compensación ITAN”).
Por su parte los pagos de ITAN no utilizados como crédito contra los pagos a cuenta
mensuales se consignan en la casilla 131 del PDT DJ Anual del Impuesto a la Renta.

En este orden de ideas agrega la norma, que en caso de que luego de acreditar el ITAN
contra los pagos a cuenta mensuales y/o contra la regularización del Impuesto a la Renta
del ejercicio por el cual se pagó el impuesto, quedará un saldo no aplicado, el cual podrá
ser devuelto conforme lo establece el artículo 8° de la Ley N° 28424 no pudiendo
aplicarse contra futuros pagos del Impuesto a la Renta. Para solicitar la devolución el
contribuyente deberá sustentar la pérdida tributaria o el menor Impuesto obtenido sobre la
base de las normas del régimen general. La devolución deberá efectuarse en un plazo no
mayor de sesenta (60) días de presentada la solicitud. Vencido dicho plazo el solicitante
podrá considerar aprobada su solicitud. En este caso la SUNAT bajo responsabilidad
deberá emitir las Notas de Crédito Negociables, de acuerdo a lo establecido por el Código
Tributario y sus normas complementarias.

Por lo tanto, a efectos de solicitar la devolución deberá consignar el saldo materia de


devolución en su declaración jurada anual.

Para efectos del trámite de devolución por parte del contribuyente este deberá presentar
los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado según la condición del
contribuyente:
− Formulario 4949
− Carta explicativa.
− Fotocopia Simple del DNI del representante legal se ser el caso
− Carta Poder Simple pero especifica si el trámite lo va a realizar una tercera persona.
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA POR EL CRÉDITO DEL ITAN NO UTILIZADO

Lima, de de 200

Sr. (s)
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria)

Presente:

Yo .........................................................................., con DNI N° .............................,


representante legal de la empresa ..........................................................................,
identificada con RUC N° .................................................................... domiciliada
en............................................................................................................................................
..........., solicito la devolución por un pago indebido o en exceso del tributo Impuesto
Temporal a los Activos Netos (3038), por un monto de S/................, del periodo 13-2009,
según consta en el Formulario N°, N° Orden .......................... presentado en la fecha
...............

Atentamente.

........................................................
DNI N°

Adjunto:
Copia de Voucher
Copia de DNI

 Pago con error

SOLICITUD DE .......................................................................... (*)

Señores
SUNAT.

Yo, ........................................................................................................................
identificado (a)
con tipo de documento de identidad .................... N° ...................................
representante legal
de .......................................................................................................................
identificado con
N° de RUC .........................................., solicito la(s) siguiente(s) modificación(es):

Sólo en el caso
de detracciones
FORMULA N° FECHA DE DEBE y/o
DICE
RIO ORDEN PRESENTACION DECIR compensación
PERIOD MONT
O O

Para ello, autorizo a ...........................................................................................


identificado (a)
con tipo de documento de identidad ...................... N° ..........................................
para que en
mi representación presente esta solicitud.

____________________________
__________________________________ ______
Firma del Contribuyente Firma del Tercero autorizado (a)
y/o Representante Legal

 Fraccionamiento Artículo 36°

Los contribuyentes que podrán solicitar su acogimiento al Fraccionamiento Artículo 36°


son aquellos deudores tributario que contengan deuda tributaria vigente con cualquiera de
las siguientes entidades: TESORO, ONP (no respecto a impuestos retenidos), ESSALUD
y/o FONAVI y que adicionalmente cumplan los requisitos establecidos en el acapite cuatro
del presente material.

Las deudas tributarias que podrán ser acogidas al referido fraccionamiento se encuentran
establecidas en el artículo 2° de la Resolución de Superintenden N° 199-2004/SUNAT.
Por su parte las deudas tributarias que no pueden ser materia del Fraccionamiento
Artículo 36° son las comprendidas en el artículo 3° de la referida resolución. Tales deudas
son las siguientes:

Deuda Tributaria que puede ser Deuda Tributaria que no puede ser
Acogida Acogida
Deuda tributaria de TESORO, ONP (no La regularización del IR (DJ ANUAL)
respecto a impuestos retenidos), cuyo vencimiento se hubiera producido
ESSALUD y FONAVI en el mes anterior a la fecha de
presentación de la solicitud, o se
produzca en el mes de presentación de
la solicitud.
Deuda de tributos derogados. Las correspondientes al último período
tributario vencido a la fecha de
presentación de la solicitud, así como
aquéllas cuyo vencimiento se produzca en
el mes de presentación de la solicitud.
Los intereses correspondientes a los Pagos a cuenta del IR y del ISC cuya
pagos a cuenta del IR o del ISC, una regularización no haya vencido.
vez vencido el plazo para la
regularización de la declaración y pago
del impuesto respectivo.
En los casos que se hubieran Las que se encuentren en trámite de
acumulado dos (2) o más cuotas de reclamación, apelación, demanda
REFT, SEAP, o tres (3) o más cuotas contencioso administrativa o estén
del RESIT, vencidas y pendientes de comprendidas en acciones de amparo,
pago, se podrán acoger las citadas salvo que:
cuotas, o de existir, las órdenes de pago − Se hubiera aceptado el desistimiento de
que las contengan y la orden de pago la pretensión y conste en resolución
por la totalidad de las cuotas por las que firme.
se hubieran dado por vencidos los − La apelación se hubiera interpuesto
plazo. contra una resolución que declaró
Debiendo de realizarse el inadmisible la reclamación.
fraccionamiento por la totalidad de las − La deuda esté comprendida en una
cuotas y/u órdenes de pago que demanda contencioso administrativa o
contengan las mismas. en una acción de amparo en las que no
exista una medida cautelar notificada a
la SUNAT ordenando la suspensión del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
ITAN
Las que hubieran sido materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento
Los tributos retenidos o percibidos.
Multas rebajadas por el acogimiento al
régimen de incentivos
Multas rebajadas por aplicación del
régimen de gradualidad, cuando por dicha
rebaja se exija el pago como criterio de
gradualidad.
Las que se encuentren comprendidas en
procesos de reestructuración patrimonial,
así como en procesos de reestructuración
empresarial.
El Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo que corresponda pagar por el
ejercicio en el cual se presenta la solicitud,
así como por el ejercicio anterior cuando la
última cuota correspondiente al pago
fraccionado de dicho impuesto no hubiera
vencido.

Para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento el contribuyente debe cumplir con lo


siguientes requisitos:

− Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por
la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.
− No tener pendientes de pago dos (2) o más cuotas vencidas del REFT o del SEAP;
tres (3) o más cuotas vencidas del RESIT; salvo de ser incluidas en la solicitud de
fraccionamiento.
− No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un
convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su
disolución y liquidación, en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema
Concursal.
− No tener la condición de domicilio fiscal No Habido.
− Haber formalizado todas las garantías ofrecidas (Carta Fianza, Hipoteca de primer
grado, Garantía Mobiliaria), cuando la deuda sea mayor a 300 UIT, por ser este un
fraccionamiento mas no un aplazamiento o un aplazamiento con
fraccionamiento.

Procedimiento

La solicitud de Fraccionamiento sólo se podrá realizar vía clave sol siguiendos los
siguientes pasos:

Paso N°1: Solicitar su precalificación vía Clave Sol.


Cabe señalar que la obtención del referido reporte de precalificación es opcional, por ende
es meramente informativo y se genera de manera independiente por cada entidad.

Paso N°2: Descargar y solicitar su archivo personalizado el cual será restaurado en el


PDT N° 687.

Paso N°3: Generar un Número de Pedido para el Fraccionamiento Artículo 36°.


Paso N° 4: Realizar su Declaración Informativa.del PDT 687.

Paso N° 5: Restaurar el archivo personalizado en el PDT N° 687.

Paso N°6: Llenar la casilla de información general, señalando como fecha de


actualización la fecha de presentación de la solicitud del Fraccionamiento Artículo 36°.
Fecha de presentación
de la solicitud

Paso N°7: En la segunda pestaña (VALORES) de tenerse valores pendientes de pagos


estos se verán reflejados, por lo que a efectos de poder acoger sus valores deberá hacer
click en la opción ACTUALIZAR, en donde tendrá que indicar si está conforme con el
monto determinado en el valor, de no ser así podrá modificar dicho monto a fin de poder
acogerlo al fraccionamiento.
Cabe señalar que sino acogiera dicho valor deberá hacer Click en la opción NO ACOGE.
Paso N°8: A fin de poder acoger la deuda por la cuál aun no se haya emitido Orden de
Pago alguna, se tendrá que hacer click en la opción de deudas autoliquidadas, en caso de
no encontrarse la referida deuda reflejada en dicha opción, usted deberá autogenerar la
deuda en la opción OTRAS DEUDAS (cuarta pestaña). Al respecto, el sistema le requerirá
consignar el número de formulario y número de orden del referido formulario donde se
encuentra determinada la deuda autoliquidada; también, se le requerirá como dato
adicional el monto del tributo insoluto con su respectivo interés.
Paso N°9: Acogidas las deudas tributarias, deberá ir a la opción MODALIDAD DE PAGO
(quinta pestaña) y consignara como forma de pago la opción “0” por ser éste un
fraccionamiento.
Adicionalmente, deberá consignar el número de cuotas a fraccionar, la cual no podrá ser
menor al 5% de la UIT (S/180) y no podrá ser mayor a 72 cuotas.
Cabe señalar que dicha deuda tributaria al ser menor de 300 UIT no requerirá ser
garantizada.

Paso N°10: Una vez grabado dicho PDT N° 687 deberá ser enviado por la página web de
SUNAT con su Clave Sol en la opción PDT N° 687- SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO
ART. 36°.

Paso N°11: Ir a la opción de CONFIRMACIÓN Y CONSTANCIA, en dicha opción usted


podrá imprimir su constancia de presentación del Fraccionamiento Artículo 36°.

Paso N°12: Una vez presentada la solicitud de Fraccionamiento Artículo 36°, deberá
esperar que la Administración Tributaria (SUNAT) le envié su Resolución Aprobatoria a su
buzón electrónico de SUNAT OPERACIONES EN LINEA.

.
INTENDENCIA REGIONAL LIMA
RESOLUCIÓN DE INTENDENCIA
N° XXXXXXXXXXXXX
MIRAFLORES, XX de XXXX del XXXX
Vista la solicitud de acogimiento a Fraccionamiento, N° XXXXXXXXXXXXX de fecha XX/XX/XXXX presentada por
XXXXXXXXX, con N° de RUC: XXXXXXXXXXX y domicilio fiscal AV. CAMINO DEL INCA NRO. 625 URB. PANDO LIMA -
LIMA - SAN MIGUEL, por la deuda tributaria de TESORO.

Que, conforme a lo regulado en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto
Supremo Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N° 969, la Administración Tributaria se encuentra facultada
para conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario, de acuerdo con lo
señalado por la Administración;
Que, el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nro. 135-99-EF y
modificado por el Decreto Legislativo N° 969 y su reglamento aprobado por Resolución de Superintendencia Nro 199-
2004/SUNAT y normas modificatorias o complementarias, establecen los requisitos que deberán observar los deudores
tributarios a efecto de acogerse al pago de deudas tributarias en forma fraccionada y/o con aplazamiento, así como
establecen las condiciones del aplazamiento y/o fraccionamiento que resulte aprobado;
Que, el cumplimiento de todos los requisitos señalados en los referidos dispositivos determina la procedencia de la solicitud
del deudor tributario;
En uso de las facultades conferidas en el Decreto Legislativo N° 501 y en el inciso h) del artículo 15° del Reglamento de
Organización y Funciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, aprobado por el Decreto Supremo
N° 115-2002-PCM, y normas modificatorias y complementarias, y en ejercicio de la facultad de delegación de firmas
señalada en el artículo 72° de la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley Nº 27444.

CONSIDERANDO:

SE RESUELVE:
Artículo 1°.- APROBAR la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento tributario N° XXXXXXXX, de fecha 01/02/2010,
presentada por el deudor tributario XXXXXXXXXXX, identificado con RUC N° XXXXXXXXXXX, por cumplir con todos los
requisitos establecidos en el artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo
Nro. 135-99-EF y modificado por el Decreto Legislativo N° 969 y en el reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de
la deuda tributaria, aprobado por Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias y
complementarias.
Artículo 2°.- Considerar como monto de la deuda tributaria acogida la suma de XXXXXXXX 00/100 Nuevos Soles (S/.
XXXXXX) según detalle ( Ver Anexo N°1 ).
Artículo 3°.- Otorgar Fraccionamiento por 10 cuotas , de acuerdo al cronograma adjunto ( Ver Anexo N° 2 ), desde la fecha
de emisión de la presente resolución hasta el XX/XX/XXXX, debiéndose efectuar los pagos mensuales que incluyen la
amortización y el interés de conformidad con el Reglamento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria,
aprobado por Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias o complementarias.
Artículo 4°.- La tasa de interés aplicable a la deuda tributaria acogida al Fraccionamiento será del 80% de la TIM , de
acuerdo a lo establecido en el literal c) del artículo 20° del Reglamento del Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria, aprobado por Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias o
complementarias.
Artículo 5°.- El presente Fraccionamiento se otorga sin garantía en mérito de lo establecido en el artículo 9° del Reglamento
de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria, aprobado por la Resolución de
Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT y normas modificatorias o complementarias.
Artículo 6°.- De acuerdo a lo señalado en el último párrafo del artículo 36° del Código Tributario, la pérdida del
fraccionamiento se determinará en función a las causales de pérdida previstas en el reglamento que se encuentre vigente al
momento de la determinación del incumplimiento.
Artículo 7°.- Remítase copia de la presente al interesado y a la División de Control de la Deuda y Cobranza de la
INTENDENCIA REGIONAL LIMA, para sus efectos.

Regístrese, notifíquese, comuníquese.

FERNANDEZ VELAZCO, GIOVANNA CONSUELO


INTENDENTE REGIONAL DE LIMA

Nota.- Queda a salvo el derecho del contribuyente de interponer los recursos de reconsideración o apelación en el plazo
máximo de quince días hábiles contados a partir del día siguiente de la fecha de notificación, siendo el Intendente Regional
de esta dependencia de la SUNAT quien resolverá el Recurso de Reconsideración y la Superintendencia Nacional Adjunta
resolverá en última instancia administrativa en el caso de interponer recurso de apelación.
 Prescripción (Procedimiento N° 55 del TUPA)

Teniendo en consideración que la prescripción es el medio por el cual el deudor queda


liberado de su obligación por inacción del acreedor tributario al transcurrir un determinado
plazo.

La prescripción extinguirá la acción de la Administración para:

 Determinar la obligación tributaria.


 Exigir su pago.
 Aplicar sanciones.

El plazo de prescripción es de:

 10 años para el agente de retención o percepción cuando no entregó al fisco el tributo


retenido o percibido.
 6 años si no se ha presentado declaración jurada estando obligado a hacerlo.
 4 años para los que no están obligados a presentar declaración jurada.
 4 años para solicitar devolución o compensación.
 2 años en caso de responsabilidad solidaria de adquirentes (inc. b art. 17º CT)

Por su parte el cómputo de plazos se da de la siguiente forma

Periodicidad Anual Desde el 01.ENE del año siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentación de la DJ Anual respectiva.
Periodicidad Tributos de periodicidad mensual. Desde el 01.ENE siguiente a la
mensual fecha en que la OT sea exigible, respecto de tributos que deban
ser determinados por el deudor.
Pago Indebido o Pago Indebido o Pago en Exceso. Desde 01.ENE siguiente a la
Pago en Exceso fecha en que se efectuó el pago indebido o el pago en exceso, o
en que devino en tal.

Por su parte este cómputo del plazo podrá interrumpirse o en su defecto suspenderse En
este sentido, el efecto de la interrupción será considerar como no transcurrido el plazo o
período que se hubiera transcurrido hasta el momento del acto de interrupción. Sin
embargo, el efecto de la suspensión del plazo de prescripción es que el tiempo no
transcurre durante el período de suspensión, por lo que una extinguida la causa de
suspensión se continúa contando el tiempo, sumando el transcurrido anteriormente.

1 El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para


determinar la obligación tributaria se interrumpe:
a
Por la presentación de una solicitud de devolución.
b Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad
de fiscalización de la Administración Tributaria, para la determinación de la obligación
tributaria.
d Por el pago parcial de la deuda.
e Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

2 El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación


tributaria se interrumpe:
a Por la notificación de la orden de pago, resolución de determinación o resolución de
multa.
b Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c Por el pago parcial de la deuda.
d Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e
Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
f Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

3
El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe:
a Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de
fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones.
b
Por la presentación de una solicitud de devolución.

c Por el reconocimiento expreso de la infracción.


d Por el pago parcial de la deuda.
e Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

4 El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación,


así como para solicitar la devolución se interrumpe:
a
Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación.

b Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un


pago en exceso o indebido u otro crédito.
c Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria
dirigida a efectuar la compensación de oficio.

1 El plazo de prescripción de las acciones para determinar la obligación y aplicar


sanciones se suspende:
a Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b
Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c
Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
d
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
e
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código Tributario,
para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere
el Artículo 62º-A.
2 El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación
tributaria se suspende:
a Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b
Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
d Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria.
e
Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la
cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

3 El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación,


así como para solicitar la devolución se suspende:
a
Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
b Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
c
Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
d Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere
el Artículo 62º-A.

En virtud del artículo 47° del Código Tributario, señala que la prescripción sólo puede ser
declarada a pedido del deudor tributario. Es en este sentido que para efecto de solicitar
que la SUNAT declare la prescripción de la acción para determinar la deuda tributaria por
concepto de tributos internos, de la acción para exigir su pago así como de la acción para
aplicar sanciones distintas a las reguladas en la Ley General de Aduanas, los deudores
tributarios podrán utilizar el siguiente formulario, el cual esta disposición a partir del 02 de
julio de 2011. Debemos de recordar que hasta antes del 02 de julio de 2011 al no existir
un formulario autorizado por la SUNAT la declaración de prescripción se realizaba
mediante una solicitud firmada por el deudor tributario o representante legal acreditado en
el RUC, pidiendo que se declare la prescripción de la acción para la determinación de la
obligación tributaria, la acción para exigir su pago o la aplicación de sanciones. Así como
contener la solicitud deberá contener además la identificación de la deuda tributaria, el
código del tributo o de la multa, y el periodo tributario.

Formulario Actual de Solicitud de Prescripción


 Liberación de cuenta de detracciones

El numeral 2.1 del artículo 2º del TUO del Decreto Legislativo N° 940, establece que el
Sistema de Pago de Obligación Tributarias con el Gobierno Central tiene como finalidad
generar fondos para el pago de las deudas tributarias por concepto de tributos o multas,
así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos
intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por
la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP; así como las
costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del
artículo 115º del Código Tributario.
Por su parte, la generación de los mencionados fondos se realizará a través de depósitos
que deberán efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al
Sistema, en las cuentas bancarias que para tal efecto se abrirán en el Banco de la Nación
o en las entidades a que se refiere el numeral 8.4 del artículo 8º de la referida norma.
De otro lado, de no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran
sido destinados al pago de las obligaciones indicadas, el titular podrá solicitar la libre
disposición de los montos depositados.

Procedimiento

El titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición
de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación", entidad que evaluará
que el solicitante no haya incurrido en alguno de los supuestos señalados en el acápite
anterior.

Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los
requisitos emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada. Dicha situación será
comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre
disposición de fondos solicitada.

Al respecto los pasos a seguir son los siguientes:

Paso N° 1.- La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nación" deberá ser presentada a través de SUNAT Operaciones en
Línea. Es este sentido la solicitud deberá contener la siguiente información mínima:

Número de RUC.- al ingreso del número de RUC, el sistema validará que se


encuentre en estado ACTIVO, que esté en condición de HABIDO, que no tenga
DEUDA PENDIENTE, que no sea OMISO, tenga cuenta de detracciones, que sea AR,
BUC y la fecha de presentación.
Nombres y apellidos, denominación o razón social del titular de la cuenta.
Domicilio fiscal.
Número de cuenta.
Tipo de procedimiento.
Hacer click en el Formulario 1697

Paso N° 2.- ingreso de la solicitud


Se considerará ingresada la solicitud de Liberación de Fondos cuando el contribuyente
elija la opción “Enviar Solicitud”.
Por su parte, cuando el sistema verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos y el
contribuyente consigne el sustento de que no corresponde lo observado y elija la opción
“Enviar Solicitud”, la solicitud ingresará como PENDIENTE.

Consignar el número de RUC


Paso N° 3.- registrado su número de RUC se abrirá la siguiente ventana, en la cuál
deberá registrar el tipo de procedimiento (Procedimiento General o Especial) por el cuál
esta solicitando la Solicitud de Liberación de Fondos de detracciones.

Elegir el tipo de procedimiento

Paso N° 4.- En este caso aún no se ha completado con la presentación de su Solicitud de


Liberación de Fondos de detracciones; encontrandose recien en un proceso de
precalificación automático.

Paso N° 5.- Para culminar la Solicitud de Liberación de Fondos de detracciones deberá


verificar si la solicitud presentada a cumplido con el proceso de precalificación automática.
Paso N° 6.- Una vez ingresado la solicitud se emitirá su constancia de presentación de la
Solicitud de Liberación de Fondos de detracciones en estado Pendiente.
En caso se cumpla con todos los requisitos, se graba la solicitud de Liberación de Fondos
y se debe emitir una resolución de PROCEDENTE para ser notificada al contribuyente.

Excepción.- En caso se incumpla con algún requisito, se tiene lo siguiente:

Se emite un aviso señalando que no cumple con los requisitos, con una vista de los
requisitos incumplidos (pueden ser impresos), debiendo el contribuyente, ingresar los
documentos que sustenten el levantamiento de las observaciones, para lo cual Control de
la Deuda evaluará y registrará el resultado.

Cabe señalar que el contribuyente podrá consultar mediante Clave SOL el resultado de su
solicitud. Cuando el resultado sea procedente también incluirá el monto máximo a liberar y
podrá imprimirla para la presentación en el Banco de la Nación. En este sentido como
resultado de la evaluación se emitirá cualquiera de las siguientes calificaciones:
PROCEDENTE, correspondiente a la calificación favorable que se realiza respecto de
la Solicitud de Liberación de Fondos; la cuál es plasmada con una RI/ROZ., esto es
siempre y cuando se cumpla con todos los requisitos para ser considerada ingresada
la solicitud, lo cual originará que se pase a la etapa de entrega de fondos.

IMPROCEDENTE. si luego de la evaluación realizada no cumple con los requisitos,


corresponderá una calificación negativa; la cuál es plasmada con una RI/ROZ. Al
respecto el contribuyente, podrá interponer el recurso administrativo de
Reconsideración en el plazo máximo de quince (15) días hábiles.
A efectos de que la Resolución de Intendencia que evalúa la Solicitud de Libre
Disposición de Fondos de la cuenta de detracciones sea declarada PROCEDENTE, el
solicitante no deberá haber incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
Tener deuda pendiente de pago. Cabe señalar al respecto que, la Administración
Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.
Tener la condición de domicilio No Habido.
Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del
Código Tributario (No presentar la declaración que contenga la determinación de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos).
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses
consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los
conceptos.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de
Retención del IGV, Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante
dos (2) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al
pago de los conceptos.

Por su parte, el contribuyente podrá imprimir la Constancia del resultado PROCEDENTE


de la solicitud, vía Internet o Intranet y presentarla, luego de transcurridas 24 horas de la
aprobación, directamente al Banco de la Nación, a fin de que se liberen los fondos. El
Banco de la Nación verificará que la cuenta tenga fondos y los pondrá a disposición del
contribuyente, considerando el monto máximo a liberar.
Una vez que el Banco de la Nación haya liberado los fondos; enviará por vía electrónica
un reporte a la SUNAT señalando el RUC, Número de Cuenta y monto liberado
efectivamente.
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de resueltas,
las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda a la
liberación de los fondos.

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