EJEMPLO N°01:

Durante el mes de junio de 2010, la Oficina de Personal de la Entidad S.A.,

efectuó descuentos no justificados en el pago de los empleados, los cuales
ascendieron a $25 millones. La Entidad S.A. tiene reglamentado mediante
Resolución 2140 de 2005, los descuentos que se deben efectuar a sus empleados.
En el mes de junio de 2012, el funcionario encargado de aplicar los descuentos
estaba de vacaciones y la persona que lo reemplazo no tenía el conocimiento ni
experiencia en la aplicación de la Resolución 2140 de 2005.

Condición:
Se ha detectado que durante e l mes de junio de 2010, e n la oficina de
personal de la entidad S.A., Se efectuaron descuentos no justificados en e l pago
de los empleados.
Criterio:
La entidad S.A. Tiene reglamentado mediante resolución 2140 de 2005, los
descuentos que se deben efectuar a sus empleados.
Causa:
Insuficiente capacitación del personal y desconocimiento de las normas.
Efecto:
Se efectuaron descuentos no justificados en e l pago de empleados, los
cuales se estiman en $25 millones.

EJEMPLO N°02:

MOTORES & MOTORES CÍA. LTDA.

HALLAZGO DE AUDITORÍAINVERSIONES AL 31/12/2008

Condición:
La compañía Motores &Motores al 31 de diciembre del año 2008, según su
información registrada en libros, posee 2.990.656,00 dólares en Inversiones tanto
en Renta Fija como en Renta Variable. De acuerdo al arqueo de Inversiones
realizado por la Firma Auditora para verificar la razonabilidad de los saldos de esta
cuenta, la Empresa posee el valor de 2.607.801,00 dólares en Inversiones tanto de
Renta Fija como Variable, determinándose una diferencia de 382.855 dólares.
Criterio:
Uno de los objetivos de la auditoría es verificar la integridad en cuanto a la
presentación completa de todas las transacciones del período y la presentación
adecuada, es decir que pertenezcan al período que se está auditando. En base a
este criterio, la empresa deberá revelar la información en sus estados financieras
de todas las transacciones correspondientes a inversiones que pertenezcan o se
encuentren entre el 1 de enero del 2008 al 31 de diciembre del 2009.
Causa:
La causa de esta diferencia encontrada se debe a que en la información financiera
de la cuenta Inversiones se han considerado para determinar su saldo, las
Inversiones realizadas en los Bonos del Estado correspondientes al periodo 2007
y2008, los mismos que ya fueron cobrados y por tanto se debieron dar de baja.
Además, el departamento contable no realizó el registro por las nuevas acciones
adquiridas en la Empresa “X” y "Y” y, la actualización del precio de mercado del
valor de cada acción de las empresas.

EJEMPLO N°03:

INCUMPLIMIENTO DEL MANUAL DE CLASIFICACIONESPRESUPUESTARIA

PARA EL SECTOR PUBLICO DE PERÚ, DESCRIPCION POR GRUPO,
SUBGRUPO Y RENGLON DE GASTO, PERSONAL POR JORNAL Y A
DESTAJO.
Del 01 de enero al 31 de marzo del 2007

Condición:
Al 31 de marzo del 2007, existe personal que se le paga dentro del renglón
0-31 pero ejercen funciones diferentes a las contempladas dentro de la plaza que
ocupan.
Criterio:
De acuerdo al Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector
Público de Perú, Descripción por Grupo, Subgrupo y Renglón de Gasto, Personal
por Jornal y a Destajo, el personal 031 debe prestar sus servicios en talleres,
principalmente en mantenimiento y similares, así como la ejecución de proyectos y
obras públicas que no requieren nombramiento por medio de acuerdo y cuyo pago
se hace por medio de planilla y la celebración del contrato que establece la Ley.
Causa:
Falta de aplicación del Manual de Clasificación y Definición delos Renglones
presupuestarios y Acuerdo Gubernativo No. 361-2004.
Efecto:
Existe personal que nominalmente se encuentra bajo el renglón0-31, pero
funcionalmente ejercen funciones técnico administrativas, y según el Manual de
Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público, el renglón 031 es Personal
por Jornal y a Destajo.

EJEMPLO N°04:

EMPRESA INGPROYSERG S.R.L.

NO SE REALIZAN CONCILIACIONES BANCARIAS Y SI SE REALIZAN SE EFECTÚAN
CON DOS MESES DE RETRASO.

Condición:
La carencia de procedimientos de contratación de la información que se
realiza en las conciliaciones bancarias entre dos fuentes distintas con el objeto de
verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro en uno
y otro lado si se realizan con atraso de dos meses a más.
Criterio:
Norma infringida art.39 de la directiva de Tesorería aprobado por R.D N° 003-
2006-EF-77.15 conciliaciones bancarias “los saldos contables de la cuenta bancos
deben ser conciliados con los extractos bancarios, para seguridad de la entidad, en
el caso de las subcuentas bancarias del tesoro público, los movimientos contables
deben conciliarse además en el órgano rector del sistema de tesorería aprobado
por la Ley N° 28693 p. el 22-03-06 art. 45 así mismo infringe las normas generales
del sistema de contabilidad gubernamental aprobado por R.M. N° 801-81 EF G/76
conciliación de saldos.
Causa:
La no realización de las conciliaciones bancarias en forma oportuna se debe
a que no se cuentan con el soporte documentado respectivo (falta de extractos
bancarias, libros y registros atrasados, no existencia de notas de cargo y abono,
etc.)
Efecto:
Se pagaron cheque N° 22545 por S/ 5,200.00 N° 35425 por S/ 3,800.00 que no
corresponde a ninguna cuenta corriente de la entidad ocasionando perjuicio
económico a la entidad por S/ 9,000.00. Posibilidad de perjuicio económico al no
contar con información oportuna que valide, y confirme transacciones de ingreso y
salida de fondos, posibilidades de fraude o error con grave perjuicio a los fondos del
estado.

EJEMPLO N°05:

EMPRESA AGRARIA CHIQUITOY S.A.

CONTROL INADECUADO EN LOS ACTIVOS FIJOS.

Condición:
Como resultado de haber realizado una evaluación a los inventarios de
activos fijos, hemos evidenciado que no se lleva un inventario permanente en los
activos fijos en la empresa, además de no asignar responsabilidades para que
lleven un adecuado control sobre los activos fijos.
Criterio:
Reglamento para el control de activos fijos, aprobado en la sesión n°34-09
celebrada el 17 de noviembre de 2009, en los art. 1,9,10,15,19.
Causa:
Debido a la falta de experiencia del técnico contable, no ha sabido llevar un
control sobre la depreciación de los activos fijos.
No se han establecido ni ejecutado actividades que le permita a la institución
identificar todos los activos fijos que le pertenecen.
Efectos:
Perdida de recursos económicos en la adquisición de activos no custodiados
adecuadamente o que ya se poseen.
Facilita el uso inadecuado de los activos.
Gasto de recursos económicos invertidos en activo fijo no justificado.