Actividad de aprendizaje 1.1.

Para cada pedido realice un cuadro sinóptico, en el que explique:

1. La ley y reglamento del RUC

Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes

con fines impositivos y como objeto proporcionar información a la Administración
Tributaria.

El Registro Único de Contribuyentes será administrado por el Servicio de Rentas

Internas.

Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica, nacionales
y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma
permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u
obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a
tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el
Registro Único de Contribuyentes.

La inscripción a que se refiere el artículo anterior será solicitada por las personas
naturales, por los mandatarios, representantes legales o apoderados de entidades,
organismos y empresas, sujetas a esta Ley, en las oficinas o dependencias que
señale la administración preferentemente del domicilio fiscal del obligado.

Para las personas naturales, que no constituyan empresas unipersonales, el número

de identificación tributaria estará dado por el número de la cédula de identidad y/o
ciudadanía.

Las empresas o sociedades que tuvieren sucursales, agencias u otros

establecimientos permanentes en el país, al inscribir la matriz tienen también la
obligación de registrarlas, utilizando el formulario correspondiente.

A la presentación de la solicitud se otorgará el número de inscripción, mediante un

certificado de inscripción.

El certificado de inscripción con el número de identificación tributaria es un

Ley del documento público, intransferible y personal.
RUC El certificado de inscripción con el número de identificación tributaria es un
documento público, intransferible y personal.

Los obligados a inscribirse son responsables de la veracidad de la información

consignada, para todos los efectos jurídicos derivados de este acto.

 Certificado Militar o Cédula de las Fuerzas Armadas;

El número de inscripción en el Registro
Único de Contribuyentes determinado en
la forma establecida en el artículo 5 de
esta Ley, deberá constar obligatoriamente
en los siguientes documentos
 Certificado de antecedentes personales conferido por la Policía Civil
Nacional;
 Documento de afiliación personal al Seguro Social;
 Licencias de conductores;
 Matrículas de Comerciantes;
 Matrículas de Industriales;
 Cédulas de Agricultores;
 Documento de afiliaciones a las Cámaras de Artesanías y Pequeñas
Industrias;
 Carnés de los Colegios Profesionales;
 Registros de importadores y exportadores;
 Documentos que contengan la matrícula de vehículos (no placas);
 Catastro de la Propiedad;
 Declaraciones y comprobantes de pago de toda clase de tributos, cuya
recaudación se realice por cualquier tipo de institución;
 Certificado de no adeudar a las instituciones del Estado;
 Facturas, notas de ventas, recibos y más documentos contables que otorgan
los contribuyentes por actos de comercio o servicios;
 Planillas de sueldos de todas las instituciones de derecho público o privado;
 Permisos de importación, pólizas de exportación y pedimentos de aduana;
 En todos los documentos que el Estado y las instituciones oficiales y
privadas confieran en favor de terceros y siempre que se relacionen con
aspectos tributarios; y,
 En todas las etiquetas y envases de productos que físicamente así lo
permitieren.
 Las personas jurídicas de derecho público, de derecho privado con finalidad
social o pública, las de derecho privado, los entes sin personalidad jurídica y
las personas naturales que realicen o utilicen procesamiento automático de
datos en asuntos relacionados con materias de orden tributario, deberán
hacer constar el número del Registro Único de Contribuyentes en todos los
formularios de procesamiento de datos.

Las instituciones de los sectores tanto público como privado, empresas

unipersonales, empresas con personalidad jurídica y entes sin personalidad
jurídica que de una manera u otra emitan los documentos señalados en el
artículo 10 de esta Ley, deberán hacer constar en la forma y medios en que
se especifica en el Reglamento para cada documento u objeto los números
de inscripción, nombres o razón social, domicilio fiscal de quien emite el
documento y/o de quien lo recibe.

 Concesión de permisos de importación y pólizas de exportación, así como para el trámite

Los funcionarios y
empleados de las entidades
públicas y privadas están
obligados a exigir la
presentación del documento
que acredite el número de
inscripción en el Registro
Único de Contribuyentes a
que se refiere el artículo 7 de
Ley del la presente Ley, en los
siguientes casos:
RUC
de pedimentos de aduana y para el retiro de equipajes y paquetes postales;
 Constitución, reforma o liquidación de sociedades de cualquier clase;
 Actuaciones ante notarios y registradores de la propiedad según se especifica en el
Reglamento y sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley Notarial y de Registro;
 Concesión de matrículas de comercio, de industrias y de agricultura;
 Tramitación de solicitudes para acogerse a los beneficios que establecen las Leyes de
Fomento y otras por las que se concedan liberaciones y exoneraciones tributarias;
 Apertura de cuentas corrientes;
 Tramitaciones de préstamos en Corporaciones Financieras, Bancos de Fomento y demás
instituciones del sistema financiero;
 Tramitación de solicitudes de las concesiones estatales que se señalan en el Reglamento;
 Cancelación de fianzas o garantías, de préstamos o inversiones;
 Concesión de visas de salida del país;
 Afiliación a las diferentes agrupaciones profesionales, asociaciones, federaciones y
cámaras;
 Recepción de declaraciones y pagos de tributos en general; y,
 En solicitudes, peticiones de certificaciones de no adeudar a las instituciones del Estado,
según el caso.

 Cambio de denominación o razón social;

Los obligados a obtener el
Registro Único de
Contribuyentes deben
comunicar al Servicio de
Rentas Internas, dentro del
plazo de treinta días de
ocurridos los siguientes
hechos:
 Cambio de actividad económica;
 Cambio de domicilio;
 Transferencia de bienes o derechos a cualquier título;
 Cese de actividades;
 Aumento o disminución de capitales;
 Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de negocios;
 Cambio de representante legal;
 Cambio de tipo de empresa;
 La obtención, extinción o cancelación de beneficios derivados de las leyes de fomento; y,
 Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos consignados
en la solicitud de inscripción.

Los contribuyentes que den por terminadas sus actividades

económicas están obligados a devolver el certificado de registro
de inscripción en las oficinas respectivas en el plazo de treinta
días de cesada la actividad a fin de proceder a la cancelación del
Registro correspondiente.

En los casos de destrucción, sustracción, pérdida o desaparición

del certificado se otorgará un duplicado, previa la presentación
de una solicitud y la demostración de haber publicado por la
prensa por dos veces la pérdida de dicho documento.
 El Servicio de Rentas Internas, SRI, administrará el Registro
Único de Contribuyentes, RUC, mediante los procesos de
inscripción, actualización, suspensión y cancelación.

Se encuentran obligados a inscribirse por una sola vez en el

Registro Único de Contribuyentes, todas las personas
naturales y las sociedades que realicen actividades
económicas en el Ecuador o que dispongan de bienes por los
cuales deban pagar impuestos según Art3, Art10

El número de registro estará compuesto por trece dígitos, sin

letras o caracteres especiales.

Art4.
 Número de registro (trece dígitos).
 Nombres y apellidos completos, para el caso de personas naturales; o, razón social o denominación, para el
caso de sociedades.
 Tipo y clase de sujeto pasivo.
 Actividad (es) económica (s).
 Fecha de inicio de actividad (es), de inscripción, de constitución, de actualización, de reinicio de actividades,
de cese de actividades.
 Obligaciones tributarias y formales que debe cumplir el contribuyente.
 Lugar de inscripción del contribuyente.
 Dirección principal y otros medios de contacto (teléfono, fax, e-mail, número de celular, etc.).
Sociedades Privadas
 Identificación del representante legal; y, en el caso de las entidades y organismos del sector público, la
identificación del funcionario que actúe como agente de retención
 Identificación del representante legal; y, en el caso de las entidades y organismos del sector público, la
identificación del funcionario que actúe como agente de retención respectiva
 Nombres y apellidos completos y número del RUC del contador.
 Firmas de responsabilidad del funcionario que realizó el registro y del sujeto pasivo, o tercera persona que
realizó el trámite a su nombre.

Reglamento El número de registro deberá constar en forma obligatoria en

un lugar visible en todos los documentos determinados en el
RUC artículo 10 de la Ley de Registro Único de Contribuyentes
codificada.

Se entiende como fecha de inicio de actividad

Las sociedades domiciliadas en el exterior están
(es) para personas naturales, la fecha del primer
obligadas únicamente a inscribirse y actualizar el
acto de comercio vinculado con la realización
Registro Único de Contribuyentes, sin que deban
de cualquier actividad económica o de la
cumplir con ninguna otra obligación formal.
primera transacción relativa a dicha actividad.

La inscripción de los contribuyentes podrá ser realizada en

cualquiera oficina del Servicio de Rentas Internas a nivel
nacional, con la presentación de la documentación
establecida para cada caso en este reglamento.

Los obligados a inscribirse en el Registro Único de

contribuyentes presentarán, al momento de su inscripción,
los documentos que mediante resolución señale el Servicio
de Rentas Internas.

El sujeto pasivo o los representantes legales o los funcionarios que se

desempeñen como agentes de retención, en las entidades y organismos
del sector público, y aquellos que informaren por delegación o mandato
del sujeto pasivo, serán responsables directos de la veracidad de la
información consignada, misma que podrá ser verificada en cualquier
tiempo por el Servicio de Rentas Internas, conforme a las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes.

Los notarios entregarán en medio magnético, información relativa a las

escrituras de constitución, sus modificaciones o cierre de sociedades,
distintas a las que se encuentran sujetas al control de la Superintendencia
de Compañías y la Superintendencia de Bancos y Seguros, que hubieran
sido legalizadas en sus dependencias, de conformidad a lo que establezca
el Director General del Servicio de Rentas Internas mediante resolución.
 Todos los sujetos pasivos tienen la obligación de actualizar la información
declarada en el Registro Único de Contribuyentes, cuando se haya producido
algún cambio en dicha información, de conformidad con lo establecido en la Ley
de Registro Único de Contribuyentes codificada, dentro de los siguientes 30
(treinta) días hábiles contados a partir de la fecha en la cual ocurrieron los hechos.

El contribuyente presentará los documentos que acrediten los cambios en la

información proporcionada, más la documentación que permita verificar la
identificación del sujeto pasivo o del compareciente autorizado y la
correspondiente carta de autorización, de acuerdo con la documentación exigida
para la inscripción original.

Si una persona natural diere por terminada
temporalmente su actividad económica, deberá
solicitar la suspensión de su registro en el RUC, dentro
de los siguientes (30) treinta días hábiles de cesada la
actividad, lo cual determinará también que no se
continúen generando obligaciones tributarias formales.
 Presentar el formulario "Solicitud por cese de actividades/suspensión
o cancelación del RUC para personas naturales".
 Presentar original del documento de identificación del contribuyente,
cédula o pasaporte.
 Presentar original del certificado de votación (solo para ecuatorianos)
dentro de los límites establecidos en la Ley de Elecciones.

La cancelación del RUC en el caso de las sociedades se realizará cuando se haya

extinguido su vida jurídica, de acuerdo al tipo de sociedad del que se trate y
atendiendo a la naturaleza jurídica de la misma.

 Cuando luego de las acciones pertinentes, el Director Provincial o Regional del

SRI, hubiere verificado y determinado que el contribuyente no tiene ningún local
o actividad en la dirección que conste en el RUC
 Cuando no haya presentado las declaraciones, por más de doce meses
El Servicio de Rentas Internas podrá consecutivos; o en tal período las declaraciones no registren actividad
suspender la inscripción de un sujeto pasivo económica.
en el Registro Único de Contribuyentes, en  Cuando no se encuentre alguna evidencia de la existencia real del sujeto pasivo;
los siguientes casos: como suscripción a algún servicio público (energía eléctrica, teléfono, agua
potable), propiedad inmueble a su nombre, propiedad de vehículo a su nombre,
inscripción en el IESS como patrono, etc., ni locales en las direcciones señaladas
Reglamento en el RUC.
 Cuando el establecimiento del contribuyente estuviere clausurado por más de
RUC treinta días, como sanción, según lo previsto en el Art. 334 del Código Tributario.

El Servicio de Rentas Internas podrá cancelar de oficio la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes de los sujetos pasivos, cuando haya verificado
el fallecimiento de la persona natural o la inscripción en el Registro Mercantil de la resolución por la cual se dispone la liquidación de las sociedades bajo
control de la Superintendencia de Compañías o de la Superintendencia de Bancos y Seguros, de la resolución, expedida por el respectivo Ministerio de
Estado, que disuelva las corporaciones y fundaciones constituidas al amparo de lo dispuesto en el Título XXX, del Libro I del Código Civil, y de la sentencia
judicial o acta notarial que declare la disolución y liquidación de las sociedades en nombre colectivo y en comandita simple, para aquellas sociedades que
no estén sujetas al control y supervisión de las superintendencia mencionadas. Se cancelará también la inscripción de aquellas sociedades en las que el
Servicio de Rentas Internas obtenga la evidencia de que no han desarrollado actividad económica en los últimos dos años consecutivos.

De los trámites efectuados por terceras personas:

 Una carta de autorización suscrita por el sujeto pasivo residente en el país, en la que conste los nombres y apellidos completos del sujeto pasivo,
el número de su cédula de identidad o ciudadanía y firma y rúbrica, adicionalmente los nombres y apellidos completos y el número de la cédula
de identidad o ciudadanía de la persona que realizará el trámite.
 Una carta de autorización suscrita por el sujeto pasivo residente en el exterior, con reconocimiento de firma ante el respectivo cónsul ecuatoriano
y que contenga la información señalada en el numeral 1 de este artículo.
 Se presentará el original y entregará una copia de la cédula de identidad o ciudadanía, y el original del certificado de votación del último
proceso electoral, cuando corresponda, del sujeto pasivo y de la persona que realiza el trámite, el cual, no podrá efectuar los trámites relativos
al Registro Único de Contribuyentes de más de tres sujetos pasivos, en un mismo período de tres meses. Esta limitación no se aplicará para el
caso de que quien efectúa el trámite, tenga poder debidamente legalizado ante notario, ni para estudios jurídicos o profesionales del derecho.
Sociedades
 Carta de autorización simple con el logotipo de la sociedad, en caso de tenerlo, firmada por el representante legal o agente de retención o quien
haga sus veces, en la que se solicite el respectivo trámite relacionado con el RUC y los nombres y apellidos completos, así como el número de
la cédula de identidad o ciudadanía, de la persona que realizará el trámite.
 Entregar una copia de la cédula de identidad o ciudadanía del representante legal, apoderado o agente de retención y de la persona autorizada
a realizar dicho trámite. Además, la tercera persona deberá presentar el original del certificado de votación del último proceso electoral.

Cuando se extraviare, destruyere o el sujeto pasivo requiriere una copia del certificado de inscripción en el Registro
Único de Contribuyentes, podrá obtenerlo previa la actualización o verificación de datos en los términos previstos en
el Art. 16 de la Ley del Registro Único de Contribuyentes codificada, cuando sea del caso, y en las normas del presente
reglamento; para lo cual, el sujeto pasivo deberá acercarse a cualquiera de las oficinas del Servicio de Rentas Internas.

La información contenida en el certificado de inscripción en el Registro Único de Contribuyentes, es de carácter

público; mientras que la información que se registra en la base de datos es confidencial y será de uso exclusivo para
fines de la Administración Tributaria.

De la ejecución del presente decreto, que entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial, encárguese
el Ministro de Economía y Finanzas, sin perjuicio de las obligaciones y deberes que deberá cumplir el Servicio de
Rentas Internas, SRI.
 2. La estructura del RUC según el tipo de contribuyente y su validación para personas naturales,
jurídicas y sector público.
Personas naturales
Son personas nacionales o extranjeras que
realizan actividades económicas lícitas y
pueden o no estar obligadas a llevar
contabilidad.
La persona natural puede declarar sus
impuestos bajo 2 regimenes
Estructura del RUC segun el tipo
de contribuyente.
Personas jurídicas: El término sociedad se
refiere a cualquier entidad que, dotada o no de
personería jurídica, constituye una unidad
económica o un patrimonio independiente de sus
integrantes, según lo establece el artículo 98 de la
Ley de Régimen Tributario Interno.
Sociedades públicas
Son personas jurídicas de derecho público que se
crean mediante Ley, Decreto, Ordenanza o
Resolución. A continuación se detallan las
principales entidades que conforman el sector
público, según el Art. 225 de la Constitución de
la República del Ecuador:
Obligados a llevar contabilidad
Deben cumplir con lo establecido en el Art. 37 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Contribuyentes obligados a llevar cuentas de
ingresos y egresos
Deben cumplir con lo establecido en el Art. 38 del
Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Regimen general: Las personas naturales que
realizan alguna actividad económica están
obligadas a inscribirse en el RUC, emitir y
entregar comprobantes de venta autorizados por el
SRI por todas sus transacciones y presentar
declaraciones de impuestos de acuerdo a su
actividad económica.
RISE: El RISE es un régimen de incorporación
voluntaria que reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta por cuotas mensuales y tiene
por objetivo mejorar la cultura tributaria en el
país.
Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de
Compañías, como por ejemplo las compañías anónimas, de
responsabilidad limitada, de economía mixta, administradoras de
fondos y fideicomisos, entre otras.
Aquellas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de
Bancos, como por ejemplo los bancos privados nacionales, bancos
extranjeros, bancos del Estado, cooperativas de ahorro y crédito,
mutualistas, entre otras.
Otras sociedades con fines de lucro o patrimonios independientes,
como por ejemplo las sociedades de hecho, contratos de cuentas de
participación, consorcios, entre otras
Sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines de lucro,
como por ejemplo las dedicadas a la educación, entidades deportivas,
entidades de culto religioso, entidades culturales, organizaciones de
beneficencia, entre otras.
Misiones y organismos internacionales como embajadas,
representaciones de organismos internacionales, agencias
gubernamentales de cooperación internacional, organizaciones no
gubernamentales internacionales y oficinas consulares.
Los organismos y dependencias de las
funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial,
Electoral y de Transparencia y Control
Social.
Las entidades que integran el régimen
autónomo descentralizado.
Las entidades y los organismos creados por la
Constitución o la Ley para el ejercicio de la
potestad estatal, para la prestación de servicios
públicos o para desarrollar actividades
económicas asumidas por el Estado.
Las personas jurídicas creadas por acto normativo
de los gobiernos autónomos descentralizados para
la prestación de servicios públicos.
 3. El reglamento régimen impositivo simplificado
Las personas naturales ecuatorianas o extranjeras residentes, cuyos ingresos y número de
personas empleadas en el desarrollo de una o más actividades, cumplan con las condiciones
previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno, podrán inscribirse en el Régimen
Simplificado.
No se considerará el límite de 10 trabajadores en los contratos por obra cierta, que no sean
habituales respecto de la actividad de la empresa o empleador; los contratos eventuales,
ocasionales y de temporada; los de
servicio doméstico; los de aprendizaje; los contratos a prueba; ni los que se pacten por horas;
siempre y cuando el resultado de multiplicar al número de trabajadores temporales por el
número de meses de trabajo, no sea mayor a 30, dentro de un mismo año calendario.

Las inscripciones en el Régimen Simplificado se efectuarán a través del Registro Único de

Contribuyentes (RUC), que administra el Servicio de Rentas Internas, conforme establece el
Reglamento de aplicación de la Ley del RUC. El Director General del Servicio de Rentas
Internas, mediante resolución administrativa, establecerá las fechas y mecanismos para el
proceso de inscripción.

Para la inscripción por primera vez en el RUC, bajo el Régimen Simplificado, las personas
naturales que cumplan con los parámetros establecidos en la Ley de Régimen Tributario,
deberán presentar los requisitos que mediante resolución administrativa establezca el Director
General del Servicio de Rentas Internas. La información proporcionada por el sujeto pasivo
en el RUC y su actualización correspondiente, se someterá a los lineamientos establecidos en
la Ley del RUC.
Una vez inscritos en el RUC e incorporados al nuevo régimen, los sujetos pasivos deberán
solicitar la autorización para emitir comprobantes de venta en el Régimen Simplificado.

Los contribuyentes que se encuentren inscritos en el RUC podrán incorporarse

voluntariamente en el Régimen Simplificado, siempre y cuando reúnan las condiciones
previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Una vez incorporados al nuevo régimen, los sujetos pasivos deberán dar de baja los
comprobantes de venta y demás documentos complementarios autorizados vigentes; y,
solicitar la autorización para emitir comprobantes de venta en el Régimen Simplificado.

En el caso de que una persona natural desee incluirse al Régimen Simplificado, el Servicio de
Reglamento Rentas Internas verificará, a través de cualquier medio que posea, que no existan causales de
exclusión, conforme la Ley de Régimen Tributario Interno.
RISE
Para la determinación del sector de la actividad económica del contribuyente, el Director General del SRI
mediante resolución establecerá la correspondencia entre los sectores económicos conforme señala la Ley
de Régimen Tributario Interno y las actividades declaradas por el contribuyente de conformidad con la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU). Las personas que realicen actividades excluidas y
desarrollen otra actividad económica, no podrán adherirse al Régimen Simplificado. Aquellas personas que
posean título superior, pero no ejerzan su profesión y se encuentren desempeñando una actividad económica
sometida al Régimen Simplificado, podrán incorporarse al mismo. Se entenderá dentro del corretaje de
bienes raíces a la comercialización o arrendamiento de bienes inmuebles que no sean de propiedad del
sujeto pasivo. No podrán incorporarse al Régimen Simplificado las personas naturales que exclusivamente
tengan transferencias con sociedades o personas naturales que desarrollen actividades empresariales.

Al momento de la incorporación en el Régimen Simplificado, las personas se categorizarán de acuerdo a

los ingresos que por cada actividad hayan obtenido en los últimos doce meses. En el caso de inicio de
actividades, la categorización se realizará en base a los ingresos que el contribuyente presuma obtener
durante los próximos doce meses para cada actividad. Se considerarán como ingresos, para efectos de
categorización en el Régimen Simplificado, el obtenido por el trabajo autónomo y a los provenientes de las
actividades empresariales, arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos, explotación de predios
agrícolas y por relación de dependencia que no superen la fracción básica gravada con tarifa cero del
Impuesto a la Renta. No se incluirán para la categorización, los ingresos provenientes de rendimientos
financieros; revalorización de activos, premios de loterías, rifas y apuestas; ingresos por regalías, ingresos
provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposición en otro Estado, herencias, legados y
donaciones; dividendos percibidos de sociedades; pensiones jubilares; ni aquellos obtenidos por la
enajenación ocasional de bienes muebles o inmuebles.

El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, podrá inscribir de oficio a aquellas personas que no
estén inscritas en el RUC y que mantengan las condiciones previstas para ser incorporados en el Régimen
Simplificado. Para el efecto, el SRI, identificará la actividad económica, establecerá la categoría de
ingresos a la cual corresponda y notificará al contribuyente. El contribuyente deberá cumplir con sus
pagos en el Régimen Simplificado desde el primer día del mes siguiente de la fecha de notificación. A
partir de la fecha de notificación, el contribuyente tendrá un plazo de veinte días para recategorizarse en
el RUC o presentar una impugnación conforme lo establecido en el Código Tributario. Las
impugnaciones que los contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrán efectos
suspensivos respecto de la inscripción en el RUC e inclusión en el Régimen Simplificado.
 La Administración Tributaria luego de verificar que el contribuyente ha obtenido ingresos superiores a los que corresponden a la
categoría en la cual se ubicó en el Régimen Simplificado, notificará al contribuyente de su recategorización. Para proceder a la
recategorización de oficio, el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolución administrativa, establecerá los
límites presuntivos para cada actividad, de conformidad con las variables objetivas establecidas en la Ley de Régimen Tributario.

Los contribuyentes que se incorporen al Régimen Simplificado estarán obligados a emitir notas de venta impresos en
establecimientos gráficos autorizados por el SRI, o tiquetes de máquinas registradoras autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes
también podrán solicitar autorización para emitir guías de remisión, notas de crédito y notas de débito.
Deberán emitir y entregar comprobantes de venta únicamente por transacciones superiores a US $ 4,00. dichos sujetos pasivos
deberán emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00

Los contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado deberán conservar los documentos que sustenten sus transacciones,
por un período no inferior a siete años. Durante este período la Administración Tributaria podrá requerir al sujeto pasivo la
presentación de los mismos.

Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado deberán sustentar el traslado de su mercadería a través de guías de
remisión emitidas por el mismo contribuyente, por su proveedor o transportista según corresponda.

Están obligados de actualizar en el RUC la información de su actividad económica, categoría de ingresos, emitir comprobantes de
venta por sus transacciones, pagar la cuota mensual y presentar la información que le solicite la Administración Tributaria. Los
contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado, no se encuentran obligados a llevar contabilidad. No obstante, deberán
llevar un registro de ingresos y egresos mensuales por cada actividad económica que desarrollen.

Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado no serán sujetos de retenciones en la fuente del IVA o del Impuesto a la
Renta en sus transacciones inherentes a sus actividades empresariales, arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos, trabajos
autónomos, explotación de predios agrícolas; ni en los pagos o acreditaciones que les efectúan las empresas emisoras de tarjetas de
crédito como establecimientos afiliados, ni en convenios de recaudación a través de las Instituciones del Sistema Financiero. Los
contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado únicamente serán sujetos a la retención en la fuente del Impuesto a la Renta
por concepto de rendimientos financieros y premios de rifas, loterías y apuestas.

Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelará el valor del período actual, más las cuotas vencidas de
meses anteriores, más títulos de crédito de ser el caso, con sus respectivos intereses por mora.
Cuota global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelará la cuota a la fecha descrita en el numeral anterior, más las
cuotas correspondientes al resto de meses del año en curso.

Si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere podido efectuar el pago correspondiente dentro del mes en curso, deberá
Reglamento cancelar el monto adeudado más los intereses generados hasta la fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el Código Tributario.
RISE
La deducción del 5% por cada incremento neto de personal se aplicará únicamente en el ejercicio fiscal posterior a la fecha de
contratación. Esta deducción no podrá ser superior al 50% de la cuota asignada. No podrán acceder a la deducción los contribuyentes
que se encuentren en mora en el pago de las cuotas, así como los sujetos pasivos que se encuentren en mora patronal.

En el caso de que un contribuyente posea un saldo de crédito tributario de IVA o por Retenciones o Anticipos del Impuesto a la
Renta y solicite la incorporación al Régimen Simplificado, no podrá volver a utilizar dicho saldo. El IVA pagado en las
adquisiciones de los contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado, no le servirán como crédito tributario, ni en el
Régimen Simplificado, ni al pasar al Régimen General.

El contribuyente podrá suspender temporalmente todas sus actividades económicas. Durante el período de suspensión, no se generará
la obligación de pago de cuotas. En ningún caso la suspensión tendrá una duración inferior a tres meses, ni superior a un año. El
procedimiento de suspensión temporal no tendrá efectos retroactivos, ni generará pago indebido o en exceso. Para que proceda la
suspensión, el contribuyente no deberá haber suspendido temporalmente su actividad económica en los últimos doce meses previos
a la fecha de solicitud. Si el contribuyente desarrolla actividad económica durante el período de suspensión, será sancionado.

Los contribuyentes que hayan renunciado al Régimen Simplificado, no podrán reincorporarse al mismo hasta que hayan transcurrido
doce meses desde la fecha de la última renuncia registrada en el RUC. Los contribuyentes que renuncien deberán pagar la cuota del
Régimen Simplificado correspondiente al mes en el cual renuncia; y, desde el primer día del mes siguiente, cumplir con sus
obligaciones tributarias y deberes formales en el régimen general.

El contribuyente que sea excluido deberá pagar la cuota del Régimen Simplificado del mes en el cual se le excluye; y, desde el
primer día del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales generales. Los contribuyentes que hayan
sido excluidos del Régimen Simplificado, no podrán reincorporarse al mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la
fecha de notificación de la última exclusión.

Para la emisión de los oficios referidos en el presente reglamento, estos podrán contar con firma autógrafa o en facsímile del
funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan.

Las sanciones que se generen como consecuencia del incumplimiento de las normas en el Régimen Simplificado, se aplicarán
conforme lo establecido en el Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno y la Disposición General Séptima de la Ley
No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas Públicas, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 181 del 30 de abril de
1999; y, demás sanciones aplicables.

Se comprenderá por Régimen General a las obligaciones y deberes formales establecidos para todos los contribuyentes no acogidos
al Régimen Simplificado.
 4. El Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos complementarios.
Son comprobantes de venta los que
acreditan la transferencia de bienes
o la prestación de servicios o la
realización de otras transacciones
gravadas con tributos
 Facturas
 Notas de venta - RISE;
 Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
 Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
 Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
 Otros documentos autorizados en el presente reglamento

 Notas de crédito;
Son documentos complementarios
 Notas de débito; y,
a los comprobantes de venta.
 Guías de remisión.

Son comprobantes de retención los documentos  Administradoras de tarjetas de crédito

El Reglamento de
Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos
complementarios
que acreditan las retenciones de impuestos
realizadas por los agentes de retención
Son documentos autorizados, siempre que se
identifique, por una parte, al emisor con su
razón social o denominación, completa o
abreviada, o con sus nombres y apellidos y
número de Registro Único de Contribuyentes
Solicitarán al Servicio de Rentas Internas la
autorización para la impresión y emisión de los
comprobantes de venta y sus documentos
complementarios, así como de los comprobantes
de retención, a través de los establecimientos
gráficos autorizados
 Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y
documentos de pago por sobrecargas
 Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o
electrónicas y los conocimientos de
embarque,
 Documentos emitidos por instituciones del
Estado en la prestación de servicios
administrativos
 La declaración aduanera
 Exploración y explotación de hidrocarburos
 Permitan un adecuado control por parte del
Servicio de Rentas Internas

Solicitarán al Servicio de Rentas Internas la

autorización para la impresión y emisión de los
comprobantes de venta y sus documentos
complementarios, así como de los comprobantes
de retención, a través de los establecimientos
gráficos autorizados

 Haber presentado sus declaraciones tributarias

El período de vigencia de los comprobantes de
venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención, será de un año para
los sujetos pasivos
y sus anexos cuando corresponda
 No tener pendiente de pago, deuda firme
alguna, por tributos administrados
 Que la información proporcionada sea la
correcta

La suspensión de los comprobantes será emitida

por la administración tributaria por el
incumplimiento de las respectivas declaraciones

Están obligados a emitir y entregar comprobantes

de venta todos los sujetos pasivos de impuestos, a
pesar de que el adquirente no los solicite

Crédito Tributario se considerarán válidas las

facturas, liquidaciones de compras de bienes y
prestación de servicios y los documentos detallados

Sustentar costos y gastos se considerarán comprobantes

válidos los determinados en este reglamento, siempre
que cumplan con los requisitos establecidos
 5. Elabore un esquema de los tipos de comprobantes de venta electrónicos

Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y

reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la
autenticidad de su origen y la integridad de su contenido y que se emite a través de una
nueva modalidad electrónica autorizada por el Servicio de Rentas Internas.
Un comprobante electrónico tendrá validez legal y tributaria siempre y cuando
contenga la firma electrónica del contribuyente emisor.

 Facturas
 Comprobantes de Retención
TIPOS DE COMPROBANTES
 Notas de crédito
ELECTRONICOS
 Notas de debito
 Guías de remisión

Beneficios:
 Facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias y garantiza la
validación de los comprobantes.
 Reduce costos de emisión, envío y almacenamiento de comprobantes.
 Moderniza el Estado con eficiencia y agilidad.
 Acceso oportuno a la información de calidad.
 Mejora el sistema de administración tributaria del país.
 Cuida el medio ambiente ya que disminuye el uso de papel, evitando la
tala de árboles.

EMISION
 El emisor puede generar comprobantes electrónicos en la herramienta
gratuita o en su sistema propio. La emisión puede ser individual o en
conjunto (hasta 50 comprobantes electrónicos)
FIRMA
 Una vez generado el comprobante electrónico se firma con el “Certificado
PROCESO DE LOS de firma digital”, que debe ser adquirido en las entidades certificadoras
Comprobantes COMPROBANTES (ANF, Security Data, Banco Central del Ecuador y Consejo de la
de Venta Judicatura).
ELECTRONICOS
AUTORIZACION
Electrónicos.  El emisor envía el comprobante firmado a la base de datos del SRI y cuando
llega la información se valida y autoriza el comprobante.
NOTIFICACION
 El receptor puede verificar los comprobantes electrónicos autorizados
mediante la página web del emisor, correo electrónico, otros medios o a
través de la página web del SRI.

EN LINEA
 Es el esquema que genera y envía el comprobante electrónico a la base del
SRI para su autorización.
COMPLEMENTARIO O CONTINGENCIA
ESQUEMAS DE
 Es el esquema que se utiliza cuando por alguna eventualidad no se pueden
EMISION
enviar los comprobantes electrónicos en línea. Una vez que se restablezca el
servicio, el emisor enviará el total de comprobantes electrónicos al SRI para
su autorización. Con el esquema complementario (contingencia) de
comprobantes electrónicos, no se suspende la emisión en ningún momento.

CLAVES EN LINEA
 Las claves en el esquema en línea estarán compuestas de 49 caracteres
numéricos. La herramienta o sistema a utilizar por el contribuyente emisor
deberá generar de manera automática la clave de acceso, la misma que
otorgará el carácter único a cada uno de los comprobantes y servirá para que
GENERACION DE
el SRI indique si el comprobante es autorizado o no.
CLAVES
CLAVES COMPLEMENTARO CONTINGENCIA
 Las claves en el esquema complementario estarán compuestas de 49
caracteres numéricos. En este tipo de emisión los comprobantes deben
contener las claves de acceso otorgadas al contribuyente por el SRI quien
debe almacenarlas en su sistema informático o en la herramienta gratuita.
 6. Investigue el Impuesto al Valor Agregado (IVA): Hecho generador y tarifas, Sujetos pasivos,
Crédito Tributario, Reintegro y devolución del IVA, Retenciones del IVA.

Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así
como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este
Impuesto al Valor impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento
Agregado (IVA) de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes
muebles.

 En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del
pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
 En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o
acreditación en cuenta, a elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
 En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificará con la entrega de cada
Hecho generador certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
y tarifas  En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la
fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
 En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
 En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado IVA se
 Transferencias no objeto del IVA
 Transferencias e importaciones con tarifa cero
 Servicios gravados con tarifa cero

En calidad de contribuyentes, quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
En calidad de agentes de percepción:

 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa.
 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.

En calidad de agentes de retención

 Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas
como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de
bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada.
 Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, y las empresas
Sujetos Pasivos de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores.
 Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes
que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de
bienes que se exporten.
 Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, por la totalidad del IVA pagado en las
adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.
 Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios.
 Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercialización de combustibles.

El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la
declaración arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la
declaración del mes siguiente.

Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado interno y a la prestación de servicios gravados
con tarifa 12%; o a la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en
el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores; o a la exportación de bienes y servicios, tendrán derecho
al crédito tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de
los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios.
Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa
0% y en parte con tarifa 12%, tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se sujetará a las siguientes disposiciones:

Crédito - Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
- Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias primas, insumos y por la utilización de servicios.
Tributario - La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se
establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas
dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con
tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios
gravados con tarifas 12% empleados exclusivamente en la producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con tarifa 12%;
de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa 12% pero empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios gravados con
tarifa 0%, podrán, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los
sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos
fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.
 Reintegro
 El IVA pagado en las transferencias e importaciones de bienes por universidades, escuelas politécnicas, Junta de Beneficencia de Guayaquil y
SOLCA, será reintegrado a través del Presupuesto General del Estado. El reintegro no podrá ser imputado a los recursos que por norma
constitucional o por disposiciones legales corresponden a las entidades del régimen seccional autónomo.
 Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el Impuesto Al Valor Agregado en las adquisiciones locales o importaciones de
bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y
comercialización de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a 90
días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de pago
 El reintegro del IVA no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extracción, transporte y comercialización de petróleo crudo, ni a
ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables.
 El IVA pagado en la adquisición local e importación de bienes y demanda de servicios que efectúen las entidades y organismos del sector
público y empresas públicas, les será reintegrado.
 El IVA pagado por personas con discapacidad que estén calificadas por el organismo competente, en la adquisición de vehículos ortopédicos o
no ortopédicos importados o adquiridos localmente, siempre que estén destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad; aparatos
médicos especiales, materia prima para órtesis y prótesis, tienen derecho al reintegro, sin intereses en un tiempo no mayor a 90 días, a través de
cheque u otro medio de pago.
Reintegro y
devolución del Devolución
 El IVA que paguen en la adquisición local o importación de bienes o en la demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el
IVA Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría, Comisión de Tránsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer
SOLCA, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politécnicas será reintegrado sin intereses en un
tiempo no mayor a 30 días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque o transferencia bancaria.
 Aplicará a las agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales y las personas jurídicas de derecho privado que hayan
sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, créditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el Banco
Mundial, la Corporación Andina de Fomento y el Banco Interamericano de Desarrollo BID; siempre que las importaciones o adquisiciones
locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes de tales convenios o créditos para cumplir los propósitos
expresados en dichos instrumentos; y, que éstos se encuentren registrados previamente en el Servicio de Rentas Internas.
 Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la adquisición de bienes que exporten, tienen derecho
a crédito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrán por el impuesto pagado en la adquisición de materias primas, insumos y servicios
utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante.
 el transporte de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisición de combustible aéreo, tienen derecho a crédito tributario
exclusivamente por dicho pago.
 Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) tienen derecho a crédito tributario, por el IVA pagado
en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo de los
operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE).

 Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las mismas obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto
a la Renta.
 Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine
el Servicio de Rentas Internas.
Casos Especiales
 Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad sean o no contribuyentes especiales, retendrán el 100% de IVA con ciertas
excepciones previstas
 Petroecuador y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán retener el
cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercialización
 Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retención que surjan por la emisión de "liquidaciones de compra de
bienes y prestación de servicios", por parte de personas naturales y sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, deberán ser
Retenciones del cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron.
Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA
IVA  Instituciones del Estado, según la definición señalada en la Constitución de la República del Ecuador
 Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas
 Compañías de aviación
 Agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes aéreos.
 Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, únicamente cuando se
refieran a la adquisición de combustible derivado de petróleo.
 Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA
 Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por concepto de su comisión efectúen de los pagos que realicen a sus
establecimientos afiliados.
 Voceadores de periódicos y revistas y distribuidores de estos productos, únicamente en la adquisición de periódicos y/o revistas.
 Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso previsto en el artículo 10 de la Resolución 284
 7. Investiga los productos y servicios gravados con tarifa 0%, 12%, exentos y no objetos de IVA.

 Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado
natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para
la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento.
 Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional, quesos y yogures. Leches
maternizadas, proteicos infantiles.
 Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de
atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
 Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados
forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para
alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios, así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en
el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la
República.
 Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras,
surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del
Presidente de la República mediante Decreto.
 Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el
Presidente de la República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas
anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la
fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario
 Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.
Productos con tarifa  Los que se exporten
 Los que introduzcan al país:
0% a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público y
empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean objeto de
nacionalización.
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean
destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí
desarrollados.
 Energía eléctrica.
 Lámparas fluorescentes.
 Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios;
 Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que exceda este valor, gravarán
IVA con tarifa doce por ciento (12%).
 Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor
en aduana del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de
personas naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que
se trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales.
 El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de agentes económicos públicos o
privados, debidamente autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al
oro adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten con licencia de
comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
 Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción,
incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de
inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.
  Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional de carga y
el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de
petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
 Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de medicamentos.
 Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se
establezca en el reglamento.
 Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de basura.
 Los de educación en todos los niveles.
 Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.
 Los religiosos.
 Los de impresión de libros.
 Los funerarios.
 Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se deba pagar un precio o una
tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
 Los espectáculos públicos.
 Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos.
 Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán cumplirse las siguientes
condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
Servicios con tarifa b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;
0% c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el
extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o
personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
 Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no residentes en
el Ecuador.
 El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes.
 Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
 Los de aero fumigación.
 Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. También
tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por
ellos.
 Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1
del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten, así como los de faenamiento,
cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles.
 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y accidentes personales, así como los
obligatorios por accidentes de tránsito terrestres;
 Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren a
sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a
cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa
12%.

 Aportes en especie a sociedades.

 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.
 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
No objeto de  Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones de
IVA carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento.
 Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
 Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen
de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
 8. Describa el factor de proporcionalidad, según el Impuesto al Valor Agregado IVA
El factor de proporcionalidad (FP) es
un valor que sirve para calcular el valor
Factor proporcionalidad del IVA pagado en las compras que se
puede restar del IVA cobrado en las
IVA ventas del período. Este porcentaje se
calcula sobre la base de las ventas,
obteniéndose el siguiente resultado:
PREGUNTA 9 Y 10
EN ARCHIVOS DE
EXCEL
Crédito tributario total: Los contribuyentes
pueden utilizar todo el IVA
pagado en compras como crédito tributario.
Este caso corresponde a los
contribuyentes que exclusivamente
transfieren bienes/servicios gravados
con tarifa 14% de IVA.
Crédito tributario cero: Los contribuyentes
que exclusivamente transfieren
bienes/servicios gravados con tarifa 0% de
IVA y a quienes les retienen
el 100% del IVA, no pueden utilizar el IVA
pagado en compras como crédito
tributario.
Crédito tributario parcial: Los
contribuyentes que transfieren
bienes/servicios
con tarifas 0% y 14% de IVA solo pueden
utilizar una porción del IVA
pagado en compras como crédito tributario.