RENTA - RÉGIMEN DE AMAZONÍA

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Se encuentran comprendidas aquellas personas naturales o jurídicas que realicen las

siguientes actividades económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como
las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformación forestal, siempre que sean producidos en la zona de
Amazonía. Cabe señalar que la zona “Amazonía” se encuentra delimitada en el artículo
3° de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (Ley 27037 y modificatorias).
Esta Ley y su reglamento señalan una serie de requisitos que los contribuyentes deben
de cumplir a fin de poder acogerse a este beneficio.

2. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el

impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el
Programa de Declaración Telemática (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados principalmente a las actividades

comprendidas en el párrafo anterior, así como a las actividades de extracción forestal
aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera
categoría, una tasa de 10% (diez por ciento). Cabe señalar que la Ley señala otras tasas
teniendo en cuenta el tipo de cultivo, la actividad comercial, etc. Señaladas también en
la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozan de exoneración del presente

impuesto por las operaciones señaladas en la Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía.

CASO PRACTICO
CASO N°01
La empresa “Iquitos SAC” tiene constituido su domicilio fiscal en la ciudad de Lima y
apertura una sucursal en la ciudad de Iquitos.

Se consulta si las ventas que realice la empresa en la sucursal gozan de algún beneficio
tributario previsto en la Ley Nº27037.
SOLUCIÓN:
Según el artículo 2º del Decreto Supremo Nº103-99-EF, el domicilio fiscal debe estar
ubicado en la Amazonía y deberá coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central.

La norma precisa que se entenderá por sede central el lugar donde tenga su administración
y lleve su contabilidad.Por lo mismo, siendo que la empresa “Iquitos SAC” tiene su domicilio
fiscal en Lima, no procede su acogimiento a los beneficios dela Ley de Amazonía.

2.-La empresa “Iquitos SAC”, ubicada en la región amazónica, realiza actividad de cultivo y
transformación de piñas. En este sentido, se consulta cuál es el tratamiento tributario que
debe considerar dicha empresa.

Según el numeral 12.3 del artículo 12º de la Ley 27037, los contribuyentes de la Amazonía
que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformación o
procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho
ámbito, estarán exoneradas del Impuesto a la Renta.Por lo mismo, en el caso planteado, la
empresa gozará de la exoneración del Impuesto a la renta.

3.-La empresa “Restaurante Selva SAC” cumple con todos los requisitos previstos en el
Reglamento de la Ley de Amazonía respecto de la ubicación del domicilio fiscal, inscripción
registral, producción y activos, para ser considerada una empresa ubicada en la Amazonía.
El giro de la mencionada empresa corresponde al expendio de alimentos y bebidas, por lo
que se consulta si es posible su acogimiento a los beneficios de la Ley Nº 27037 respecto
del Impuesto a la renta e IGV.

Como se ha indicado, de conformidad con el artículo11º de la Ley Nº 27037, para efectos

de los beneficios del Impuesto a la Renta en la Amazonía, se encuentran comprendidas las
siguientes actividades económicas:  agropecuaria  acuicultura  pesca,  turismo, 
actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y
la transformación forestal, siempre que dichas actividades se realicen en la zona.

Por lo mismo, el servicio de expendio de alimentos y bebidas no se encuentra dentro de las

actividades económicas beneficiadas, respecto del Impuesto a la Renta. En este sentido, por
dicho Impuesto, la empresa pagará el Impuesto a la renta con una tasa del 30% anual sobre
la renta neta imponible.

Respecto del IGV, los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán de la exoneración

de Impuesto General a las Ventas, por las siguientes operaciones:  La venta de bienes que
se efectúe en la zona para su consumo en la misma;  Los servicios que se presten en la
zona; y,  Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos en dicha zona. Por lo mismo, en el caso planteado, el servicio
de expendio de alimentos brindado en la región amazónica estará exonerado del Impuesto
General a las Ventas.