6 Apuntes Docentes Conta Fciera I Sexto Envio Mayo 2015

APUNTES DOCENTES
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA I
DOCENTE: HERNANDO BLANCO RIVERA

CONTABILIDAD DE ACTIVOS
Tecnología En Contabilidad Financiera

Docente: Hernando Blanco Rivera 121
GRUPO 13 DEUDORES
NORMAS TÉCNICAS ESPECÍFICAS ARTÍCULO 62

DECRETO 2649/93.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR. Las cuentas y documentos por cobrar
representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia
de préstamos y otras operaciones a crédito. Las cuentas y documentos por cobrar a
clientes, empleados, vinculados económicos, propietarios, directores, las relativas a
impuestos, las originadas en transacciones efectuadas fuera del curso ordinario del
negocio y otros conceptos importantes, se deben registrar por separado.
Al menos al cierre del período, debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y

reconocer las contingencias de pérdida de su valor.
Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente económico, normas

especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúen a su valor
presente.
Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparación de estados

financieros de períodos intermedios es admisible el reconocimiento de las contingencias
de pérdida con base en estimaciones estadísticas.
CUENTAS:
 1305 Clientes
 1310 Cuentas corrientes comerciales
 1315 Cuentas por cobrar a casa matriz
 1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
 1323 Cuentas por cobrar a directores
 1325 Cuentas por cobrar a socios y accionistas
 1328 Aportes por cobrar
 1330 Anticipos y avances

 1332 Cuentas de operación conjunta
 1335 Depósitos
 1340 Promesas de compra venta
 1345 Ingresos por cobrar
 1350 Retención sobre contratos
 1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor
 1360 Reclamaciones
 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
 1370 Préstamos a particulares
 1380 Deudores varios
 1385 Derechos de recompra de cartera negociada
 1390 Deudas de difícil cobro
 1399 Provisiones
DESCRIPCION:
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico,
incluidas las comerciales y no comerciales.
De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas
corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados
económicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y
avances, cuentas de operación conjunta, depósitos y promesas de compraventa.
En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito,

constituida para cubrir las contingencias de perdida la cual debe ser justificada,
cuantificable y confiable.
Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio

representativa del mercado.
DEFINICION DEUDORES:
Representa el activo financiero mas grande en muchas empresas y por lo general son
relativamente liquidas ya que se convierten en efectivo en el menor tiempo posible. Es
una herramienta financiera vital en los flujos de caja o de efectivo de ahí que este rubro es
uno de los más importantes en una empresa y de su buen manejo y sanidad dependen
las operaciones de la misma
CONTROL INTERNO:
Con el fin de minimizar los posibles perdidas en la cartera originadas en las ventas a
crédito, se hace necesario implementar una serie de políticas para su manejo y control.:
1. Preparar mensualmente un estado general de cartera por vencimiento

2. Enviar periódicamente extractos a algunos clientes solicitando su verificación,
conciliación y observación
3. Visitar esporádicamente a clientes para verificar el proceso de cobro efectuado por
los funcionarios de la empresa.

4. Todo pago de cliente debe estar soportado por un recibo de caja ó un formato de
consignación.
5. Los vendedores de la mercancía no se deben encargar del cobro de las mismas.
6. El área de cobranzas debe ser diferente al de la factura contable.
CUENTAS INCOBRABLES
El riesgo que asumen las empresas al vender a crédito es que parte de esa cartera no
sea cancelada y por ello deben diseñar políticas de crédito y cobranza con el animo de
garantizar un recaudo adecuado y su cartera se lo mas sana posible.
Representa el activo financiero mas grande en muchas empresas y por lo general son
relativamente liquidas ya que se convierten en efectivo en el menor tiempo posible. Es
una herramienta financiera vital en los flujos de caja o de efectivo de ahí que este rubro es
uno de los más importantes en una empresa y de su buen manejo y sanidad dependen
las operaciones de la misma
En términos contables y financieros, dichas cuentas incobrables, deberán ser tratadas

como un GASTO, Lo anterior tiene un DOBLE EFECTO
 Disminuye el valor del Activo (grupo deudores para la figura clientes), con la
consecuente disminución del capital o patrimonio.
 Aumenta los Gastos, representado en el ‘Gasto por Cuentas Incobrables’, con la
consecuente disminución de la Utilidad en el periodo que se consideran incobrables.
En consecuencia, la empresa, debe ser cuidadosa en la planeación y desarrollo de sus

políticas de ventas de bienes o servicios a crédito ya que son los que dan origen a la
cuenta de deudores clientes o cuentas por cobrar, adicionalmente el diseño de políticas de
cobranza y de su tratamiento contable para así reflejar en forma clara y transparente la
situación financiera de la empresa. La práctica administrativa y contable ha introducido el
concepto de las provisiones o estimaciones, para minimizar en el tiempo, el impacto que
los montos dejados de cobrar pudieran tener sobre las finanzas de la empresa.
Lo anterior significa que, con la creación de las provisiones, se realiza una previsión,
afectando el GASTO antes de que éste ocurra y creando una PROVISIÓN.
“Al incorporar un gasto en un período determinado, se reducirá automáticamente la

utilidad contable, impidiendo así disponer de recursos en la distribución de dividendos o
en otro tipo de aplicación de recursos”. De igual manera, la partida estimada o provisión
permitirá presentar el activo por su monto real, al deducirle al total de las cuentas por
cobrar el monto de la provisión:
PRESENTACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN EL BALANCE
Antes de considerar una cuenta incobrable, se deben agotar todos los recursos con que
cuente la empresa con el fin de recuperarla.
En primera instancia se harán las provisiones de cartera con el objetivo de minimizar el

impacto de una posible perdida que llegue a afectar al estado de resultados; al realizar
las provisiones damos cumplimiento a los principios de contabilidad de asociación, de

realización. Ejemplo
LUNA VIAJERA LTDA

13.865.754
BALANCE GENERAL
A MAYO 31 DE 2010
Activo Corriente
Caja 100.000
Bancos 500.000
Inversiones 200.000
Clientes 1.600.000
Provisión cartera (100.000) 1.500.000 PRESENTACION EN EL BALANCE
Inventarios 600.000
Total Activo Corriente 2.900.000
CTA 1305 CLIENTES
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13 DEUDORES
DESCRIPCION
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico,
incluidas las comerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas:
Clientes, Cuentas Corrientes Comerciales, Cuentas por Cobrar a Casa Matriz, Cuentas
por Cobrar a Vinculados Económicos, Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas, Aportes
por Cobrar, Anticipos y Avances, Cuentas de Operación Conjunta, Depósitos, Promesas
de Compraventa, Ingresos por Cobrar, Retención sobre Contratos, Anticipo de Impuestos

y Contribuciones o Saldos a Favor, Reclamaciones, Cuentas por Cobrar a Trabajadores,
Préstamos a Particulares, Deudores Varios, Derechos de Recompra de Cartera
Negociada y Deudas de Difícil Cobro.
En este grupo también se incluye el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito,
constituida para cubrir las contingencias de pérdida la cual debe ser justificada,
cuantificable y verificable.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13 DEUDORES 1305 CLIENTES
DESCRIPCION
Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o
extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos
terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social principal así
como la financiación de los mismos.
Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio

representativa del mercado.
Para el caso de las Sociedades Administradoras de Consorcios Comerciales, se deben

llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos
cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en
su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos en los cuales no
han sido adjudicados la totalidad de los bienes o servicios.
Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta
130515 Deudores del sistema en: Cuota Neta, Administración y Fondo de Reserva, por
grupo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los productos, a. Por el valor de los pagos efectuados por
mercancías o servicios vendidos a los clientes.
crédito.
b. Por las notas débito por cheques b. Por el valor de las devoluciones de
devueltos por los bancos productos, mercancías o servicios no
aceptados.
c. Por el ajuste por diferencia en cambio c. Por el valor de los descuentos o
que resulte al cierre del período de la bonificaciones por cualquier concepto.
cartera expresada en moneda
extranjera.
d. Por el valor adjudicado y recibido por el d. Por los traslados a cuentas de difícil
suscriptor favorecido de acuerdo con el cobro.
plan previsto en el contrato, ya sea por
sorteo o por oferta.
e. Por el reajuste de las cuotas netas e. Por el valor de las Notas Crédito que
adeudadas por el suscriptor favorecido, origine el ente económico a favor de sus
en la misma proporción en que varíe el clientes.

precio del bien o servicio objeto del
contrato. El reajuste no opera para
aquellas cuotas en mora.
f. Por el valor de la causación periódica y f. Por el ajuste por diferencia en cambio que
sistemática de las cuotas de resulte al cierre del período de la cartera
administración en mora no recaudadas. expresada en moneda extranjera.
g. Por la cesión de derechos de acuerdo g. Por el saldo a favor que tenga el
con las normas establecidas. suscriptor favorecido en la cuenta
Acreedores del Sistema, al momento de
hacerse la entrega del bien o prestado el
servicio.
h. Por el valor de la cesión de derechos de
acuerdo con las normas legales vigentes
en el momento de dicha cesión.
i. Por el valor de las reconsignaciones de
los cheques devueltos.
EJERCICIO PRACTICO DEUDORES CLIENTES
Una empresa del régimen común vende a crédito mercancía gravada por $2.000.000= a
una persona natural
CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1305 DEUDORES 2.320.000
130505 Nacionales
2408 I VA 320.000
240801 Gravada
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 2.000.000
413526 Venta de electrodomésticos y muebles
SUMAS IGUALES…. 2.320.000 2.320.000
Registramos venta a crédito según fra. 3520 mercancía por $2.0000.000 mas IVA
VENTA A CREDITO CON FINANCIACION
Almacén de Electrodomésticos “EL REBAJON LTDA” vende un televisor LCD pantalla

ultra plana por $4.850.000= mas IVA a la señora Mónica Catua, la cual paga una inicial
del 25% y por el saldo solicita un crédito, para ser cancelado en 12 meses, el cual le fue
aprobado a una tasa de interés del 1% mes vencido
VALOR DE VALOR DEL
LA NEVERA IVA
4.850.000 776.000
CUOTA INICIAL 25% (1 212.500) (194.000)
Valor a Financiar 3.637.500 582.000 IVA A FINANCIAR
Mediante aplicación de la formula de anualidad nos da un factor a aplicar al crédito
La formula de la anualidad es la siguiente:

A= P * i (1+i)N 0,08884878867834 Factor dela ANUALIDAD
(1+i)N -1
Donde
A= anualidad o valor de cuota a averiguar
P= Valor presente o valor a financiar
I= Tasa de interés
N= periodo de tiempo o plazo del crédito
Ahora apliquemos el factor = $3.637500* 0,08884878867834 = 323.187= Aproximado, y

pasemos a construir la tabla de amortización
FINANCIACION DE LA NEVERA
CUOTA SALDOS VALOR AMORTIZACION INTERES IVA
No CAPITAL CUOTA CAPITAL FINANCIACION FINANCIACION
0 3.637.500 0 0 0 0
1 3.350.688 323.187 286.812 36.375 5.820
2 3.061.008 323.187 289.680 33.507 5.361
3 2.768.431 323.187 292.577 30.610 4.898
4 2.472.928 323.187 295.503 27.684 4.429
5 2.174.471 323.187 298.458 24.729 3.957
6 1.873.028 323.187 301.442 21.745 3.479
7 1.568.572 323.187 304.457 18.730 2.997
8 1.261.070 323.187 307.501 15.686 2.510
9 950.494 323.187 310.576 12.611 2.018
10 636.812 323.187 313.682 9.505 1.521
11 319.993 323.187 316.819 6.368 1.019
12 0 323.193 319.993 3.200 512
Cta 1105 CUENTA 1305 CUENTA 4210 CUENTA 2408
Ahora apliquemos el factor = $582.000* 0,08884878867834 = 51.710= Aproximado, y

pasemos a construir la tabla de amortización
CUOTA SALDO VALOR AMORTIZACION INTERES

No CAPITAL CUOTA CAPITAL FINANCIACION
0 582.000 0 0 0
1 536.110 51.710 45.890 5.820
2 489.761 51.710 46.349 5.361
3 442.949 51.710 46.812 4.898
4 395.668 51.710 47.281 4.429
5 347.915 51.710 47.753 3.957
6 299.684 51.710 48.231 3.479
7 250.971 51.710 48.713 2.997

8 201.771 51.710 49.200 2.510
9 152.078 51.710 49.692 2.018
10 101.889 51.710 50.189 1.521
11 51.198 51.710 50.691 1.019
12 0 51.710 51.198 512
Cta 1105 CUENTA 1305 CUENTA 4210
Ahora imaginemos como queda el asiento contable de la primera cuota, pagada por el
cliente:
Caja recibe= $323.187+51.710+5.820 = 380.717 Comparar con las tablas de

Clientes = $286.812+45.890= 332.702 amortización, para que note como
Ingresos financieros = 36.375+5.820=$42.195 se aplica el registro contable

1105 CAJA 380.717
110505 General
1305 CLIENTES 332.702
130505 Nacionales
2408 IVA 5.820
4210 FINANCIEROS 42.195
421005 Intereses
SUMAS IGUALES…. 380.717 380.717
Registramos cancelación primera cuota cliente Mónica Catua
Registraremos la cancelación de la segunda cuota por el cliente:

Clientes = $289.680+46.349= 336.029 amortización, para que note como

1105 CAJA 380.258
110505 General
1305 CLIENTES 336.029
130505 Nacionales
2408 IVA 5.361
421005 Intereses
SUMAS IGUALES…. 380.258 380.258
Registramos cancelación segunda cuota cliente Mónica Catua
Registraremos la cancelación de la tercera cuota por el cliente:

Clientes = $292577+46.812= 339.389 amortización, para que note como

1105 CAJA 379.795
110505 General
1305 CLIENTES 339.389
130505 Nacionales
2408 IVA 4.898
421005 Intereses
SUMAS IGUALES…. 379.795 379.795
Registramos cancelación tercera cuota cliente Mónica Catua
ESTUDIO DE LOS PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR

SEGÚN NIC 32-39 NIIF 7-91
Recordemos el resumen de los instrumentos financieros
INSTRUMENTOS MEDICION INICIAL MEDICION POSTERIOR
 A Valor Razonable Valor Razonable

con efectos en los Variaciones del Valor
Valor Razonable
resultados. razonable al estado de
resultados.
 Mantenidos hasta Costo amortizado
el vencimiento Valor Razonable Método tasa de interés
efectiva
 Préstamos y Costo amortizado
partidas por cobrar Valor Razonable Método tasa de interés
efectiva
 Disponibles para la Valor Razonable
venta Valor Razonable Ganancia o perdida al
ORI.
VALOR RAZONABLE: Precio que sería recibido por vender un activo o pagado para
transferir un pasivo en una transacción ordenada (no forzada) entre los participantes en el
mercado a la fecha de medición
1
Bases fundamentales de la contabilidad de los instrumentos financieros NIC 32, 39, NIIF 7, 9 Instrumentos
Financieros; Conferencia Dra. Martha Liliana Arias Bello. Pontificia Universidad Javeriana

MEDICIÓN POSTERIOR –COSTO AMORTIZADO
Medida inicial menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización
acumulada (método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el importe
inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier disminución por
deterioro del valor o incobrabilidad (reconocida directamente o mediante el uso de una
cuenta correctora).
El método de la tasa de interés efectiva es un método de cálculo del costo amortizado y

de imputación del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo relevante.
La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que igual a exactamente los flujos de
efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero con el importe
neto en libros.
 EJECICIO DE UN CREDITO A LARGO PLAZO 2
Se otorga un crédito de $10.000.000 a un plazo de 5 años, a una tasa fija de interés del
2% pagos anuales, se cobra estudio de crédito por $50.000=
Aplicar el coste amortizado y el tipo de interés efectivo conlleva diferir los $10.000.000=
menos el estudio de crédito inicialmente o de apertura financieramente (y no linealmente)
a lo largo de la operación.
Para poder determinar el costo amortizado seguimos los siguientes pasos son los que
exponemos a continuación.
Paso 1: Cálculo de los flujos de caja de la operación
El primer paso consiste en estimar cuáles serán todos los flujos de caja inherentes a la
operación. Teniendo en cuenta los descuentos o tipo de comisiones o gastos deben
considerarse.
Este paso puede ser el más simple (en caso de instrumentos a tipo fijo) o el más
complicado (imaginemos un instrumento de deuda que solamente paga intereses si el
emisor tiene resultado positivo, esto es, un préstamo participativo, o un instrumento con
opción de prepago).
Según el párrafo 9 de la NIC 39, existe la presunción de que los flujos futuros de la
operación y el vencimiento esperado pueden ser estimados fiablemente para la gran
mayoría de instrumentos financieros. No obstante, en los casos aislados en los que no
sea posible estimar las fechas o los importes de los flujos futuros, la entidad debe utilizar
los flujos contractuales referidos a toda la vida contractual del instrumento.
2
MORALES Diaz, Jose. DURO Ballen, Luis. Claves para valorar a coste amortizado. Grupo de Instrumentos
Financieros KPGM. Revista Reforma Contable No 214. Octubre de 2009.

CUADRO DE AMORTIZACION O FLUJOS DE EFECTIVO DEL CREDITO
VALOR AMORTIZA
PERIODO SALDO INTERES
CUOTA CION
0 10.000.000 0 0 0
1 8.078.416 2.121.584 1.921.584 200.000
Calculo de Anualidad 2 6.118.400 2.121.584 1.960.016 161.568
Préstamo 10.000.000 3 4.119.184 2.121.584 1.999.216 122.368
Interés 0,02 4 2.079.984 2.121.584 2.039.200 82.384
Periodo 5 5 0 2.121.584 2.079.984 41.600
Valor cuota -2.121.584
Paso 2: Cálculo del tipo de interés efectivo de la operación
Una vez estimados los flujos, se obtiene el tipo de interés efectivo. Dicho tipo es el que, aplicado
para el descuento de los flujos futuros, iguala la suma de estos a la inversión inicial.
FLUJO DE EFECTIVO El cálculo del “ tipo de rendimiento interno

VALOR DEL DESEMBOLSO 9.950.000
Puede realizarse utilizando una calculadora financiera,
VALOR CUOTA 1 -2.121.584 o la función IRR [TIR] en una hoja de cálculo”.
VALOR CUOTA 2 -2.121.584
VALOR CUOTA 3 Es muy importante tener en cuenta que si en la
-2.121.584
operación no hubiera un cobro por estudio de crédito,
VALOR CUOTA 4 -2.121.584 el tipo de interés efectivo sería el mismo que el tipo de
VALOR CUOTA 5 -2.121.584 interés nominal (2% en este caso), y, por tanto, aplicar
el costo amortizado sería simplemente devengar los
TASA DE INTERE EFECTIVA 2,17% intereses nominales.
CUADRO DE AMORTIZACION O FLUJOS DE EFECTIVO DEL CREDITO

VALOR AMORTIZA INTERES
PERIODO SALDO
CUOTA CION 2.17%
DESEMBOLSO REAL 0 9.950.000 0 0 0
10.000.000 1 8.044.625 2.121.584 1.905.375 216.209
-50.000 2 6.097.846 2.121.584 1.946.778 174.806
9.950.000 3 4.108.766 2.121.584 1.989.081 132.503
4 2.076.463 2.121.584 2.032.303 89.281
5 0 2.121.584 2.076.463 45.121
Paso 3: Determinación del coste amortizado
El costo amortizado en un periodo es básicamente el importe neto inicial, sumando o

restando los devengos de intereses y utilizando el tipo de interés efectivo, menos los
cobros o pagos de la operación.

El cuadro del coste amortizado para toda la operación en el ejemplo anterior sería el
siguiente:
CUADRO DE COSTO AMORTIZADO EN LA OPERACIÓN DE CREDITO
COSTO
COSTO INTERESES CUOTA O
AMORTIZADO
PERIODO AMORTIZADO EFECTIVO PAGO
AL FINAL DEL
AL INICIO 2.17295% NOMINAL
PERIODO
1 9.950.000 216.209 2.121.584 8.044.625

2 8.044.625 174.806 2.121.584 6.097.846
3 6.097.846 132.503 2.121.584 4.108.766
4 4.108.766 89.281 2.121.584 2.076.463
5 2.076.463 45.121 2.121.584 0
Inicialmente, se parte del importe neto (y no del nominal). $9.950.000=
Para calcular el gasto o ingreso por intereses, se multiplica el tipo de interés efectivo por
el importe en balance. 2.17295% Efectiva.
Es importante considerar que lo que aparece en balance al final de cada período no sería
el nominal de la operación, sino el nominal menos los gastos iniciales.
 CONTABILIZACION
En el momento del crédito

1305 CLIENTES 9.950.000
130505 Nacionales
1110 BANCOS 9.950.000
111005 Moneda Nacional
SUMAS IGUALES…. 9.950.000 9.950.000
Registramos desembolso del credito
Fin del año 1

1105 CAJA 2.121.584
110505 General
4210 INGRESOS FINANCIEROS 216.209
421005 Intereses
1305 CLIENTES 1.905.375
130505 Nacionales
SUMAS IGUALES…. 2.121.584 2.121.584
Registramos Cancelación cuota del primer año aplicando método del costo
amortizado

Segundo Año
1105 CAJA 2.121.584
110505 General
421005 Intereses
1305 CLIENTES 1.946.778
130505 Nacionales
SUMAS IGUALES…. 2.121.584 2.121.584
Registramos Cancelación cuota del segundo año aplicando método del costo
amortizado
Tercer año
1105 CAJA 2.121.584
110505 General
421005 Intereses
1305 CLIENTES 1.989.081
130505 Nacionales
SUMAS IGUALES…. 2.121.584 2.121.584
Registramos Cancelación cuota del tercer año aplicando método del costo amortizado
1399 PROVISION DE CARTERA
Según el decreto 2650/93 en sus dinámicas expresa:
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13 DEUDORES 1399 PROVISIONES
DESCRIPCION
Registra los montos provisionados por el ente económico para cubrir eventuales pérdidas
de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que
conforman el grupo deudores. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza
crédito.

DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor determinado por los a) Por el valor de las cuentas castigadas
cálculos de acuerdo con los análisis de como incobrables.
las cuentas deudoras.
b) Por el valor de los ajustes efectuados a
los cálculos de la provisión.
CLASE GRUPO CUENTA
5. GASTOS 51 OPERACIONALES DE 5199 PROVISIONES
ADMINISTRACION
DESCRIPCION
Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir
contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los
activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones
registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de
conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de las provisiones a) Por el valor de las reversiones de las
efectuadas durante el ejercicio. provisiones excesivas o indebidas
cuando correspondan al mismo
ejercicio.
b) Por el valor del ajuste por inflación. b) Por la cancelación del saldo al cierre
del ejercicio.
La cuenta de provisión se considera como una cuenta de valuación ó complementaria del

activo, para efectuar la correspondiente provisión se tienen en cuenta varios métodos.
1. Método de Anulación directa

Asignación Directa - Provisión Individual
2. Método de Provisión de Cuentas de
Difícil cobro
Asignación Directa - Provisión General de
Cartera
1. METODO DE ANULACION DIRECTA:
Consiste en efectuar una cancelación o reversión sobre la partida de clientes originada

en el momento de la compra castigándola contra la cuenta 5199 PROVISIONES.
Ejemplo. El gerente de la empresa determina que el señor Jorge Ramírez; quien

compro mercancía a crédito el día 08 de abril de 2008 por $3.400.000=; a la fecha
actual todas las gestiones de cobro efectuadas esta cuenta no se ha cancelado y por
lo tanto se debe retirar de la cartera.

Cancelación de la cuenta:
5199 PROVISION 3.400.000
519910 Deudores
1305 CLIENTES 3.400.000
130505 Nacionales
SUMAS IGUALES…. 3.400.000 3.400.000
Registramos retiro del cliente de cartera
2. METODO DE CUENTAS DE DIFICIL COBRO:
Consiste en analizar y estimar sus vencimientos a la fecha de cierre aplicando un

porcentaje (%) a aquellos que se consideran no recuperables
a. ASIGNACION DIRECTA – PROVISION INDIVIDUAL.
Cuando el gerente o jefe de cartera y de la experiencia en el manejo de sus

negocios. Ejemplo: De la cartera a Diciembre el gerente estima la provisión a
realizar sobre determinados rangos de atraso.
DIAS DE ATRASO PORCENTAJE

De 01 a 60 días de atraso 2%
De mas de 1 año de atraso 20%
Mediante revisión de cartera el listado de los vencimientos es el siguiente:
LISTADO DE CARTERA VALOR DE ATRASO

Cartera Vigente $180.000
De 01 a 30 días de atraso $240.000
De mas de 1 año de atraso $440.000
El valor a provisionar seria:
LISTADO DE CARTERA VALOR DE ATRASO % PROVISION

Cartera Vigente $180.000 0% 0
De 01 a 30 días de atraso $240.000 2% $4.800
De mas de 1 año de atraso $440.000 20% $88.000
$162.700

5199 PROVISION 162.700
519910 Deudores
1399 PROVISIONES 162.700
139905 Clientes
SUMAS IGUALES…. 162.700 162.700
Registramos provisión de cartera periodo……
b. PROVISION GENERAL DE CARTERA.
Son porcentajes a aplicar los cuales son reconocidos y aceptados por el estado
y sus entes de control como la DIAN.
DIAS DE ATRASO PORCENTAJE

De 01 a 90 días de atraso 0 A 3 MESES 0%
De 91 a 180 días de atraso 3 A 6 MESES 5%
De 181 a 360 días de atraso 6 A 1 AÑO 10%
De mas de 1 año de atraso MAS DE 1 AÑO 15%
EJERCICIO:
El almacén “ELECTRODOMÉSTICOS EL QUEMADO” determina un listado general de

clientes con sus correspondientes fechas de vencimientos a diciembre 30 de 2012
NOMBRE DEL FACTURA FECHA VALOR DE PLAZO

CLIENTE No FACTURA LA FACTURA
Lucho Cante 1622 10-09-12 1.200.000 30 días
Chela Iche 1765 18-01-12 1.850.000 60 días
Marco Moreno 1842 22-11-11 680.000 90 días
Ana tomia 1923 18-04-12 760.000 60 días
Jhony Melavo 1985 05-06-11 3.840.000 90 días
Marco Gol 2015 08-01-11 2.300.000 30 días
Cindy Entes 2078 14-11-12 1.200.000 60 días
Elsa Pato 2112 30-08-12 800.000 30 días
Calculemos las edades de cartera. NOTA: Debemos tener en cuenta los vencimientos.
UNA COSA ES LA FECHA DE FACTURA Y OTRA ES LA
FECHA DE VENCIMIENTO
Lucho Chela Marco Ana Jhony Marco

Cante che Moreno Tomia Melavo Gol
30-12-12 30-12-12 30-12-12 30-12-12 30-12-12 30-12-12

10-10-12 18-03-12 22-02-12 18-06-12 11-09-11 08-02-11
21-02-00 13-09-00 09-10-00 13-06-00 20-03-01 23-10-01
81 días 283 días 309 días 193 días 470 días 683 días

Cindy Elsa
Entes Pato Ejemplo: la fecha de vencimiento del cliente Lucho
cante es 10-10-12 y sobre esta fecha calculamos la
30-12-12 mora hasta diciembre 30 d de 2012; Chela Iche seria
30-12-12 30-09-12 18 de marzo de 2012 y marco moreno seria 22 de
14-01-13 01-03-00 Febrero de 2012
Vigente No se
91 días
ha vencido
Elaboramos el cuadro de cartera por edades
NOMBRE DEL FACTU vigente 0 a 90 91-180 181-360 + de 360 Total

CLIENTE RA No días cartera
Lucho Cante 1622 1.200.000 1.200.000
Chela Iche 1765 1.850.000 1.850.000
Marco Moreno 1842 680.000 680.000
Ana tomia 1923 760.000 760.000
Jhony Melavo 1985 3.840.000 3.840.000
Marco Gol 2015 2.300.000 2.300.000
Cindy Entes 2078 1.200.000 1.200.000
Elsa Pato 2112 800.000 800.000
TOTALES… 1.200.000 1.200.000 800.000 3.290.000 6.140.000 12.630.000
Una vez determinada la cartera por edades aplicamos las tasas para la correspondiente
provisión según la ley, en la provisión general de cartera.
CARTERA POR EDADES PORCENTAJE TOTALES
De 01 a 90 días de atraso 1.200.000 0% 0
De 91 a 180 días de atraso 800.000 5% 40.000
De 181 a 360 días de atraso 3.290.000 10% 329.000
De mas de 1 año de atraso 6.140.000 15% 921.000
1.290.000
Del total de la cartera debemos provisionar $1.290.000=… En el momento de la

situación debemos tener en cuenta tres aspectos de importancia:
A. CUANDO NO EXISTE PROVISION. ES DECIR SE EFECTUA EL REGISTRO

POR PRIMERA VEZ
5199 PROVISION 1.290.000
519910 Deudores
1399 PROVISIONES 1.290.000
139905 Clientes
SUMAS IGUALES…. 1.290.000 1.290.000
Registramos provisión general de cartera a Diciembre 30 de 2012

LUNA VIAJERA LTDA
13.865.754
BALANCE GENERAL
A MAYO 31 DE 2010
Activo Corriente
Caja 100.000
Bancos 500.000
Inversiones 200.000
Clientes 12.630.000
Provisión cartera (1.290.000) 11.340.000 PRESENTACION EN EL BALANCE
Inventarios 600.000
B. CUANDO EXISTE PROVISION MENOS. ES DECIR HAY SALDO EN LIBROS
MENOR AL PROVISIONADO.
Supongamos que existe un saldo en libros de $850.000= luego entonces se debe

provisionar $1.290.000=. Entonces el registro se haría por $440.000=, para completar
$1.290.000= que es lo que debe quedar en saldo en libros

519910 Deudores
139905 Clientes
SUMAS IGUALES…. 440.000 440.000
Registramos ajuste a la provisión de $440.000= según cálculos de la provisión
general de cartera a Diciembre 30 de 2012 $1.290.000
Si observamos el registro en una cuenta T podemos determinar
1399 PROVISION CARTERA

850.000 Saldo existente en libros
440.000 Ajuste a la provisión
1.290.000 Total provisión a Diciembre de 2.012
LUNA VIAJERA LTDA

13.865.754
BALANCE GENERAL
A MAYO 31 DE 2010
Activo Corriente
Caja 100.000
Bancos 500.000
Inversiones 200.000
Clientes 12.630.000
Inventarios 600.000

C. CUANDO EXISTE PROVISION MAYOR. ES DECIR HAY SALDO EN LIBROS
MAYOR AL PROVISIONADO.
Supongamos que existe un saldo en libros de $1.580.000= y la liquidación de la cartera

por edades muestra una ligera recuperación y no presenta u valor a provisionar
$1.290.000=. Entonces el registro se haría por ($290.000=), para completar $1.290.000=
que es lo que debe quedar en saldo en libros
En este caso el ajuste representa una recuperación, pues se considera que para que la
provisión sea menor se ha recuperado cartera morosa.
 SIEMPRE Y CUANDO SEA DEL PERIODO CONTABLE ANTERIOR Y SE DEBE

LLEVAR A UNA 4250. VEAMOS LA DINÁMICA DE LA CUENTA 4250
CLASE GRUPO CUENTA
4. INGRESOS 42 NO OPERACIONALES 4250 RECUPERACIONES
DESCRIPCION
Registra los ingresos extraordinarios originados en la recuperación de costos o gastos en

el presente ejercicio, provenientes entre otros de: Recuperación de activos castigados en
ejercicios anteriores; Reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han
quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o
por ser excesivas o indebidas y las devoluciones de impuestos.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de las recuperaciones de a) Por la cancelación de saldos al cierre
activos castigados. del ejercicio.
b) Por los reintegros de provisiones.
c) Por la devolución de impuestos e .
incapacidades
d) Por otras recuperaciones .
e) Por el valor de la recuperación de la
depreciación solicitada como
deducción originada en la venta o
cesión de propiedades planta y equipo;
f) Por el valor del ajuste por inflación .

139905 Clientes
4250 RECUPERACIONES 290.000
425005 Deudas Malas
SUMAS IGUALES…. 290.000 290.000
Registramos recuperación de cartera provisionada de $290.000= según cálculos de la
provisión general de cartera a Diciembre 30 de 2012 $1.290.000

Si observamos el registro en una cuenta T podemos determinar
1399 PROVISION CARTERA

1.580.000 Saldo existente en libros
290.000 Ajuste a la provisión
1.290.000 Total provisión a Diciembre de 2.012
Según las dinámicas del 2650 si el ajuste corresponde al mismo periodo se debe reversar
la cuenta 5199 ó 5299 según sea el caso
NOTA: Revisar dinámica en la pagina 73 en la columna de créditos ítem a.
Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o
CODIGO CUENTAS
indebidas cuando DEBE
correspondan al mismo ejercicio HABER
139905 Clientes
519910 Deudores
SUMAS IGUALES…. 290.000 290.000
Registramos recuperación de cartera provisionada de $290.000= según cálculos de la
LUNA VIAJERA LTDA

13.865.754
BALANCE GENERAL
A MAYO 31 DE 2010
Activo Corriente
Caja 100.000
Bancos 500.000
Inversiones 200.000
Clientes 12.630.000
Inventarios 600.000
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO
DESCRIPCION
Registra el valor de las deudas a favor del ente económico que no han sido atendidas
oportunamente, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera.
Para darle tal tratamiento debe encontrarse vencido el plazo estipulado y su cancelación o
castigo solo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el traslado de las cuentas de a) Por el valor castigado contra la
deudores. provisión correspondiente.
b) Por la recuperación de la deuda.
Siguiendo el mismo ejercicio la gerencia considera que el cliente

Marco Moreno 1842 22-11-11 680.000 309 días
Y se han agotado todos los recursos de cobranza. Pre jurídica y se traslada a cuenta 1390
deudas de difícil cobro.

1390 DEUDA DE DIFICIL COBRO 680.000
139005 Clientes
1305 CLIENTES 680.000
130505 Nacionales
SUMAS IGUALES…. 680.000 680.000
Registramos traslado del cliente Marco Moreno a cuenta de difícil cobro. según
cálculos de la provisión general de cartera a Diciembre 30 de 2012 $1.290.000
CASTIGO DE LA CARTERA
139905 Clientes
139005 Clientes
SUMAS IGUALES…. 680.000 680.000
Registramos castigo de la cuenta del cliente Marco Moreno según cálculos de la
Una vez castigada la cartera se debe crear una cuenta de orden para seguir llevando un
control sobre su posible recuperación o para mantener un listado de clientes de difícil
cobro sobre el cual no se puede volver a caer en el error de otorgarle un crédito.

8325 ACTIVOS CASTIGADOS 680.000
832510 Deudores
8625 DEUDORES DE CONTROL POR CONTRA 680.000
862510 Deudores
SUMAS IGUALES…. 680.000 680.000
Registramos cartera debidamente castigada cliente Marco Moreno fra. 1842 del 22 de
Noviembre de 2011 por $680.000=
EFECTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANTES AHORA
LUNA VIAJERA LTDA LUNA VIAJERA LTDA
13.865.754 13.865.754
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL
A MAYO 31 DE 2010 A MAYO 31 DE 2010
Activo Corriente Activo Corriente
Caja 100.000 Caja 100.000
Bancos 500.000 Bancos 500.000
Inversiones 200.000 Inversiones 200.000
Clientes 12.630.000 Clientes 11.950.000
Provisión (1.290.000) 11.340.000 Provisión (610.000) 11.340.000
cartera cartera
Inventarios 600.000 Inventarios 600.000
Total Activo Corriente 12.740.0000 Total Activo Corriente 12.740.0000
Después de un tiempo el cliente Marco Moreno, aparece y nos cancela toda la obligación
incluyendo los intereses.
Imaginémonos: intereses de mora de $42.000=; Intereses corrientes de $120.000=;

Obligación de $680.000=
1. Revivimos cuenta cancelada

1305 CLIENTES 680.000
130505 Nacionales
1390 DEUDA DE DIFICIL COBRO 680.000
139005 Clientes
SUMAS IGUALES…. 680.000 680.000
Registramos recuperación de la cuenta trasladada del cliente Marco Moreno a cuenta
de difícil cobro. según cálculos de la provisión general de cartera a Diciembre 30 de
2012

139005 Clientes
139905 Clientes
SUMAS IGUALES…. 680.000 680.000
Registramos restablecimiento de la cartera de difícil cobro, Marco Moreno según
cálculos de la provisión general de cartera a Diciembre 30 de 2012 $1.290.000
Recibimos pago del cliente

1105 CAJA 842.000
130505 General
1305 CLIENTES 680.000
139005 Nacional
421005 Intereses
4250 RECUPERACIONES 120.000
425050 Otros costos y gastos
SUMAS IGUALES…. 680.000 680.000
Registramos pago de la factura del cliente Marco Moreno 1842 del 22 de Noviembre
de 2011 por $680.000=
TRABAJO: TEMA DE INVESTIGACION FORMATIVA:
Averiguar sobre el concepto de “FACTORING” y su tratamiento contable, con

ejercidos explicativos
Este trabajo debe traer su conclusión personal.

1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
Comprende un acuerdo entre si efectuados por los comerciantes de suministro de materia

prima o productos terminados mediante contrato de cuenta corriente comercial y encada
contabilidad se llevan cuentas separadas, los saldos de estas cuentas Reciprocas pueden
ser compensadas en virtud de la naturaleza del contrato
Según la dinámica del decreto 2650 es:
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13 DEUDORES 1310 CUENTAS CORRIENTES
COMERCIALES
DESCRIPCION
Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos,
reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico
que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva,
para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por debe y haber sus
eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad
del saldo resultante de la compensación progresiva operada.

Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones,
créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por el valor de las facturas por ventas o a) Por el valor de las facturas por compras
prestación de servicios. o prestación de servicios recibidos.
b) Por el valor de los dineros entregados. b) Por el valor de las partidas de dinero
recibidas.
c) Por las notas débito por ajustes relativos c) Por las notas crédito por ajustes
a las ventas o prestación de servicios. relativos a las ventas o prestación de
servicios.
d) Por las notas débito por cargos relativos d) Por las notas crédito por abonos
a intereses, comisiones, egresos por relativos a intereses, comisiones, pagos
pagos a cuenta de terceros o cualquier por su cuenta a terceros o cualquier otro
otro concepto. concepto.
e) Por el ajuste por diferencia en cambio e) Por el ajuste por diferencia en cambio
que resulte al cierre del período de la que resulte al cierre del período de la
cartera expresada en moneda extranjera. cartera expresada en moneda
extranjera.
La contrapartida de estas cuentas se registra en la cuenta 2215
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22 PROVEEDORES 2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
DESCRIPCION
Registra el saldo adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o

servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos
previstos en las normas legales vigentes.
En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas
mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la
cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que solo el saldo que resulte a la clausura de
la cuenta constituirá un crédito exigible.
La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre, no producirán la

terminación del contrato sino en los casos previstos en dichas normas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a) Por el valor de las remesas o pagos a) Por los cargos por pagos o remesas
recibidos. enviadas.
b) Por el valor del ajuste por diferencia en b) Por el ajuste negativo por diferencia en
cambio o pacto de reajuste, si fuere del cambio de los saldos en moneda
caso extranjera.

1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
131005 CASA MATRIZ
131010 COMPAÑIAS VINCULADAS
131015 ACCIONISTAS O SOCIOS
131020 PARTICULARES
131095 OTRAS
EJERCICIO
La empresa ARCO IRIS LTDA envía a la empresa LA BRILLANTE LTDA, mercancía

gravada por $1.000.000= mas IVA. Ambos son del régimen común.

1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES 1.125.000
130505 Casa Matriz
1355 ANTICIPO IMPUESTOS 35.000
135515 Retención Fuente
2408 IVA 160.000
4135 CIO AL POR MAYOR Y MENOR 1.000.000
413536 venta de electrodomésticos y muebles
SUMAS IGUALES…. 1.160.000 1.160.000
Registramos envió de mercancía a la BRILLANTE (casa matriz) según fra. 1178 del
23-08-11
1330 ANTICIPOS Y AVANCES

Estos se efectúan a proveedores, contratistas, trabajadores y en calidad de viáticos y
representan erogaciones en efectivo para el cumplimiento de una orden; la cual se
legaliza cuando el contrato de obra u obligación de hacer, se haya cumplido, llevando las
partidas inicialmente a esta cuenta y luego al respectivo gasto o capitalización del activo
Según el decreto 2650/93 explica:

CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 13 DEUDORES 1330 ANTICIPOS Y AVANCES
DESCRIPCION
Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo por el ente económico a
personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de
acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a
proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a) Por los valores girados por el ente a) Por el valor de los pedidos parciales o
económico en la compra de bienes, totales recibidos de los proveedores.
servicios o según las estipulaciones en
los respectivos contratos de obras
civiles o trabajos a realizar.
b) Por los pagos adelantados efectuados a b) Por el valor del ajuste por traslado a
trabajadores para cubrir gastos de gastos o costos, cuando se ha
alojamiento, manutención y formalizado el trámite de la entrada de
movilización. almacén de las compras.
c) Por las sumas giradas para c) Por los valores de las facturas, cuentas
nacionalización de importaciones. de cobro o actas de entrega parciales o
totales que presenten los beneficiarios
de los anticipos y avances de acuerdo
con los contratos o convenios
establecidos.
d) Por el valor de los elementos de d) Por los valores de las operaciones con
almacén entregados para la ejecución el exterior según la respectiva nota
de obras. débito del banco local corresponsal.
e) Por el ajuste por diferencia en cambio e) Por el valor de los documentos de
que resulte al cierre del período sobre legalización de los gastos de viaje
saldos expresados en moneda
extranjera.
f) Por el valor de las cuentas de cobro que
presenten los agentes debidamente
soporta dos con los documentos
externos correspondientes.
g) Por los valores no utiliza dos
reintegrados directa mente por los
beneficiarios en las oficinas del ente
económico.
h) Por la reclasificación a cuentas de
pasivo, de los saldos a favor de los
beneficiarios a la fecha de cierre.
i) Por el valor de los elementos de
almacén devueltos según las entradas
de almacén.

j) Por el valor que se está legalizando al
realizar la entrega del bien.
k) Por el ajuste por diferencia en cambio
que resulte al cierre del período sobre
saldos expresados en moneda
extranjera.
1330 ANTICIPOS Y AVANCES

133005 a proveedores
133010 a contratistas
133015 a trabajadores
133020 a agentes
133025 a concesionarios
133030 de adjudicaciones
133095 otros
EJERCICIO
 ANTICIPO A PROVEEDOR
Se realiza un pedido de 10.000 unidades a $1.000= cada una, y se realiza un anticipo del
10% del pedido. la entrega de la mercancía se hara en 15 dias.

1330 ANTICIPOS Y AVANCES 1.000.000
133005 A Proveedores
1110 BANCOS 1.000.000
SUMAS IGUALES…. 1.160.000 1.160.000
Registramos anticipo sobre pedido de mercancía
A los 15 días llega la mercancía, entonces contabilizamos la compra y descargamos el
anticipo

1435 Mercancía No fabricada 10.000.000
xxxx
2408 IVA POR PAGAR 1.600.000
133005 A Proveedores
2205 PROVEEDOR ES NACIONALES 10.600.000
SUMAS IGUALES…. 11.600.000 11.600.000
Registramos Compra de mercancía a XXXX y descargamos anticipo sobre pedido
 GASTOS DE VIAJE
La gerencia envía al Señor Porras a un seminario en la ciudad de Barranquilla y ordena

girar $1.000.000= por la duración del seminario en el fin de semana

133015 A Empleados
1110 BANCOS 1.000.000
SUMAS IGUALES…. 1.160.000 1.160.000
Registramos anticipo al señor Porras para el seminario a realizar en la ciudad de
Barranquilla.
A su regreso el señor porras presenta la siguiente relación de los gastos realizados

durante su estadía en el seminario
Gastos de Hotel…………………..$750.000=
Gastos de alimentación………… $80.000= ………en el hotel
Pasajes Copetran………………….$150.000= 980.000=
En este caso el Sr porras debe entregar o reintegrar $20.000=

1105 CAJA 20.000=
110505 General
5255 GASTOS DE VIAJE 980.000=
525505 Alojamiento 830.000
525520 Pasaje terrestre 150.000
133015 A Empleados
SUMAS IGUALES…. 1.160.000 1.160.000
Registramos reintegro sobre anticipo al señor Porras por seminario realizado en la
ciudad de Barranquilla.
 PROMESA DE COMPRAVENTA
La promesa de compraventa, es un contrato por el cual las partes se obligan mutuamente

a celebrar, posteriormente y con todos los requisitos legales.
Un contrato de compraventa. Se realiza, por ejemplo, cuando ambas partes se

comprometen uno a comprar y el otro a vender un bien, y se efectúa un pago al que se y
se determina las arras.
En el caso de bienes raíces la separación del inmueble Cuando se toma la decisión de

adquirir un inmueble, el primer paso es su separación, que generalmente se materializa
con un recibo de pago.
Sin embargo, si aún no se ha firmado la promesa de compraventa cualquiera de las

partes puede desistir de la compra sin que deba reconocer las arras; es decir, la
indemnización por el perjuicio de incumplimiento.

Su validez ante la Ley La ley reconoce la trascendencia de este documento imponiendo
requisitos de validez en el artículo 89 de la Ley 153/87:
 Que la promesa conste por escrito.

 Que el contrato al que la promesa se refiere no incluya personas incapaces; es
decir, deben ser mayores de edad, no tener disipación o demencia, en fin no estar
incapacitadas mentalmente al momento de celebrar el contrato.
 Que la promesa contenga los plazos y las condiciones fijas de la época en que ha
de celebrarse el contrato, así como la notaría donde se suscribirá la escritura de
venta.
 Que se realice de tal forma que al perfeccionarlo sólo falte la tradición (historia de
los propietarios) o las formalidades legales.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13 DEUDORES 1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA
DESCRIPCION
Registra los valores entregados por el ente económico a promitentes vendedores por la
adquisición de bienes mediante promesa escrita.
Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien
adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de los abonos dados al a. Por el perfeccionamiento de la promesa
promitente vendedor como parte de la de venta.
cuota inicial.
b. Por el valor del ajuste por diferencia en b. Por la resolución del negocio,
cambio o pacto de reajuste, según sea el originándose una devolución de los dineros
caso. entregados hasta la fecha de la resolución,
así como un ingreso o gasto para el ente
económico según lo estipulado en el
contrato.
Se suscribe una promesa de compraventa por un valor de $12.000.000= para la compra

de un vehículo, en la cual se anticipa $2.000.000= y a los 30 días se finiquita el negocio.

1340 PROMESA DE COMPRAVENTA 2.000.000=
134015 De flota y equipo de transporte
1110 BANCOS 2.000.000=
SUMAS IGUALES…. 2.000.000 2.000.000
Registramos pago de anticipo a promesa de compraventa para la compra de un
vehículo.

A su vez se debe realizar una cuenta de orden. (Según las normas internacionales ya no
se registran las cuentas de orden)
En el momento de la finalización del negocio (30 días) se realiza el siguiente registro

1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 12.000.000=
154005 Autos camionetas y camperos
1340 PROMESA DE COMPRAVENTA 2.000.000
134015 De flota y equipo de transporte
1110 BANCOS 10.000.000=
SUMAS IGUALES…. 12.000.000 12.000.000
Registramos compra de vehículo y cancelación de la promesa de compraventa
En seguida se cancela la cuenta de orden. (Según las normas internacionales ya no se

registran las cuentas de orden)


6 Apuntes Docentes Conta Fciera I Sexto Envio Mayo 2015

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Ahora apliquemos el factor = $582.000* 0,08884878867834 = 51.710= Aproximado, y

CUOTA SALDO VALOR AMORTIZACION INTERES

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Caja recibe= $323.187+51.710+5.820 = 380.717 Comparar con las tablas de

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

Registraremos la cancelación de la segunda cuota por el cliente:

Caja recibe= $323.187+51.710+5.361 = 380.258 Comparar con las tablas de

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

Registraremos la cancelación de la tercera cuota por el cliente:

Caja recibe= $323.187+51.710+4.898 = 379.795 Comparar con las tablas de

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ESTUDIO DE LOS PRESTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR

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El método de la tasa de interés efectiva es un método de cálculo del costo amortizado y

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El costo amortizado en un periodo es básicamente el importe neto inicial, sumando o

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CUADRO DE COSTO AMORTIZADO EN LA OPERACIÓN DE CREDITO

1 9.950.000 216.209 2.121.584 8.044.625

Inicialmente, se parte del importe neto (y no del nominal). $9.950.000=