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Contabilidad Empresarial
Facilitadora
Ironelys Lorenzo Ramón De Febriel
Contador Publico Autorizado
Especialista en Finanzas
Asesora Impositiva
Email: ironelys.lorenzo@gmail.com
Tel. 809-268-9809 829-760-0754
PREAMBULO
Presentación y Expectativas
ACUERDOS!!
Metodología de Trabajo
Trabajamos los temas en el aula
Se realizan practicas en el aula
Se asignan tareas para la casa y se revisan en el aula.
Objetivo General
1) Terrenos.
2) Edificios
3) Máquinas y Equipos
4) Mobiliarios y Equipos de oficina
5) Equipos de transporte
6) Depreciaciones Acumuladas.
Importante saber – Activos Fijos
• Vida útil: Tiempo estimado de uso o explotación del
bien.
• Costo: Los activos fijos deben ser valuados al costo de
adquisición, de construcción o su equivalente.
• Valor residual: Es el valor en efectivo estimado del
activo al final de su vida útil y que puede obtenerse por
él en el mercado.
• Valor Contable: Es el valor por el cual un activo es
reconocido en el balance general después de deducir
cualquier depreciación acumulada y cualquier pérdida
por deterioro de activos acumulados
Depreciación (NIC 16)
• La depreciación acumulada es la parte del costo del
activo fijo que ya se ha registrado como gasto.
1) Marca de Fábrica.
2) Crédito Mercantil.
3) Patente.
4) Registro Mercantil.
1.2.3 ACTIVOS DIFERIDOS
Lo constituyen aquellos activos que posee una empresa, los
cuales suelen amortizarse en varios períodos y que su
conversión en gasto está generalmente regulado por la ley.
PASIVOS
CAPITAL
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
Vamos a practicar !!!!!!!!!!!!
La Información Contable
Características de la
información contable
Utilidad
Identificación
Oportunidad
Representatividad
Verosimilitud
Cualidades de la Información
Contable
Confiabilidad
Objetividad
Verificabilidad
Homogeneidad
TEMA III
Los Estados Financieros
Importancia de los EE FF
• Los Estados Financieros son importantes porque ellos
presentan la situación financiera de la empresa en un
momento determinado, proveyendo información relevante
para los interesados en la misma. Además sirven para
medir el rendimiento del negocio y evaluar la
administración del mismo.
• Evaluación de la situación
financiera
• Evaluación de la
rentabilidad
• Evaluación de la liquidez
Los cuatro estados financieros claves
• Balance General
• Estado de Resultados
• Flujo de Efectivo
• Estado de ganancias retenidas o Cambios en el
Patrimonio.
Estado de Resultados (Ganancias y
pérdidas)
Estado de Resultados
• El estado de ganancias y pérdidas proporciona
un resumen financiero de los resultados
operativos de la empresa durante un periodo
específico.
• Es el principal instrumento para medir la
rentabilidad de la empresa a través de un
periodo.
Fechas de cierre según DGII
• 31 de Diciembre (abarca del 01 de enero hasta
el 31 de diciembre)
• 31 de Marzo (del 01 de abril hasta el 31 de
marzo)
• 30 de Junio (del 01 de julio hasta el 30 de
junio)
• 30 de Septiembre (del 01 de agosto hasta el
30 de septiembre)
Partidas del Estado de Resultados
• Partidas ordinarias: ingresos y gastos
La característica principal de este tipo de
partidas es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio, y por tanto, es de
esperarse que se presenten recurrentemente a
lo largo de la vida del negocio. Ejemplo: ventas
de productos, gastos de servicios telefónicos.
• Partidas extraordinarias
Este tipo de partidas no cumple con ninguna de
las dos características mencionadas, ya que no
son ni normales ni frecuentes. Algunos ejemplos
de este tipo de partidas son las pérdidas sufridas
por el efecto de alguna prohibición legal para
poder hacer negocio con algún producto, o en
un área determinada, pérdidas sufridas por la
presencia de algún fenómeno natural.
Contenido del E.R.
Como ingreso principal son consideradas las
ventas, ya que surgen de operaciones ordinarias
del negocio por la venta de artículos o servicios
que ofrece al público, por lo cual podrían
considerarse como tales los ingresos por
honorarios percibidos por algún servicio
prestado.
El gasto de operación está integrado por el costo
de los servicios que presta la empresa y los
gastos en los cuales incurre para el
mantenimiento del negocio en sí, se clasifica en
dos grades ramas de administración y de venta.
Estado de Situación Financiera
(Balance General)
Estado de Situación
El estado de situación financiera, también
conocido como balance general, presenta en un
mismo reporte la información necesaria para
tomar decisiones en las áreas de inversión y de
financiamiento.
• De operación
• De inversión
• De financiamiento
Flujo de efectivo generado por o
destinado a la operación:
• Ventas de productos o servicios de contado.
• Cobros de ventas a crédito efectuadas a clientes.
• Compras de contado.
• Pagos a los proveedores por mercancía adquirida.
• Pagos de sueldos a los empleados.
• Pagos de todos los gastos relativos a la operación
del negocio.
• Pagos de intereses.
• Pagos de impuestos.
Flujo de efectivo destinado a o proveniente de
actividades de inversión:
• Compra y venta de inmuebles, maquinaria, equipos y otros
activos productivos.
• Adquisición, construcción y venta de inmuebles,
maquinaria y equipo.
• Adquisición de acciones de otras empresas con carácter
permanente.
• Cualquier otra inversión o desinversión de carácter
permanente o de largo plazo.
Flujo de efectivo destinado a o proveniente de
actividades de financiamiento:
• Método directo
• Método indirecto
Elementos necesarios
• Estado de Situación del ejercicio anterior
• Extracto bancario o
estado de cuenta
• Comprobantes fiscales
emitidos por el banco
Pasos para elaborar la conciliación
• Compare los depósitos del libro y el estado.
• Verifique los cheques pagados por el banco en
los libros.
• Haga una relación de los cheques emitidos
pero aun no pagados, nombre los cheques en
transito y dedúzcalo del balance en banco.
• Verifique las deducciones por intereses y
anótelas en los auxiliares.
• Valide la existencia de notas de crédito y
agregue su valor a los libros de banco
auxiliares.
• Verifique los cargos por manejo de cuenta y
por el cobro del 0.0015 de impuestos y
dedúzcalo de los libros.
• Verifique que el saldo en el extracto bancario
es igual al de los libros ajustados.
Asientos derivados de la conciliación
Ejemplo
Conciliación José al 31/1/16
Vamos a practicar!!!!
Tema V
NOMINA y TSS
Qué es una nómina?
• Como nómina se designa la relación de pago
donde una empresa recoge los registros
financieros de sus empleados.
• En ella se encuentran detalladas las
asignaciones, deducciones y retenciones de
carácter legal y contractual que percibe el
trabajador en su salario, y que corresponden a
un periodo de tiempo determinado.
Formas de liquidación
La nómina puede liquidarse de forma
mensual, quincenal o semanal, según el
periodo de tiempo establecido entre el
trabajador y la empresa para el pago, y puede
llevarse registro de ella de
manera manual o electrónica, mediante un
software de contabilidad.
Característica de la nómina
• La nómina es un documento de naturaleza
contable, con validez legal, donde se
especifica la relación de pago establecida
entre un trabajador, prestador de un servicio,
y una empresa, contratante.
Componentes de la nómina
• Datos legales de la empresa: Nombre o razón social, RNC,
Teléfono, Dirección.
• Datos completos del trabajador: Nombres y apellidos,
Cedula de identidad, Numero de seguridad social, Cargo en
la empresa, Fecha de entrada a la empresa.
• Ingresos del empleado: salario base, horas extras, otras
remuneraciones complementarias, incentivos,
bonificaciones y cualquier otro ingreso.
• Descuentos establecidos en la ley: retenciones de aportes a
la SS, AFP e Impuesto Sobre la Renta.
• Otros descuentos: descuentos de comida, prestamos y
otros.
Salario Base
• Es el dinero acordado entre el empleado y su
empleador, sin considerar otras
remuneraciones e incentivos.
• Esta cantidad es pagadera por unidad de
tiempo o por trabajo realizado, es estable y
garantizada al trabajador en todo caso.
Factor divisor para el
Salario Diario Promedio
• El factor divisor se obtiene de la operación
siguiente:
Los días de trabajo de la semana (5.5) X la
cantidad de semanas del año (52) = 286
días, luego se divide entre el número de
meses del año calendario (12),
factor divisor = 23.83
• Para el salario quincenal es 11.91
Horas Extras
Según el articulo 147 del Código de Trabajo, la
jornada de trabajo normal son 8 hrs diarias y
44 hrs semanales.
SALARIO ORDINARIO
COMISIONES
VACACIONES
Retenciones Asalariados (ISR)
Qué es el ISR?
Es el impuesto que grava toda renta, ingreso,
utilidad o beneficio, obtenido por personas
físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en
un período fiscal determinado. Base Legal:
Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus
modificaciones.
Retenciones a los asalariados
– De 1 a 5 años : 14 días