Curs 1 Contabilitate – Notiuni de baza

1. Definitii

Contabilitatea - are ca obiectiv principal inregistrarea operatiunilor efectuate intr-o companie, a

rezultatelor acestora, in vederea determinarii randamentului si utilitatii economice a activitatii desfasurate.

Contabilitatea de gestiune - denumita si analitica sau interna, ale carei obiective fundamentale sunt:
 furnizarea tuturor informatiilor care pot contribui la determinarea analitica a costurilor, a
preturilor de vanzare si la controlul rentabilitatii lor,
 furnizarea informatiilor necesare controlului conditiilor interne de exploatare.

Planul de conturi general – o lista a tuturor conturilor folosite in contabilitate, ordonate dupa
continutul lor economic si dupa functia contabila, intr-un numar de clase si grupe de conturi.

Clasificarea conturilor sintetice in planul de conturi general urmeaza linia unei simbolizari
zecimale, in care:
 prima cifra reprezinta clasa (1 – 9)
 a doua cifra reprezinta grupa
 a treia cifra reprezinta contul
 a patra cifra reprezinta subcontul

Nota: Prin conventie, conturile sintetice cu simbol din 3 cifre se numesc si conturi sintetice de
gradul 1, iar cele cu simbol din 4 cifre se numesc si sintetice de gradul 2.

Contul – reprezinta procedeul uzual de lucru al contabilitatii;

 tine evidenta fiecarui element patrimonial (expresie valorica a existentului, miscarilor si
modificarilor care au loc la un singur element patrimonial);
 tine evidenta proceselor economice, a veniturilor, cheltuielilor si a rezultatelor activitatii intr-o
anumita perioada de timp.
Reprezentarea grafica a unui cont: sub forma de T sugerand o balanta

___________________
D  C



Nota: Prin conventie, pentru orice cont, de activ, pasiv sau bifunctional, debitul este in partea
stanga si creditul este in partea dreapta.

Elementele unui cont sintetic/analitic:

421649022.doc Page 1 of 6
Simbolul contului sintetic = reprezentarea cifrica a unui cont sau a unui grup de conturi, in
conformitate cu planul de conturi general, aprobat de Ministerul Finantelor.
Simbolul contului analitic = reprezentarea cifrica sau alfanumerica, unica, a unui cont care apartine
unui cont sintetic dar identifica distinct doar una dintre componentele contului sintetic respectiv.
Denumirea contului sintetic = denumirea elementului patrimonial a carui evidenta o tine contul
respectiv.
Denumirea contului analitic = denumirea elementului patrimonial a carui evidenta o tine contul
respectiv, astfel incat sa poate fi identificat distinct fata de alte analitice apartinand aceluiasi cont
sintetic.

Exemplu: Extras din planul de conturi general:

3 CONTURI DE STOCURI SI PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE - reprezinta clasa de conturi 3

30. STOCURI DE MATERII PRIME ŞI MATERIALE - reprezinta grupa de conturi 30
301. Materii prime - reprezinta contul sintetic gr.I 301
302. Materiale consumabile
3021. Materiale auxiliare
3022. Combustibili - reprezinta contul sintetic gr.II 3022
3022.01 Combustibili - motorina - reprezinta contul analitic 1
3022.02 Combustibili - benzina - reprezinta contul analitic 2

Nota: De regula denumirea contului sintetic este foarte apropiata de denumirea elementului
patrimonial a carui evidenta o tine, iar denumirea contului analitic poate contine sau nu
elemente din denumirea contului sintetic, dar trebuie sa cuprinda informatii care identifica
exact acel cont analitic.

Exemplu:
4 CONTURI DE TERTI
40. FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE
401. Furnizori
401EXT001 Huber A.G. - Furnizor extern, cont analitic
401EXT015 Nivea A.G. - Furnizor extern, cont analitic
FRI001 FDEE Electrica - Furnizor intern, cont analitic

Debitul = in mod conventional, reprezinta partea stanga a contului.

Creditul = in mod conventional, reprezinta partea dreapta a contului.

Debitare, Creditare = inregistrare de sume in Debitul, respectiv Creditul unui cont.

Rulaje = totalul sumelor inregistrate in Debitul sau Creditul unui cont.

Rulaj debitor (RD) = totalul sumelor inregistrate in Debitul unui cont;

Rulaj creditor (RC) = totalul sumelor inregistrate in Creditul unui cont.

Soldul = diferenta dintre rulaje, stabilita la un interval de timp dat sau ori de cate ori este nevoie.

Sold debitor - RD > RC

Sold creditor - RC > RD
Sold zero (Cont soldat) - RD = RC

421649022.doc Page 2 of 6
Clasificare conturi:

a. Dupa sfera de cuprindere:

 Conturi sintetice:
- de gradul I (3 cifre)
- de gradul II (4 cifre)

 Conturi analitice

b. Dupa functia contabila:

 Conturi de activ = isi incep functia contabila prin debitare;

 Conturi de pasiv = isi incep functia contabila prin creditare.

c. Dupa apartenenta la bilant:

 Conturi bilantiere – clasele 1 - 7;

 Conturi in afara bilantului – clasele 8 – 9.

Reguli contabile:

 Orice operatiune contabila contine cel putin un cont in debit si respectiv unul in credit, pentru
a respecta principiul contabil al inregistrarii in partida dubla;

 Operatiunile contabile, in functie de conturile pe care le contin, (daca sunt ambele conturi de
activ, de pasiv, sau respectiv un cont de activ si unul de pasiv), reflecta una dintre
urmatoarele situatii:

+A= -A Ex: 5311 = 4111 incasare numerar de la client

- P= +P Ex: 421 = 4312 retinere din salariu a contrib. angajat. la CAS
+A=+P Ex: 641 = 421 inreg, cheltuieli cu salariile personalului
-P =-A Ex: 401 = 5121 plata furnizor prin virament bancar

 Operatiunile contabile uzuale contin conturi bilantiere, singurele operatiuni contabile permise
care contin conturi si din bilant si din afara bilantului sunt cele de preluare solduri initiale sau
rulaje.
 Operatiunile contabile cu conturile din grupa 80 “ Conturi in afara bilantului “ se pot
inregistra in partida simpla, numai in debitul conturilor respective.

2. Elemente de monografie contabila

Monografia contabila reprezinta un set de articole contabile privind inregistrarea in contabilitate a

principalelor operatiuni economice, si este de asemenea reglementata de normative legale – Ordin al
MF, Normative etc. Monografia este organizata pe tipuri de operatiuni.

421649022.doc Page 3 of 6
Exemple:

 Achizitii de la furnizori interni

% = 4011 Furnizori (P)
371 Marfuri (A)
4426 TVA deductibila (A)

% = 4011 Furnizori (P)

605 Cheltuieli cu energia si apa (A)
4426 TVA colectata (A)

 Plati furnizori inteni

4011 = 5121 plati in lei, prin cont bancar
4011 = 5124 plati in lei si devize
404 = 5121 plati in lei ptr cump de mijloace fixe
4011 = 5311 plati in lei cu numerar

 Vanzari catre clienti interni

4111 = % Clienti (A)
701 Venituri din vanzarea produselor finite (P)
4427 TVA colectata (P)
4111 = % Clienti (A)
704 Venituri din vanzarea serviciilor (P)
4427 TVA colectata (P)

 Incasari de la clienti interni

5121 = 4111 incasare in contul de disponibil in lei
5124 = 4111 incasare factura export, in lei si devize
5311 = 4111 incasare in numerar
 Monografie avansuri spre decontare
542 = 5311 acordare avans
4011 = 542 decontare avans cu doc justificative de plata
5311 = 542 depunere rest din avans in casierie

 Inchidere cheltuieli
121 = 601
121 = 605
121 = 607
121 = 612
121 = 6811

 Inchidere venituri
701 = 121
704 = 121
707 = 121

421649022.doc Page 4 of 6
 766 = 121

 Inchidere TVA
4424 = 4426
4427 = 4423
4423 = 4424

3. Stornarea
Stornarea - reprezinta actiunea de rectificare a unei inregistrari contabile efectuate gresit sau a unor
valori care figureaza in contabilitate la un nivel ce nu corespunde realitatii. Prin urmare stornarea are
loc la constatarea unei erori de data, suma, conturi sintetice /analitice in tranzactiile contabile
inregistrate anterior.

Metode:
 In negru: anularea unei inregistrari contabile prin inversarea pozitiei initiale a conturilor in
cadrul formulei contabile, cu aceeasi suma
Exemplu: operatia initiala: 121 = 607 1250
stornarea in negru 607 = 121 1250

 In rosu: anularea unei inregistrari contabile pastrand pozitia initiala a conturilor din
tranzactia eronata si inscriind suma aferenta in culoare rosie sau intr-un chenar, ceea ce
reprezinta o conventie pentru inregistrarea sumei cu semnul minus.
Exemplu: operatia initiala: 121 = 607 1250
stornarea in rosu: 121 = 607 1250 (adica –1250)

Nota: Se foloseste aproape exclusiv stornarea in rosu, pentru a nu denatura rulajele

conturilor, pentru a respecta regulile de inregistrare a operatiunilor contabile si monografia
contabila legal aprobata.

4. Preluare solduri si rulaje

Preluarea de solduri si/sau rulaje este o operatie obligatorie la deschiderea unui nou an, daca se va
folosi o baza de date noua, la schimbarea planului de conturi general sau a conturilor analitice, in
cazul schimbarii sistemului informatic etc.

Elemente:
- articolul contabil, contine un cont bilantier si contul sintetic 891 “Bilant de deschidere”;
- in concordanta cu functiunea lor contabila, conturile bilantiere vor fi in debit sau in credit,
prin corespondenta cu contul 891;
- la finalizarea preluarii soldurilor, pentru conturile bilantiere suma soldurilordebitoare trebuie
sa fie egala cu suma soldurilor creditoare, deci contul 891 sa nu aiba sold;
- soldul poate fi preluat in functie de natura contului, pe sintetic, pe analitic si chiar pe
componenta, pentru evidenta analitica mai exacta.

421649022.doc Page 5 of 6
- Transpunerea datelor in alt sistem informatic la o alta data decat inceputul de an presupune
preluarea soldurilor initiale, la inceput de an, dar si a rulajelor precedente, de la inceputul anului
pana la data transpunerii (un inceput de luna).

Exemplu:
 Preluare la inceput de an:
31/12/2005 5311 = 891 2430 RON

 Preluare la 1 martie 2006:

31/12/2005 5311 = 891 2430 RON soldul initial
28/02/2006 5311 = 891 32423 RON rulaj precedent debitor
28/02/2006 891 = 5311 33020 RON rulaj precedent creditor.

421649022.doc Page 6 of 6