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Tipos de Pruebas
Pruebas de Control Pruebas Sustantivas
Están diseñadas para obtener seguridad razonable de que Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de
se cumplen los procedimientos establecidos por el control conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad,
interno o políticas internas. , con el fin de obtener razonabilidad y validez de los datos producidos por el
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la sistema contable de la empresa auditada.
eficacia operativa de los controles relevantes (controles a
nivel de gerencia).
TIPOS
TIPOS
Para el diseño y aplicación de pruebas de controles, el auditor Momento de Diseñar y ejecutar las Pruebas Sustantivas
debe documentar en sus papeles de trabajo lo siguiente:
En lugar de auditar estos cierres mensuales el auditor puede realizar una buena planeación
y evaluación de procesos para identificar riesgos de negocio, fraude y procesos y evaluar el
Realizará indagaciones en combinación con otros
diseño y la efectividad de los controles clave que mitigan los riesgos identificados. Con base
procedimientos de auditoría, con el fin de obtener evidencia de
en los resultados de estas pruebas se define el alcance de los procedimientos sustantivos.
auditoría sobre la eficacia operativa de los controles.
La manera en que se hayan aplicado los controles en los Una buena práctica es realizar los procedimientos sustantivos en dos momentos, un pre
momentos relevantes a lo largo del periodo sometido a cierre y en el cierre de fin de año
auditoría;
La congruencia con la que se hayan aplicado, y Si se decide por efectuar procedimientos sustantivos en una fecha intermedia (Pre cierre),
Las personas que los hayan aplicado y los medios y el auditor cubrirá el periodo restante realizando procedimientos sustantivos combinados con
herramientas de control utilizados. pruebas de controles para cubrir el periodo en cuestión; o si el auditor determina que es
Determinará si los controles que van a ser probados suficiente, únicamente aplicar procedimientos sustantivos adicionales, que ofrezcan una
dependen de otros controles (controles indirectos) y, en este base razonable para ampliar las conclusiones de auditoría de la fecha intermedia al final del
caso, si es necesario obtener evidencia de auditoría que ejercicio.
corrobore la eficacia operativa de dichos controles indirectos.
Si se detectan errores inesperados cuando el auditor evalúa los riesgos de error de
importancia relativa a una fecha intermedia, éste deberá determinar si la evaluación de
riesgo relativa y la naturaleza, oportunidad o alcance planeado de los procedimientos
sustantivos, que cubren el periodo restante, requieren de alguna modificación que podría
incluir la ampliación o modificación de los procedimientos efectuados.
Métodos más comunes que usan los auditores
Métodos Utilizados en las Pruebas de Control
Análisis predictivo: Corresponde a un análisis de los saldos de cuenta o cambios en los
saldos de cuenta dentro de un periodo contable que implica crear una expectativa que se
base en información financiera, no financiera o ambas.
a). Una gráfica de flujo o método gráfico, por medio de la cual
Análisis de datos o de la información: Es un procedimiento en el que empleamos nuestro
identifica puntos críticos de control interno; juicio profesional para analizar la información contable e identificar partidas significativas o
inusuales; así mismo, realizar subsecuentemente procedimientos adicionales de auditoría
b). Mediante un cuestionario de control interno, bien preparado, en aquellas partidas que se han considerado como significativas o inusuales.
el cual puede ayudar a dirigir o encaminar su atención a los Las técnicas de auditoría asistidas por computadora son una herramienta apropiada para
identificar las partidas significativas o inusuales.
controles esperados y también a detectar los redundantes;
Análisis de coeficientes o índices:
c). Mediante un proceso descriptivo, de manera ordenada y
En esta clase de procedimientos existen las siguientes categorías:
secuencial de las diversas funciones que se ejecuten,
clasificando tales funciones por: actividad, departamentos o Comparación de las relaciones entre cuentas.
La comparación de las relaciones entre una entidad y las de su misma industria.
secciones, funcionarios o empleados, registros de contabilidad, La comparación de una cuenta con información no financiera.
y demás aspectos relacionados integrantes del sistema. La comparación de los índices con los promedios de la industria o con entidades similares.
En las pruebas de control se selecciona una muestra representativa de Es muy importante que el auditor, antes de iniciar los procedimientos de auditoria, se
transacciones para: asegure sobre la confiabilidad de los datos se ve influida por su fuente y naturaleza y
depende de las circunstancias en que se obtienen. En consecuencia, los siguientes factores
Observar la operación de un procedimiento del control interno. son relevantes para determinar si los datos son confiables para diseñar procedimientos
Indagar sobre cómo y cuándo se desarrolló el procedimiento. sustantivos analíticos:
Re-ejecutar la operación del procedimiento de control.
Fuente de la información disponible
Comparación de la información disponible
Naturaleza y relevancia de la información disponible
Controles sobre la preparación de la información que están diseñados para asegurar su
integridad, exactitud y validez.
Para cumplir con este requerimiento el auditor utiliza cuatro tipos de
procedimientos que sustentan la eficacia del funcionamiento de los controles
internos. Estos procedimientos son: consultas con el personal, examen de
documentos, registros e informes, observación y repetición de los
procedimientos de control. A continuación se explicarán cada uno de estos
procedimientos.
La finalidad común de las distintas pruebas de auditoría, tanto las de cumplimiento
Consultas con el personal: consiste en entrevistar al personal encargado de como las sustantivas, es siempre la obtención de la evidencia adecuada y suficiente que
los controles para obtener información de su funcionamiento. Por ejemplo, para
determinar qué personal no autorizado no debe tener acceso a ciertos archivos sirva de base objetiva al Auditor de Cuentas para emitir su opinión en el Informe de
digitales, el auditor puede consultar a la persona que controla los archivos
digitales y la persona que controla la asignación de contraseñas para el acceso
Auditoría. “La evidencia obtenida deberá recogerse en los papeles de trabajo del Auditor
en línea. como justificación y soporte del trabajo efectuado”.