Principales normas tributarias y pago de impuestos

Guatemala es uno de los países con la carga tributaria más baja de toda América Latina y el

Caribe. Y esto representa un gran atractivo para los inversionistas. Algo importante para

cualquier inversionista es que al ser un país con Renta Territorial, se pagan impuestos

únicamente por lo que se genera dentro del territorio nacional; y que en Guatemala está vigente

la legislación correspondiente a Precios de Transferencia, la cual dicta que las empresas con

partes relacionadas en el extranjero deberán realizar este estudio anualmente.

Impuesto al Valor Agregado –IVA-.

Tasa: 12%[1].

Fecha de pago: Mensualmente. Fecha límite: último día hábil del siguiente mes.

Impuesto Sobre la Renta –ISR-.

Para Actividades Lucrativas

Tasa: 25% sobre las Utilidades (Renta Imponible).

Fecha de pago: Anualmente. Fecha límite: 31 de marzo. Pagos anticipados trimestrales en abril,

julio, octubre de cada año. Liquidación del impuesto anualmente.

Tasa: 7% sobre los Ingresos (Renta Bruta).

Fecha de pago: Mensualmente por medio de retención[2]. Fecha límite: primeros 10 días hábiles

del siguiente mes. Liquidación informativa Anual.

Impuestos a No Domiciliados
5% por conceptos de Transporte, seguros, telefonía, transmisión de datos, comunicaciones

internacionales y los dividendos pagados a no domiciliados.

3% por suministros de noticias, o utilización de películas cinematográficas, grabaciones

musicales, fotonovelas etc.

15% por conceptos de honorarios, sueldos, pagos a artistas y deportistas, asesoramiento

financieros, científico, económico.

, 25% por otros conceptos no especificados.

Fecha de Pago: Mensualmente por medio de retención. Fecha límite: primeros 10 días hábiles del

siguiente mes

Impuesto de Solidaridad –ISO-.

Tasa: 1% sobre los ingresos o los activos netos, los que sean mayor

Fecha de pago: Trimestralmente. Fecha límite: último día hábil del siguiente mes.

Comentarios: Funciona como un pago mínimo al Impuesto Sobre la Renta. Este impuesto se

puede acreditar al Impuesto Sobre la Renta o viceversa, dependiendo el método algunas

particulares de cada uno. Los primeros 4 trimestres de operaciones no se debe de pagar este

impuesto.

Cuáles son nuestras principales obligaciones en área fiscal?

Dependiendo de la calificación que se tenga como contribuyentes ante la Superintendencia de

Administración Tributaria –SAT-, tendremos diferentes obligaciones. Entre los principales

factores que afectan la calificación para SAT, están el nivel de ventas anuales y el aporte fiscal

que la empresa represente.

Dentro de las obligaciones generales están el llevar libros legales autorizados, que

principalmente tienen relación con la contabilidad de la empresa, hasta regulaciones más

especiales como presentar reportes en sistemas propios de SAT, tener que emitir como

documento de venta una Factura Electrónica y hasta ser un agente retenedor del Impuesto al

Valor Agregado.

En Centroamérica, Guatemala es uno de los países más tecnificados y con mayores herramientas

electrónicas para el cumplimiento en la presentación de impuestos y el monitoreo de

contribuyentes.

MACROECONOMÍA BÁSICA

La macroeconomía es la parte de la teoría económica que se encarga de estudiar los indicadores

globales de la economía mediante el análisis de las variables agregadas como el monto total de

bienes y servicios producidos, el total de los ingresos, el nivel de empleo, de recursos

productivos, la balanza de pagos, el tipo de cambio y el comportamiento general de los precios.

En contraposición, la microeconomía estudia el comportamiento económico de agentes

individuales, como consumidores, empresas, trabajadores e inversores.

Macro y micro
El término macro- proviene del griego makros que significa grande, e inicialmente el sentido de

los términos macro economía y micro economía pretendía guardar cierto paralelismo a la

distinción física entre nivel macroscópico y nivel microscópico de estudio. En el primero

importaría las propiedades emergentes asociadas a miles o millones de componentes autónomos

en interacción, mientras que en el nivel "micro" se trataría de describir el comportamiento de los

componentes autónomos bajo las acciones a las que estaban sometidos. Sin embargo, en el uso

moderno la macro economía y la micro economía, no son términos paralelos de los términos

físicos "microscópico" y "macroscópico".

El enfoque microscópico se centraba en la conducta de los agentes económicos y en los

resultados previsibles de sus acciones bajo ciertos estímulos, bajo cierta hipótesis de

comportamiento. Sin embargo, para una economía compleja formada por miles o millones de

agentes, al igual que sucedía con la física de sistemas de millones de partículas, el enfoque

"micro" es inviable. Por eso se buscó un enfoque "macro" en que se hacía abstracción de un buen

número de magnitudes y hechos relacionados con los agentes económicos, y se trataban de

buscar equilibrios de variables agregadas. Así el enfoque macro se concentraba en niveles de

renta, tipos de interés, ahorro, consumo y gasto totales debidos a todos los agentes. La conducta

agregada se modernizaba por funciones hipotéticas que se supone describen el comportamiento

cualitativo aproximado de ciertas relaciones entre las macrovariables.

Cálculo Del Ingreso Nacional En Una Economía Cerrada Y En Una Economía Abierta.

Los servicios prestados por los factores productivos se llevan a cabo a cambio de

remuneraciones, y hay tres categorías:

Sueldos y Salarios
Rentas de la Tierra

Intereses y Beneficios

La Renta Nacional (RN) es igual a la suma de todas las remuneraciones:

RN = Sueldos y Salarios + Rentas de la Tierra + Intereses y Beneficios

Estas tienen dos destinos: el consumo o el ahorro. El consumo (C) es para satisfacer las

necesidades. El ahorro (S) es la renta no gastada en bienes y se pueden distinguir entre el ahorro

de las economías domesticas (Sed) y el ahorro de las empresas, que son los beneficios no

distribuidos por las empresas (Bnd). Se puede expresar en términos brutos (SB) o en términos

netos (SN), si se incluye la cantidad que las empresas destinan a la reposición del capital

depreciado (D):

SN = Sed + Bnd ó SB = SN + D = Sed + Bnd + D

La Renta Nacional, según el destino que se le de, se escribe:

RN = C + S

Según el ahorro se escribe:

PNN = RNN = C + SN ó PBN = RBN = C + SB

La Renta Nacional se utiliza en términos netos y se la suele denominar con la letra “Y”:

RN = RNN = PNN = Y

La Renta Nacional en una Economía Cerrada con Sector Público:

La Renta Nacional es la renta total que reciben los factores productivos del país y la destinan al

consumo o al ahorro. Pero no toda esta renta pude gastarse por parte de los individuos, para

llegar a las posibilidades de gasto, es preciso definir la renta personal (RP) que es igual a la

Renta Nacional (Y) menos los beneficios no distribuidos por las empresas (Bnd), los impuestos

sobre los beneficios (Tb), las cuotas que pagan las empresas a la Seguridad Social (Css), más las

transferencias del Estado a las economías domésticas (Tf):

RP = Y - Bnd - Tb - Css + Tf

De la RP se deriva la renta personal disponible (RPD ó Yd), que es la RP menos los impuestos

directos (TD), esta renta es la que las economías domesticas destinan al consumo o al ahorro:

RPD = Yd = RP - TD = C + Sed

Entonces:

Y = PNNcf = (C + SN + TD + Tb + Css - Tf) = T´

La Renta Nacional en una Economía Abierta con Sector Público:

La Renta Nacional es el valor total de las rentas generales durante un periodo por aquellos que

tienen la condición de residentes en la nación. En las economías abiertas, la RPD se obtiene:

RPD = Y - Bnd - TD - Tb - Css + Tf + TRe (transferencias netas recibidas del reto del mundo)

Por lo tanto:

PNNpm = C + SN + T´ - TRe
La Renta Nacional Disponible (RND) viene dada por la suma del PNN y las transferencias

corrientes netas procedentes del exterior, entonces:

RNDpm = PNNpm + TRe = C + SN + T´

15.5. De las Identidades de la Contabilidad Nacional a las Condiciones de Equilibrio.

Las identidades Ahorro-Inversión:

Este análisis se realiza en las tres economías que vimos:

La identidad de Ahorro-Inversión en una Economía Cerrada sin Sector Público:

El Producto Nacional medido por el método del gasto y el de la renta coinciden, entonces:

C + IN = PNN = C + SN

Observando esto podemos establecer la siguiente identidad:

IN = SN

La identidad de Ahorro-Inversión en una Economía Cerrada con Sector Público:

Igualando las dos definiciones del PNNpm obtenemos:

C + IN + G = PNNpm = C + SN + T´

Simplificando y ordenando tenemos:

IN + (G - T´) = SN
SELECCIÓN DE PERSONAL

La selección de personal y la configuración de un equipo humano competitivo y comprometido,

es determinante para conseguir empresas competitivas, así como una formación continua que

orientará al recurso humano al logro de los propósitos de la organización. Para sobrevivir a la

nueva era de la tecnología, las empresas deben encontrar el personal mejor capacitado para

desarrollar modelos de negocio innovadores. En este sentido, la función que cumple el

administrador de RRHH (Recursos Humanos) es vital para crear estos valores.

1. Definir los requerimientos. Para lograr un adecuado proceso de selección de personal y

posterior contratación de recurso humano, es importante hacer una descripción analítica del

puesto de trabajo (racionalidad y funcionalidad), y especificar los requerimientos curriculares de

la persona que debe cubrir ese puesto; ya que, ajustar al candidato a las exigencias en base a sus

competencias es lo primordial.

2. Atraer candidatos. Una buena elección de los medios mediante los cuales se comunicará la

oferta de empleo diseñada por la organización, es muy importante para atraer al mayor número

de personas cualificadas al menor costo posible. Los medios más comunes son la publicidad por

la prensa y empresas especializadas, Internet (mediante páginas dedicadas a la búsqueda de

empleo), o a través de empresas especializadas en la selección de personal.

3. Seleccionar candidatos. Es la etapa más importante en el proceso de selección de personal, ya

que se toma la decisión sobre el candidato más conveniente para el puesto ofrecido por la

organización; lo que hace que dicha decisión sea clave para cubrir las necesidades de la empresa.

La realización de entrevistas personas y pruebas psicotécnicas es la forma más común para

seleccionar candidatos. Dicha selección puede realizarse dentro de la organización o a través de

la contratación de una empresa consultora especializada.