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a) Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, están efectivamente
representados por productos, materiales y suministros que existen físicamente.
b) Que los inventarios están valuados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados y aplicados uniformemente.
c) Que la mercadería o productos se encuentran en buenas condiciones de uso para su venta y que
aquellos obsoletos, defectuosos, se hayan reducido a su valor neto de realización mediante las
provisiones respectivas.
d) Determinar la precisión aritmética y resúmenes y si los totales se reflejan debidamente en la
contabilidad.
REF/
PROCEDIMIENTOS
PT
DC
1. Evaluación del control interno y riesgos. DR
2. Observación de la toma de inventarios verificando
2.1. Eficacia de la directiva interna D.I
2.2. Precisión de la toma de inventarios D.I/2
2.3. Corte de existencias D.I
3. Revisión del corte de existencia al cierre del ejercicio. D.I
4. Coteje los saldos de reapertura de las cuentas con los que se arrastra del año anterior. D
5. Obtención de inventarios valuados al cierre del ejercicio, verificando:
5.1. Conformidad de cifras con saldos de cuentas de estados financieros D.I/I
5.2 Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y recuentos físicos
6. Efectuar análisis de saldos y movimientos de las partidas más significativas (productos
D-2
terminados y materias primas)
6.1. Consistencia de la valuación con el año anterior. D-I/I
7. Prueba de costos de los productos adquiridos (o fabricados) y vendidos, teniendo en cuenta
registros auxiliares, estado de costo de producción y estado de costo de ventas y documentación D.I/I.I
sustentatoria.
8. Revisión y peubas de cálculos de valuación, teniendo consideración:
8.1 Principios de contabilidad generalmente aceptados
8.2 consitencia de la vaulación con el año anterior
9. verificar la suficiencia de la provisión por desvalorización de existencias
HECHO FECHA
POR TERMINO
HWAV 5/30/2018
HWAV 5/30/2018
JAMC 5/30/2018
HWAV 5/30/2018
JAMC 5/30/2018
HWAV 5/30/2018
HWAV 5/30/2018
JAMC
5/30/2018
JAMC 5/30/2018
HWAV
5/30/2018
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE C
CLIENTE: AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S.A.A.
PERIODO EXAMINADO: 2017
FECHA DE APLICACIÓN: 25.05.2018
PREGUNTAS
Registros permanentes
1. Son independientes entre si las funciones de:
1.1. Almacén?
1.2. Registro auxiliar de inventario permanente valorizado?
1.3. Registros de libros de contabilidad?
2. Existen registros auxiliares para el control de:
2.1. Materia prima?
2.2. Productos terminados?
2.3. Suministros diversos?
3. son estos registros auxiliares llevados por el personal:
20. Si se trabaja con tasa predeterminada, al final del ejercicio se ajusta las variaciones por gastos de fabricación sub
aplicados o sobre aplicados.
𝑫�
N/A SI NO COMENTARIOS
X Existe almacén
X Se lleva en el dpto. de costos
X Contador general
X
en base a hojas de costos prenumeradas
X
con V°B° del gerente de ventas
X
Lo autoriza el supervisor de ventas
X Las aprueba el jefe de produccion
X Cociliaciones mensuales
X Trimestralmente
X 15 dias antes
X El contador
X Se les da charlas y capacitaciones.
X
Es tomado por personal de contabilidad y almacen
X
Se trabaja con una taza predeterminada
X
Se utiliza el costo de la mano de obra directa
El Almacenero.
Personal de fabrica.
𝑫�
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S.A.A.
REF
GRADO
P/T
DEFICIENCIAS MAY MEN
En la toma de inventario no se
utiliza tarjeta de inventario para el
12.1 X
control físico. Solo se usa hojas
sueltas.
AMPLIACIÓN DE INCLUYE
RECOMENDACIONES PROCEDIMIENTOS CCI
DE AUDITORIA SI NO
-verificar el inventario semestral de
suministros
* Pre-numeración de documentos de
recepción de materia prima y de productos
terminados y de despacho.
Alto
PROCEDIMIENTOS MINIMOS
SALDOS AL
31.12.2016
CODIGO
7,863,000.00 21
9,634,000.00 24
5,595,000.00 26
596,000.00
401,000.00
703,000.00
371,000.00
1,435,000.00 22
17,000.00 23
- 2,581,000.00 25
Δ 24,034,000.00
Σ
TRABAJO REALIZADO
Información tomada del balance de comprobación y saldos al 31.12.2014
Σ =
Δ =
√ =
ꭙ =
CONCLUSION
REVISADO
JAMC
POR
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S.A.A.
SUMARIA DE EXISTENCIAS
CIFRAS AJUSTES Y
INDICE
HISTORICAS RECLASIFICACIONES
TRABAJO REALIZADO
alance de comprobación y saldos al 31.12.2014
Suma conforme
Verificando el saldo del año anterior y calculo de la reexpresion, conforme
Chequeando con cuentas del mayor general, conforme
Chequeando con el balance general, conforme
s que conforman en rubro de existencias, no habiéndose detectado excepciones importantes en los saldos antes descritos, por lo que se conc
ncias al 31.12.2014, de conformidad a técnicas y principios contables.
AJUSTES Y
ECLASIFICACIONES SALDO FINAL AL
31.12.2015
HABER
7,795,000.00
11,046,000.00
5,748,000.00
1,126,000.00
731,000.00
715,000.00
97,000.00
1,152,000.00
9,000.00
- 2,418,000.00
26,001,000.00 ꭙ
Σ
𝑫
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S. A.
INVENTARIO DE EXISTENCIAS AL 31.12.2017 (*)
UNIDAD
Cta/Cod DETALLE DE CANTIDAD
MEDIDA
20 MERCADERIAS
2031 De origen pecuario TM 1000
21 PRODUCTOS TERMINADOS
212 Productos de extracción terminados TM. 1920
√
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
22 DESPERDICIOS
2211 subproductos TM. 500 √
23 PRODUCTOS EN PROCESO
232 product. Extraid. En proc. De transf. TM. 150 √
24 MATERIAS PRIMAS
243 materias primas para productos agricolas TM. 1000 √
MATERIALES AUXILIARES,
25 SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
26 Envases y embalajes UNID. 10000 √
FECHA: 12.06.2018
PRECIO
IMPORTE TOTAL
UNITARIO
S/.
√ 9.00 9,000.00 ꭙ 9,000.00 D-1
D-3
√ 1,462.00 731,000.00 ꭙ 731,000.00
D-4
√ 646.66 97,000.00 ꭙ 97,000.00
D-5
√ 1,126.00 1,126,000.00 ꭙ 1,126,000.00
√ 287.40 5,748,000.00 ꭙ
√ 110.46 11,046,000.00 ꭙ D-6
16,794,000.00
D-7
√ 71.50 715,000.00 ꭙ 715,000.00
D-8
√ 1,056.88 1,152,000.00 ꭙ 1,152,000.00
- 2,418,000.00 - 2,418,000.00
26,001,000.00
Σ
𝑫�/�
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S.A.A.
AJUSTES POR INFLACION SUMINISTROS DIVERSOS
ACTUALIUZACION DE SUMINISTROS DIVERSOS
AL 31.12.2017 (*)
AJUSTE
91,968.00
176,736.00
268,704.00
Σ
D-2
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S.A.A.
CORTE DOCUMENTARIO AL 31.12.2017 (*)
DCTO/
CANTIDAD EN
FECHA OPERACION P.U.
REGISTRO UNIDADES
FACTURAS DE VENTAS
30.12.2017. 30.12.2016. Venta de azúcar rubia domestica F-1369 4168 √ 1000.00
30.12.2017. 30.12.2016. Otros productos F-1370 3,908.00 √ 1000.00
30.12.2017. 30.12.2016. Alcohol etílico rectificado de 94º F-1371 222810 √ 0.20
30.12.2017. 30.12.2016. Alcohol etílico rectificado de 96º F-1372 222810 √ 0.30
30.12.2017. 30.12.2016. Venta de melaza F-1373 18 √ 129.00
30.12.2017. 30.12.2016. Venta de bagazo F-1374 22.00 √ 400.00
30.12.2017. 30.12.2016. Servicios f-1375
ENTRADA DE PRODUCTOS TERMINADOS
30.12.2017. 30.12.2016. Azúcar rúbia de exportación IP-401 50000
30.12.2017. 30.12.2016. Azúcar blanca refinada IP-402 46880
30.12.2017. 30.12.2016. Alcohol etílico rectificado de 94º IP-403 222810
30.12.2017. 30.12.2016. Alcohol etílico rectificado de 96º IP-404 222810
30.12.2017. 30.12.2016. Melaza IP-405 4.06
30.12.2017. 30.12.2016. Bagazo IP-406 12.14
ENTRADA Y SALIDA DE MATERIAS PRIMAS
30.12.2017. 30.12.2016. Entrada de M.P. caña de Azúcar. GR-0935 3200 4,059.90
√
30.12.2017. 30.12.2016. Salida de M.P. caña de Azúcar. O/R-37 1000 4,059.90
√
30.12.2017. 30.12.2016.
P.U. IMPORTE
1000.00 4,168,000.00
1000.00 3,908,000.00
44,562.00
66,843.00
2,322.00
8,800.00
32,000.00
50,531,000.00
50,531,000.00
A, CONFORME
E DICIEMBRE DEL 2015
DI
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S. A.
PRUEBAS SELECTIVAS DE RECUENTO FISICO EN LA OBS
TOMA DE INVENTARIO AL 31.12.2017
ALMACEN COD. ARTICULO
TRABAJO REALIZADO
Φ = inspeccionado y recontado físicamente conforme
√ = inventario chequeado con la tarjeta de almacén
OBSERVACIONES
Se observa que se tiene deterioro en mercadería de origen animal por una mala conservación del pro
Se observa un deterioro en los sacos de semilla de caña de azúcar por humedad de temporada
Se tienen faltantes en envases y embalajes por causas desconocidas no justificadas
RECOMENDACIONES
Que la gerencia se sirva a implementar mejores sistemas de conservacion en sus instalaciones almacenes
La implementación de mayores sistemas de control y seguridad a sus almacenes
FECHA: 30,.05.2018
1000 √ 990 Φ 10
1920 √ 1920 Φ
500 √ 500 Φ
150 √ 150 Φ
1000 √ 990 Φ 10
20000 √ 20000 Φ
100000 √ 100000 Φ -
10000 √ 9980 Φ 20
1090 √ 1090 Φ
nstalaciones almacenes
𝑫�/�
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S.A.A.
PRUEBA GLOBAL DEL COSTO DE PRODUCCION Y COS
POR LINEA DE PRODUCTOS (*)
EJERCICIO – 2017
COSTO DE PRODUCCION
DETALLE Azúcar Alcohol
MATERIA PRIMA 88,726,210.00 10,679,128.00
MANO DE OBRA 1,302,500.00 22,969,341.00
GASTOS DE FABRICA 12,000,586.00 10,852,963.00 Δ
COSTO DE PRODUCCION 102,029,296.00 44,501,432.00
Σ Σ
876.00
COSTO DE VENTA
DETALLE Azúcar Alcohol
Inv. Inicial de Prod. Term. 7,863,000.00 ꭙ 1,957,000.00 ꭙ
Costo de Produccion 102,029,296.00 22,969,341.00
Sub total 109,892,296.00 24,926,341.00
(-)Inventario Final
- 1,745,895.00 √ - 1,171,000.00 √
Productos Terminados
Σ = SUMA CONFORME
√ = CHEQUEADO CON EL KARDEX, HOJA DE COSTOS DE LOS ARTICULOS FABRICADO
^ =RASTREADO SU AFECTACION EN LAS HOJAS DE COSTOS RESPECTIVOS
(-) =VERIFICANDO SU DISTRIBUCION DE GASTOS INDIRECTOS (METODOS DE COSTO
ꭙ =CRUZADO CON INVENTARIO AL 31.12.2014 CONFORME
√ =CRUZADO CON INVENTARIO AL 31.12.2015 CONFORME
ARTICULOS FABRICADOS
SPECTIVOS
(METODOS DE COSTOS DE LA MANO DE LA OBRA DIRECTA)
(𝑫
−�)/
�
1
1
AGROINDUSTRIA
ESTADO DE SITU
al 31 de diciem
ACTIVO 2017
ACTIVO CORRIENTE
101
102 Fondos Fijos 26,000.00
104 Cuenta corriente 4,756,000.00
1062 Depósitos a plazo -
12121 Facturas por cobrar 910,000.00
13 cuentas por cobrar relacionadas 433,000.00
141 Cuentas por cobrar al personal 1,510,000.00
162 Reclamaciones a terceros 965,000.00
17 cuentas por cobrar diversas-relacionadas 2,335,000.00
189 otros gastos contratados por anticipado 2,111,000.00
2031 de origen pecuario 9,000.00
21 productos terminados 7,795,000.00
253 repuestos 11,046,000.00
2524 otros suministros 5,748,000.00
243 materias primas para productos agricolas 1,126,000.00
221 subproductos 731,000.00
26 envases y embalajes 715,000.00
232 product. Extraid. En proc. De transf. 97,000.00
281 existencias por recibir 1,152,000.00
29 desvalorizacion de existencias -2,418,000.00
35 activo biologico 48,437,000.00
18 servicios y otros contratados por antic. 1,141,000.00
Total activo corriente 88,625,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
13 ctas por cobrar comerciales relacionadas 2,327,000.00
3011 instrument. financ. Represent de deuda 146,000.00
3311 terrenos 217,683,000.00
332 edificaciones 72,477,000.00
333 maquinaria y equipo de explotación 90,192,000.00
334 equipos de transporte 2,793,000.00
335 muebles y enseres 73,000.00
336 equipos diversos 1,823,000.00
337 herramientas y unidades de reemplazo 2,661,000.00
338 unidades por recibir 222,000.00
339 construcciones y obras en curso 19,772,000.00
3323 edificaciones para produccion 16,561,000.00
34 intangibles 691,000.00
Total activo no corriente 427,421,000.00
TOTAL ACTIVO 516,046,000.00
AGROINDUSTRIAS SAN JACINTO S. A. A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
al 31 de diciembre del 2017 y 2016
Bienes
inventario inicial de productos terminados
invenario inicial de subproductos
inventario inicial de productos en proceso
materia prima
materiales auxiliares y suministros
mano de obra
participación de los trabajadores
servicios de terceros
depreciación
otros gastos de fabricación
compra de mercaderias
provisión por desvalorización de inventarios
gastos de parada de fábrica
inventario final de productos terminados
inventario final de subproductos
inventario final de productos en proceso √
Total
total
7,863,000.00
401,000.00
371,000.00
130,011,000.00
3,917,000.00
3,419,000.00
1,595,000.00
1,020,000.00
9,885,000.00
17,966,000.00
231,000.00
- 163,000.00
8,960,000.00
- 7,795,000.00
- 731,000.00
- 97,000.00
176,853,000.00
Σ
24,846,000.00
201,699,000.00 ~
Σ
n tarjetas de almacén
(𝑫
−�)/(�
−�)
INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE DECIS
AL 31.12.2018
OBJETIVO
Impartir las instrucciones para la toma de inventarios de los bienes que conforma el rubro de existencias que
PROCEDIMIENTOS – INSTRUCCIONES
Tareas Previas
1. La gerencia general dispone que durante los días 30 y 31 de diciembre del 2017 los almacenes de mater
productos terminados y suministros, permanecerán paralizadas en cuanto a las entradas y salidas de los almac
2. Con la debida anticipación se clasificaran y reunirán los productos terminados, materiales y suministros
en sus respectivos estantes, rumas o lotes.
3. La gerencia de producción, adoptara las medidas precautorias para poner al día las tarjetas de control fí
inventarios.
4. Igualmente, en su debida oportunidad se emitirán los listados de los bienes que conforman el rubro de e
5. El departamento de contabilidad efectuara el corte de existencias de las últimas 3 entradas y salidas de
considerando el número de documentos de entradas y salidas, fecha y detalle de los bienes.
terminados y suministros, considerando el número de documentos de entradas y salidas, fecha y detalle de lo
Tareas durante la toma de inventarios
6. Para la toma de inventarios de formara equipos de 2 personas para el conteo y anotaciones en los forma
7. Previamente se deberá distribuir a los equipos inventariadores los formatos de inventario (original y co
llevándose un estricto control de las hojas utilizadas y no utilizadas.
en forma correlativa, llevándose un estricto control de las hojas utilizadas y no utilizadas (formato Nº 01).
8. El inventario físico en cada almacén deberá ser tomado al “barrer” (al 100%) o sea comenzar de una de
hasta su término.
9. El conteo de cada ruma o lote consistirá:
a) Verificar el código del listado proporcionado por la entidad y la característica del bien cruzándose con e
b) Realizar el conteo físico y comparación con el bincard.
c) Anotar las cantidades físicas inventariadas en el bincard consignándose la cantidad inventariada. Adem
las hojas de inventario y finalmente los jefes de equipo los listados del inventario físico.
d) En los casos que existan diferencias entre las cantidades contadas y los saldos de los bincard, deberá pr
e) La envoltura de las rumas o lotes inventariados deberán ser marcados con una señal visible, a fin de evi
en la toma física.
f) En los casos que se detecten suministros y otros en estado obsoleto y/o ítems malogrados, deteriorados
en las hojas de inventario físico mediante una anotación en la columna respectiva.
g) En cuanto a los productos en proceso del departamento de costos en coordinación con la planta de prod
información de los productos en proceso de fabricación y el grado de avance que se encuentra al momento de
verificado por la comisión de inventario con el apoyo de los técnicos.
Labores posteriores
10. Después se efectuara las conciliaciones del inventario físico con el control valorizado (computarizado) d
proporcionado por la entidad, cuya cantidad física debe coincidir también con las tarjetas bincard de almacén
11. Concluida la conciliación del inventario físico con los kardex de control físico y valorizado, así como las
diferencias la comisión de inventarios presentara un informe del resultado del inventario y de las investigaci
administración y finanzas para que previa aprobación se proceda a efectuar los asientos de ajustes contables
Observancia de la toma de inventarios
Los auditores externos P.V. ASOCIADOS. Estarán presentes para observar la precisión de la toma de inventa
E-1
ARA LA TOMA DE DECISIONES
AL 31.12.2018
poner al día las tarjetas de control físico y control valorizado antes de la toma de