Curso: Contabilidad para la Gestión

Clase 1: La Contabilidad y el ambiente de la empresa y Estados

Financieros principales
Profesor: Francisco Orellana Barahona
 Bienvenida

Perfil académico Docente y experiencia profesional

Datos de contacto

Reglas de comportamiento, justificaciones por

inasistencias a evaluaciones, uso de celulares y
calculadora en pruebas y otros
 Introducción
• Esta asignatura entrega herramientas técnicas para que el estudiante al
finalizar el curso pueda relacionar la información contenida en los
distintos Estados Financieros para la toma de decisiones de gestión.

• Resultados de aprendizaje generales:

Integrar la información contenida de los distintos Estados Financieros

para la toma de decisiones de gestión.
Metodología de trabajo
 Mapa Conceptual
1.1 Visión general de las
actividades de negocios

Unidad 1 1.2 Proceso de la información

Identificando la información financiera

Contabilidad para la Gestión 1.3 Estados Financieros

principales

2.1 Transacciones de negocios

Unidad 2
2.2 Los ciclos contables, ajustes
Elaborando los Estados y cierres
Financieros

2.3 Presentación de los Estados

Financieros

3.1 Métodos de Ratios

Financieros
Unidad 3
Analizando los Estados
Financieros
3.2 Análisis Horizontal y Vertical
Mapa conceptual con resultados de aprendizaje
Clases:
1 Resultado de aprendizaje:
Reconocer la información contenida en los EEFF
2 para la elaboración de informes contables

Unidad I
Clases:
3-4 Resultado de aprendizaje:
Producir informes de los distintos EEFF para la toma
Unidad II 5-6 de decisiones de los diferentes usuarios de la
7-8-9 información contable

Unidad III
Clases: Resultado de aprendizaje:
10 Aplicar herramientas de análisis financiero-
contable a partir de los EEFF para la toma de
11 decisiones
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa
Objetivos Objetivos
generales específicos
• Identificar contexto • Observar una visión
donde se desarrolla general de las
la Contabilidad actividades de negocios
• Entender el proceso de
• Reconocer los
la información financiera
Principales Estados
• Revisar los distintos
Financieros Estados Financieros
desde una mirada
global, identificando sus
componentes
La Contabilidad y el ambiente de
la empresa
1.1 Visión general de las
actividades de negocios

Unidad 1 1.2 Proceso de la información

Identificando la información financiera

Contabilidad para la Gestión

1.3 Estados Financieros
principales

2.1 Transacciones de negocios

Unidad 2
2.2 Los ciclos contables, ajustes
Elaborando los Estados y cierres
Financieros

2.3 Presentación de los Estados

Financieros

3.1 Métodos de Ratios

Financieros
Unidad 3
Analizando los Estados
Financieros
3.2 Análisis Horizontal y Vertical
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa

¿Qué es la Contabilidad?
• Un sistema de información

¿Para qué me sirve?

• Para medir las actividades de una empresa
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa

Datos Informes Decisiones

La Contabilidad y el ambiente de
la empresa

Compras Ventas

Entradas

Salidas
Datos Informes Decisiones

Gastos
Deudas Sueldos
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa

Usuarios de la información contable

• Personas
• Empresas
• Inversionistas
• Acreedores
• Autoridades fiscales
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa

Usuarios Contabilidad
Contabilidad Usuarios
externos Financiero- Internos
Administrativa
Contable
La Contabilidad y el ambiente de
la empresa
Metas y
estrategias
corporativas

Visión
Realización de general de las Obtención de
inversiones actividades financiamiento
comerciales

Realización de
operaciones
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa
Tipos de Organizaciones de negocios

Negocio Sociedad de Sociedad

personal o responsabilidad Anónima o
propio limitada Corporación
La Contabilidad y el ambiente de
la empresa
1.1 Visión general de las
actividades de negocios

Unidad 1 1.2 Proceso de la información

Identificando la información financiera

Contabilidad para la Gestión

1.3 Estados Financieros
principales

2.1 Transacciones de negocios

Unidad 2
2.2 Los ciclos contables, ajustes
Elaborando los Estados y cierres
Financieros

2.3 Presentación de los Estados

Financieros

3.1 Métodos de Ratios

Financieros
Unidad 3
Analizando los Estados
Financieros
3.2 Análisis Horizontal y Vertical
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa
Proceso de Información Financiera

Directorio y Gerentes preparan la información

Usuarios de
Organismos que establecen y regulan normas la
contables información
Auditores
independientes
contable
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa
Convenios y conceptos básicos de contabilidad => PCGA

Concepto de Concepto de Unidad de Período de

Entidad negocio en medida Tiempo
marcha

Principio de Relevancia Devengado Realización

confiabilidad

Principio del Bienes Prudencia Uniformidad

costo histórico económicos

Partida Doble
Características cualitativas de la
información financiera útil
Información razonable: Información óptima:
Relevancia Relevancia
Representación fiel Representación fiel
Comparabilidad
Verificabilidad
Oportunidad
Comprensibilidad

Facultad de Economía y Negocios

Escuela de Administración de Empresas
Normas que regulan la información
contable:
PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados):
Esta fue la Norma contable vigente en Chile antes de la Adopción de IFRS en
Chile 01-01-2013.

• IASB (International Accounting Standards Board): Es el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad, es una organización privada con sede en
Londres.

•International Financial Reporting Standards (IFRS)

•NIIF - IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera - International
Financial Reporting Standards): Las Normas Internacionales de Información
Financiera se refieren a la nueva serie numerada de pronunciamientos que el
IASB está emitiendo
• IFRS PYME

Facultad de Economía y Negocios

20
Escuela de Administración de Empresas
Características de las PYMES
•Las IFRS para Pymes simplifican el tratamiento y presentación de
información financiera modificando y eliminando ciertas opciones contables
junto con la reducción de los niveles de revelaciones de información
requeridas para la opción Full.

Una PYME no tiene contabilidad pública

•Publica estados financieros solo para propósitos generales para usuarios
externos.

Contabilidad pública se define como una entidad que:

•Tiene deuda o instrumentos de deuda que se transan en un mercado
público(o está en proceso de adquirir dichos instrumentos)
•Mantiene activos con capacidad fiduciaria, para un grupo externo, como su
principal negocio.

Facultad de Economía y Negocios

21
Escuela de Administración de Empresas
Introducción a las IFRS
•Marco Conceptual ( IASC => IASB )
•Plan de Convergencia
•Adopción por primera vez
•Nueva FECU
•Impactos
•BT 79=> 85
•Circular N° 1879 SVS

Facultad de Economía y Negocios

22
Escuela de Administración de Empresas
Presentación Estados Financieros NIC 1
•Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF
•Hipótesis de negocio en marcha
•Devengo
•Uniformidad en la presentación
•Materialidad ( Importancia relativa )
•Compensación
•Comparación
•Identificación de los EEFF
•Periodicidad mínima; anual
•Corrientes y no corrientes, ingresos y gastos
•Gastos según su naturaleza o según su función
•Notas acerca del futuro

Facultad de Economía y Negocios

23
Escuela de Administración de Empresas
 Hipótesis de Negocio en Marcha

• Los estados financieros se preparan bajo el supuesto de que una entidad está en
funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible.

• Una sociedad elaborará los estados financieros bajo la hipótesis de que el negocio
continuará en funcionamiento, a menos que la gerencia pretenda o deba liquidar
la entidad o cesar en su actividad.

Facultad de Economía y Negocios

Escuela de Administración de Empresas
Principio del Devengado

Una entidad elaborará sus Estados Financieros utilizando el

Devengo
• Es una base contable de acumulación

Obliga a la entidad a reconocer los elementos de los

Estados Financieros cuando satisfagan las definiciones y los
criterios de reconocimiento establecidos en el Marco
Conceptual

Facultad de Economía y Negocios

Escuela de Administración de Empresas
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa
Ecuación Contable

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO NETO

INVERSIÓN = FINANCIAMIENTO
RECURSOS = FUENTE DE RECURSOS
DERECHOS SOBRE LOS
RECURSOS = RECURSOS
Estados Financieros Principales

Convenciones sobre la información financiera

Extensión del Número de Valores Terminología

período períodos de monetarios y nivel de
( contable) información detalle
de
información
Estados Financieros Principales
 Estados Financieros Principales
Balance General o Estado de la Situación Financiera

¿Qué información nos entrega el Balance General?

Activos Pasivos
Patrimonio Neto
Utilidades Retenidas

Parte económica Parte financiera

 Estados Financieros Principales
Balance General o Estado de la Situación Financiera

¿Cómo clasifico la información contenida en el Balance General?

Activos Corrientes Pasivos Corrientes

Activos No Corrientes Pasivos No corrientes
Patrimonio Neto
 Estados Financieros Principales
Balance General o Estado de la Situación Financiera
Balance General
Activos 2010 2009 Pasivos y Patrimonio Neto 2010 2009
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de efectivo $ 402,559 $ 462,656 Cuentas por pagar $ 576,796 $ 540,019
Inversiones de corto plazo $0 $ 54,000 Sueldos, salarios y otros por pagar $ 339,965 $ 285,982
Cuentas por cobrar (netas) $ 684,376 $ 639,558 Otras deudas corrientes $ 433,487 $ 409,076
Inversiones en valores negociables $ 428,175 $ 561,136 Impuesto a las ganancias por pagar $ 76,095 $ 81,617
Inventarios $ 997,289 $ 955,978 Deuda de largo plazo, parte corriente $ 6,800 $ 306,618
Impuestos diferidos a las ganancias (neto) $ 169,320 $ 145,470 Total Pasivos Corrientes $ 1,433,143 $ 1,623,312
Pagos anticipados y otros $ 60,474 $ 55,359
Total Activos Corrientes $ 2,742,193 $ 2,874,157 Pasivos no Corrientes
Deuda a largo plazo (neta) $ 623,652 $ 627,776
Incentivos diferidos a la propiedad $ 356,062 $ 364,382
Otras deudas $ 240,200 $ 213,198
Activos no Corrientes Total Pasivos no Corrientes $ 1,219,914 $ 1,205,356
Inmuebles, Maquinarias y Equipos (neto) $ 1,757,215 $ 1,773,871
Llave de negocio $ 51,714 $ 51,714 Total Pasivos $ 2,653,057 $ 2,828,668
Marcas de fábrica $ 84,000 $ 84,000
Otros activos no corrientes $ 186,456 $ 137,607 Patrimonio Neto
Total Activos no Corrientes $ 2,079,385 $ 2,047,192 Acciones comunes, Valor nominal: 1.000.000 acciones
autorizadas;257.313 y 269.549 acc.emitidas y pend. $ 826,421 $ 685,934
Compensación de acciones no ganadas $0 -$ 327
Utilidades Retenidas $ 1,350,680 $ 1,404,366
Primas sobre emisión de acciones -$ 8,580 $ 2,708
Total Patrimonio Neto $ 2,168,521 $ 2,092,681

Total Activos $ 4,821,578 $ 4,921,349 Total Pasivos y Patrimonio Neto $ 4,821,578 $ 4,921,349
 Estados Financieros Principales
¿Qué tipo de mediciones podemos encontrar en el Balance
General?

MontoMonto
históco
histórico Monto actual

¿Qué tipos de análisis podemos realizar del Balance General?

 Estados Financieros Principales
Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultados
¿Qué tipo de información me entrega el Estado de Ganancias y Pérdidas?

Ingresos

Utilidades Gastos

Ingresos Costo de
netos Ventas

¿Para qué tipo de decisiones nos puede servir el Estado de Ganancias y Pérdidas?
 Estados Financieros Principales
Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de
Resultados

¿Cómo se relacionan el Estado de Ganancias y Pérdidas con el Balance

General?
Utilidades Retenidas :
Utilidades retenidas, 28 de Enero año 2009 $ 1.404.366
Mas: Utilidad neta para el año 2009 $ 677.999
Menos: Dividendos declarados y pagados deurante el año 2010 -$ 110.158
Menos: Otros cambios que afectan las utilidades retenidas -$ 621.527
Utilidades retenidas , 03 de Febrero año 2011 $ 1.350.680
 Estados Financieros Principales
Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Ganancias y Pérdidas Ventas
2010
$ 8,560,698
2009
$ 7,722,860
Costo ventas -$ 5,353,949 -$ 4,888,023
Utilidad Bruta $ 3,206,749 $ 2,834,837

Gastos administrativos y de ventas -$ 2,296,863 -$ 2,100,666

Utilidad Operativa $ 909,886 $ 734,171

Gastos por Intereses -$ 42,758 -$ 45,300

Otros ingresos $ 238,525 $ 196,354
Utilidad antes de Impto. a las ganancias $ 1,105,653 $ 885,225

Impuesto a las ganancias -$ 427,654 -$ 333,886

Utilidad Neta $ 677,999 $ 551,339

Utilidad por acción común $ 2.60 $ 2.03

Utilidad por acción diluida $ 2.55 $ 1.98

N° acciones básicas 260,689 271,958

N° acciones diluidas 265,712 277,776

Dividendo pagados por acción común $ 0.42 $ 0.32

 Estados Financieros Principales
Estado de Flujos de Efectivo Método
Directo
Actividades
Operacionales
Método
Indirecto
Estado de Flujos Actividades de
de Efectivo Inversión

Actividades de
Financiamiento
 Estados Financieros Principales
Estado de Flujos de Efectivo
• Relación entre el Estado de Flujos de Efectivo con el Balance General y el
Estado de Ganancias y Pérdidas

Saldo inicial de efectivo $ 462,656

Efectivo neto por actividades de operación: $ 1,142,365
Efectivo neto por actividades de Inversión: -$ 218,280
Efectivo neto por actividades de Financiamiento: -$ 984,182
Saldo final de efectivo $ 402,559
 Estados Financieros Principales
Estado de Flujos de Efectivo
2010 2009
Conciliación de la Utilidad neta a efectivo proporcionado por actividades de operación
Utilidad neta $ 677.999 $ 551.339
Ajustes para conciliar Utilidad neta con el
efectivo neto por actividades de operación:
Depreciación de inmuebles y equipos $ 284.520 $ 276.328
Amortización de incentivos a la propiedad diferidos y otros, neto -$ 36.293 -$ 33.350
Gastos por compensaciones basadas en acciones $ 37.362 $ 13.285
Impuestos diferidos a las ganancias, neto -$ 58.274 -$ 11.238
Beneficios impositivos por pagos basados en acciones $ 43.592 $ 41.092
Beneficio fiscal por el exceso de pagos basados en acciones -$ 38.293 $0
Provisión para cuentas incobrables $ 17.064 $ 20.918
Cambios en activos y pasivos operativos:
Cuentas por cobrar -$ 61.301 -$ 15.140

Estado de Flujos de Inversiones en valores

Inventarios
Pagos anticipados
Otros activos
$ 127.984
-$ 38.649
-$ 4.723
-$ 7.661
-$ 135.790
-$ 20.804
-$ 1.035
-$ 3.473

Efectivo
Cuentas por pagar $ 84.291 $ 31.721
Sueldos, salarios y otros por pagar $ 48.719 -$ 11.284
Otras pasivos corrientes $ 23.533 $ 38.755
Impuesto a las ganancias por pagar -$ 5.562 -$ 33.877
Incentivos diferidos a la propiedad $ 30.723 $ 49.480
Otros pasivos $ 17.334 $ 19.305
Efectivo neto por actividades de operación: $ 1.142.365 $ 776.232

Actividades de Inversión
Inmuebles, Maquinarias y Equipos -$ 264.437 -$ 271.659
Ingresos por venta de activos $ 224 $ 107
Compra de inversiones a corto plazo -$ 109.550 -$ 542.925
Ventas de inversiones a corto plazo $ 163.550 $ 530.750
Otros, neto -$ 8.067 -$ 8.366
Efectivo neto por actividades de Inversión: -$ 218.280 -$ 292.093

Actividades de Financiamiento
Pagos de principal ( capital ) en deudas de largo plazo -$ 307.559 -$ 101.047
(Reducción) Aumento en sobregiros bancarios -$ 50.853 $ 4.946
Ingresos por el ejercicio de opciones sobre acciones $ 50.900 $ 73.023
Ingreso plan compra de acciones a empleados $ 16.300 $ 15.600
Beneficio fiscal por el exceso de pagos basados en acciones $ 38.293 $0
Pago de dividendos en efectivo -$ 110.158 -$ 87.196
Recompra de acciones comunes -$ 621.527 -$ 287.080
Otros neto $ 422 -$ 352
Efectivo neto por actividades de Financiamiento: -$ 984.182 -$ 382.106

Aumento (reducción ) de efectivo neto y equivalentes de efectivo -$ 60.097 $ 102.033

Saldo inicial de efectivo $ 462.656 $ 360.623

Saldo final de efectivo $ 402.559 $ 462.656
-$ 60.097 $ 102.033
 Estados Financieros Principales
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Acciones Comunes Compensación de Utilidades Otros ingresos (perdidas)

Acciones Monto acc.no devengada Retenidas acumuladas Total
Balance al 28 de enero año 2009 271,331 $ 552,655 -$ 299 $ 1,227,303 $ 9,335 $ 1,788,994
Utilidades netas - - - 551,339 - $ 551,339
Otras utilidades integrales:
Ajuste por compensación a divisa extranjera - - - - -1,815 -$ 1,815
Pérdida no reconocida ejecutivos complem.
neta de Impto. ($4.950 ) - - - - -7,742 -$ 7,742
Ajuste valor razonable para la inversión en valores
respaldados por activos, neto de Impto.($1.875) - - - - 2,930 $ 2,930
Otras utilidades netas - - - - - $ 544,712
Dividendos en efectivo pagados ( $0,32 por acción ) - - - -87,196 - -$ 87,196
Emisión de Acciones comunes para:
Planes de opción de compra de acciones 5,820 $ 112,948 $ 112,948
Planes de compra de acciones para empleados 757 $ 16,767 $ 16,767
Otros 136 $ 3,564 -$ 28 $ 3,536
Re-adquisición de acciones comunes -8,495 - -$ 287,080 -$ 287,080
Balance al 03 de Febrero año 2010 269,549 $ 685,934 -$ 327 $ 1,404,366 $ 2,708 $ 2,092,681
Utilidades netas - - - 677,999 - $ 677,999
Otras utilidades integrales:
Ajuste por compensación a divisa extranjera - - - - 1,309 $ 1,309
Ganancia no reconocida ejecutivos complem.
neta de Impto. ($1.938 ) pervio adopc.SFAS 158 - - - - 3,032 $ 3,032
Ajuste valor razonable para la inversión en valores
respaldados por activos, neto de Impto.($2.173) - - - - -2,805 -$ 2,805
Otras utilidades netas - - - - - $ 679,535
Ajuste para aplicar en un principio la SFAS 158,
neto de impto.de $8.199 - - - - -12,824 -$ 12,824
Dividendos en efectivo pagados ( $0,42 por acción ) - - - -110,158 - -$ 110,158
Emisión de Acciones comunes para:
Planes de opción de compra de acciones 3,838 $ 94,099 - $ 94,099
Planes de compra de acciones para empleados 446 $ 16,652 - $ 16,652
Otros 27 $ 721 $ 327 $ 1,048
Compensación en acciones - $ 29,015 $ 29,015
Re-adquisición de acciones comunes -16,547 -$ 621,527 -$ 621,527
Balance al 03 de Febrero año 2011 257,313 826,421 0 1,350,680 -8,580 2,168,521
 Estados Financieros Principales
Cuadros y Notas a los Estados Financieros

Notas
Cuadros
explicativas
 ¿Qué vimos hoy?
La clase de hoy buscó formar una idea del contexto donde se
desenvuelve la contabilidad, junto con el concepto básico: La contabilidad
es un sistema de información que procesa datos para luego generar
informes con el fin de que los distintos usuarios de la información tomen
decisiones de gestión.

Datos

Decisiones
de gestión

Informes
 ¿Qué vimos hoy?
En la clase de hoy también vimos de manera superficial estos informes
llamados Estados Financieros, con el fin de que en las próximas clases
podamos adentrarnos en ellos ya con una idea básica de su contenido
 La Contabilidad y el ambiente de
la empresa
Bibliografía sugerida:
• C. Stickney, R. Weil, K. Schipper & J. Francis ( 2011 ) Contabilidad Financiera, 1° Edición,
Argentina. Editorial Cengage Learning.

• Ch.Horgren, W.Harrison y M.Suzanne Oliver ( 2010 ) Contabilidad, 8° Edición, México,

Editorial Pearson.

• NIC 1

Cátedra: Contabilidad para la Gestión

Profesor: Francisco Orellana B.