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TRIBUTACIÓN DE EMPRESAS 1
2. RELACIÓN JURÍDICO- TRIBUTARIA
1) obligación de hacer;
2) obligación de registrar domicilio;
3) obligación de tolerar;
4) obligación de no hacer;
5) obligación de llevar libros;
6) obligación de informar.
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1) La legislación fiscal ofrece ejemplos de “hacer” que van desde la
formulación de las declaraciones juradas hasta la forma de reposición de
los documentos sometidos a la ley de impuestos en papel sellado y
estampillas.
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judiciales dentro de determinadas situaciones de acuerdo al Art. 192 de la
Ley 125/91.
Desde este punto de vista y con esta afirmación el Estado no puede pretender
de los particulares sino la suma exacta señalada en la ley; no puede pretender
en la oportunidad señalada mediante el cumplimiento de las condiciones
determinadas en la ley. Cualquier exigencia que sobrepase los propios límites
de la ley hacen inoperante las acciones del Estado.
El Estado, por más fuerza o poderío que aparentemente tenga frente al
particular, podrá hacer uso de la fuerza para exigir el cumplimiento de la
obligación solamente dentro de los límites señalados en la ley. Podrá hacer uso
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de la fuerza solamente ante el incumplimiento en tiempo, pero no en las
oportunidades que el Estado le parezca que deba exigir, es decir, que la
actuación estatal queda enmarcada en los límites señalados en la propia ley y
la situación del contribuyente, del particular o del ciudadano queda delimitada
por la misma norma. Y todo esto, en base a la soberanía del pueblo representado
en el Poder Legislativo.
Toda ley fiscal en definitiva se traduce en una “obligación” en la que de una parte
existe un crédito y de otra parte una deuda.
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Toda obligación que no se traduzca en prestación pecuniaria, no es “tributo” sino
normalmente “carga pública”.
El hecho imponible es el elemento básico que, una vez conocido, permite ubicar
a la persona que pasará a considerarse contribuyente con la obligación de
abonar la cuantía prevista en la escala o forma de medición que presente la
propia ley.
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determina el nacimiento de dicha obligación. Por lo tanto el hecho imponible
genera una especie de pre-relación jurídica tributaria.
Se trata de un hecho jurídico establecido por una norma de rango legal, cuyos
efectos también habrán de estar contemplados y determinados por la ley.
Además, el acreedor y el deudor de la obligación tributaria tienen nula capacidad
de disposición o negociación sobre los efectos del hecho jurídico cuya realización
genere, por ley, una obligación tributaria.
El “hecho imponible” puede estar constituido por las cosas, los bienes, los
documentos, los actos o negocios jurídicos, o actividades y situaciones
reveladoras de capacidad contributiva.
El hecho imponible admite su estudio desde varios puntos de vista, como son los
relacionados con los “aspectos objetivos” en cuanto hace referencia al texto
legal que grava ventas, actos y documentos, situaciones que las describe para
una mejor comprensión de su alcance.
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Finalmente puede tener un carácter “internacional” cuando se halla fijado por
dos o más países y los hechos afectados ocurren en más de una jurisdicción
nacional, tal como acontece con el comercio electrónico de los tiempos actuales.
Sujeto Activo
Los municipios no pueden cobrar más impuestos de patentes de los que la ley
especial les señala. No pueden cobrar sino las contribuciones y las tasas
incluidas en la ley de organización municipal o en la que establece su propio
régimen tributario.
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No debe confundirse al Estado como sujeto activo con las reparticiones
recaudadoras que actúan como órganos de aquel.
Sujeto Pasivo
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normalmente es la persona en quien recae el hecho imponible. Pero al lado y
además de este deudor contribuyente se encuentran grupos numerosos de
personas que quedan obligadas a pagas el impuesto, la tasa o la contribución,
sin ser contribuyentes y por ello mismo también son sujetos pasivos a quienes
exigirle la prestación pecuniaria.
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La tercera categoría de responsables está constituida por las personas
señaladas por la ley en atención a su condición de poseedores o propietarios de
cosas o bienes que se encuentran afectados por determinadas normas fiscales
Substituir equivale a decir reemplazar, estar en lugar de otro, estar por otro, estar
ubicado por otro o en lugar de otro, o reemplazar a otro.
Los ejemplos más frecuentes son los que proporcionan los llamados “agentes de
retención”. Entre estos se pueden citar a los bancos, compañías de seguros y
capitalizaciones.
Los bancos, por las operaciones que efectúan, “no son los contribuyentes”
porque expresamente la Ley 125/91 establece que deben actuar como “agentes”
(Art.148).
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2.7 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Objeto de la obligación.
Constituye la prestación pecuniaria, es decir, la entrega de la suma de dinero.
Aquí se plantean problemas de si el objeto de la obligación tributaria puede ser
en especie o en servicios.
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Los servicios de los particulares para con el Estado están conceptuados como
“cargas públicas”, como por ejemplo el de la integración de juntas electorales, el
servicio militar obligatorio, etc. y los tributos en especie no están definitivamente
eliminados de la legislación, aunque la tendencia firme se expresa a favor de la
prestación pecuniaria.
Obligaciones accesorias
Las obligaciones accesorias son las que acompañan, preceden o siguen a la
obligación fundamental que es la de pagar. A título de ejemplo, en nuestra
legislación se citan las siguientes:
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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2 - Fecha de Entrega: 23 de Mayo de 2017
Temas a desarrollar
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