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Sujetos:
Activo: Deudor Tributario (Contribuyente, Responsable de la
contribución); Puede ser persona natural o jurídica.
Pasivo: El Estado Peruano (Representada por SUNAT, Gobiernos
Locales u otros organismos públicos)
Cómplice: El contador
Provecho Patrimonial
Tipicidad Subjetiva
Es necesario actual con Dolo (No procede la culpa)
Animo de Lucro
Consumación
Es un delito de resultado (Admite tentativa)
Penalidad
Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años
Modalidades:
Ocultar bienes, ingresos y rentas
Tipo agravado
Simulación de hechos para la obtención indebida de beneficios
Penalidad
Pena privativa de libertad: No menor de 8 ni mayor de 12
Pena económica: 730 a 1460 días multa
Delito Contable
Descripción del Tipo Penal (Articulo 5, Decreto Legislativo Nº 813)
Bien jurídico
El bien jurídico protegido es: Los procesos de ingreso y egresos del estado.
Sujetos:
Activo: Deudor Tributario (Contribuyente, Responsable de la
contribución); Puede ser persona natural o jurídica.
Cómplice: El contador
Consumación
No se requiere el no pago de tributos
Actos Materiales
Proporcionar información falsa al RUC
Actos Materiales
Almacenar bienes en lugares no declarados
Actos Materiales:
El acto de confeccionar, obtener, vender o facilitar comprobantes
de pago
El objeto es cometer o posibilitar delitos tributarios (deducir gastos
no reales, crédito fiscal)
Ejemplo:
De esta forma, la empresa informal obtiene ingresos por ventas sin carga
tributaria, a costa de perjudicar directamente a la empresa formal que
suplanta; violando el deber de contribuir a los gastos públicos mediante
un sistema tributario justo, de igualdad, positiva progresividad y de
acuerdo a nuestra capacidad económica.
Las personas naturales que a partir del año 2009 hayan tenido o que
al momento del acogimiento al régimen tenga la calidad de
funcionario público.
6. Proceso Penal
El plazo que tiene el Fiscal para las diligencias preliminares son de 20 días,
el que podrá ser ampliado atendiendo las características, complejidad y
circunstancias de los hechos objeto de investigación.
Ejemplo:
En conclusión:
Uno de los dos supuestos mencionados en la parte superior dispondrá que
el Fiscal, a efectos de disponer la formalización de la investigación
preparatorio o la formalización de la denuncia, deberá esperar que la
SUNAT remita un informe motivado
La excusa absolutoria
La excusa absolutoria es cuando no procede el ejercicio de la acción penal
por parte del Ministerio Publico ni la formulación de denuncia penal por
delito tributario por parte de la SUNAR cuando se den de manera continua
los siguientes requisitos:
Por ejemplo:
En el aspecto material “nadie puede ser castigado dos veces por un
mismo hecho”
En el aspecto procesal “nadie puede ser juzgado dos veces por los
mismos hechos”
La reparación comprende:
Vías paralelas
Este caso es cuando la SUNAT, de constatar hechos que presumiblemente
constituyan delito tributario o de defraudación de rentas de aduanas; o
estén encaminados a dichos propósitos, tiene la facultad discrecional de
formular denuncia penal ante el Ministerio Publico, sin que sea requisito
previo la culminación de la fiscalización o verificación, tramitándose en
forma paralela los procedimientos penales y administrativos.
7. Caso practico
II. Sujetos:
Cómplice: El contador
8. Conclusiones