Unidad 5 Liquidacion Utn Marzo-2019

Curso:
Liquidación de Sueldos
Centro de e-Learning SCEU UTN - BA.

Medrano 951 2do piso (1179) // Tel. +54 11 4867 7589 / Fax +54 11 4032 0148
www.sceu.frba.utn.edu.ar/e-learning
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Unidad 5

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Bloques temáticos*:
5.1 Cargas Sociales
5.2 Cargas sindicales, Nacionales y Provinciales

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Consignas para el aprendizaje colaborativo
En esta Unidad los participantes se encontrarán con diferentes

tipos de actividades que, en el marco de los fundamentos del
MEC*, los referenciarán a tres comunidades de aprendizaje, que
pondremos en funcionamiento en esta instancia de formación, a los
efectos de aprovecharlas pedagógicamente:
 Los foros proactivos asociados a cada una de las unidades.

 La Web 2.0.
 Los contextos de desempeño de los participantes.
Es importante que todos los participantes realicen algunas de las

actividades sugeridas y compartan en los foros los resultados
obtenidos.
Además, también se propondrán reflexiones, notas especiales y
vinculaciones a bibliografía y sitios web.

p. 5
El carácter constructivista y colaborativo del MEC nos exige que

todas las actividades realizadas por los participantes sean
compartidas en los foros.
* El MEC es el modelo de E-learning colaborativo de nuestro

Centro.

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Tomen nota*
Las actividades son opcionales y pueden realizarse en forma
individual, pero siempre es deseable que se las realice en equipo,
con la finalidad de estimular y favorecer el trabajo colaborativo y el
aprendizaje entre pares. Tenga en cuenta que, si bien las
actividades son opcionales, su realización es de vital importancia
para el logro de los objetivos de aprendizaje de esta instancia de
formación. Si su tiempo no le permite realizar todas las actividades,
por lo menos realice alguna, es fundamental que lo haga. Si cada
uno de los participantes realiza alguna, el foro, que es una
instancia clave en este tipo de cursos, tendrá una actividad muy
enriquecedora.
Asimismo, también tengan en cuenta cuando trabajen en la Web,
que en ella hay de todo, cosas excelentes, muy buenas, buenas,
regulares, malas y muy malas. Por eso, es necesario aplicar filtros
críticos para que las investigaciones y búsquedas se encaminen a
la excelencia. Si tienen dudas con alguno de los datos
recolectados, no dejen de consultar al profesor-tutor. También
aprovechen en el foro proactivo las opiniones de sus compañeros
de curso y colegas.

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5.1 Cargas Sociales

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Introducción
Hasta el momento hemos visto los conceptos que componen la
remuneración y por otra parte aquellos que son “no remunerativos”,
hemos visto los ítems indemnizatorios exentos y asignaciones
familiares, analizamos los beneficios sociales y situaciones
especiales.
Existe además un grupo de conceptos que se denominan
retenciones y que son descontadas de los haberes del empleado.
Estas retenciones obligatorias, son realizadas en cada liquidación
de haberes, de acuerdo a las características que veremos más
adelante.
Junto con los adelantos, los embargos, se constituyen en la suma a
descontar de los haberes del empleado.
Estas retenciones son deducciones de importes por parte del

Empleador (que actúa como agente de retención) de los
APORTES destinados para la seguridad social y el sistema de
obras sociales.
Pero por su parte el empleador tiene también la obligación de
ingresar determinados % en concepto de CONTRIBUCIONES, que
no serán descontadas del recibo del empleado, sino que son
adicionales al pago de los sueldos, y que tiene que ver con este
sistema de Seguridad social y Obras sociales que es compartido.

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Concepto
Aportes y Contribuciones: Como adelantamos en el punto anterior,
los aportes son retenciones efectuadas a los haberes de los
empleados, y que son destinadas a los sistemas de seguridad
social y obras sociales. Actualmente con la sanción de la ley
27.430 (29/12/2017) se modificaron las contribuciones a la
Seguridad Social. La norma modifica las alícuotas de las
contribuciones de seguridad social establecidas en el Decreto
814/01 (que diferenciaba entre empleadores del inc a) del decreto
con contribuciones del 21% y empleadores del inc b) del decreto
con contribuciones del 17 %) y las unifica en una sola, del 19,50 %,
que estará vigente a partir del 1/01/22. Para ello dispone un cambio
gradual de las contribuciones mencionadas correspondientes a las
dos clases de empleadores, según se encuentren encuadrados en
el inciso a) o b) del artículo 2° del mencionado decreto. Las
aplicables desde las remuneraciones devengadas en Enero de
2019 hasta diciembre de 2019, serán del 20,40% para los
empleadores encuadrados en el inciso a) de la norma mencionada,
y del 18,00% para los empleadores encuadrados en el inciso b) En
los años sucesivos, del 2020 al 2021 inclusive habrá una variación
anual, hasta converger en la alícuota única del 19,50% a partir del
1/01/2022 (Ley 27430, artículos 165 y 173)
Estos aportes y contribuciones tienen alcance nacional.
Ley 24241 - ARTICULO 6º - Se considera remuneración, a

los fines del SIJP, todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero
o en especie susceptible de apreciación pecuniaria, en retribución

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o compensación o con motivo de su actividad personal, en

concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario,
honorarios, comisiones, participación en las ganancias,
habilitación, propinas, gratificaciones y suplementos adicionales
que tengan el carácter de habituales y regulares, viáticos y gastos
de representación, excepto en la parte efectivamente gastada y
acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribución,
cualquiera fuere la denominación que se le asigne, percibida por
servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relación de
dependencia.
La autoridad de aplicación determinará las condiciones en que los
viáticos y gastos de representación no se considerarán sujetos a
aportes ni contribuciones, no obstante la inexistencia total o parcial
de comprobantes que acrediten el gasto.
Las propinas y las retribuciones en especie de valor incierto serán
estimadas por el empleador. Si el afiliado estuviera disconforme,
podrá reclamar ante la autoridad de aplicación, la que resolverá
teniendo en cuenta la naturaleza y modalidad de la actividad y de
la retribución. Aun mediando conformidad del afiliado, la autoridad
de aplicación podrá rever la estimación que no considerara
ajustada a estas pautas.
Se consideran asimismo remuneración las sumas a distribuir a los
agentes de la administración pública o que éstos perciban en
carácter de:
Premio estímulo, gratificaciones u otros conceptos de análogas
características. En este caso también las contribuciones estarán a

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cargo de los agentes, a cuyo efecto antes de proceder a la

distribución de dichas sumas se deberá retener el importe
correspondiente a la contribución.
Cajas de empleados o similares, cuando ello estuviere autorizado.
En este caso el organismo o entidad que tenga a su cargo la
recaudación y distribución de estas sumas deberá practicar los
descuentos correspondientes a los aportes personales y
depositarlos dentro del plazo pertinente.
Marco Legal
De Acuerdo a las normas vigentes, las cargas sociales

descansan en el siguiente marco legal:
 Régimen Nacional de Seguridad Social (R.N.S.S.)

- Jubilaciones (Ley 24.241 art. 11)
- I.N.S.S.J.P. (Ley 19.032 art. 8 y 9)
- Asignaciones Familiares (Ley 24.714)
- Fondo Nacional de Empleo (Ley 24.013)
- Ex ANSSAL (Ley 23.600 y 23.661)
- Ley 27.430 Reforma tributaria
 Régimen Nacional de Obras Sociales (R.N.O.S.)

- Obras Sociales (Ley 23.660 y 23.661)
 L.R.T.
- A.R.T. (Ley 24.557 art. 23)

p. 12
Aportes
Jubilación: Determinada en el S.I.J.P. (Ley 24241), establece un

11% el aporte personal de los trabajadores.
Obra Social: Define un aporte de los trabajadores que presten

servicios en relación de dependencia del 3% de la remuneración
que será destinado a la obra social y al ex - A.N.S.Sal.,
actualmente S.S.S. (Superintendencia de Servicios de Salud) (*1).
La obra social, prestará servicios al afiliado y a su grupo familiar
directo (cónyuge e hijos de acuerdo a lo reglamentado en leyes
23660 y 23661) a su vez la dirección nacional de Obras Sociales
podrá autorizar la inclusión como beneficiarios de otros
ascendientes o descendientes por consanguinidad del beneficiario
titular y que se encuentre a su cargo, fijando un aporte adicional del
1,5% por cada una de las personas que se incluya.
Para gozar de la prestación mínima, se establece el monto del
haber mínimo para el cálculo de los aportes y contribuciones
previstos en el Régimen Nacional de Obras Sociales para
trabajadores a tiempo completo, el cual será equivalente a 2 bases
mínimas previstas por el Decreto 921/16 (Deroga el Dec. 488/11
que establecía 4 bases mínimas). Res. Anses 74/19
La base imponible mínima queda establecida a partir del período
devengado Marzo de 2019. Base Mínima = $7242,08 ($3621,04 x
2).
En cuanto a los trabajadores a tiempo parcial, se establece que los
aportes y contribuciones para la obra social será la que

p. 13
corresponda a un trabajador, de tiempo completo de la categoría

en que se desempeña el trabajador.
I.N.S.S.J.y P. ó Ex-P.A.M.I.: Según la ley 19.032, que regula al

Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, establece que el personal incluido en el Régimen
Integrado de Jubilaciones y Pensiones, tendrá un aporte obligatorio
del 3% destinado a ese Instituto.
Según lo detallado anteriormente, tendremos el siguiente cuadro
hasta la unificación de los %:
Aportes
Jubilación 11%
Obra Social 3%
I.N.S.S.J.yP. 3%
Total 17%
(*1) ANSSal, o S.S.S.: a este instituto debe derivarse una parte del
monto retenido (3%) y que será discriminado para el pago de
cargas sociales de acuerdo a lo siguiente (Decreto 10/2009):
Para los empleados de Convenio:
Es el 10% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el 15% del 3%

para sueldos superiores a $ 2400

p. 14
Para empleados fuera de convenio:
Aportes: es el 15% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el

20% del 3% para sueldos superiores a $ 2400
(*2) hasta la actualización por el índice de movilidad jubilatoria los

aportes estaban fijados en cantidad de MOPREs (módulo
previsional): originariamente denominado AMPO (Aporte medio
previsional Obligatorio), es una unidad de medida que se utilizaba
como referencia en el cálculo de determinados topes máximos y
mínimos al momento de determinar aportes y contribuciones.
Actualmente su valor es de $ 80, (según decreto 833/1997) y debe
ser actualizado por la autoridad de aplicación.
La BASE IMPONIBLE es la que determina el Art. 6 de la

ley 24.241
¿Cuál es la base mínima y máxima sobre la cuál se

determinan los Aportes?
Topes
A los fines del cálculo de los aportes y contribuciones
correspondientes al SIPA (Sistema Integrado Previsional
Argentino), las remuneraciones no podrán ser inferiores al importe

p. 15
equivalente a $ 3621,04, definido en Res. de ANSeS 74/18. A su

vez, la mencionada base imponible previsional tendrá un límite
máximo determinado que se actualizará de acuerdo al índice de
movilidad de jubilaciones (según Ley 26417/09).
Con la sanción de la ley 27.426/17, las jubilaciones, pensiones y
Asignaciones Familiares de ANSES aumentan cuatro veces por
año, en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre.
La movilidad se calcula teniendo en cuenta:
 En un 70% el Índice de Precios al Consumidor del INDEC.

 En un 30% la variación de la Remuneración Imponible
Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE).
Si un trabajador percibe simultáneamente más de una

remuneración o renta como trabajador en relación de dependencia
o autónomo, cada remuneración o renta será computada
separadamente a los efectos de los límites establecidos en el
párrafo anterior. En función de las características particulares de
determinadas actividades en relación de dependencia, la
reglamentación podrá establecer excepciones a lo dispuesto en el
presente párrafo” SIJyP Ley 24241 Art. 9
(Modificado por Ley 26222/2007)
Como vimos anteriormente, también en el caso de las Obras
sociales, se establecerá un mínimo del mismo valor.

p. 16
Mínimo: $ 3621,04
Aportes
Máximo: $ 117682,47
Supongamos el caso de una persona que percibe un sueldo de $

15000 y está incluido dentro del convenio colectivo de trabajo:
Sueldo $ 15000 Rdo.
Jubilación 11% $ 1650,00
Obra Social (*) 3% $ 450,00
I.N.S.S.J.yP. 3% $ 450,00
(*) ( 2,55 % $382,50 O.Social y 0,45% $67,50 SSS)
Ahora, veamos un caso en que la persona percibe $120.000 y es

un empleado que no está incluido dentro del convenio colectivo de
trabajo:

p. 17
Sueldo $120.000 Rdo.
Jubilación (*) 11% $ 12945,07
Obra Social (**) 3% $3530,47
I.N.S.S.J.y P. 3% $ 3530,47
(**) ( 2,4 % $2824,38 O.Social y 0,6 % $706,09 SSS)
(*) (Porque su tope para Jubilación, Obra Social e INNSJP en este

caso es de $117.682,47 desde marzo de 2019, por Resolución de
ANSeS 74/2018)
Contribuciones
El monto de las contribuciones, será establecido por los diferentes
regímenes:
Como mencionamos, la ley de reforma tributaria 27.430 derogó el
Dec. 1009/01 que había reglamentado el decreto 814/2001, este
establecía:
Dec 814 inc a) 21% para los empleadores cuya actividad principal
sea la locación y prestación de servicios y tenga una facturación
anual de más de $ 48.000.000 con excepción de los comprendidos
en las leyes 23.551, 23.660, 23.661 y 24.467.
Dec 814 inc b) 17% para los restantes empleadores no incluidos en

el inciso anterior. Asimismo será de aplicación a las entidades y
organismos comprendidos en el artículo 1° de la ley 22.016 y sus

p. 18
modificatorias.
Y sumado a estos dos importes, el 6 % destinado a obras sociales
y SSS (Anssal). Ley 23.660/ 23.661 de Obra Social y SSS (Ex-
Anssal): Una contribución del 6% de la remuneración de los
trabajadores que presten servicios en relación de dependencia.
Ley 27.430 (BO 29/12/17) Con respecto a las Contribuciones

patronales de la Seguridad Social, la reforma incorpora una
Detracción de la base imponible en el importe de $ 12.000.- por
empleado.
Mediante la Res (SSS) 3/2018 se ha dispuesto elevar el monto a

detraer para el cálculo de las contribuciones patronales de
Seguridad Social con vigencia a partir del 01/01/2019.
Para aquellos que utilizan la escala gradual -la generalidad de los
empleadores-, el importe a detraer mensualmente por trabajador
pasará de $ 2.400 (que se encontraban en el 2018) a la suma de $
7.003,68 para trabajadores de jornada completa que hayan
trabajado a lo largo de todo el mes, mientras que para aquellas
actividades comprendidas en el decreto 1067/18 -Sectores Textil,
de Confección, de Calzado y de Marroquinería que aplican el
monto total- el importe será de $17.509,20.
De las remuneraciones imponibles para Seguridad Social, el

empleador podrá restar un importe igual a la base imonible por
cada empleado. Como así también detraer el 50% de dicho
importe en cada cuota del Sueldo Anual Complementario.
El importe a detraer se aplicará en forma gradual desde el año

2018 hasta el año 2022, de la siguiente forma:

p. 19
Detracción de la
base imponible
para
contribuciones Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde el
patronales 31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021 01/01/2022
% a aplicar sobre el
tope $ 12.000
20% 40% 60% 80% 100%
Importe a detraer en
el imponible de
cada mes Importe a
detraer por cada $2.400. $4.800.- $7.200.- $9.600.- $12.000
cuota de S.A.C.
$1.200. $ 2.400 $ 3.600 $ 4.800 $ 6.000
Vigencia: A partir del devengado febrero/2018.
Contribuciones patronales. Modificación alícuota del 17% y

21% (art.2 Dec.814/01).
Se establece una sola alícuota de contribuciones patronales para
todos los empleadores en el porcentaje 19,50%, reemplazando las
actuales 17% ó 21% según el tipo de empleador.
La modificación se aplicará en forma gradual desde el año 2018 al
año 2022, de acuerdo al siguiente cuadro:
Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde el

Encuadre del 31/12/18 31/12/19 31/12/20 31/12/21 01/01/22
empleador
Dec.814/01,
art.2, inc.a
20.70% 20.40% 20.10% 19.80% 19.50%
Dec.814/01, art.
2, inc.b
17.50% 18.00% 18.50% 19,00% 19.50%
Vigencia: A partir del devengado febrero/2018.

p. 20
¿Cuál es la base mínima y máxima sobre la cuál se

determinan las contribuciones?
Como vimos anteriormente el artículo 9 de la ley de Jubilaciones y
Pensiones (24241) modificado por Resolución 74/19 establece el
mínimo de $3621,04 y máximo de $117682,47 para el cálculo de
aportes y sin máximo para las contribuciones
A hoy el cuadro de topes para contribuciones sería:
Conceptos Base Máxima Imponible
Aportes Personales
Sistema Integrado Previsional
Argentino, Ley 24241 y sus 117682,47
modificaciones
Instituto Nacional de Servicios

Sociales para
117682,47
Jub. y Pen., Ley 19032 y sus
modificaciones
Régimen Nacional de Obras

Sociales, Ley 23.660 y sus 117682,47
modificaciones

p. 21
Régimen Nacional el Seguro de

Salud- Fondo Solidario de
117682,47
Redistribución-, Ley 23.661 y
sus modificaciones.
Contribuciones Patronales
Ley 24241(Sipa), Ley 19032
(INSSJP), Ley 24013 (FNE) y Sin límite máximo
Ley 24714 (Asig. Familiares)
Régimen Nacional de Obras

Sociales, Ley 23.660 y sus Sin límite máximo
modificaciones
Régimen Nacional el Seguro de

Salud- Fondo Solidario de
Sin límite máximo
Redistribución-, Ley 23.661 y
sus modificaciones.
Ley de Riesgos del Trabajo,

Sin límite máximo (desde
Ley 24.557 y sus
09/2014)
modificaciones.
Un empleado cuyo sueldo es $ 120.000, y es jerárquico, (no

está incluido dentro del Convenio Colectivo), para el año 2019:

p. 22
Sueldo $120.000
Ejemplo Contribuciones 18,00

% (ex 814 inciso b)
R.N.S.S. (18,00%) 20339,33
R.N.O.S. (6%) 7200
4,8 % $ 5760 O.Social 1,2 % $

1440 SSS
Ejemplo Contribuciones 20,40

% (ex 814 inciso a)
R.N.S.S. (20,40%) 23051,24
R.N.O.S. (6%) 7200
4,8 % $ 5760 O.Social 1,2 % $

1440 SSS
Dado que no hay tope vigente a las contribuciones, el cálculo

se hace sobre $120.000 en el caso de las Contribuciones de
Obra Social y sobre $112.996,32 (según detracción Ley 27.430
de $7003,68 a los $120.000) para las Contribuciones a la
Seguridad Social.

p. 23
La Ley 27.430 Contribuciones patronales. Beneficio reducción

de contribuciones. Ley 26.940. Su eliminación gradual.
Los empleadores de hasta 5 empleados beneficiados por el art.19

Ley 26.940, que preveía reducción de las contribuciones patronales
en un 50%, en forma permanente, podrán continuar con dicha
reducción hasta el 01/01/2022, respecto de las relaciones laborales
vigentes. No podrán computarse reducciones por puestos
nuevos.
Los empleadores de hasta 80 empleados beneficiados por el art.

24 Ley 26.940, podrán continuar con el régimen especial de
reducción respecto de las relaciones laborales vigentes, hasta que
venza el plazo de 24 meses desde la fecha de contratación de
cada puesto nuevo. No podrán computarse reducciones por
puestos nuevos.
Estos empleadores, que aplican el citado beneficio, pueden optar

por la disminución de la base imponible de Seguridad Social
dispuesta en esta nueva Ley 27.430, esto es disminuir hasta $
12.000 por cada remuneración, en forma gradual, durante 5 años
consecutivos. En caso que ejerciten dicha opción quedarán
automáticamente exclu¡dos del régimen de reducción de la anterior
Ley 26.940
A mediados de 2014, el Gobierno sancionó la Ley de Promoción

del Trabajo Registrado y Prevención del Fraude Laboral (26.940) y
creó el REPSAL Registro Público del empleadores con sanciones
laborales.(prorragado hasta el 30 de Julio de 2018 por decreto

p. 24
638/17). Esto continúa en vigencia para las relaciones

laborales vigentes, los nuevos puestos no
http://www.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/230000-
234999/230592/norma.htm
Dicha normativa estableció 2 Regímenes de promoción:

1 - Régimen Permanente para Microempleadores, en éste se
encuentran comprendidas las personas de existencia visible, las
sociedades de hecho y las sociedades de responsabilidad
limitada que empleen hasta 5 trabajadores, siempre que su
facturación anual no supere los importes que establezca la
reglamentación.
Esa nómina máxima se elevará a 7 trabajadores, cuando el
empleador que se encuadre en el párrafo anterior produzca un
incremento en el plantel existente a la fecha de su inclusión en el
presente régimen. A partir del trabajador número 6, inclusive, el
empleador deberá ingresar, sólo por dichos empleados, las
contribuciones patronales previstas en el régimen general de la
seguridad social.
El empleador comprendido en este régimen deberá ingresar por
cada uno de sus trabajadores contratados por tiempo
indeterminado, con excepción de la modalidad contractual
regulada en el artículo 18 de la ley 26.727, el 50% de las
contribuciones patronales establecidas en el régimen general
con destino a los siguientes subsistemas de la seguridad
social:

p. 25
a) Sistema Integrado Previsional Argentino, leyes 24.241 y 26.425;

b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, ley 19.032 y sus modificatorias;
c) Fondo Nacional de Empleo, ley 24.013 y sus modificatorias;
d) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares, ley 24.714 y sus
modificatorias;
e) Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios,
leyes 25.191 y 26.727.
En el caso de los trabajadores contratados a tiempo parcial en

los términos del artículo 92 ter del Régimen de Contrato de Trabajo
aprobado por ley 20.744 (t.o. 1976) el empleador deberá ingresar
el 75% de las citadas contribuciones.
No se encuentran comprendidas dentro de lo dispuesto en este
artículo las contribuciones previstas en la ley 23.660 y sus
modificatorias, con destino a las obras sociales, como tampoco las
cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo,
previstas en la ley 24.557 y sus modificatorias.
Quedan excluidos del presente régimen los trabajadores
encuadrados en el Régimen Especial de Contrato de Trabajo para
el Personal de Casas Particulares, ley 26.844.
2 - Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo
Registrado. Los empleadores que tengan hasta 80 trabajadores,
por el término de 24 meses contados a partir del mes de inicio de
una nueva relación laboral por tiempo indeterminado, con

p. 26
excepción de la modalidad contractual regulada en el artículo 18 de

la ley 26.727, gozarán por dicha relación de una reducción de las
contribuciones patronales establecidas en el régimen general con
destino a los siguientes subsistemas de la seguridad social:
a) Sistema Integrado Previsional Argentino, leyes 24.241 y 26.425;
b) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, ley 19.032 y sus modificatorias;
c) Fondo Nacional de Empleo, ley 24.013 y sus modificatorias;
d) Régimen Nacional de Asignaciones Familiares, ley 24.714 y sus
modificatorias;
e) Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios,
leyes 25.191 y 26.727.
El beneficio consistirá,
- para los empleadores con una dotación de personal de hasta

15 trabajadores, en que, durante los primeros 12 meses de
la relación laboral, no se ingresarán las citadas
contribuciones y, por los segundos 12 meses, se pagará el
25% de las mismas.
- Para los empleadores que tengan entre 16 y 80

trabajadores, el beneficio consistirá en que durante los
primeros 24 meses de la relación laboral se ingresará el
50% de las citadas contribuciones

p. 27
No se encuentran comprendidas dentro de lo dispuesto en este

artículo las contribuciones previstas en la ley 23.660 y sus
modificatorias, con destino a las obras sociales, como tampoco las
cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo,
previstas en la ley 24.557 y sus modificatorias.
El empleador gozará de este beneficio por cada nuevo

dependiente, siempre que este trabajador produzca un incremento
en la nómina de personal respecto al período que se determinará
en la reglamentación.
El empleador no podrá hacer uso del beneficio con relación a los

siguientes trabajadores:
a) Los que hubieran sido declarados en el régimen general de la

seguridad social con anterioridad de la entrada en vigencia de la
presente ley y hasta la fecha en que las disposiciones tengan
efecto y continúen trabajando para el mismo empleador;
b) Los que hayan sido declarados en el régimen general de la
seguridad social y luego de producido el distracto laboral,
cualquiera fuese su causa, sean reincorporados por el mismo
empleador dentro de los doce (12) meses, contados a partir de la
fecha de la desvinculación;
c) El nuevo dependiente que se contrate dentro de los doce (12)
meses contados a partir de la extinción incausada de la relación
laboral de un trabajador que haya estado comprendido en el
régimen general de la seguridad social.

p. 28
Quedan excluidos del beneficio los empleadores cuando:
a) Figuren en el REPSAL, por el tiempo que permanezcan en el

mismo.
b) Incurran en prácticas de uso abusivo del beneficio establecido
en la presente ley, conforme a las condiciones que establezca la
reglamentación.
La exclusión se producirá en forma automática desde el mismo
momento en que ocurra cualquiera de las causales indicadas en
los párrafos anteriores.
El presente régimen es optativo para el empleador, por lo que

la falta de ejercicio de dicha opción a partir del inicio de la
nueva relación laboral por tiempo indeterminado, obstará a
que aquél pueda hacer uso retroactivo del mismo por el o los
períodos en que no hubiese gozado del beneficio.
Quedan excluidos del presente régimen los trabajadores

encuadrados en el Régimen Especial de Contrato de Trabajo para
el Personal de Casas Particulares, ley 26.844.
Resolución General 4209/2018
La nueva versión del aplicativo "Sistema de Cálculo de

Obligaciones de Seguridad Social - SICOSS" deberá utilizarse a
partir del periodo fiscal febrero 2018 en adelante.

p. 29
Teniendo en cuenta las modificaciones de la reforma tributaria,

estamos readecuando algunos de los sistemas informáticos para
facilitar su uso.
La nueva versión del SICOSS, que contempla los cambios, será la

versión 41 y se encontrará disponible para su descarga a partir
del 3 de abril de 2018. Por lo tanto, hasta esa fecha, los
empleadores deberán utilizar la versión anterior del aplicativo. El
servicio "Declaración en Línea" receptará las novedades de la
nueva versión del programa aplicativo.
Novedades
 Incorporación de las nuevas alícuotas para el cálculo de las
contribuciones patronales, para las declaraciones juradas
correspondientes al período devengado febrero de 2018 y los
siguientes
 Incorporación de un código de condición que identifique a los
trabajadores, respecto de las declaraciones juradas para el período
devengado enero de 2018 y los siguientes
 La habilitación de nuevos códigos de actividad que
contemplan distintas modalidades contractuales del trabajo agrario
La obligación de utilizar la versión 41 del SICOSS o, en su caso,
de Declaración en Línea" comprende las presentaciones de
declaraciones juradas -originales o rectificativas- que se efectúen a
partir del 3 de abril de 2018, correspondientes a períodos
anteriores.

p. 30
A fin de utilizar los beneficios dispuestos por la reforma tributaria,

las declaraciones juradas determinativas de los recursos de la
seguridad social, correspondientes a los períodos devengados
enero, febrero y/o marzo de 2018, presentadas con una versión
anterior del SICOSS, podrán ser rectificadas por nómina completa
utilizando la versión 41 de dicho aplicativo hasta el día 31 de
mayo de 2018 inclusive. En este caso, la rectificativa en menos
no implicará la aplicación las disposiciones de la Resolución
General N° 3.093 y su modificatoria.
Asimismo, cuando la rectificación de las referidas declaraciones
juradas arroje un saldo a favor de este organismo, su ingreso se
considerará cumplido en término si se efectúa hasta el 31 de mayo
de 2018.
Crédito fiscal. Pago a cuenta de I.V.A. Dec.814/01, Anexo I.
Si bien se deroga a través de la Ley 27.430 el Anexo I del

Dec.814/01, que determinaba los porcentajes sobre las
remuneraciones imponibles a aplicar como pago a cuenta de
Impuesto al Valor Agregado, se permite computar los mismos
porcentajes vigentes hasta el momento para cada zona
geográfica, desde febrero/18 a diciembre/18.
Para luego ir disminuyendo gradualmente hasta eliminarse por

completo, desde los años 2019 a 2022, de acuerdo a determinados
porcentajes que por su extensión no transcribimos en el presente.
Vigencia: A partir del devengado febrero/18

p. 31
Puntos Porcentuales que pueden deducirse como Crédito

Fiscal de IVA desde 2018 hasta 2022.

p. 32

p. 33

p. 34

p. 35
Una vez finalizado el período fiscal, estos datos serán informados

al departamento contable, con el fin de que puedan deducirlo del
pago de IVA.
Se calculará en base al lugar de trabajo de los empleados y debe
ser indicado en las cargas sociales.
Contribuciones de Seguro de Vida y ART

A.R.T.
La ley. 24.557 de Riesgos del trabajo establece que el medio de
Financiamiento del sistema está principalmente sostenido por los
pagos mensuales que realizan los empleadores.
Cada empleador deberá integrar mensualmente el importe
correspondiente a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo.
Importe que estará compuesto por un monto fijo por cada
trabajador y otro variable (que cambia de acuerdo a la actividad de
la empresa, su ubicación, siniestralidad promedio, etc.) sobre las
remuneraciones.
Cada ART negociará con las empresas los montos de cuota fija o
porcentajes sobre la masa salarial de acuerdo a las características
de la misma.
Esta cuota mensual debe ser declarada y abonada conjuntamente
con los aportes y contribuciones y el control de la misma está a
cargo de cada ART.
El porcentaje acordado entre la ART y la empresa se realizará

p. 36
sobre el total de las remuneraciones con el tope vigente (ver

cuadro de página 11)
Asimismo existe un monto mínimo de $ 0.60 independiente a la
negociación con la A.R.T. que debe pagar el Empleador. Lo
recaudado por ese importe, es destinado al Fondo de Hipoacusia
(Decreto 590/1997).
Seguro colectivo de vida obligatorio
Según decreto 1567/1974, los trabajadores en relación de

dependencia deben tener un seguro de vida obligatorio, que los
cubra ante el riesgo de muerte.
Excluye a los empleados rurales, amparados en ley 16.600 y a los
empleados por menos de un (1) mes.
El trabajador que preste servicios a más de 1 empleador, deberá
ser asegurado 1 sola vez, según el lugar donde preste más
cantidad de horas.
La resolución 39766/2016, establece la Suma Asegurada será
equivalente a la de 5,5 Salarios Mínimos Vitales y Móviles. La
misma se ajustará anualmente conforme al último SMVM
publicado en el mes de diciembre de cada año. En razón de ello
y dado que el último monto de SMVyM mensual publicado por el
Consejo del salario al 31/12/2018 y que regirá a partir del
01/06/2019, es de pesos diez mil -$ 12.500, a partir del periodo
devengado marzo de 2019 (DD.JJ F. 931 correspondiente a ese
mes), el capital y la prima del seguro de vida colectivo del Decreto

p. 37
1567/74, serán, respectivamente de $ 68.750 - y de - $ 14,09.

La prima mensual que deberá abonar el empleador en virtud de la
contratación de este seguro es de 0,205 mensuales por cada $
1.000, por lo cual la suma asciende a $ 14,09 por empleado por
mes. ($0,205 * $1000 * 68,75 = 14,09)
La falta de contratación del seguro, su caducidad o suspensión

hará responsable al empleador del pago del seguro, mas las
sanciones que puedan llegar a corresponder.
Las pólizas de seguro deberán ser otorgadas por cualquier
aseguradora privada o publica que se encuentre inscripta en el
Registro Especial que lleva la Superintendencia de Seguros de la
Nación.
La Solicitud del seguro debe ir acompañada de la nómina del
personal empleado con el número de C.U.I.L. de cada uno, y la
designación del personal asegurado.
Este seguro no excluye que el Empleador igualmente esté obligado
a tener un Seguro de Accidentes de Trabajo.
Todos los meses, el Empleador está obligado a presentar un
listado de Altas y Bajas de personal. En este sentido, también
deberá mantener actualizados los formularios de designación de
beneficiarios.
El presente seguro, tendrá validez ante cualquier causa, que
hubiera originado la muerte.

p. 38
Formulario de Pago, F.931 y “Su Declaración”

El formulario de pago para las cargas sociales, es el nº 931. La
A.F.I.P. es la encargada de reglamentar la forma de ingresar los
conceptos de cargas sociales.
A fecha de hoy se encuentra vigente un aplicativo llamado S.I.A.P.
que es un programa por medio del cual funciona la última versión
V.40 del sistema SI.COSS, que agrupa todos los datos para el
pago de cargas sociales.
Por medio de este sistema se ingresan los datos de los empleados,
su modalidad de contratación, su situación actual, las
remuneraciones percibidas, los datos de la empresa, etc.
Todos los meses se emite desde este aplicativo una DD.JJ. y un
volante de pago, por medio del cual se ingresarán los montos
correspondientes a ese mes en materia de Aportes y
Contribuciones
El vencimiento de la presentación será de acuerdo a la terminación
del CUIT.
Recomendamos durante el curso bajar e instalar el programa
S.I.A.P. y su Instructivo de uso.
En la actualidad conviven el aplicativo Sicoss y la herramienta on
line del sitio de Afip para presentar las ddjj.
Características del sistema

p. 39
La utilización del servicio es obligatoria: el empleador deberá

ingresar a la página web www.afip.gov.ar, al servicio "Su
Declaración" y prestar conformidad a una declaración jurada ya
realizada por esta Administración Federal.
El procedimiento es simple: la declaración jurada se generará

en forma automática y contempla la información registrada en la
presentación del mes anterior, más las altas o bajas de los
trabajadores del mes que hayan sido informadas mediante el
servicio "Mi Simplificación". Una vez conformada, deberá enviar
la declaración jurada a través del sistema por transferencia
electrónica de datos. Opcionalmente, el sistema lo conducirá al
servicio "Presentación de DDJJ y Pagos", para generar el Volante
Electrónico de Pago (VEP).
El sistema también permite la modificación de datos: podrá

modificar el importe de la remuneración, los datos de obra social,
cónyuge e hijos, etc.
Importante
A partir de la declaración jurada correspondiente al mes de Julio
(devengado) de 2018 RG 4265 Afip:
1. Los empleadores que registren hasta 2000 empleados, quedan

obligados a generar la Declaración Jurada determinativa y
nominativa de Seguridad Social Empleador - Formulario N° 931- a
través del servicio con clave fiscal "Declaración en línea".

p. 40
2. Los empleadores que registren entre 2001 y 2050 empleados,

podrán optar entre generar la Declaración Jurada de Seguridad
Social Empleador -Formulario N° 931- a través del servicio con
clave fiscal "Declaración en línea" o generar el formulario mediante
la utilización del aplicativo SICOSS.
3. Más del 2050 empleados mediante aplicativo SICOSS
4. Utilización obligatoria para la totalidad de los empleadores a
partir del período devengado agosto de 2018. Quedan excluidos
de la obligatoriedad de utilizar el servicio indicado el Estado
Nacional, sus reparticiones u organismos centralizados,
descentralizados o autárquicos, siendo su uso optativo.

p. 41
5.2 Cargas sindicales, Nacionales y Provinciales

p. 42
Introducción
Las cargas sindicales nacen con el devengamiento de los salarios,
y tienen su origen en la ley de Asociaciones sindicales, y por medio
de la cual aquellos empleados que están afiliados a una asociación
sindical, realizan su aporte.
La ley 20744, en el artículo 80, establece:
Deber de observar las obligaciones frente a los organismos
sindicales y de la seguridad social - Certificado de trabajo.
La obligación de ingresar los fondos de seguridad social por parte
del empleador y los sindicales a su cargo, ya sea como obligado
directo o como agente de retención, configurará asimismo una
obligación contractual.
A su vez, están previstas en el artículo 132, de la misma ley:
c) Pago de cuotas, aportes periódicos o contribuciones a que
estuviesen obligados los trabajadores en virtud de normas legales
o provenientes de las convenciones colectivas de trabajo, o que
resulte de su carácter de afiliados a asociaciones profesionales de
trabajadores con personería gremial, o de miembros de sociedades
mutuales o cooperativas, así como por servicios sociales y demás
prestaciones que otorguen dichas entidades.
Cuotas Sindicales
La Ley 23551 (Asociaciones Gremiales) establece la posibilidad
que tienen las mismas de determinar las cuotas de sus afiliados:

p. 43
“Será privativo de las asambleas o congresos:

a) Fijar criterios generales de actuación;
b) Considerar los anteproyectos de convenciones colectivas de
trabajo;
c) Aprobar y modificar los estatutos, memorias y balances; la fusión
con otras asociaciones, afiliación o desafiliación a asociaciones,
nacionales o internacionales;
d) Dar mandato a los delegados a congresos de asociaciones de
grado superior y recibir el informe de su desempeño;
e) Fijar el monto de las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de
los afiliados”. Ley 23551Artículo 20.-
A su vez, además de poder determinar la cotización de las cuotas

de afiliados, puede imponer las mismas a aquellos empleados que
quieran afiliarse:
“La asociación a partir de su inscripción, adquirirá personería
jurídica y tendrá los siguientes derechos:
a) Peticionar y representar, a solicitud de parte, los intereses
individuales de sus afiliados;
b) Representar los intereses colectivos, cuando no hubiere en la
misma actividad o categoría asociación con personería gremial;
c) Promover:

p. 44
1. La formación de sociedades cooperativas y mutuales.

2. El perfeccionamiento de la legislación laboral, previsional de
seguridad social.
3. La educación general y la formación profesional de los
trabajadores;
d) Imponer cotizaciones a sus afiliados;
e) Realizar reuniones o asambleas sin necesidad de autorización
previa”
Ley 23551 Artículo 23.-

En este sentido el patrimonio de las asociaciones sindicales, será
constituido con esas cuotas, de acuerdo a lo que dice el artículo 37
de la misma ley:
Artículo 37.- El patrimonio de las asociaciones sindicales de
trabajadores estará constituido por:
a) Las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y
contribuciones de solidaridad que pacten en los términos de la ley
de convenciones colectivas;
b) Los bienes adquiridos y sus frutos;
c) Las donaciones, legados, aportes y recursos no prohibidos por
esta”

p. 45
Empleador como agente de retención

Según el artículo 38 de la ley 23551, los empleadores deben ser
agentes de retención. Esto quiere decir que debemos tener en
cuenta la situación de afiliado o no al sindicato, de los empleados al
momento de realizar los descuentos sindicales.
El artículo dice lo siguiente: Los empleadores estarán obligados a
actuar como "agente de retención" de los importes que, en
concepto de cuotas afiliación u otros aportes deban tributar los
trabajadores a las asociaciones sindicales de trabajadores con
personería gremial.
Para que la obligación indicada sea exigible, deberá mediar una
resolución del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social de la
Nación, disponiendo la retención. Esta resolución se adoptará a
solicitud de la asociación sindical interesada. El ministerio citado
deberá pronunciarse dentro de los treinta (30) días de recibida la
misma. Si así no lo hiciere, se tendrá por tácitamente dispuesta la
retención.
El incumplimiento por parte del empleador de la obligación de obrar
como agente de retención, o - en su caso- de efectuar en tiempo
propio el pago de lo retenido, tornará a aquél en deudor directo. La
mora en tal caso se producirá de pleno derecho.
Asimismo, la Ley 24642 en su artículo Nº 2, determina la obligación
que tienen los empleadores de depositar esos descuentos a
nombre de la entidad sindical y en las mismas fechas que el pago
de cargas sociales de seguridad social:

p. 46
ARTICULO 2º —“Los empleadores deberán depositar a la orden de

la asociación sindical respectiva las cuotas a cargo de los afiliados,
en la misma fecha que los aportes y contribuciones al Sistema de
Seguridad Social, siendo responsables directos del importe de las
retenciones que no hubieran sido efectuadas”
Decreto 467/88
Para que la obligación de retener sea exigible la asociación sindical
debe comunicar la Resolución al Ministerio de Trabajo.
Deberes del empleador:

 Actuar como agente de retención (art. 80 LCT)
 Depositar (Decreto 467/88)
 Cumplir con requerir a los trabajadores que manifiesten si se
encuentran afiliados y comunicar mensualmente la nómina del
personal afiliado, remuneraciones, altas y bajas.
 Incluir en el recibo la cuota sindical.
Prescripción: Es de 5 años establecido en el Código Civil y en la

ley 24642 articulo 5.
Cargas Provinciales y Municipales

Son aportes y contribuciones establecidos por leyes, y normas
provinciales o municipales.

p. 47
En general son porcentajes fijos sobre el total de las

remuneraciones, o bien un monto fijo por empleado.
Estos impuestos son destinados a programas especiales de la
provincia o localidad que lo determina, al mantenimiento de
organismos como policía del trabajo, o a los órganos de salud
como el caso de Salud Pública.
Los organismos a los que recaudan dichos montos son Rentas,
Ministerio de Trabajo, Ministerio de Salud, o entes que determine la
provincia.
Ej.: Ley 4035 Entre Ríos, API provincia de Santa Fé, Salud Pública
de Tucumán o Policía del Trabajo de Comodoro Rivadavia.

p. 48
Lo que vimos:
En esta unidad exploramos la temática de cargas sociales,
definimos aportes y contribuciones, las bases imponibles mínimas y
máximas. Vimos los porcentajes que establece el Decreto 814/01
para empresas del inc A) y empresas del inc B). Comentamos el
regimen de reducción de contribuciones. E cuanto a las cargas
sindicales, hicimos una introducción al tema y comentamos los
deberes que tiene el empleador.
Lo que viene:
En la próxima unidad describiremos el procedimiento de cálculo del
impuesto a las ganancias a la 4ta categoría, de las rentas del
trabajo. Mencionaremos la forma de diagramar el asiento de
sueldos.


Unidad 5 Liquidacion Utn Marzo-2019

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5.1 Cargas Sociales

5.2 Cargas sindicales, Nacionales y Provinciales

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Consignas para el aprendizaje colaborativo

En esta Unidad los participantes se encontrarán con diferentes

 Los foros proactivos asociados a cada una de las unidades.

Es importante que todos los participantes realicen algunas de las

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El carácter constructivista y colaborativo del MEC nos exige que

* El MEC es el modelo de E-learning colaborativo de nuestro

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5.1 Cargas Sociales

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Estas retenciones son deducciones de importes por parte del

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Ley 24241 - ARTICULO 6º - Se considera remuneración, a

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o compensación o con motivo de su actividad personal, en

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cargo de los agentes, a cuyo efecto antes de proceder a la

De Acuerdo a las normas vigentes, las cargas sociales

 Régimen Nacional de Seguridad Social (R.N.S.S.)

 Régimen Nacional de Obras Sociales (R.N.O.S.)

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Jubilación: Determinada en el S.I.J.P. (Ley 24241), establece un

Obra Social: Define un aporte de los trabajadores que presten

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corresponda a un trabajador, de tiempo completo de la categoría

I.N.S.S.J.y P. ó Ex-P.A.M.I.: Según la ley 19.032, que regula al

Para los empleados de Convenio:

Es el 10% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el 15% del 3%

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Para empleados fuera de convenio:

Aportes: es el 15% del 3% para sueldos inferiores a $ 2400 y el

(*2) hasta la actualización por el índice de movilidad jubilatoria los

La BASE IMPONIBLE es la que determina el Art. 6 de la

¿Cuál es la base mínima y máxima sobre la cuál se

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equivalente a $ 3621,04, definido en Res. de ANSeS 74/18. A su

La movilidad se calcula teniendo en cuenta:

 En un 70% el Índice de Precios al Consumidor del INDEC.

Si un trabajador percibe simultáneamente más de una

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Supongamos el caso de una persona que percibe un sueldo de $

Sueldo $ 15000 Rdo.

Jubilación 11% $ 1650,00

Obra Social (*) 3% $ 450,00

(*) ( 2,55 % $382,50 O.Social y 0,45% $67,50 SSS)

Ahora, veamos un caso en que la persona percibe $120.000 y es

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Sueldo $120.000 Rdo.

Jubilación (*) 11% $ 12945,07

Obra Social (**) 3% $3530,47

(**) ( 2,4 % $2824,38 O.Social y 0,6 % $706,09 SSS)

(*) (Porque su tope para Jubilación, Obra Social e INNSJP en este

Dec 814 inc b) 17% para los restantes empleadores no incluidos en

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Ley 27.430 (BO 29/12/17) Con respecto a las Contribuciones

Mediante la Res (SSS) 3/2018 se ha dispuesto elevar el monto a

De las remuneraciones imponibles para Seguridad Social, el