EDUCACION PARA EL TRABAJO

II UNIDAD

TEMA 2: EL PRESUPUESTO

CASO PRÁCTICO:

Javier es un chico amante del rock que planea poner una fábrica de instrumentos musicales. Existe potencial en el
mercado ya que ofrecería sus productos a un precio bastante menor al de los productos importados. Él tiene un pequeño
capital pero haciendo cuentas observa que no le alcanza para cubrir la inversión inicial.
Javier no sabe si es mejor optar por ir a una entidad financiera o utilizar otro tipo de financiamiento. Él jamás se ha
acercado a un banco pero su primo, que es contador y trabaja en un banco, le explica que lo más recomendable en su
caso es obtener financiamiento de alguna institución financiera, ya que le ofrece menores tasas que una alternativa
informal. Él le menciona que tiene un amigo que se encarga de ver préstamos a Pymes y le ofrece el contacto.
Finalmente, Javier decide acudir al banco, y el asesor de negocios le pide que presente un pequeño flujo de caja
proyectado (prepuesto) para su empresa. Él cuenta con los siguientes datos para elaborar el flujo de caja proyectado y
presentárselo al banco pero no sabe muy bien donde ponerlos.
Él calcula que no va a tener ningún ingreso el primer mes pero una vez que su negocio crezca, piensa que puede ganar
unos S/.700 el segundo mes y S/.1200 el tercer mes.
Sus gastos en insumos van a ser bajos el primer mes, de S/.100, pero a medida que aumente el negocio, planea gastar
S/.200 y S/.400 respectivamente. Igualmente, la mano de obra va a aumentar de S/.200 el primer mes, a S/.300 el segundo
mes y S/.350 el tercer mes. Finalmente, la inversión de S/.200 que necesita en herramientas sólo es para el primer mes.

 ¿Cuáles son las alternativas de financiamiento a las que Javier pudo acudir?

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 ¿Cómo armar el presupuesto o flujo de caja proyectado?

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¿QUÉ ES EL PRESUPUESTO?

Para elaborar un presupuesto hay que hacer una estimación o pronóstico sobre futuras acciones que te permitirán
planificar tus actividades y administrar tu empresa. Es importante tener en cuenta que para elaborar un presupuesto debes
saber qué es lo que estás planificando. Se pueden hacer presupuestos para planificar distintas áreas de la empresa.
Siempre es necesario que cuentes con toda la información para poder lograr una buena estimación con tu presupuesto.
Cuando estos se hacen para periodos largos es importante que tomes en cuenta el incremento en las ventas que puede
haber y en los costos, tales como el precio de los insumos, entre otros.

¿QUÉ ES EL FLUJO DE CAJA?

El flujo de caja es una herramienta que te permite conocer cuánto dinero se tiene disponible o cuanto falta en
tu empresa (saldo) para una determinada fecha. Estos flujos se pueden preparar a diferentes plazos: diario,
semanal, mensual, anual, etc. Lo importante de esta herramienta es poder controlar las entradas (ingresos) y
salidas (egresos) de dinero de la empresa para que no te quedes sin efectivo.
Para calcular el saldo que posee tu empresa en un periodo debes restar el total de ingresos menos el total de
egresos. Esto te permitirá saber si es que falta dinero en la empresa y si es necesario un financiamiento para
continuar con las operaciones de la misma. Recuerda que lo más grave para una pequeña empresa es
quedarte sin dinero.
Planificar las necesidades de dinero es fundamental porque las pequeñas empresas se “paralizan” cuando
no hay dinero disponible. Si no se planifica, la pequeña empresa muchas veces tiene que recurrir al préstamo
de corto plazo el cual suele ser “sumamente caro”. Adquirir un préstamo de corto plazo, para financiar las
operaciones de la empresa suele quitarle al empresario “toda la utilidad” de determinada operación.
Por ejemplo, si has pensado brindar un servicio con una utilidad del 30%, si te quedas “corto de efectivo para
poder pagarle a los proveedores”, tendrás que financiarte en alguna institución financiera que no te cobrará
menos del 30%. En ese caso, lo que ganas en la operación tendrás que emplearlo para pagar al banco los
gastos financieros.
 ¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO?

Es un flujo de caja proyectado y para hacerlo necesitaríamos las proyecciones de los futuros ingresos y
egresos de efectivo de la empresa para un periodo de tiempo determinado. El flujo de caja proyectado o
presupuesto de efectivo nos permite:
 Anticiparnos a una eventual falta de efectivo, y así, por ejemplo, poder tomar la decisión de buscar
financiamiento oportunamente.
 Ver si vamos a tener un excedente de efectivo en el futuro, y así, por ejemplo, poder tomar la decisión de
invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria.
 Establecer una base sólida para sustentar el requerimiento de créditos, por ejemplo, al presentar el flujo de
caja proyectado dentro de un plan de negocios. Es por ello que el asesor del banco le pidió a Rosa que le
presente el presupuesto de efectivo de su empresa.
TIPOS DE FINANCIAMIENTO
 Como vimos anteriormente, un componente importante de toda empresa es su capacidad financiera. En ese
sentido, es importante conocer las fuentes de financiamiento a las que podemos acudir para obtener un
capital inicial que nos permita emprender nuestro negocio.

 Financiación propia: muchos emprendedores inician sus negocios teniendo como capital sus ahorros
personales. Si el negocio tiene socios el aporte de cada uno de ellos es una forma de financiación propia.
 Financiamiento de tercero: bajo este mecanismo existe un mayor abanico de opciones y las alternativas.
Entre algunas alternativas tenemos:
 Crédito de institución financiera: actualmente hay un gran número de bancos e instituciones financieras
que prestan dinero a emprendedores con una serie de facilidades de pago.
 Incorporación de un inversionista: es buscar a cualquier persona, empresa o entidad que desee invertir
dinero en la empresa a cambio de un porcentaje de las utilidades. En el Perú se conoce como Fondos de
Capital de Riesgo.
 Préstamos de Organizaciones No Gubernamentales: existen instituciones, cuyo objetivo no es generar
ganancias (como un banco por ejemplo) que ofrecen préstamos a determinados proyectos empresariales, y
con beneficios de pago aún mayores que los de los bancos.
 Préstamo familiar o de amigos: si uno no cuenta con el dinero necesario para comenzar, puede unirse
con un amigo o familiar que sí cuente con este capital y esté dispuesto a facilitarle en este esta iniciativa.
Se usa cuando el monto requerido es poco.

CARACTERÍSTICAS GENERALES.
Las características generales de los presupuestos son tres:

Formulación
a) Que se adapte a la entidad; es decir, debe de ir en función directa con las características de la empresa
b) Planeación, coordinación y control de funciones, es decir, se debe partir de un plan con una proyección
futura, tomando en cuenta no sólo las situaciones favorables sino también las desfavorables, encaminándolo
hacia un objetivo
c) Los presupuestos deben ser elaborados en condiciones de poder ser alcanzables.

Presentación.
 Los presupuestos: al ser considerados como una herramienta de control y de ayuda de decisiones,
deben de cumplir con principios contables a fin de que tengan sentido y estén apegados a la realidad,
siendo los más importantes los siguientes:
 Entidad: "La actividad económica es realizada por entidades identificables, las que constituyen
combinaciones de recursos humanos, naturales y capital.
 Período Contable: "La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación financiera de
la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en períodos convencionales.
 Aplicación: Los presupuestos deben elaborarse con flexibilidad y criterio debido a los cambios que
surgen en el entorno de la empresa, tales como fluctuaciones del mercado, disposiciones legales,
etc... Es necesario que los presupuestos acepten cambios, para que así se apeguen más a la realidad.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

Los objetivos de los presupuestos se clasifican de acuerdo a las etapas del Proceso Administrativo, en la
forma siguiente:
 Previsión: El objetivo de previsión consiste en tener todos los elementos necesarios para poder
elaborar y llevar a cabo el presupuesto.
 Planeación: El objetivo de planeación se traduce en la correcta elaboración del presupuesto, que
dependerá de la información que se tenga proveniente de estimaciones, las cuales se obtienen en
base a hechos históricos y de todo aquello que se realizará, para que con el apoyo de las experiencias
 anteriores, puedan proyectarse los posibles resultados a futuro. Por lo tanto, debe hacerse una
sistematización y unificación de las actividades, las cuales deben ser acordes con las metas
empresariales.
 Organización: Una vez establecidos los objetivos generales de la empresa, se agrupan las
actividades por departamentos. Estos tendrán que elaborar sus propios presupuestos auxiliares, para
que en base a ellos se lleve a cabo el presupuesto principal, haciendo notar que los auxiliares deben
estar coordinados para así lograr un perfecto ensamble de todas las funciones que realiza la
empresa.
 Integración: Este objetivo persigue compaginar todas las funciones de la empresa para evitar que
existan malos entendidos y así lograr los fines de la entidad.
 Dirección: El objetivo de dirección ayuda a no desviarse de las políticas a seguir, y a la vez da una
visión conjunta de las actividades de la empresa para facilitar la toma de decisiones.
 Control: La acción controladora del presupuesto consiste en comparar los resultados obtenidos
contra lo planeado. Así se determinarán las variaciones o desviaciones ocurridas, las cuales se
analizarán para tomar las medidas necesarias para corregirlas y aprovecharlas, según sea el caso.

TIPOS DE PRESUPUESTOS
Existen diferentes tipos de presupuestos, los cuales van a tener ciertas características específicas, en base a
las cuales se van a formar ocho grupos:

 Según la Entidad. a) Públicos: Son realizados por el Gobierno y Empresas Descentralizadas para
controlar los ingresos y egresos que realizan las diferentes dependencias
 Por su Contenido. a) Principales: Son una especie de resumen en donde se presentan los puntos
medulares que componen los elementos de la empresa b) Auxiliares: Muestran las operaciones
estimadas de cada uno de los departamentos que conforman la empresa. Son una parte del
presupuesto principal.
 Por su Forma. a) Flexibles: Son aquellos que anticipan posibles variaciones o alternativas y tienen
cierta elasticidad por posibles cambios. En este tipo de presupuestos existen diferentes planos de
alternativas en caso de que las situaciones previstas cambien. Dichas variaciones se expresan fijando
porcentajes de acuerdo a una base determinada. b) Fijos: Son aquellos presupuestos que
permanecen iguales durante el período presupuestal, es decir, no se prevén las variaciones por
posibles cambios. Sin embargo, esto no quiere decir que no se tengan que revisar periódicamente.
 Por su Duración. Para determinar el lapso que abarcarán los presupuestos se deberán tomar en
cuenta las operaciones que realice cada entidad. Pueden ser: a) A corto plazo, si el ciclo de operación
abarca un año o menos. b) A largo plazo, los cuales se elaboran para más de un año
 Según la técnica de valuación. Conforme a este criterio los presupuestos se consideran: a)
Estimados: Son aquellos que se formulan con base a experiencias del pasado, es decir
empíricamente, por lo que existe una probabilidad más o menos razonable de que suceda lo que se
planeó. b) Estándar: Estos presupuestos se elaboran sobre bases científicas mediante estudios
estadísticos, por lo que reducen el porcentaje de error, y representan los resultados que se deben
obtener.
 Por su Reflejo en los Estados Financieros. a) De Posición Financiera: En ellos se muestra la
situación financiera que tendrá la empresa en el futuro, en caso de que se cumpla con lo previsto. b)
De Resultados: Este presupuesto va a mostrar las utilidades a obtener en caso de que se cumplan
las condiciones previstas. c) De Costos: Reflejan, para un período futuro, las erogaciones que se van
a efectuar. Para su preparación se toman como base los pronósticos de ventas.
 Por las Finalidades que Pretende. a) De Promoción: Este tipo de presupuesto viene siendo una
forma de proyecto financiero y de expansión. Se elabora con base a los ingresos y egresos que se
llevarán a cabo en el período presupuestal. b) De Aplicación: Son presupuestos que muestran la
distribución que tendrán los recursos con que cuenta la empresa. Generalmente se elaboran para
solicitar un crédito. c) Por Programas: Los presupuestos determinan los gastos en los que van a
incurrir los departamentos con base a las actividades que llevarán a cabo para cumplir con su
programa.
 De Trabajo. En esta clasificación los presupuestos llevan una relación, ya que primero se harán los
presupuestos parciales, elaborados por cada departamento. Con base a ellos se preparan los
presupuestos previos, que reciben este nombre, porque están sujetos a estudio, es decir, se revisan
para ver si están bien o si existen algún error o posibles discrepancias, que deben ser corregidos
antes de ser aprobados para dar lugar al presupuesto definitivo, con base al cual se van a coordinar
y controlar las actividades futuras del negocio

ACTIVIDAD:

1. Desarrollar un breve resumen del vídeo(Padre rico Padre pobre)no menos 12 lineas
2. Desarrollar un mapa conceptual sobre PRESUPUESTO.