UNIVERSIDAD POLITÉCNICA ESTATAL DEL CARCHI

CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y MARKETING

1. Datos Informativos

1.1. Nombre y Apellido: JESSICA GABRIELA DÍAZ AMUY

1.2. Nivel: 8“A”

1.3. Modulo: AUDITORIA

1.4. Tema: NIAS

1.5. Fecha: 07/05/2019

1.6. Tarea: 05

2. CONTENIDO
El propósito de esta Norma Internacional de La información que se puede obtener
El auditor tiene la elección de poder
Auditoría (NIA) es establecer Normas y de la aplicación de procedimientos de
elegir entre los procedimientos que
proporcionar guías sobre lo que constituye valoración del riesgo y de las
considere adecuado, ya sean,
evidencia de auditoría en una auditoría de actividades relacionadas según la
analíticos, sustantivos o pruebas de
estados financieros, la cantidad y calidad de la NIA 315 puede ser utilizada por el
controles junto a los procedimientos
evidencia de auditoría que se debe obtener, y auditor como evidencia de auditoria
de valoración de riesgo.
los procedimientos de auditoría, que usan los para sustentar valoraciones de riesgos
auditores para obtener dicha evidencia. de incorrección material.

CONTROL
INTERNO
DE LA Su objetivo (del conocimiento) consiste
“Identificación y análisis de
ASPETOS los riesgos de distorsiones ENTIDAD. en que sea posible al auditor identificar y
IMPORTANTES significativas mediante la comprender los eventos, transacciones y
EN RELACION comprensión de la entidad y prácticas que, a juicio del auditor, puedan
A LOS RIEGOS de su ambiente” NIA 315 tener un efecto importante sobre los
estados financieros o en el examen o en el
dictamen de auditoría.

 Identificar riesgos.
 Evaluar su susceptibilidad a
distorsiones (errores) en la Su propósito es establecer normas y
información financiera, incluyendo La NIA 315 establece que hay que proporcionar lineamientos sobre:
identificar y valorar cada uno de los Significado de conocimiento del negocio, por
errores o fraudes. riesgos de incorrección material qué es importante para el auditor y los
 Evaluar las medidas (controles) que siempre y cuando se tenga el miembros del personal de una auditoría que
conocimiento de la entidad y su desempeñan un trabajo por qué es relevante
la empresa ha puesto a funcionar entorno, y del control interno. para todas las fases de una auditoría, y cómo
para minimizar los riesgos. obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
 De acuerdo con la NIA 200 el objetivo de
una auditoria, es la de tener la seguridad de La NIA 200 trata específicamente en Podemos mencionar que nos Esta norma de auditoria
que los estados financieros estén libres de las responsabilidades generales que anuncia con relevancia los expone las
las declaraciones equivocadas las cuales tiene un auditor independiente al objetivos globales que debe responsabilidades del
pueden ser causadas por fraude o momento de realizar las auditorias de cumplir el auditor auditor independiente al
error, lo cual nos trae a mencionar 3 estados financieros. independiente al igual que nos momento de llevar a
aspectos claves: menciona la cabo una auditoria de
manera y el diseño para poder estados financieros
cumplirlos. basándose en las normas
Identificar y valorar los riesgos de internacionales.
incorrección material, ya sea por fraude o
error, basándose en el
entorno de la compañía y de su control Expone los objetivos
interno, ya que de esta manera estamos generales del auditor
evitando problemas más graves en la La NIA 210 establece independiente y explica la
empresa. requerimientos y naturaleza y el alcance de
} proporciona orientaciones la auditoria diseñada para
para determinar la cumplir dichos objetivos.
Obtener evidencia precisa y adecuada de aceptabilidad del marco de NIA 200 Asimismo se presentan los
información financiera requisitos estableciendo las
las incorrecciones materiales. responsabilidades
aplicable
generales del auditor
independiente para cumplir
con la norma (Martinez,
Realizar un informe o reporte adecuado 2017, pág. 5).
basado en los hallazgos de auditoria y en
la evidencia de Auditoria obtenido.
También se presentan
De acuerdo con la NIA 200, el requerimientos, los cuales
objetivo de una auditoría de Las NIA no tratan las
El auditor debe cumplir con los el auditor
estados financieros es: obtener responsabilidades del auditor que
requisitos establecidos por las independiente que se lo
una certeza razonable de que puedan estar previstas en las
normas internacionales de puede denominar "auditor"
los estados financieros en su disposiciones legales, reglamentarias u
auditoria relevantes al momento tiene que tomarlos en
conjunto, con un alto nivel de otras disposiciones en relación, por
de planear y desempeñar una cuenta para cubrir los
seguridad y suficiente ejemplo, con las ofertas públicas de
auditoria, estos requisitos alcances de la auditoria.
evidencia para reducir el riesgo valores.
soportan cada objetivo del
de auditoria.
auditor
 REQUERIMIENTOS

Al establecer la estrategia global

Si existiera algun tipo determinado de de auditoria, el auditor
transacciones, saldos contables , o determinara la IMPORTANCIA
informaciòn a revelar. RELATIVA para los estados NIA 320 La información tiene importancia
Prever razonablemente, si las circunstacias financieros en su conjunto. relativa si existe el riesgo de que su
de la entidad influyeran en las deciones omisión o presentación errónea
econòmicas que los usuarios toman afecte la percepción de los usuarios
(Basàndose en los estados fiancieros). generales en relación con su toma
de decisiones. Por consiguiente,
Es aplicar el concepto de
Determinarà el nivel o niveles a aplicar a importancia relativa de manera existe poca importancia relativa en
dichos tipos concretos . adecuada en la planificaciòn y aquellas circunstancias en las que
ejecuciòn. los sucesos son triviales.

Revisarà la importancia
relativa para los estados
financieros en el caso de
que disponga, durante la
realizaciòn de la uditorìa,
de INFORMACIÒN que
de haberla tenido
inicialmente le hubiese
llevado a determinar una
cifras (s) deferente.
REVISIÒN A
MEDIDA Con la finalidad de reducir a un
Se refiere a la cifra(s) Tipos de transacciones.
QUE LA nivel adecuadamente bajo la
determinadas por el auditor, por
AUDITORÌA Saldos contables o informaciòn probabilidad de que la suma de
debajo del nivel de importancia
AVANZA a revelar. las incorrecciones no corregidas
relativa establecida.
y no detectadas superen.

Materialidad Los errores, incluyendo omisiones, se Los juicios acerca de la importancia

La información que aparece en
los estados financieros debe
mostrar los aspectos importantes
de la entidad que fueron
reconocidos contablemente.
consideran importantes si, relativa son hechos a la luz de las
individualmente o en forma circunstancias que rodean a los estados
acumulada, podrían de manera financieros y se ve afectada por el tamaño
razonable influir sobre las decisiones o la naturaleza de un error, o una
económicas que los usuarios toman, combinación de ambos(Enriquez, 2018,
basadas en los estados financieros. pág. 5).
EJEMPLO 1:

Una entidad que a través de sus años de operación ha generado pérdidas, muestra la
siguiente situación financiera al 31 de diciembre de 2015:

Cifras en $miles

Activo 20.127.640
Pasivo 12.541.971
Patrimonio 7.585.609
Ingresos operacionales 26.386.859
Costos (22.8443.212)
Gastos operacionales (3.159.744)
Gastos Financieros (2.289.996)
Ingresos financieros 1.894.998
Pérdida antes de (11.095)
impuesto

Determinar el punto de referencia más apropiado y determinar la materialidad, la

materialidad de desempeño y el umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de
diferencias de auditoría.

Solución:

Teniendo en cuenta que esta Compañía se encuentra generando resultados negativos, la

utilidad o pérdida antes de impuesto resultaría un punto de referencia negativo o muy bajo,
por lo cual no sería apropiado determinarlo como punto de referenciase, lo mismo aplica
en aquellas entidades donde las utilidades antes de impuesto son muy bajas.

Este tipo de Compañías también pueden optar por otros parámetros como punto de
referencia, como son el total de ingresos o el activo neto.

Punto de referencia: Activo neto. El punto de referencia debe ser el parámetro que más
influye en las decisiones económicas de los usuarios como grupo.
Monto del punto de referencia: $7.585.609
% a aplicar: Para los parámetros netos como el activo neto, es razonable un % que se
 encuentre en el intervalo entre un 5% y un 10%. Para este caso, donde ya se trabaja con
saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se puede seleccionar un
10%, para no sobreauditar.

 Materialidad: ($7.585.609 x 10%) = $758.561

 Materialidad de desempeño: ($758.561 x 75%) = $568.921
 Umbral mínimo para postear ajustes en la planilla de diferencias de auditoría: ($758.561 x
5%) = $37.928.

Cabe resaltar, que no se tomó el total de ingresos porque al aplicarle un % del 10% por
ejemplo, daba una materialidad demasiado alta $2.638.686, con lo que pueden quedar
asuntos sin auditar que pueden ser importantes para la auditoría (Maute, 2018, pág. 5).

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

Enríquez, A. (2018). NIA 315. Obtenido de https://www.incp.org.co/conozca-mas-la-nia-

315/

Martínez, B. (2017). NIA 200. Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-

externa/1737-nia-200-objetivos-generales-del-auditor-independiente-y-conduccion-de-
una-auditoria-de-acuerdo-con-las-nia

Maute, C. (2018). NIA 320. Obtenido de https://www.auditool.org/blog/auditoria-

externa/5886-nia-320-importancia-relativa-o-materialidad-lo-que-todo-auditor-debe-
saber