MODULO 4

3.1. ECUACION PATRIMONIAL

La contabilidad basa sus registros en una ecuación
matemática que representa la situación financiera de la
empresa. En el lado izquierdo de la ecuación figuran los
recursos o propiedades que posee la empresa y en el lado
derecho, figuran las participaciones constituidas por los
acreedores, proveedores, gobierno, trabajadores y
propietarios del negocio. Debe existir, en consecuencia, un
permanente equilibrio entre las propiedades y los derechos
de propietarios y de terceros. Contablemente debe existir
equilibrio entre las cuentas reales de Activos, Pasivos y
Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio
entre estas cuentas, se utiliza una fórmula matemática
conocida con el nombre de ECUACIÓN PATRIMONIAL
(ECUACIÓN CONTABLE). Esta fórmula da a conocer,
independientemente el valor del activo, pasivo y el
patrimonio.
ECUACIÓN PATRIMONIAL  ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
De donde:  PASIVO=ACTIVO-PATRIMONIO

PATRIMONIO=ACTIVO-PASIVO

Ejemplo: La empresa Soto Asociados & Cía. Ltda. Suministra la siguiente

información: Posee $15.000.000 en cuenta corriente bancaria. $6.000.000
en artículos para la venta, $2.800.000 que debe cobrar por venta de
mercancías, $18.000.000 en terrenos; debe pagar a proveedores
$3.900.000, un préstamo bancario por $2.500.000. Determinar el
patrimonio de la empresa

PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO

ACTIVOS: PASIVOS:

Bancos 15.000.000 Obligaciones bancarias 2.500.000

Mercancía 6.000.000 Cuentas por Pagar 3.900.000

Cuentas X Cobrar 2.800.000 Total 6.400.000

Terrenos 18.000.000

Total 41.800.000 PATRIMONIO: 35.400.000

Se debe tener en cuenta que en la ecuación patrimonial solo intervienen

las cuentas reales: Activos, Pasivos y Patrimonio

SOPORTES DE CONTABILIDAD

Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones
comerciales e una empresa. Se elaboran en original y tantas copias como
las necesidades de la empresa lo exijan.

Todos los asientos contables deben tener un soporte con los siguientes
datos:

Nombre o razón social de la empresa que lo emite

Nombre, número y fecha del comprobante

Descripción del contenido del documento

Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los

comprobantes.

Los principales soportes de contabilidad son:

1.1. RECIBO DE CAJA: Es un soporte de contabilidad en el cual

constan los ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El
original se entrega al cliente y las copias se archivan así: una para
el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario
de contabilidad. Este comprobante se contabiliza con débito a la
 cuenta de caja y el crédito de acuerdo con su contenido o
concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los
abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por
conceptos diferentes de ventas al contado, ya que para ellas el
soporte es la factura.
Ejemplo: La empresa de muebles La Madera, el 10 de
Septiembre de 2011 recibe el pago de la factura No. 1342 de su
cliente Carlos Enrique Peña, por valor de $1.700.000 con cheque
No. 102035 de Bancolombia
1.2. RECIBO DE CONSIGNACIÓN BANCARIA: Es un comprobante que
elaboran los bancos y suministran a sus cuentahabientes para
que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y
una copia con el sello del cajero recibidor o el timbre de la
máquina registradora, sirve de soporte para la contabilidad de la
empresa que consigna.

Ejemplo: Consignación por 1.800.000 en Bacolombia a nombre

del señor Jesús Arboleda en la cuenta No. 120-34102-6 cheque
1154878

1.3. FACTURA DE COMPRA-VENTA: Es un soporte contable que

contiene los datos generales de los soportes de contabilidad, la
descripción de los artículos comprados o vendidos, los fletes e
impuestos que se causen y las condiciones de pago. En ella
también se anotan los descuento y el IVA.
Ejemplo: La Boutique La Moda Viva vende mercancía de contado
a Lucilla Fonnegra con factura No. 7395 el 30 de septiembre de
2016 y le da un descuento del 10% en varios artículos como:
vestidos para dama, pantys, pantalones, bolsos, chaquetas.
1.4. CHEQUE: Es un título valor por medio del cual una persona
llamada girador, (quien posee una cuenta corriente bancaria),
ordena a un banco llamado girado que pague una determinada
suma de dinero a la orden de un tercero llamado beneficiario.
1.5. COMPROBANTE DE PAGO: Llamado también orden de pago o
comprobante de egreso. Es un soporte de contabilidad que
respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por
 medio de un cheque. En el comprobante queda copia del cheque
para mayor seguridad.
1.6. LETRA DE CAMBIO: Este documento negociable o título valor es
una orden incondicional de pago que da una persona llamada
girador a otra llamada girado, para que pague a la orden o al
portador, cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha
determinada. Esta letra de cambio se utiliza como garantía de
pago en compras y ventas a crédito.
1.7. PAGARE: Es un título valor mediante el cual una persona se
obliga a pagar cierta cantidad de dinero en una fecha
determinada. Generalmente se utiliza para respaldar los
préstamos bancarios.
1.8. NOTA DEBITO: La empresa utiliza este comprobante para cargar
en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de
omisión o error en la liquidación de facturas y los intereses
causados por financiación o por mora en el pago de sus
obligaciones.
Se prepara en original y dos copias: original para el cliente, una
copia para el archivo consecutivo y otra copia para registrar y
anexar al comprobante diario de contabilidad.
Al contabilizar se debita Cuentas por Cobrar a Deudores Varios y
se acredita la cuenta que corresponda según el concepto.
1.9. NOTA CREDITO: Cuando la empresa concede descuentos y
rebajas que no están liquidados en la factura, o cuando los
clientes hacen devoluciones totales o parciales de las
mercancías, para su contabilización se utiliza este soporte (Nota
Crédito)
Se prepara en original y dos copias: el original para el cliente,
una copia para el archivo consecutivo y otra copia para registrar
y anexar al comprobante de diario de contabilidad.
Al contabilizar se acredita Cuentas por Cobrar o Deudores Varios
y se debita la cuenta que corresponda según el concepto.
1.10. NOTA DE CONTABILIDAD: Este documento se prepara con el fin
de registrar las operaciones que no tienen un soporte contable
como es el caso de los asientos de corrección, ajustes y cierres
1.11. COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD: Es un documento
que debe elaborarse previamente al registro de cualquier
operación y en el cual se indicará el número, fecha, origen,
descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas
afectadas con el asiento. A cada documento se anexarán los
documentos que lo justifiquen.
Procedimiento contable:
- Clasificación, análisis y codificación de los soportes.
- Elaboración de los asientos en borrador
- Preparación del comprobante diario de contabilidad, teniendo en
cuenta los siguientes pasos:
a. Escribir el código de la cuenta principal, en orden consecutivo y el
detalle, el nombre de la cuenta
b. Escribir el código de la subcuenta y el nombre en el detalle, la
razón social del asiento con el nombre y número del soporte que
respalda la transacción. El valor correspondiente al movimiento
débito se escribe al frente de la subcuenta en la columna de
parciales
c. Terminado el registro débito con todas las subcuentas de cada
cuenta principal, se continúa con el movimiento crédito.
d. Al final de cada cuenta principal, se suman los débitos y los
créditos de la columna de parciales y los valores se registrar al
frente, en la columna de totales.
e. Al terminar de registrar los valores en parciales y totales se cierra
el comprobante diario de contabilidad, sumando los débitos y los
créditos de la columna de totales, cuyos valores deben presentar
sumas iguales, en cumplimiento de la partida doble

Traslado a libros mayores y auxiliares:

a. Las columnas débito y crédito de parciales se trasladan a los libros
auxiliares.
b. Las columnas débito y crédito de totales se trasladan al libro
diario columnario.

Ingresos, Egresos, Gastos y Costos

Ingreso: es un incremento de los recursos económicos. Éste debe
entenderse en el contexto de activos y pasivos, puesto que es la
recuperación de un activo.

Los ingresos suponen incrementos en el patrimonio neto de tu empresa.

Puede tratarse del aumento del valor de tus activos o la disminución de un
pasivo.

Sin embargo, no se contemplan las aportaciones de socios o propietarios,

puesto que se entienden que es algo que la empresa debe devolver con el
tiempo.

Egreso: Son las salidas o las partidas de descargo. Los egresos incluyen los
gastos y las inversiones.

Gastos: Son una partida que disminuye el beneficio de la empresa o en su

defecto aumenta la deuda o pérdida.

El gasto siempre implica el desembolso financiero de una cantidad de

dinero, ya sea en efectivo o por otro medio de pago y lleva asociada una
contraprestación. Ejemplo de un gasto: Conexión a internet, el arriendo
del local.

Costo: También se le llama conste. Es el gasto económico que representa

la fabricación de un producto o la prestación de un servicio.