PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

El Presupuesto General del Estado es la estimación de los recursos financieros que tiene
el Ecuador; es decir, aquí están los Ingresos (venta de petróleo, recaudación de impuestos,
etc.) pero también están los Gastos (de servicio, producción y funcionamiento estatal para
educación, salud, vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, etc de acuerdo
a las necesidades identificadas en los sectores y a la planificación de programas de
desarrollo)

El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es la parte del Presupuesto General del Estado
(PGE) directamente administrada por el Gobierno y sus instituciones, a través del
Ministerio de Finanzas.

Para entenderlo mejor; en su hogar usted tiene que estimar los ingresos que tendrá como
consecuencia de su sueldo, otro ingreso puede ser por la venta de un bien (terreno, auto,
muebles, etc); pero también usted tiene que estimar sus gastos tales como: pagar la
pensión por educación de sus hijos, pago de agua, luz, teléfono, arreglo del vehículo, etc.

Para un correcto uso de los ingresos que financiarán los gastos a través del Presupuesto
General del Estado (PGE), el Gobierno establece prioridades para atender problemas
estructurales como la pobreza y las desigualdades sociales.

Las instituciones públicas harán una planificación priorizando sus necesidades para poder
prestar sus bienes y servicios a la población. Por ejemplo el Ministerio de Salud detalla
las prioridades: Rehabilitación en infraestructura hospitalaria, compra de medicamentos,
intervención en campañas de prevención de enfermedades en el sector rural, etc ; es decir
indicarán cuánto dinero necesitan para cumplir con esos objetivos ministeriales.

El estado tiene un presupuesto que será distribuido a las instituciones públicas de acuerdo
a las prioridades establecidas a los ingresos y gastos con los que cuenta el país.

1.- El Gobierno Central tiene su propio presupuesto. Antes debemos entender que al decir
Gobierno Central hablamos de la Presidencia de la República, Vicepresidencia de la
República, Ministerios y Secretarías de Estado y sus entidades adscritas, también están
los presupuestos de las Funciones Legislativa (Asamblea Nacional), la Función Judicial
(Corte Nacional de Justicia), además del Consejo Nacional Electoral y la Corte
Constitucional.
2.- Organismos de control y regulación como la Contraloría, Superintendencia de Bancos
y Compañías, Defensoría del Pueblo, etc. De la misma manera, instituciones autónomas
y descentralizadas con personería jurídica, como Correos del Ecuador, Ferrocarriles, que
son instituciones creadas por ley para prestar un servicio público, también tienen su
presupuesto.

3.- Hay presupuesto de las instituciones de seguridad social creadas por ley, como el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

4.- Existe Presupuesto de los Ingresos Preasignados por ley (Código Orgánico de
Organización Territorial – COOTAD), es decir, que anticipadamente según las
necesidades de los municipios, prefecturas, juntas parroquiales se destina un porcentaje
de los recursos del Presupuesto General del Estado para estos gobiernos locales.

5.- Existen presupuestos de los Fondos creados por ley, determinada mediante aprobación
de la Asamblea Nacional para financiar programas y / o proyectos prioritarios.

QUIÉNES PLANIFICAN?

Antes de identificar quiénes planifican, debemos entender qué es planificación. Planificar

no es otra cosa que la elaboración de una hoja de ruta donde se detallan objetivos y metas
a mediano, corto y largo plazo, que buscan el desarrollo para el buen vivir y la reducción
de desigualdades. Los planes deben incorporar la respectiva asignación de recursos.

Igual cosa ocurre en los hogares, por ejemplo si usted piensa ir de vacaciones con sus
hijos e hijas usted hará su hoja de ruta, en ella detallará a dónde irá, por cuántos días, en
qué hotel dormirá, qué lugares visitará, cuánto dinero dispone para gastos sin que estos
alteren los gastos mensuales del hogar; a esto se le llama planificación. Así como en el
hogar la responsabilidad de planificar recae en el padre o la madre. En el estado también
hay un responsable de la planificación, que es la SENPLADES, (Secretaría Nacional de
Planificación y Desarrollo). Veamos que dice el Art. 280 de la Constitución:

El Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán las políticas,

programas y proyectos públicos; la programación y ejecución del presupuesto del Estado;
y la inversión y la asignación de los recursos públicos; y coordinar las competencias
exclusivas entre el Estado Central y los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Su
observancia será de carácter obligatorio para el sector público e indicativo para los demás
sectores.
Ahora bien, TODAS las instituciones Gubernamentales bajo las directrices establecidas
por la SENPLADES planificarán de acuerdo a sus necesidades de tal forma que les
permita alcanzar los objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir (2009-2013), de
observancia obligatoria para el sector público, y que busca eliminar la pobreza y
desigualdad social.

DEFINICIÓN

El presupuesto se puede definir de las siguientes maneras:

Es la estimación programada, de manera sistemática de las operaciones de una

organización (llamada empresa) para un periodo determinado para lograr unos objetivos
previamente establecidos.

Desde el punto de vista técnico la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa,
dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término
budget de conocimiento común y que reside en nuestro idioma la denominación de
presupuesto.

El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos,

y la relación estimada de los costos, gastos y egresos, así como un instrumento de
planificación que permite definir los costos, y poder alcanzar ciertos objetivos en un plazo
determinado de tiempo.

Es un método sistemático y formalizado para lograr la responsabilidad directa de

planificación, coordinación, dirección, ejecución y control de las actividades a
desarrollar.

Para lograrlos se deben analizar los siguientes aspectos:

 Establecer los objetivos empresariales a corto, mediano y largo plazo.

Especificación de las metas de la empresa.
 Desarrollo de un plan de trabajo. Delegación de responsabilidades.
 Determinación de los procedimientos de trabajo. Ejecución y control de las
actividades ramificada.
IMPORTANCIA

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la

incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en el
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los
riesgos por asumir.

El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el

comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus
relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la
empresa. El presupuesto está ligado a la vida de la empresa, cuya organización no es
inmutable, y deberá adaptarse a la orientación económica que se dé al negocio, así como
a los hombres, a fin de lograr la mejor utilización de las posibilidades de cada uno.

El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos

y la realización de gastos, así como un instrumento de planificación que permite
definir los costos, y poder alcanzar algunos objetivos en un plazo de tiempo determinado.

ETAPAS DE LA PLANIFICACIÓN

 Planeación: Conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades, establecer

objetivos y dar una adecuada organización.
 Organización: Estructurar técnicamente las funciones y actividades de los
recursos humanos y materiales buscando eficiencia y productividad.
 Coordinación: Buscar equilibrio entre los diferentes departamentos y secciones
de la empresa.
 Dirección: Guiar las acciones de los subordinados según los planes estipulados.
 Ejecución: En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta
en marcha de los planes y el consecuente interés de alcanzar los objetivos
trazados.
 Control: Medir si los propósitos, planes y programas se cumplen y buscar
correctivos en las variaciones.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de

prioridades que se les dé, depende de las necesidades del usuario.
Según la flexibilidad:

 Rígidos o Estáticos: Se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez

alcanzado este, no se permite los ajustes requeridos por las variaciones que
sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el
comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región
donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utiliza el sector público.
 Flexibles o Variables: Se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento en el mercado, De
esta manera la empresa puede acoplarse de una manera sencilla y sin traumas a
las exigencias y demandas del mercado dentro del cual se desarrolla.

Según el período que cubran:

 Corto plazo: se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.

 Mediano plazo: se planifica para un periodo mayor de un año pero menor de
cinco años.
 Largo plazo: en este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las
grandes empresas.

Según el campo de aplicabilidad de la empresa:

De operación: Incluyen la formulación de presupuestos para todas las actividades

para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en
un estado de pérdidas y ganancias proyectadas (presupuesto de ventas, producción,
compras, materiales, mano de obra, gastos operacionales).

Financieros o Presupuesto de tesorería o Presupuestos de caja de efectivo: Se formula

con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fácil
realización. Se formula por períodos cortos (meses, trimestres o años). Es importante
porque mediante el se programan las necesidades de fondos líquidos de la empresa.
Cuando las disponibilidades monetarias no cubran las exigencias de desembolsos
previstos, la gerencia acudirá a créditos o a los aportes de los accionistas de la
empresa. En caso contrario, será conveniente evaluar la destinación externa de los
recursos sobrantes y evitar su ociosidad.
Según el sector en el cual se utilicen:

Presupuesto público: los presupuestos de sector público cuantifican los recursos

que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los
organismos y las entidades oficiales.

Presupuesto privado: los utilizan las empresas particulares como base de planificación
de la actividad empresarial.

LOS TRIBUTOS

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en
el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros
fines.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Su naturaleza jurídica es «una relación de Derecho». Un tributo es una modalidad de

ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los particulares.

CARÁCTER COACTIVO

El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de
esta figura.3 Supone que el tributo se impone unilateralmente por los agentes públicos,
de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que
concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.

Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición, principio que se
remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen
de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En
virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación
tributaria o al menos de sus elementos esenciales.

CARÁCTER PECUNIARIO

Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en especie o

prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria
tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones personales
obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del Estado, de las que la más
destacada es el servicio militar obligatorio.

En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter

pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce una dación
en pago para su cumplimiento;6 las mismas consideraciones son aplicables a aquellos
casos en los que la Administración, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del
deudor.

CARÁCTER CONTRIBUTIVO

El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiación

del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.6 A través de la
figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del
Estado, dado que éste precisa de recursos financieros para la realización de sus fines. El
Federalista justificaba la atribución de la potestad impositiva a los poderes públicos
afirmando que:

El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo político,
como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones más
vitales. El Federalista, capítulo XXX8

El carácter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones

patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.

TIPOS DE TRIBUTOS

En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras

tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución especial. Aunque, en general, existe
coincidencia en cuanto a los aspectos básicos de la clasificación tributaria, cada país
presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho
tributario se limita a la regulación de los impuestos (Steuerrecht).

Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas

tributos por algunos Estados, como Italia, México o Brasil. Por el contrario, Bolivia,
Ecuador o España se encuentran entre los países que no las consideran como tales. En
Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la consideración de su naturaleza
tributaria, aunque no es una cuestión pacífica. (Véase Contribución especial)
En otros sistemas tributarios pueden existir categorías adicionales, como la figura del
préstamo obligatorio (empréstimo compulsório) reconocido por el artículo 148 de la
Constitución de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declaró de naturaleza
tributaria.

Tributo en especie, se da por medio de especies como: hortalizas, animales, etc.

IMPUESTOS

Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios
prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública. En ocasiones, se
definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que se ha criticado porque da
a entender que existe contraprestación en otros tipos de tributo, cuando el término
"contraprestación" es propio de relaciones sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas
como las tributarias. Una definición más estricta señala que los impuestos son aquellos
tributos que no tienen una vinculación directa con la prestación de un servicio público o
la realización de una obra pública.

En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los más importantes
por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública. Son prestaciones
pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.

Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al

sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una
obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico. El
sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a través de un pacto social.

El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.

Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.

Sujeto de facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de
jure traslada el impacto económico. En el moderno estado de derecho los tributos son
creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.
 TASA

Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de

los siguientes hechos imponibles:

 La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.

 La prestación de servicios públicos.
 La realización de actividades en régimen de Derecho Público.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho

imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o
del establecimiento o ampliación de servicios públicos. En España es un tributo
tradicional de la esfera municipal, es decir, de establecimiento potestativo por los
Ayuntamientos (ejemplo: Asfaltado de calles, alumbrado, etc). El producto de la
contribución no debe tener un destino ajeno al de la financiación de las obras públicas
sobre las que se ve beneficiado el contribuyente.

COTIZACIONES

Se denomina cotización a las cuantías donde los trabajadores deben ingresar al estado en
concepto de aportación a la seguridad social.

Clases Hecho Generador Tipo de Contraprestación directa

Obligación

Impuestos Los definidos por la Absolutamente Inexistente

ley para cada caso. obligatorio.

Contribuciones Obtención de Obligatoriedad Beneficio recibido

beneficios producto media
de inversión estatal

Tasas Beneficio por Obligatoriedad Servicio prestado

servicios estatales baja
LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Todas las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos que realicen actividades económicas son
contribuyentes y tienen obligaciones tributarias. Las obligaciones tributarias de los
contribuyentes que establece la Ley son las siguientes:

1. Obtener su Registro Único de Contribuyente (RUC)

2. Impresión y emisión de comprobantes de venta

3. Registro de ingresos y egresos

4. Presentar sus declaraciones

5. Pagar el impuesto causado

RUC

El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el punto de partido en el funcionamiento

de la Administración Tributaria, es un instrumento que sirve para registrar e identificar a
los sujetos pasivos: personas y sociedades.

El Registro Único de Contribuyentes permite a la Administración Tributaria configurar

una base de datos en donde se encuentra la información necesaria sobre las personas
naturales o sociedades que ejercen actividades económicas en el territorio ecuatoriano y
son sujetos de imposición.

¿CUÁNDO SE DEBE SACAR EL RUC?

Al iniciar una actividad económica, toda persona tiene la obligación de acercarse a las
oficinas del SRI y obtener el RUC.

¿HAY ALGÚN PLAZO PARA SACAR EL RUC?

El plazo máximo es de 30 días hábiles después de haber iniciado la actividad económica.

REGÍMENES DEL RUC

Existen dos regímenes al momento de inscribir a un contribuyente: el General y el

Simplificado. Solo ciertos contribuyentes pueden inscribirse en el Régimen
Simplificado, mientras que la generalidad de contribuyentes que se inscriben en el RUC
pasan a formar parte del Régimen General.
EL RUC ESTABLECER EL VECTOR FISCAL

A más de constituir la base de datos de todos los contribuyentes y agentes de retención,

el RUC es importante porque a través de este certificado el contribuyente está en
capacidad de conocer adecuadamente cuáles son sus obligaciones tributarias y el
calendario de pagos para facilitar su cumplimiento.

El detalle de las obligaciones tributarias a las cuales está sujeto el contribuyente es una
herramienta tributaria que se denomina Vector Fiscal. El vector fiscal se determina al
obtener el RUC en relación con las obligaciones tributarias que le corresponden a cada
individuo por el tipo de contribuyente que es y la actividad económica que registra. Las
obligaciones tributarias que componen un vector fiscal pueden ser:

 Impuesto al valor agregado

 Impuesto a los consumos especiales
 Impuesto a la renta
 Retenciones del IVA
 Retenciones en la fuente del impuesto a la renta
 Presentación de anexos

¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A OBTENER EL RUC?

Todas las personas naturales o jurídicas y los entes sin personalidad jurídica, nacionales
y extranjeros, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma
permanente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o derechos que generen
ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en
el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro Único de
Contribuyentes.

También están obligados a inscribirse en él, las entidades del sector público, las Fuerzas
Armadas, la Policía Nacional y toda entidad, fundación, cooperativa, corporación o ente
similar, cualquiera sea su denominación, tengan o no fines de lucro.

EL NÚMERO DE REGISTRO

A todo contribuyente que se inscribe en el RUC el Servicio de Rentas Internas le asigna

un número de registro, de acuerdo con el tipo de contribuyente de quien se trata, es decir,
si son personas naturales o sociedades.
RUC Jurídicos y Extranjeros

RUC Públicos

RUC Persona Natural

Validación de cédula de identidad (Persona Natural)

• El ruc de una persona natural será 13 dígitos, sin letras, sin caracteres especiales,
únicamente números, de los cuales los 10 primeros será la cédula de identidad.

• El tercer dígito es menor a 6 ( 0,1,2,3,4,5 ).

• Los tres últimos dígitos son 001.

• La validación de la cédula de Identidad pasa un algoritmo “Módulo 10”. Al

número se lo divide en 13 partes, las 9 primeras son el número mismo, la 10 es el dígito
autoverificador.

• Las 2 primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue expedida, por lo

cual los dos primeros números no será mayor a 24 ni menor a 1.
• Los 3 últimos bytes no podrán ser 000, ya que siempre por lo menos tendrá una
principal.

• Los coeficientes usados para verificar el décimo dígito de la cédula, mediante el

algoritmo “Módulo 10”

COEFICIENTES = 2.1.2.1.2.1.2.1.2 (cuando el residuo es 0 el digito verificador es 0)

Validación del número de RUC (Persona Jurídica)

• El ruc será 13 dígitos, sin letras, sin caracteres especiales.

• El tercer dígito será mayor a 6.

• Los tres últimos dígitos son 001.

• La validación de la cédula de Identidad pasa un algoritmo “Módulo 11”. Al

número se lo divide en 13 partes, las 9 primeras son el número mismo, la 10 es el dígito
autoverificador para las personas jurídicas y la posición 9 es el dígito autoverificador
para las Instituciones públicas, y las 3 restantes indican si es principal o establecimiento
adicional.

• Las 2 primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue expedida, por lo

cual los dos primeros números no será mayor a 24 ni menor a 1.

• Los 3 últimos dígitos no podrán ser 000 para las personas jurídicas y los últimos
dígitos no podrán ser 0000 para las Instituciones públicas, ya que siempre por lo menos
tendrá una principal.

• Los coeficientes usados para verificar el décimo dígito de la cédula, mediante el

algoritmo “Módulo 11”.

COEFICIENTES = 4.3.2.7.6.5.4.3.2

LA ACTUALIZACIÓN DEL RUC

Si existe algún cambio en la información estregada al hacer la inscripción, como la razón

social o nombre del contribuyente, su ubicación, su actividad económica u otro dato que
deba constar en el RUC, entonces es imprescindible realizar una actualización.

El plazo máximo para realizar este trámite es de 30 días hábiles después de ocurridos los
cambios en la información del RUC.
Los casos en los que es necesaria la actualización de información son:

 Cambio de dirección
 Cambio o actualización de actividad económica
 Cambio de representante legal
 Registro de la apertura o cierre de establecimientos, sucursales o agencias en el
país o en
 Reforma estatutaria o cualquier acto societario que modifiquen la escritura pública
de constitución de la sociedad

Requisitos:

 Presentar la cédula de identidad o ciudadanía o el pasaporte.

 Presentar el último certificado de votación.
 Presentar el original y entregar una copia del documento que respalde el cambio
de información que va a realizar el contribuyente, en relación con los requisitos
de inscripción.

LA SUSPENSIÓN DEL RUC

Cuando un contribuyente termina de ejercer la actividad económica por el cual se registró,

debe suspender su RUC, para realizar esta suspensión se necesita:

 Llenar el formato de solicitud de cese de actividades / cancelación del RUC para

personas naturales, que se encuentran disponible en las oficinas o en el sitio web
del Servicio de Rentas Internas.
 Presentar la cédula de identidad o ciudadanía del contribuyente.
 Presentar el último certificado de votación (solo para ecuatorianos).
 Antes de la suspensión del RUC, el contribuyente debe efectuar el trámite para
dar de baja sus comprobantes de venta vigentes o autorización de auto impresores.
En el SRI se verificará si el contribuyente ha cumplido don todas sus obligaciones
tributarias para proceder a la suspensión del registro
 La inscripción en el RUC se cancela o extingue solo cuando el contribuyente deja
de realizar actividades económicas permanentemente, es decir, en caso de muerte
de las personas naturales, en caso de extranjeros no residentes que concluyeron
sus actividades económicas temporales en el país o cuando una sociedad es
liquidada.
¿Cuál es el plazo para suspender el RUC?

El plazo máximo es de 30 días hábiles des la fecha de la terminación de la actividad

económica. Transcurrido este plazo se aplicará una multa de entre 30 y 1500 dólares.

ESTADOS DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

Los contribuyentes inscritos en el RUC, pueden tener con la administración tributaria los
siguientes estados:

 Activo: es todo contribuyente que se encuentra registrado en el Registro Único de

Contribuyentes y por lo tanto es sujeto pasivo de obligaciones tributarias por estar
desarrollando alguna actividad económica.
 Suspensión Definitiva: término aplicado a las personas naturales que han
terminado sus actividades económicas.
 Pasivo: término aplicado a las personas naturales que han fallecido y a las
sociedades que han cancelado su RUC.

VERDAD Y PUNTUALIDAD

Cuando una persona natural o jurídica se inscribe en el RUC registra varios datos
personales y laborales, toda la información que se entrega debe ser verídica y
comprobable.

Una vez obtenido el número de registro, el contribuyente adquiere la obligación de

declarar sus ingresos y gastos, además debe pagar los impuestos respectivos. Un
ciudadano responsable lo hace con puntualidad respecto de los plazos determinados.

Plazos para declarar y pagar impuestos bajo el Régimen General

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

¿Qué es el RUC y para qué sirve?

El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificación por el que se

asigna un número a las personas naturales y sociedades que realizan actividades
económicas, que generan obligaciones tributarias.

RUC para personas naturales

¿Qué pasos debo seguir para estar al día con mis obligaciones tributarias?

Las obligaciones tributarias que debe cumplir son:

 Llevar el registro permanente de sus ingresos y gastos.

 Presentar las declaraciones de IVA y de impuesto a la renta y del impuesto a los
consumos especiales, de ser el caso.
 Pagar los impuestos resultantes de tales declaraciones.
 Pagar oportunamente el impuesto a los vehículos, cuando corresponda.
 Actualizar oportunamente su RUC.
 Consulta de RUC
 Consulta de lista blanca
 Consulta del valor de la matrícula de un vehículo

¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar?

El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base
anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice
bienes o servicios gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, en los casos
que corresponda; así como otros impuestos propios de la actividad del contribuyente.

 Impuestos
 Declaraciones por internet
 Descargue el programa DIMM formularios

¿Qué tipos de comprobantes de venta se utilizan con más frecuencia?

Las facturas, la nota o boleta de venta y tiquetes de máquinas registradoras.

COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÓN

¿Dónde puedo obtener los comprobantes de venta?

En las imprentas debidamente autorizadas por el SRI.

Comprobantes de venta y retención

Consulta de imprentas autorizadas

¿Debo retener impuestos?

No, como regla general las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no
deberán retener impuestos en las adquisiciones que realicen. Sin embargo, existen casos
especiales detallados en la sección de retenciones.

¿Qué impuestos me retienen?

Serán sujetos de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado según
el tipo de transacciones que realicen y de acuerdo a los porcentajes establecidos.

Retenciones de impuestos

¿Qué formularios se utilizan con mayor frecuencia?

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, utilizan con frecuencia:

 102A declaración del impuesto a la renta

 104A declaración del IVA
 105 declaración del ICE
 107 declaración de retención de impuesto a la renta de personas naturales en
relación de dependencia

Formularios

¿Qué solicitudes se utilizan con mayor frecuencia?

Los siguientes documentos se usan con mayor frecuencia para efectuar solicitudes al SRI:

 Solicitud por cese de actividades o cancelación del RUC para personas naturales
 Solicitud para exoneración del impuesto a los vehículos (02 IVM)
 Solicitud para otros procesos de matriculación vehicular (07 IVM)
 Declaración de baja de documentos preimpresos (321)
  Solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras (331)
 Solicitud de autorización de uso de documentos en ferias, exposiciones o eventos
(351)
 Solicitud de autorización de uso temporal para documentos preimpresos (341)

Solicitudes

Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad

Una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando cumpla con
cualquiera de las siguientes condiciones:

 Opere con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de sus
actividades económicas o al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo).
 Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 100.000
 Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 80.000.
 En caso de personas naturales que se dediquen a la exportación de bienes deberán
obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los límites antes
indicados.
 La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador legalmente autorizado.

¿Por qué debo utilizar los servicios de un contador y qué labor debe realizar?

La contabilidad requiere de determinados conocimientos por lo que la ley exige que se

utilicen los servicios de un contador público autorizado (CPA), quien debe efectuar un
registro sistemático y ordenado de todas las transacciones realizadas por el contribuyente,
formular los estados de situación y de resultados, presentar un análisis sobre los mismos
y formular las declaraciones tributarias.

¿Qué obligaciones tiene el contador?

Los contadores deben estar debidamente autorizados, obtener el RUC y mantenerlo

actualizado, encontrarse al día en la presentación y pago de declaraciones, elaborar y
firmar las declaraciones de los contribuyentes.
¿Qué pasos debo seguir para estar al día con mis obligaciones tributarias?

Sus obligaciones tributarias son:

1. Mantener al día su contabilidad

2. Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y pagar los impuestos
resultantes

3. Pagar el impuesto a los vehículos, cuando corresponda

4. Presentar mensualmente el Anexo de Retenciones por Otros Conceptos (REOC) y

otros anexos cuando corresponda.

5. Actualizar oportunamente su RUC

¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar?

El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base
anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice
bienes o servicios gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, así como
otros impuestos propios de la actividad del contribuyente. Además deberá presentar
mensualmente el anexo de retenciones por otros conceptos (REOC) y los otros anexos
cuando corresponda.

Recepción de Declaraciones y Anexos por internet

Descargue el programa DIMM Anexos

¿Dónde puedo obtener los comprobantes de venta y retención?

En las imprentas debidamente autorizadas por el SRI o solicitando autorización para

autoimprimirlos mediante sistemas computarizados.

¿Debo retener impuestos?

Sí, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad se constituyen también en

agentes de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado.

¿Qué impuestos me retienen?

Serán sujetos de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado según
el tipo de transacciones que realicen y de acuerdo a los porcentajes establecidos.
Retenciones de impuestos

¿Qué formularios se utilizan con mayor frecuencia?

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, utilizan con frecuencia:

 102 declaración de impuesto a la renta

 103 declaración de retenciones en la fuente
 104 declaración del IVA
 105 declaración del ICE
 107 declaración de retención de impuesto a la renta de personas naturales en
relación de dependencia

¿Qué solicitudes se utilizan con mayor frecuencia?

Los siguientes documentos se usan con mayor frecuencia para efectuar solicitudes al SRI:

 Solicitud por cese de actividades o cancelación del RUC para personas naturales
 Solicitud para exoneración del impuesto a los vehículos (02 IVM)
 Solicitud para otros procesos de matriculación vehicular (07 IVM)
 Declaración de baja de documentos preimpresos (321)
 Solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras (331)
 Solicitud de autorización de uso de documentos en ferias, exposiciones o eventos
(351)
 Solicitud de autorización de uso temporal para documentos preimpresos (341)

¿Por qué debo realizar los mismos trámites que una persona jurídica?

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad por disposición de la ley, deben
efectuar retenciones en la fuente de impuesto a la renta, algunas retenciones del impuesto
al valor agregado, presentar sus declaraciones y pagar los impuestos correspondientes.
Esto es, hay obligaciones tributarias comunes y otras específicas, por así disponerlo la
ley.

¿Cuándo el SRI me designa como contribuyente especial?

Cuando cumple ciertos parámetros básicos, especialmente relacionados con valores de

ventas o valores de compras
Contribuyentes especiales

Sociedades

¿Quiénes son las Sociedades?

El término sociedad comprende a todas las instituciones del sector público, a las personas
jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las
organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho
y cualquier patrimonio independiente del de sus miembros.

Instituciones sin fines de lucro

Las Instituciones de carácter privado sin fines de lucro buscan y promueven el bien común
general de la sociedad, incluyendo las actividades de promoción, desarrollo e incentivo
del bien general en sus aspectos sociales, culturales, educacionales, así como actividades
relacionadas con la filantropía y beneficencia pública.

Durante el mes de Octubre 2008, las Instituciones sin Fines de Lucro deberán actualizar
la información de su Registro Único de Contribuyentes, en todas las agencias del Servicio
de Rentas Internas a nivel nacional de conformidad con la Ley del RUC y su Reglamento.
La información sobre los requisitos de actualización así como el boletín informativo con
preguntas y respuestas ágiles al respecto de la normativa que rige a este tipo de sociedad,
se encuentran a continuación.

¿Cuándo debo llevar contabilidad?

Las sociedades están obligadas a llevar contabilidad siempre.

¿Por qué debo utilizar los servicios de un contador y qué labor debe realizar?

La contabilidad requiere de determinados conocimientos por lo que la ley exige que se

utilicen los servicios de un contador público autorizado (CPA), quien debe efectuar un
registro sistemático y ordenado de todas las transacciones realizadas por el contribuyente,
formular los estados de situación y de resultados, presentar un análisis sobre los mismos
y formular las declaraciones tributarias.

¿Qué pasos debo seguir para estar al día con mis obligaciones tributarias?

Sus obligaciones tributarias son:

 Mantener al día su contabilidad.

  Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y pagar los
impuestos resultantes.
 Pagar el impuesto a los vehículos, cuando corresponda.
 Presentar el anexo transaccional.
 Actualizar oportunamente su RUC.

¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar?

El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base
anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice
bienes o servicios gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, así como
otros impuestos propios de la actividad del contribuyente. Además deberá presentar
mensualmente el anexo transaccional y los otros anexos cuando corresponda.

Impuestos

 Descargue el programa DIMM formularios

 DIMM anexo del impuesto a la renta en relación de dependencia
 Declaraciones por internet
 DIMM Anexo Transaccional Simplificado
 Descargue el programa DIMM Anexos
 Recepción de Declaraciones y Anexos por internet

¿Debo retener impuestos?

Sí, las sociedades se constituyen también en agentes de retención del impuesto a la renta
y del impuesto al valor agregado.

Retenciones de impuestos

¿Qué impuestos me retienen?

Serán sujetos de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado según
el tipo de transacciones que realicen y de acuerdo a los porcentajes establecidos.

Retenciones de impuestos

¿Qué formularios se utilizan con mayor frecuencia?

Las sociedades utilizan con frecuencia:

  101 declaración de impuesto a la renta
 103 declaración de retenciones en la fuente
 104 declaración del IVA
 105 declaración del ICE
 107 declaración de retención de impuesto a la renta de personas naturales en
relación de dependencia

¿Qué solicitudes se utilizan con mayor frecuencia?

Las solicitudes que se usan con mayor frecuencia para efectuar trámites en el SRI son:

 Solicitud para inscripción en el RUC (RUC 01A y 01B)

 Solicitud de cancelación de RUC para sociedades
 Solicitud para exoneración del impuesto a los vehículos (02IVM)
 Solicitud para otros procesos de matriculación vehicular (07 IVM)
 Declaración de baja de documentos preimpresos (321)
 Solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras (331)
 Solicitud de autorización de uso de documentos en ferias, exposiciones o eventos
(351)
 Solicitud de autorización de uso temporal para documentos preimpresos (341)
 Grandes Contribuyentes, Grupos Económicos y Contribuyentes Especiales

Información de Contribuyentes Especiales

Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente, persona natural o sociedad,

calificado como tal por la Administración Tributaria, sujeto a normas especiales con
relación al cumplimiento de sus deberes formales y pago de sus tributos.

¿Cómo sé si soy contribuyente especial?

Un contribuyente es designado como Especial a través de una Resolución emitida por la

máxima autoridad del SRI, previo un análisis realizado y adquiere esta calidad una vez
que ha recibido la respectiva notificación designándolo como tal.

¿Cómo dejo de ser un contribuyente especial?

Un contribuyente deja de ser Contribuyente Especial a través de una Resolución emitida

por la máxima autoridad del SRI y ésta es efectiva un mes después de haber recibido la
respectiva notificación. La Resolución es emitida previo a:
·Solicitud presentada por el contribuyente, para dar de baja su calidad de Contribuyente
Especial, o,

·El Servicio de Rentas Internas analiza periódicamente si el contribuyente ya no cumple

con los parámetros establecidos para ser calificado como especial.

¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes especiales?

·Declarar y pagar los impuestos establecidos por Ley, vía Internet.

·Presentar los anexos tributarios detallados a continuación:

·Anexo Transaccional

·Anexo de Relación de Dependencia (en caso de poseer empleados en relación de

dependencia)

·Anexo de ICE (para aquellos que produzcan o comercialicen bienes gravados con este
impuesto)

·Anexo de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más

de usd1’000.000 con sus partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio
fiscal.

·Informe de Precios de Transferencia (para aquellos que presenten transacciones de más

de usd5’000.000 con sus partes relacionadas domiciliadas en el exterior, en un ejercicio
fiscal.

·Todo contribuyente especial es agente de retención, por tanto tiene la obligación de

retener impuestos, de acuerdo al documento adjunto

¿Existe algún procedimiento especial de declaración de impuestos?

Los contribuyentes especiales obligatoriamente declaran sus impuestos a través del

Internet y los pagan vía convenio de débito u otras formas de pago, a través de las
Instituciones Financieras que forman parte del Convenio Especial de Recaudación con el
SRI.

Régimen Impositivo Simplificado

El RISE es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago del IVA y
del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura
tributaria en el país.

ESTADÍSTICAS DE INSCRIPCIÓN

¿Cuándo y dónde se puede incorporar al RISE?

Se pueden incorporar al Régimen Simplificado a partir del 1 de agosto de 2008. Para

inscribirse pueden hacerlo en cualquier oficina del SRI a nivel nacional o a través de
brigadas móviles, adicionalmente se dispone del servicio de preinscripción vía Internet,
luego deberá acercarse a una ventanilla exclusiva para culminar el proceso de inscripción
al RISE, de esta manera disminuirá el tiempo de espera.

Recuerde: las cuotas RISE empiezan a ser pagadas desde el mes siguiente al de la
inscripción.

¿Cuáles son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que quiera
acogerse al RISE?

Condiciones:

· Ser persona natural

· No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año, o si se encuentra bajo relación de

dependencia que no supere por este concepto los USD. 7850 al año.

· No dedicarse a alguna de las actividades restringidas

· No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.

Requisitos:

- Presentar el original y copia de la cédula de identidad o ciudadanía

- Presentar el último certificado de votación

- Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o teléfono, o contrato de

arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto predial, o estado de cuenta bancaria
o de tarjeta de crédito (de los 3 últimos meses).

¿Qué beneficios ofrece el RISE?

a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de
formularios y por la contratación de terceras personas, como tramitadores, para el llenado
de los mismos

b) Se evita que le hagan retenciones de impuestos

c) Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenará fecha y

monto de venta

d) No tendrá obligación de llevar contabilidad

e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea afiliado en el IESS, ud.
se podrá descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento

¿Existe algún tipo de actividad restringida para inscribirse en el RISE?

Existen ciertas actividades económicas que NO pueden incorporarse al Régimen

Simplificado, estas son:

a) Agenciamiento de bolsa: es decir agentes de Bolsa de Valores

b) Almacenamiento de productos de terceros: aquellas almaceneras que prestan servicio

de depósito de bienes para otras personas.

c) Agentes de aduana: quienes se dedican a la actividad de realizar trámites de comercio

exterior

d) Comercialización y distribución de combustibles: quienes tienen estaciones de servicio

en el cual se expende cualquier tipo de combustible (diesel, extra, super, jet fuel, etc.).

e) Casinos, Bingos, Salas de juego: quien posea cualquiera de estos locales orientados a
juegos de azar

f) Publicidad y propaganda: aquellos cuyo objetivo sea entregar publicidad. Por ejemplo
una agencia que realiza comerciales de televisión.

Por ejemplo, se podría incorporar al RISE quien confecciona bienes (bolígrafos por
ejemplo) que tienen algún tipo de cuña publicitaria y luego los venden a la agencia que
publicita alguna marca mediante ese bien.

Quien tiene la restricción para ingresar al RISE es la agencia que utiliza esos bienes para
realizar publicidad, quien no tiene restricción es quien los confecciona.
g) Organización de espectáculos: es decir, personas naturales que preparen eventos
catalogados como tales.

h) Libre ejercicio profesional: aquellos personas naturales (con título terminal

universitario) que haciendo uso de sus conocimientos, realizan actividades profesionales
en los diversos ámbitos de ocupación. Por ejemplo los médicos, abogados, arquitectos,
etc. que poseen una oficina, consultorio o simplemente brindan algún tipo de asesoría o
ayuda.

Por ejemplo, un economista que este dedicado a actividades de comercio, no tiene

restricción y puede inscribirse en el RISE.

Un indicador que permite diferenciar de mejor forma el libre ejercicio profesional es la

retención del 8%, es decir, si en mi actividad me están reteniendo el 8%, estoy realizando
libre ejercicio de profesión y por lo tanto no puedo incorporarme en el RISE.

i) Producción y comercialización de bienes ICE: aquellas personas naturales cuya

actividad económica gire en torno a producir bienes gravados con Impuesto a Consumos
Especiales, como por ejemplo bebidas alcohólicas.

j) Imprentas autorizadas por el SRI: es decir, aquellas personas naturales que sean dueñas
de una imprenta que realice comprobantes de venta autorizados por el SRI.

k) Corretaje de bienes raíces: aquellas personas naturales que se dediquen a actividades

relaciones con compra-venta-comisión de bienes raíces.

¿Si me inscribo en el RISE que tipo de comprobante de venta debo entregar?

Un contribuyente RISE entregará comprobantes de venta simplificados, es decir notas de

venta o tiquete de máquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de
llenado solo deberá registrarse la fecha de la transacción y el monto total de la venta (no
se desglosará el 12% del IVA).

Los documentos emitidos sustentarán costos y gastos siempre que identifiquen al

consumidor y se detalle el bien y/o servicio transferido. Un contribuyente inscrito en el
RISE tiene la obligación de emitir y entregar comprobantes de venta por transacciones
superiores a US$ 4,00, sin embargo a petición del comprador, estará en la obligación de
entregar el comprobante por cualquier valor.
Al final de las operaciones de cada día, se deberá emitir una nota de venta resumen por
las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 por lo que no se
emitió un comprobante.

FORMATO O MODELO DE NOTA DE VENTA

Las notas de venta no tienen un formato establecido, este depende de las necesidades del
contribuyente, sin embargo estos documentos deberán contener como mínimo los
requisitos de impresión y de llenado que se detallan a continuación.

CONVENIO DE DÉBITO AUTOMÁTICO

A través del convenio de débito automático, Usted autoriza para que se le debite
mensualmente el valor de su cuota en la fecha de vencimiento de acuerdo a su noveno
dígito del RUC, sin necesidad de que se acerque a las Instituciones del Sistema Financiero
a realizar el pago. Para esto, deberá firmar (por una sola vez) previamente un Convenio
de Débito Automático, el mismo que debe ser entregado en las oficinas del SRI a nivel
nacional.