“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CAPITULO V, VI Y VII DEL REGLAMENTO DEL IGV

TRIBUTACIÓN

AUTORES
CHAPOÑAN DAMIAN ALEX
CHUNGA CALLE LUIS ENRIQUE
MIJAHUANCA FACUNDO DUBER
VELASCO PEÑA ROBERTH

PROFESOR
MG. VILCHEZ MOSCOL JULIO CESAR

FECHA DE ENTREGA: 29/11/2017

PIURA-PERÚ
 ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN-----------------------------------------------------------------------------------------4
II. DESARROLLO--------------------------------------------------------------------------------------------5
CAPÍTULO V: Del crédito fiscal---------------------------------------------------------------5
5.1. Adquisiciones que otorgan derecho a crédito fiscal------------------------------------5
5.2. Documento que debe respaldar el crédito fiscal-----------------------------------------5
5.3. Reintegro de crédito fiscal por la venta de bienes--------------------------------------5
5.4. Reintegro de crédito fiscal por desaparición, destrucción o pérdida de bienes -6
5.5. Reintegro de crédito fiscal por nulidad, anulación, rescisión o resolución--------6
5.6. Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravada----------------------------6
5.7. Comprobantes de pago emitidos consignando monto del impuesto equivocado6
5.8. Utilización del crédito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de
compra-------------------------------------------------------------------------------------------6
5.9. Utilización del crédito fiscal en contratos de colaboración empresarial que no
lleven contabilidad independiente-----------------------------------------------------------7
5.10. Gastos de representación-------------------------------------------------------------------7
5.11. Aplicación del crédito en la utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados------------------------------------------------------------------------------------7
5.12. Utilización del crédito fiscal en el caso de reorganización de empresas--------7
5.13. Coaseguros------------------------------------------------------------------------------------7
5.14. Transferencia del crédito fiscal en el fideicomiso de titulización-------------------8
5.15. Operaciones no reales----------------------------------------------------------------------8
5.16. Verificación de información(DEROGADO)----------------------------------------------8
5.17. Utilización del crédito fiscal en el caso de transferencia de bienes en las Bolsas
de Productos-----------------------------------------------------------------------------------8
5.18. Crédito Fiscal de la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo N° 980----------------------------------------------------------------------------8

CAPÍTULO VI: De los ajustes al impuesto bruto y al crédito fiscal-----------------9

6.1. Los ajustes a que se refieren los Artículos 26° y 27°-----------------------------------9
6.2. Ajuste del crédito en caso de bonificaciones -------------------------------------------9
6.3. Ajuste del impuesto bruto por anulación de ventas-------------------------------------9
6.4. Ajuste del crédito fiscal-----------------------------------------------------------------------9
 6.5. Numeral derogado------------------------------------------------------------------------------9

CAPITULO VII: De la declaración y del pago----------------------------------------------9

7.1 Notas de crédito y débito-----------------------------------------------------------------------9
7.2 Comunicación de un no obligado al pago--------------------------------------------------9
7.3 Prórroga del plazo de pago del impuesto para la micro y pequeña empresa ---10

III. CONCLUSIONES---------------------------------------------------------------------------------------11

LINCOGRAFIA-----------------------------------------------------------------------------------------12

ANEXOS--------------------------------------------------------------------------------------------------13
 I. INTRODUCCION

El presente trabajo de investigación está basado en el reglamento de la ley del impuesto

general a las ventas en sus capítulos V, VI Y VII en los cuales se analiza los requisitos
formales que deben cumplir los contribuyentes de la SUNAT para acceder al crédito fiscal,
además la oportunidad que tienen los interesados para ejercer dicho derecho y los pasos a
seguir en el caso de encontrase en distintas situaciones por las que alguna empresa está
pasando; teniendo en cuenta los posibles errores a cometer al llevar a cabo alguna
operación.

La investigación de este tema se realizó por el interés académico profesional con la finalidad
de informar el avance de las normas contables legales, el cual tiene un gran impacto en las
diferentes áreas de trabajo de nuestro país y también ver la contribución que han tenido
estas leyes a medida que se han ido aplicando.

La metodología utilizada en el presente trabajo fue de tipo descriptivo observacional. Aquí

utilizamos la técnica de la observación para buscar información en libros y otras
publicaciones que están relacionadas, así mismo se realizó una entrevista a una persona
especializada en el campo tributario, es decir, a un informante clave.

El equipo de trabajo se propuso como objetivo principal fundamentar teóricamente el crédito

fiscal. Además tenemos los objetivos específicos. El primer objetivo resumir las
adquisidores que otorgan derecho al crédito fiscal; luego nuestro segundo objetivo, describir
los requisitos mínimos que deben contener los comprobantes de pago para que de esa
manera se pueda ejercer el derecho acredito fiscal; asimismo nuestro tercer objetivo,
mostrar algunas situaciones en las que podemos subsanar algunos errores cuando
efectuamos alguna operación; y finalmente el cuarto objetivo, explicar acerca la prórroga
que le ha otorgado SUNAT a las micro y pequeños contribuyentes.
 II. DESARROLLO

CAPITULO V: Del crédito fiscal

Artículo 6°.- La aplicación de las normas sobre el Crédito Fiscal establecidas en el Decreto,
se ceñirá a lo siguiente:

1. Adquisiciones que otorgan derecho a crédito fiscal: La adquisición o importación de

bienes y servicios como: Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios
afectos los bienes que se producen o en los servicios que se presten; Los bienes de activo
fijo (inmuebles, maquinarias y equipos, así como sus partes, piezas, repuestos y
accesorios); Los bienes adquiridos para ser vendidos y otros bienes, servicios.

2. Documento que debe respaldar el crédito fiscal: El derecho al crédito fiscal se

ejercerá únicamente con el original de: El comprobante de pago emitido por el vendedor del
bien, constructor o prestador del servicio, en la adquisición en el país de bienes; Copia
autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así como la
liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS
que acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes; El comprobante de pago
en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y el documento donde
conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el pago; Los recibos
emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios públicos
de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de
telecomunicaciones.

Se deben utilizar los siguientes medios de pago: Transferencia de fondos; Cheques con la
cláusula “no negociable, intransferible”, “no a la orden” u otro equivalente, u orden de pago
y deben cumplir los siguientes requisitos:

3. Reintegro de crédito fiscal por la venta de bienes: El mencionado reintegro deberá

ser deducido del crédito fiscal que corresponda al período tributario en que se produce dicha
venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crédito fiscal del referido período, el
exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes hasta agotarlo. La deducción,
deberá afectar las columnas donde se registró el Impuesto que gravó la adquisición del bien
cuya venta originó el reintegro.
4. Reintegro de crédito fiscal por desaparición, destrucción o pérdida de bienes: Se
acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros, de ser el caso, y con el
respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los diez (10) días
hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión del delito,
antes de ser requerido por la SUNAT, por ese período.

5. Reintegro de crédito fiscal por nulidad, anulación, rescisión o resolución: En caso

de nulidad, anulación, rescisión o resolución de contratos, se deberá reintegrar el crédito
fiscal en el mes en que se produzca tal hecho.

6. Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravados: Los sujetos del Impuesto
que efectúen conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas aplicarán el siguiente
procedimiento:

 Contabilizarán separadamente las operaciones gravadas, de aquéllas destinadas a

operaciones no gravadas. Sólo podrán utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya
gravado.
 Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar
operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crédito fiscal se calculará con el siguiente
procedimiento: a. se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto;
b. se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las
gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones; c. el monto obtenido en (a)
se dividirá entre el obtenido en (b) y el resultado se multiplicará por cien (100), El
porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales y al final este porcentaje se
aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado resultando así el crédito fiscal del
mes.

7. Comprobantes de pago emitidos consignando monto del impuesto equivocado: Se

deberá anular el comprobante de pago original y emitir uno nuevo. En su defecto, se
procederá de la siguiente manera: si el Impuesto que figura en el CP se hubiere consignado
por un monto menor al que corresponda, el interesado sólo podrá deducir el Impuesto
consignado en él y si el Impuesto que figura es por un monto mayor procederá la deducción
únicamente hasta el monto del Impuesto que corresponda.

8. Utilización del crédito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de
compra: Estos podrán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que hubieren efectuado
la retención y el pago del Impuesto. El Impuesto pagado por operaciones se deducirá como
crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación de la liquidación de compra y
del documento que acredite el pago del Impuesto. El pago del impuesto deberá haber sido
efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.

9. Utilización del crédito fiscal en contratos de colaboración empresarial que no

lleven contabilidad independiente: El operador del contrato efectuará la atribución del
Impuesto de manera consolidada mensualmente. El operador que realice la adquisición de
bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, no podrá utilizar como crédito
fiscal ni como gasto o costo para efecto tributario, la proporción del Impuesto
correspondiente a las otras partes del contrato, aun cuando la atribución no se hubiere
producido.

10. Gastos de representación: Los gastos de representación propios del giro o negocio
otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que
corresponda aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas
Tributarias acumulables durante un año calendario.

11. Aplicación del crédito en la utilización en el país de servicios prestados por no

domiciliados: El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por no
domiciliados se deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación
del comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado. El pago del impuesto deberá
haber sido efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.

12. Utilización del crédito fiscal en el caso de reorganización de empresas: En este

caso el crédito fiscal que corresponda a la empresa transferente se prorrateará entre las
empresas adquirentes, de manera proporcional al valor del activo de cada uno de los
bloques patrimoniales resultantes respecto el activo total transferido.

13. Coaseguros: Las empresas de seguros que determine y pague el Impuesto

correspondiente a los coaseguradores, tendrá derecho a aplicar como crédito fiscal, el
íntegro del Impuesto pagado en la adquisición de bienes y servicios relacionados al
coaseguro.
14. Transferencia del crédito fiscal en el fideicomiso de titulización: El monto del
crédito fiscal susceptible de transferencia efectuará el siguiente procedimiento: Primero se
determinará el monto de los activos que serán transferidos en dominio fiduciario; luego se
determinará el monto del total de sus activos; tercero el monto obtenido en a) se dividirá
entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará por cien (100),El porcentaje resultante
se expresará hasta con dos decimales y al final Este porcentaje se aplicará sobre el saldo
de crédito fiscal declarado correspondiente al período anterior, resultando así el límite
máximo de crédito fiscal a ser transferido al patrimonio fideicometido.

15. Operaciones no reales: El responsable de la emisión del CP o ND se encontrará

obligado al pago del impuesto consignado en éstos; el adquirente no podrá desvirtuar la
imputación de operaciones no reales y Las operaciones no reales se configuran con o sin
el consentimiento del sujeto que figura como emisor del comprobante de pago.

17. Utilización del crédito fiscal en el caso de transferencia de bienes en las Bolsas
de Productos: En el caso de transferencia de bienes realizados en las Bolsas de
Productos, el crédito fiscal de los adquirentes se sustentará con las pólizas emitidas por las
referidas Bolsas, sin embargo sólo podrán ejercer el derecho al mismo a partir de la fecha
de emisión de la orden de entrega.

18. Crédito Fiscal de la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto

Legislativo N° 980

- Se considerarán los servicios de transporte aéreo internacional de pasajeros que se

hubieran realizado en el mes. A tal efecto, se tendrá en cuenta el valor contenido en el
boleto aéreo o en los documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el
Impuesto. Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto aéreo comprenda más de un
tramo de transporte y éstos sean realizados por distintas aerolíneas, cada aerolínea
considerará la parte del valor contenido en dicho boleto que le corresponda, sin incluir el
Impuesto; El aumento o disminución del valor contenido en el boleto aéreo, dicho aumento
o disminución se considerará en el mes en que se efectúe.
CAPITULO VI: De los ajustes al impuesto bruto y al crédito fiscal

Artículo 7°.- El ajuste al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal, se sujetará a las siguientes
disposiciones:

Deducciones del impuesto bruto: En referente a la deducción, se presume que los

descuentos operan en proporción a la base imponible que conste en el CP emitido, en el
caso de importaciones los descuentos no implicarán deducción alguna, manteniéndose el
derecho a su utilización como crédito fiscal. Los descuentos, son aquellos que no
constituyan retiro de bienes.

Deducciones del crédito fiscal: El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los

descuentos que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante
de pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal, Los descuentos son
aquellos que no constituyan retiro de bienes y que además las deducciones deberán estar
respaldadas por las notas de crédito.

Por otra parte se debe tener en cuenta lo siguiente:

 cuando la bonificación haya sido otorgada con posterioridad a la emisión del

comprobante de pago, el adquirente deducirá del crédito fiscal correspondiente al mes
de emisión de la respectiva nota de crédito, el originado por la citada bonificación.
 Tratándose de la primera venta de inmuebles efectuada por los constructores de los
mismos, cuando no se llegue a celebrar el contrato definitivo se podrá deducir del
Impuesto Bruto el correspondiente al valor de las arras de retractación gravadas y arras
confirmatorias restituidas, en el mes en que se produzca la restitución.

CAPITULO VII: DE LA DECLARACION Y DEL PAGO

Artículo 8°.- La declaración y pago del Impuesto se efectuará de acuerdo a las normas
siguientes:
En el caso de la las notas de crédito debito (NC O ND) Se deberá considerar los montos
consignados; sim embargo el sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resulte
obligado al pago de un mes determinado, efectuará la comunicación en el formulario de
declaración-pago del impuesto, consignando "00" como monto a favor del fisco y se
presentará de conformidad con las normas del Código Tributario.
En cuanto a la prórroga del plazo de pago del impuesto para la micro y pequeña empresa
de deberá tener en cuenta lo siguiente:
La Ley tiene como objeto establecer la prórroga del pago del impuesto general a las ventas
(IGV) que corresponda a las micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700
UIT que cumplan con las características establecidas en el artículo 5 del Texto Único
Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial.
Según el Decreto Supremo 013-2013-Produce las empresas acreditadas como MYPE se
dividen en categorías:
 Micro Empresa: ventas anuales hasta el monto de 150 UIT.
 Pequeña Empresa: ventas anuales mayores a 150 UIT y un máximo de 1700 UIT.
 Mediana Empresa: ventas anuales mayores a 1700 UIT.
Esto quiere decir que solo las dos primeras se podrán acoger a este beneficio.

Sujetos comprendidos:
 Pueden adoptar esta ley la Mypes que no se encuentren en ningún supuesto
comprendido en el art. 3 de la ley 30524 (sujetos no comprendidos).
 Ante el incumpliendo de la presentación y/o pago del IGV previa al acogimiento de
prórroga este podrá ser regularizado sea pagando total o fraccionado, para ello se le
otorgara un beneficio como el fraccionamiento especial (D.LEG 1257). La regularización
será hasta un máximo de 90 días previo al acogimiento de la prórroga.

No están comprendidas en los alcances de la presente Ley 30524:

 Las empresas que mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1
UIT (S/. 4050).
 Las MYPES que tengan como titular a una persona natural o socios que hubieran sido
condenados por delitos tributarios.
 Quienes se encuentren en proceso concursal, regulado por INDECOPI en un proceso
quiebra o reorganización.
 Las empresas que hubieran incumplido con presentar sus declaraciones y/o efectuar el
pago de sus obligaciones del impuesto general a las ventas e impuesto a la renta al que
se encuentren afectas, correspondientes a los doce periodos anteriores.
 Sobre este último requisito, se podrá subsanar regularizando el pago o fraccionando
dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa días previos al acogimiento.
 CONCLUSIONES

1. Se puede concluir que el crédito fiscal es el al monto en dinero a favor de un

contribuyente cada vez que se presta a declarar sus impuestos. Y para que la SUNAT
pueda validar el crédito fiscal deberán presentarse los documentos que esclarecen y
comprueban sus gastos como las facturas, liquidación de compras o notas de crédito.

2. Se ha podido concluir que las principales operaciones que otorgan crédito fiscal son las
siguientes: La adquisición o importación de bienes(Los insumos, materias primas, bienes
intermedios), Los bienes adquiridos para ser vendidos y los servicios prestados por
personas naturales o jurídicas.

3. Además se pudo concluir que para ejercer el crédito fiscal es necesario cumplir con
ciertos requisitos mínimos en los comprobantes de pago como lo siguiente: Datos de
identificación del obligado (Apellidos y nombres, o denominación o razón social;
Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de
emisión y numero de RUC).

4. Por otra parte como grupo hemos llegado a la conclusión que la SUNAT ha facilitado la
resolución de errores cometidos en nuestras operaciones, a continuación mostraremos
una de ellas: los comprobantes de pago con el monto del impuesto equivocado que se
puede subsanar de dos maneras; una es pedir el cambio de comprobante de pago y la
otra seria, si el impuesto es mayor solo tomaremos hasta el impuesto que corresponda
y si es menor tomaremos el mismo impuesto.

5. La aplicación del “IGV Justo” se ha creado con la finalidad de incentivar a la formalidad

de empresas, ya que como se posterga por tres meses su pago (No su declaración)
podrá ocasionar que las MYPES que tienen liquidez para el pago de sus impuestos
destinen estos fondos para otros gastos.
 LINCOGRAFIA

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/cap5.htm

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/cap6.htm

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/cap7.pdf

 http://aempresarial.com/web/revitem/1_12345_12448.pdf

 https://www.noticierocontable.com/me-entregaron-una-factura-de-compra-mal-
calculada-help-me/

 https://es.slideshare.net/0403111021/operaciones-gravada-y-no-gravadas

 https://mef.gob.pe/en/por-instrumento/decreto-supremo/15566-decreto-supremo-n-026-
2017-ef/file
ANEXOS 01
 ANEXO 02: EVIDENCIAS FOTOGRAFICAS

Los integrantes del grupo y la contadora Letty Huachillo Pardo en la

oficina de posgrado- edifico principal de la universidad cesar césar
vallejo- campus Piura.