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(ISCAM)
CURSO DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
CADEIRA DE FISCALIDADE
II SEMESTRE (DIURNO)
Das operações da Lilibow, Lda, com NUIT 400 400 400 e sede na Avenida dos
Inteligentes, porta 400, que se dedica a prestações de serviços diversos, efectuadas
ao longo de 2015, com um volume de vendas de 12.000.000,00Mt e cujo resultado
do exercício é de 1.000.000,00Mt. Teve no exercício anterior uma matéria colectável
de 100.000,00Mt e constataram-se as seguintes situações nas suas demonstrações
financeiras de 2015:
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Docentes: Anastácio Heitor Mubai; Simião Gome
Os gastos com publicidade são fiscalmente aceite
como custo o correspondente a 1% do VV, devendo o
excedente ser adicionado ao lucro tributável.
12.000.000,00 * 1% = 120.000,00
590.000,00 - 120.000,00 = 470.000,00Mt. adicionar
ao lucro tributável 470.000,00Mt. com base na alínea
n) do número 1 do Art.36 do CIRPC, com nova redação
introduzida pela lei numero 20/2009, de 10 de
Setembro.
Dos gastos com campanha publicitária, assumindo a
introdução de um novo produto ou lançamento de
uma marca, no valor de 450.000,00Mt, apura-se do
seguinte modo:
As despesas com multas que não tenham origem contratual, tal como
esta, não são aceites como custo fiscal, nos termos da alínea c) do
número 1 do artigo 36 do CIRPC. Devemos adicionar 75.000Mt ao lucro
tributável.
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Docentes: Anastácio Heitor Mubai; Simião Gome
d) A empresa tem na sua carteira, dois activos que foram registando
variações significativas dos seus justos valores. A empresa procedeu
ao registo de todas as variações na sua contabilidade, ao longo dos
vários trimestres, conforme abaixo se indica; (2,0 valores)
𝐜𝐮𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐢𝐧𝐜𝐨𝐫𝐫𝐢𝐝𝐨𝐬
𝐆𝐀 = 𝐜𝐮𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐭𝐨𝐭𝐚𝐢𝐬 𝐞𝐬𝐩𝐞𝐫𝐚𝐝𝐨𝐬
1
Activo cotado na Bolsa de Valores de Mapandzene
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Docentes: Anastácio Heitor Mubai; Simião Gome
𝟔𝟒𝟎.𝟎𝟎𝟎,𝟎𝟎
𝐆𝐀 =
𝟏.𝟒𝟐𝟓.𝟎𝟎𝟎
𝐆𝐀 = 𝟒𝟒, 𝟗𝟏%
As despesas sem justificativos, tal como esta, não são aceites como
custo fiscal, nos termos da alínea g) do número 1 do artigo 36 do
CIRPC. Devemos adicionar 35.000Mt ao lucro tributável.
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Docentes: Anastácio Heitor Mubai; Simião Gome
As despesas não aceites, tal como esta, não são aceites como custo
fiscal, nos termos da alínea q) do número 1 do artigo 36 do CIRPC,
alterado pela Lei 4/2012, de 23 de Janeiro. Devemos adicionar
15.000Mt ao lucro tributável.
Viatura pesada:
(2.500.000x25%) – (2.500.000x20%) = 625.000-500.000 = 125.000Mt de
excesso de reintegração de viaturas pesadas que deve ser adicionado ao
lucro tributável;
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Docentes: Anastácio Heitor Mubai; Simião Gome
sistema complementar de reforma. A empresa tem um estatuto
especial mas está sujeito a desconto normal para o INSS; (2,0
valores)
Pretende-se
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Docentes: Anastácio Heitor Mubai; Simião Gome
Apuramento do Imposto
Exercicio
Num. Descricao
2015
1 Resultado Declarado 1,000,000.00
2 Correccoes
2.1 Gratificacao ao socio a titulo de participacao nos resultados 150,000.00
2.2 Encargos com publicidade que excederam o limite legal 470,000.00
2.3 Encargos plurianuais - com campanhas publicitarias 300,000.00
2.4 Multas nao contratuais 75,000.00
2.5 Perda de activos financeiros nao aceites fiscalmente 70,000.00
2.6 Proveitos apurados por grau de acabamento 954,385.96
2.7 Despesas cujo fornecedor cessou actividade 15,000.00
2.8 Despesas sem justificativos 35,000.00
2.9 Donativos nao aceites fiscalmente 90,000.00
2.10 Despesas de representacao 56,000.00
2.11 Amortizacaoes e reintegracoes nao aceites fiscalmente 205,000.00
2.12 Realizacaoes de utilidade social nao enquadradas 1,800,000.00
3 Total das correccoes 4,220,385.96
4 Lucro Tributavel 5,220,385.96
5.1 Prejuizo fiscal dedutivel 0.00
5.2 Beneficios fiscais 0.00
6 Materia Colectavel (4 - 5.1 - 5.2) 5,220,385.96
7 IRPC Liquidado (6x32%) 1,670,523.51
8 Pagamento Especial por Conta 0.00
9 Retencoes na fonte 0.00
10 Pagamento por Conta 0.00
11 IRPC devido a final (7-8-9-10) 1,670,523.51
80%∗(1.670.523,51−0,00)
PPC = 3
PPC = 445.472,94Mt
0.5% ∗ 𝑉𝑁 (𝑛−1)−𝑃𝑃𝐶(𝑛−1)
PEC= 3
60.000,00−0,00
PEC= 3
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Docentes: Anastácio Heitor Mubai; Simião Gome