FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y GESTION EMPRESARIAL E INFORMATICA
Carrera de Contabilidad y Auditoria
Quinto Ciclo
RESUMEN DE CONTABILIDAD SUPERIOR I
TEMA: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1. El estado de situación financiera muestra en unidades monetarias la situación
financiera de una empresa o entidad económica en una fecha determinada. 2. El estado de situación financiera tiene el propósito de mostrar la naturaleza de los recursos económicos, así como los derechos de los acreedores y la participación de los dueños o accionistas. 3. El estado de situación financiera cuando es comparativo muestra los cambios en la naturaleza de los recursos, derechos de los acreedores y la participación de los dueños o accionistas de un periodo a otro. 4. El estado de situación financiera contiene información clasificada agrupada en activos, pasivos y patrimonio o capital. 5. El estado de situación es un estado principal y se considera el estado financiero fundamental. 6. Al estado de situación financiera se le denomina de varias maneras: balance, balance general, posición financiera, conciliación financiera, estado de activo, pasivo y capital y, actualmente, estado de situación financiera, que es el más apropiado. 7. El activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se espera fundamentalmente beneficios económicos futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. 8. No todos los activos se adquieren generando un costo; existen las donaciones o adquisiciones a título gratuito que, al cumplir con la definición de un activo, se reconocen como tales. 9. Los activos quedan comprendidos fundamentalmente en algunas de las categorías siguientes: los que son dinero, los que representan un derecho a recibir un flujo de dinero, los que tienen que ser vendidos o transformados para posteriormente venderse; los que se tienen para usar; los que representan un derecho a recibir un servicio y los que representan una participación en el capital o patrimonio de otras entidades. 10. La vida de un activo está limitada por su capacidad de producir beneficios económicos futuros. 11. El activo se clasifica en Corriente y no Corriente, los cuales se identifican con el ciclo financiero a corto plazo o a largo plazos, respectivamente. 12. Los activos para ser circulante deben transformarse en efectivo en un término no mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo de la entidad, si el ciclo es más de un año. 13. Para clasificar un concepto como circulante o no circulante, es de importancia considerar el propósito con que se efectúa la inversión, si se hace con una finalidad permanente o no. 14. Los activos no circulantes se transforman en efectivo en un término mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo de la entidad, si el ciclo es mayor de un año. 15. El pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. 16. Atendiendo a su naturaleza los pasivos pueden ser: obligaciones de transferir bienes o servicios y obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad. 17. Una provisión es un pasivo cuya cantidad o fecha de ocurrencia son inciertas y debe reconocerse contablemente. 18. El pasivo circulante se identifica con el ciclo financiero a corto plazo, y el pasivo a largo plazo con el ciclo financiero a largo plazo. 19. Los pasivos circulantes deben vencer durante el próximo año o en el cielo financiero a corto plazo, si este es mayor de un año. 20. Los pasivos a largo plazo tienen vencimiento a más de un año o del ciclo financiero a corto plazo, si este es mayor de un año. 21. Los vencimientos de la deuda a largo plazo que tengan que liquidarse en el término de un año, o del ciclo normal de operaciones si es mayor de un año, se convierten en pasivo a corto plazo y deben presentarse como un pasivo circulante. 22. Los pasivos contingentes los constituyen las obligaciones que están sujetas a la realización de un hecho por el cual desaparecen o se convierten en pasivos reales. 23. Los pasivos contingentes pueden ser juicios, reclamaciones de terceros, garantías, avales, fianzas, etcétera. 24. Los pasivos contingentes se registran en cuentas de orden porque no han dado lugar a transformaciones internas y su revelación se hace a través de notas a los estados financieros. 25. Cuando los pasivos contingentes se convierten en obligaciones reales se deben registrar en el pasivo o en los resultados del ente económico. 26. Los créditos diferidos están constituidos por partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados en ejercicios futuros. 27. Los créditos diferidos se transfieren a resultados cuando se devengan por el efecto del transcurso del tiempo, por la prestación de servicios, por la recepción del cobro de la venta de abonos. 28. Los créditos diferidos tienen la característica que pueden convertirse en pasivo si no se devengan. 29. Los créditos diferidos pueden ser a corto plazo y a largo plazos, por lo que las operaciones que se realizan en un lapso no mayor de 12 meses o en el ciclo a corto plazo si es mayor de un año, representan créditos diferidos a corto plazo, en caso contrario serán créditos diferidos a largo plazo. 30. La participación de los accionistas minoritarios en el capital contable consolidado se denomina participación no mayoritaria (interés minoritario). 31. El interés minoritario participa en la utilidad o pérdida neta obtenida en proporción al capital contable de la subsidiaria consolidada. 32. La participación no mayoritaria (interés minoritario) representa la propiedad de un tercero y se presenta en el estado financiero después del total de la participación mayoritaria para obtener el total del capital social y las utilidades retenidas. En el estado de resultados consolidado se presenta la participación de los resultados minoritarios como una deducción inmediatamente antes de la utilidad o pérdida neta. 33. La NIF B-8 señala que la participación no controladora expresa que el interés minoritario deberá presentarse como último renglón del capital contable. 34. Al capital contable se le designa también como capital social y utilidades retenidas, patrimonio de los accionistas o, si es el caso, capital social y déficit. 35. La NIF A-5 define al capital contable como el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. 36. En el capital contable existen movimientos que constituyen cambios dentro de los componentes del capital y que no afectan activos o pasivos, tales como dividendos en acciones, conversiones de acciones preferentes a acciones ordinarias. 37. El capital social y las utilidades retenidas se muestran en el estado de situación financiera segregando las partidas que lo forman, con objeto de mostrar las fuentes de que han provenido. 38. Las reglas de presentación del estado de situación financiera incluyen: el nombre de la empresa, el título del estado financiero, la fecha en que se presenta la información, los márgenes individuales que deben conservar cada grupo y clasificación, los cortes de subtotales y totales, la moneda en que se expresa el estado y es conveniente, siempre que sea practicable, la eliminación de decimales con el fin de facilitar la lectura. 39. Las formas de presentación del estado de situación financiera son: en forma de cuenta americana, inglesa, en forma de reporte y en forma de inversión neta o condición financiera. 40. El estado de situación financiera y en función de su grado de análisis se clasifica en analítico y condensado. 41. En el estado de situación financiera en su forma analítica se detallan las partidas que forman los conceptos o grupos de las diversas clasificaciones, como inventarios, etcétera. 42. En el estado de situación financiera en su forma condensada se presentan generalmente conceptos en una sola línea, como la inversión total de inmuebles, planta y equipo. 43. El estado de situación financiera en la forma de cuenta americana presenta el activo en el lado izquierdo, y el pasivo y capital al lado derecho. La presentación obedece a la fórmula activo igual a pasivo más capital. 44. El estado de situación financiera en la forma de cuenta inglesa conserva la misma fórmula que la presentación americana pero invertida, capital más pasivo es igual a activo. 45. El estado de situación financiera en forma de reporte es vertical. Muestra en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por último el capital; obedece a la fórmula activo menos pasivo igual a capital. 46. El estado de situación financiera en forma de inversión neta o condición financiera es también vertical, pero se obtiene el capital de trabajo aumentado por los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes para obtener como resultado la inversión neta de los accionistas y dueños.