Curso CNC Atv

Curso de Contabilidad para NoContadores.
Paraguay
Aprende Contabilidad en un sapy´aite
CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

Un curso de aprendizaje integral, rápido y fácil de

la contabilidad, para estudiantes en Paraguay,
Versión 2004
Diseñado por el Ing. Angel Tello Valles
APUNTES DE CLASE
Asunción – Paraguay
2013
Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 1

Curso de Contabilidad para NoContadores. Paraguay
Índice
I. LA CONTABILIDAD
II. EL PLAN DE CUENTAS
III. El PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
IV. EL FORMATO DE LAS ANOTACIONES
V. CONVENCIONALISMO PARA ANOTAR AUMENTOS Y DISMINUCIONES
VI. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE, Método ARF (Angel Tello)
VI.1. Reglas para determinar las cuentas (efectivizado, devengado y pendiente)

VI.2. Reglas para determinar aumentos y disminuciones (débito o crédito)
VII. EL ASIENTO CONTABLE

VII.1. Libro Diario
VII.2. Libro Mayor
VII.3. Otros Libros Auxiliares
VII.4. Balance de Sumas y Saldos
VIII. LOS ASIENTOS CONTABLES, EL PLAN DE CUENTAS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS.

VIII.1 Flujo de Caja
VIII.2 Balance General
VIII.3 Estado de Resultados
VIII.4 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
IX. INVERSION, COSTO Y GASTOS

IX.1. Relación entre inversión, costo y gastos
IX.2. Identificación de inversión, costo y gasto
X. EJERCICIOS DE APLICACIÓN
X.1. Identificación de cuentas y variaciones
X.2. Elaboración de asientos contables
XI. MONOGRAFIAS
CASO: Zapatería Romy S.A.
CASO: Fábrica de Calzado Femenino Lady Shoes S.A.
ANEXO
Plan de Cuentas

I. LA CONTABILIDAD
Ver presentaciones:
 Conceptos Básicos de Contabilidad
 Marco conceptual de los Estados Financieros
 Balance General y Estado de Resultados
 Elaboración y Evaluación de Estados Financieros
II. EL PLAN DE CUENTAS
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades
Inversiones en Valores
Créditos a Clientes
Créditos al Personal, los accionistas, Directores y Gerentes
Otras Cuentas x Cobrar
Inventarios
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipos
Activos Intangibles
Cargos Diferidos
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Sueldos y Salarios
Cuentas a pagar proveedores
Cuentas a pagar bancos
Cuentas x Pagar a los Accionistas, Directores
Tributos
Ganancias Diferidas
PASIVO NO CORRIENTE
Proveedores LP
Cuentas a pagar bancos LP
PATRIMONIO NETO
Capital
Acciones de Inversión
Reservas
Resultados

INGRESOS
Ingreso por Ventas
Otros ingresos de Gestión
Ingresos No Operativos
GASTOS
Costo de ventas
Gastos de personal
Servicios prestado por terceros
Gastos diversos de gestión
Gastos financieros
Provisiones del ejercicio
Gastos no operativos
Resultado de explotación
COSTOS
Materia Prima e Insumos
Manos de Obra
Costos de estructura
III. El PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

El registro de las transacciones en la contabilidad se realiza utilizando el método de la partida
doble. Este método consiste en considerar al Plan de Cuentas como una igualdad, en la que cada
cuenta registra su movimiento en dos columnas (primer y segundo miembro de la igualdad), de tal
manera que la suma de las anotaciones del primer miembro de todas las cuentas, debe ser igual a
la suma de las anotaciones del segundo miembro de todas las cuentas.
Plan de Cuentas
Cuentas Primer Miembro Segundo Miembro
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Ingresos Anotaciones Anotaciones
Gastos
Costos
Resultado
Suma de anotaciones del primer miembro = Suma de anotaciones del segundo miembro
Aplicación (Usos) = Origen ( Fuentes)
IV. EL FORMATO DE LAS ANOTACIONES

Cada cuenta, del Plan de Cuentas, registra su movimiento en dos columnas en una las entradas
(Aumentos) y en la otra las salidas (disminuciones), de acuerdo a una convención internacional
para las anotaciones de la partida doble (Ver gráfico 3.2 y 3.3).
El movimiento de una cuenta se representa en un cuadro en forma de “T”. Los términos que se
utilizan para indicar las anotaciones son: DEBE que significa, columna izquierda y HABER columna
derecha. Cabe resaltar que se utilizan números positivos para las anotaciones en ambas columnas.

Cargar (o debitar): significa escribir una cantidad positiva en el DEBE (columna izquierda) de
cualquier cuenta y las anotaciones se llaman cargos o débitos.
Abonar (o acreditar): significa escribir una cantidad positiva en el HABER (columna derecha) de
cualquier cuenta y las anotaciones se llaman abonos o créditos.
Lado Izquierdo Lado Derecho

(Primer Miembro) (Segundo Miembro)
CUENTA
DEBE HABER
Cargo o débito 1 Abono o crédito 1
Anotaciones
Anotaciones
Cargo o débito n Abono o crédito n
Saldo de una cuenta

Es la diferencia entre la suma de los DEBITOS (o CARGOS) y la suma de los CREDITOS (o
ABONOS).
Saldo de la cuenta  Total Débitos  Total Créditos
a. Saldo deudor
Cuando TOTAL DEBITO > TOTAL CREDITO
Este saldo corresponde matemáticamente a un número positivo
Cuenta Deudora CUENTA

DEBE HABER
400 200
500 100
900 300
Saldo Deudor 600
b. Saldo Acreedor
Cuando TOTAL CREDITO > TOTAL DEBITO
Este saldo corresponde matemáticamente a un número negativo
CUENTA Cuenta Acreedora

DEBE HABER
400 1200
500 700
900 1900
1000 Saldo Acreedor
c. Cuenta saldada
Cuando TOTAL DEBITO = TOTAL CREDITO
Este saldo corresponde matemáticamente al número cero

CUENTA
400 200
500 700
Cuenta Saldada 900 900
d. Operaciones con los saldos

Se acostumbra utilizar los siguientes términos para indicar operaciones en base a los saldos de las
cuentas:
 Liquidar la cuenta: Significa sumar ambos lados de la cuenta.

 Saldar la cuenta: Significa colocar el saldo en el lado menor de la cuenta, de tal
manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos (Saldo Cero)
 Cierre de la cuenta: Es sumar el debe y el haber de la cuenta luego de haber sido
saldada
CUENTA
400 200
700
Liquidar 400 900
Saldar 500
Cerrar 900 900
Observación: En contabilidad siempre se expresan las cantidades con números positivos

agregándole al número la calificación del tipo de saldo.
Por ejemplo: Un debito de G/. 400 a caja o un crédito de G/. 200 a caja.
V. CONVENCIONALISMO PARA ANOTAR AUMENTOS Y DISMINUCIONES

Las anotaciones de la partida doble (débitos y créditos) implican un aumento (ENTRADA) o
disminución (SALIDA) en el saldo de una cuenta. La convención internacional que se utiliza para
determinar la variación de las cuentas es la siguiente:
Activo  Pasivo  PatrimonioNeto
Activo  Pasivo  Capital  ( Ingresos  Gastos  Costos  Re sultado)
Activo  Costo  Gasto  Re sultado  Pasivo  Capital  Ingresos
DEBE HABER
AUMENTO: DISMINUYE:
ACTIVO + GASTOS + COSTOS + ACTIVO + GASTOS + COSTOS +
RESULTADO RESULTADO
DISMINUYE: AUMENTO:
PASIVO + KAPITAL + PASIVO + KAPITAL + INGRESOS
INGRESOS

VI. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE, Método ARF (Angel Tello)

VI.1. REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS (Efectivizado, Devengado y Pendiente)
Los eventos económicos de la empresa presentan una dualidad, pues para finiquitarse se tiene que
efectivizar y devengar totalmente. Usando esta característica, podemos determinar 3 reglas,
para el registro:
Regla del efectivizado

Son los ingresos y egresos en efectivo que corresponde a un periodo y se anotan en el flujo de caja
Regla del devengado

Son los ingresos y egresos que no son efectivos que corresponde a un periodo y que se anotan en el
estado de resultado
Regla del pendiente

Son las operaciones que están pendientes de devengarse y/o efectivizarse y se anotan en el balance
general
VI.2. REGLAS PARA DETERMINAR AUMENTOS Y DISMINUCIONES (Débito o Crédito)
VII. EL ASIENTO CONTABLE

Es el concepto que permite el registro de una TRANSACCION en los Libros de Contabilidad. El
asiento contable utiliza el principio de la partida doble con dos o más cuentas, en las que se anotan
los cargos y abonos de tal manera que se verifica la igualdad entre él DEBE y el HABER
(CUADRATURA).
Gráfico No. 3.5: El Asiento Contable
ASIENTO
DEBE HABER
Cuenta 1 400
Cuenta 2 500
a Cuenta 3 900
Cuadratura 900 900

Para elaborar el asiento contable de una transacción, procederemos de la siguiente manera:
a) Determinar LAS CUENTAS que participan de la transacción, es decir utilizar las reglas de
efectivizado, pendiente o devengado.
b) Determinar si se anota en el DEBE o en el HABER las cuentas específicas que participan en el
asiento, es decir si se trata de un AUMENTO O DISMINUCIÓN.
c) Asegurar la cuadratura del asiento.
3.3.1 Clasificación de los asientos
a) Por su origen:
Operativos
Son los asientos que corresponden a transacciones con otras personas o empresas
Por ejemplo: Venta al contado de mercadería
Ajuste
Son los asientos que corresponden a transacciones internas de la empresa
Por ejemplo: Depreciación de maquinaria y equipo
b) Por su situación económica:
Finiquito inmediato
Son las operaciones que se efectivizan y se devengan, totalmente, en el mismo periodo.
Por ejemplo: Venta al contado de mercadería
Efectivizado diferido
Son las operaciones que se devengan totalmente, pero su efectivización queda pendiente.
Por ejemplo: Compra al crédito de mercadería
Devengado diferido
Son las operaciones que se efectivizan totalmente, pero su devengamiento queda pendiente.
Por ejemplo: Venta de mercadería al crédito
Efectivizado y devengado por periodos

Son las operaciones que se EFECTIVIZAN, DEVENGAN progresivamente, quedando parte de su
efectivización y devengamiento pendiente para realizarse en transacciones posteriores.
Por ejemplo: Compra de mercadería al crédito con pago inicial, Venta de productos terminados
al crédito con cobro inicial.
Cuentas homogéneas
Se presentan tres casos:
 Son las operaciones que se efectúan solo entre cuentas que representan EFECTIVIZADO.
Por ejemplo: Deposito de efectivo de la cuenta caja a la cuenta bancos
 Son las operaciones que se efectúan solo entre cuentas que representan DEVENGADO.
Por ejemplo: Gastos de Administración aplicados a Gastos de Ventas
 Son las operaciones que se efectúan solo entre cuentas que representan PENDIENTE.
Por ejemplo: Transferencias de cuentas por cobrar de largo plazo a corto plazo.
VIII. LOS ASIENTOS CONTABLES, EL PLAN DE CUENTAS Y LOS ESTADOS

FINANCIEROS.
Las operaciones del negocio dan origen a las transacciones, las que registrada en el Plan de
Cuentas de la contabilidad a través de los Libros Contables (Libro Diario, Libro Mayor, etc.)
determinan los saldos de las Cuentas y estas a su vez configuran el valor de los rubros de los
estados financieros que en última instancia expresan la situación económica y financiera de la
empresa. A todo esto se le llama el Ciclo del Registro Contable fig. 3.6

Gráfico No. 3.6: El Ciclo del Registro Contable
Operaciones del Negocio
Transacciones
(Realizado)
Plan de Cuentas
Conciliación
Asiento
Retroalimentación
Contable
(PCGA)
Tributos
Libros Contables
(Modifica Saldos)
EstadosFinancieros
Estado de Resultados
Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
VIII.1 Flujo de Caja

Se elabora a partir del valor absoluto de las entradas y salidas de las cuentas que representan
efectivo y sirven para determinar el Flujo de Caja, es decir si hay liquidez (el saldo de dinero es
mayor a cero) o no hay liquidez (el saldo de dinero es menor a cero). El Flujo de Caja se distribuye
en algunas cuentas del activo, tales como caja, fondo fijo y bancos, etc. (Ver Disponibilidades en el
Plan de Cuentas)
Flujo de Efectivo  Entradas en efectivo  Salidas en efectivo (3.7)
Estas cuentas son acumulativas, quiere decir que se aperturan con el nacimiento de la empresa y
se cierran cuando la empresa termina
Saldo Final de Efectivo  Saldo Inicial de efctectivo  Ingresos en efectivo  Salidas en efectivo (3.8)
VIII.2 Balance General

Se elabora a partir del valor absoluto de los saldos de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,
se cumple:
Activo  Pasivo  Patrimonio Neto (3.9)
Estas cuentas son acumulativas, quiere decir que se aperturan con el nacimiento de la empresa y
se cierran cuando la empresa termina.

VIII.3 Estado de Resultados

Se elabora a partir del valor absoluto de los saldos de las cuentas de Ingresos y gastos y sirven
para determinar el resultado del ejercicio, es decir si hubo ganancia, perdida o empate. El
resultado corresponde a una de las cuentas de patrimonio neto.
Re sultado  Ingresos  Gastos (3.12)
Estas cuentas no son acumulativas, quiere decir que solo registran el movimiento de cada ejercicio.
Cuadro No. 3.7: Clasificación de los asientos por su situación económica
Ejemplos:

IX. INVERSION, COSTO Y GASTOS

IX.1. RELACION ENTRE INVERSION, COSTO Y GASTOS
IX.2. IDENTIFICACION DE INVERSION, COSTO Y GASTO
X. EJERCICIOS DE APLICACIÓN

Ejercicio-1
Tomando en cuenta el Resumen de Plan de Cuentas que se adjunta, complete el rubro y la cuenta en la que se debe anotar, en primera instancia cada operación
OPERACIÓN RUBRO CUENTA

Adquiere acciones de cerveza Pilsen
Adquision de camion doble eje
Adquission de software informatico
Aumento de Capital
Aumento de las reservas
Deuda a proveedores por compras al credito CP
Deuda a proveedores por compras al credito LP
Deuda por obtencion de prestamo bancario CP
Deuda por obtencion de prestamo bancario LP
Disminucion de las reservas
Egreso de dinero en efectivo
Egreso de materia prima
Egreso de mercaderia
Gasto de investigacion y Desarrollo
Gastos de Constitución
Ingreso de dinero en efectivo
Ingreso de materia prima
Ingreso de mercaderia
Ingreso x cobranzas a clientes
Pago de impuestos
Perdidas del ejercicio
Provision de sueldos y salarios
Utilidades del ejercicio
Vende al Credito a Cliente
Venta pagada por anticipado

Ejercicio-2
Registre las siguientes operaciones. Verifique que la suma total de débitos sea igual a la suma total de créditos. Los precios de compra y venta, incluyen el IVA de
10%.
PLAN DE CUENT AS
BALANCE GENERAL
Efectivizado Pendiente Devengado
OPERACIONES T OT AL ACT IVO PASIVO + CAPIT AL + RESULT ADO
FLUJO DE CAJA INGRESOS COST OS Y GAST OS
Debe Haber Debe Haber
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Aumento Di smi nuci ón Aumento Di smi nuci ón Di smi nuci ón Aumento Di smi nuci ón Aumento Aumento Di smi nuci ón
Venta de m ercadería al
1 crédito por G/. 200.000
Venta de m ercadería al
2 contado por G/. 100.000
Provis ion de Sueldos a

Producción, G/. 7.200 y G/.
3 1.836 cargas s ociales
Provis ion de Sueldos a

Adm inis tración, G/. 1.500 y G/.
4 383 cargas s ociales
Provis ion de Sueldos

Com erciales , G/. 4.500 y G/.
5 1.148 cargas s ociales
Pago de Sueldos a
Producción, Adm inis tración y
Ventas por G/100, G7200 y G/
6 300 res pectivam ente
Revaluación de Activos Fijos
7 por G/. 1.000
Retiro de efectivo de Cuenta
Corriente para Caja por G/.
8 123.000
Prés tam o Bancario por G/.
1.000.000, con interes por G/.
9 250.000
Pago a Proveedores por G/.
12 1.345.000
Devengam iento de Cargos

13 Diferidos por G/. 200.500
Depreciación de m aquinaria
14 de fabrica por G/. 1.100.000
Depreciación de equipos y
m uebles de Adm inis tración
15 por G/. 300.000
Depos ito de caja a Bco.
Cuenta Corriente por G/.
16 10.000.000
Cos to del cons um o de la
Materia Prim a por G/.
17 3.500.000
Cos to de la Mercaderia
18 Vendida por G/. 765.923
Com pra de una com putadora

para adm inis tración por G/.
19 5.000.000
Com pra de Mercadería al

20 Crédito por G/. 200.000
Com pra de Mercadería al

21 Contado por G/. 450.000

Ejercicio-3
Tomando en cuenta un IVA de 10%, formule los asientos adecuados para las siguientes
operaciones:
Ejercicio 1: Venta de mercadería al contado por G/. 100.000

Regla de
Rubro TO Código Cuenta DEBE HABER
Registro
Efectivizado Activo A 1.01.01.01 Caja 100.000
Devengado Ingreso A 3.01.02.01 Venta de Mercaderías 90.909
Pendiente Pasivo A 2.01.05.02 IVA a Pagar 10% 9.091
Total Asiento 100.000 100.000
Ejercicio 2: Venta de mercadería al crédito por G/. 200.000

Regla de
Partida TO Código Cuenta DEBE HABER
Registro
Pendiente Activo A 1.01.03.01 Cuentas x Cobrar Clientes 200.000
Devengado Ingresos A 3.01.02.01 Venta de Mercaderías 181.818
Pendiente Pasivo A 2.01.05.02 IVA a Pagar 10% 18.182
Ejercicio 3: Cobranza en efectivo a clientes por G/. 32.500

Regla de
Partida TO Código Cuenta DEBE HABER
Registro
Efectivizado Activo A 1.01.01.01 Caja 32.500
Pendiente Activo D 1.01.03.01 Cuentas x Cobrar Clientes 32.500
Ejercicio 4: Devengamiento de intereses crédito a clientes, por G/. 4.500

Pendiente Activo A 1.01.03.03 Intereses No Devengados Clientes 4.500
Devengado 3.02.01.00 Intereses por crédito a clientes 4.500
Ejercicio 5: La empresa recibió un préstamo del Banco XY-122 por G/. 50.000 a pagar en tres
meses, con G/. 15.000 de interés
Regla de
Registro Partida TO Cuenta DEBE HABER
1.01.01.0
Caja
Efectivizado Activo A 1 50.000
2.01.03.0 Intereses No Devengados
Pendiente Activo A 2 Bancos 15.000
2.01.03.0
Pendiente Pasivo A 1 Deudas Bancos 65.000

Ejercicio 6: Compra de mercadería al contado por G/. 20.000

Regla de
1.01.06.0
Mercadería
Pendiente Activo A 1 18.182
2.01.05.0
Pendiente Pasivo D 2 IVA a Pagar 10% 1.818
1.01.01.0
Caja
Efectivizado Activo D 1 20.000
Ejercicio 7: Compra de mercadería al crédito por G/. 30.000, con G/. 5.000 de interés a 90 días
Regla de
1.01.06.0
Mercadería
Pendiente Activo A 1 27.273
2.01.05.0
Pendiente Pasivo D 2 IVA a Pagar 10% 2.727
2.01.02.0 Intereses No Devengados
Pendiente Pasivo A 8 Proveedores 5.000
2.01.02.0
Pendiente Pasivo D 1 Proveedores Comerciales 35.000
Ejercicio 8: Costo de mercadería vendida por G/. 200.000

Regla de
4.01.01.0
Devengado Gastos A 0 Costo de mercaderías vendidas 200.000
1.01.06.0
Mercadería
Pendiente Activo D 1 200.000
Ejercicio 9: Costo de suministro utilizado por G/. 3.500

Regla de
Suministros Diversos para

oficina
Devengado Gastos A 1.01.06.08 3.500
Papelería y Útiles de Oficina,
Pendiente Activo D 4.03.02.04 COM 3.500

Ejercicio 10: Compra de una computadora por G/. 20.000, se paga G/. 8.000
Regla de
Pendiente Activo A 1.02.01.11 Equipos de Informática 18.182
Pendiente Pasivo D 2.01.05.02 IVA a Pagar 10% 1.818
Efectivizado Activo D 1.01.01.01 Caja 8.000
Pendiente Pasivo A 2.01.02.01 Proveedores Comerciales 12.000

XI. CASOS DE APLICACIÓN
XI.1. CASO: Zapatería “Romy” S.A.
La Zapatería “Romy”, es una empresa comercial dedicada a la venta de calzados femeninos de fiesta y de diario, tomada en
cuenta las siguientes premisas:
LOS PRECIOS DE LOS BIENES Y SERVCIOS INCLUYEN EL IVA

IVA GENERAL 10.0%
IVA SELECTIVO ( interés y alquiler) 5.0%
IMPUESTO A LA RENTA 10.0%
CARGAS SOCIALES EMPLEADOR 16.5%
CARGAS SOCIALES TRABAJOR 9.0%
RESERVA LEGAL (HASTA EL 20% DEL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO) 5.0%
INCOBRABLES (HASTA EL 10% DEL PROM ULT TRIM) 2.0%
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS (HASTA EL 10% DEL PROM ULT TRIM) 5.0%
Se reúnen los accionistas de la empresa y aportan el siguiente capital para crear la empresa:
ACCIONISTAS APORTE
Sacarías Flores del Campo 200,000,000
Mikoko Yanosuda 200,000,000
Aquiles Pinto Paredes 200,000,000
TOTAL CAPITAL PROPIO 600,000,000
Para poner la empresa en marcha, los ejecutivos de la empresa, deciden conseguir un crédito bancario, con el siguiente
plan de pago:
FINANCIAMIENTO BANCARIO CAPITAL INTERES CUOTA

A pagar el 1er Año 200,000,000 87,500,000 287,500,000
A pagar el 2do Año 200,000,000 137,500,000 337,500,000
400,000,000 225,000,000 625,000,000
Se alquiló un local comercial, según detalle:
TABLA 1: ALQUILER DE INMUEBLE VALOR

Alquiler de Inmueble 3,675,000
Se distribuye el alquiler entre los diferentes sectores de la empresa en base al área utilizada:
TOTAL ADMINISTRACION COMERCIAL

3,500,000 1,500,000 2,000,000
Con los fondos disponibles, se han realizado las siguientes inversiones:

COMPRA DE ACTIVOS TANGIBLES ADMINISTRACION COMERCIAL VALOR

Muebles y Equipos de Oficina 5,500,000 11,000,000 16,500,000
Unidades de Transporte 5,500,000 22,000,000 27,500,000
Equipos de Informática 2,200,000 2,200,000 4,400,000
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES VALOR TOTAL VIDA UTIL AMORTIZACION

Software Informático 22,000,000 20,000,000 5 4,000,000
Marcas y Patentes 55,000,000 50,000,000 5 10,000,000
CARGOS DIFERIDOS VALOR TOTAL DURACION AMORTIZACION

Gastos de Constitución 24,750,000 22,500,000 5 4,500,000
El contador de la empresa, Lic. Fidel Panduro, realizo el cálculo de la depreciación y amortización correspondiente,
asignándolo las cargas a cada sector, según se indica:
CALCULO: DEPRECIACION Y REVALUO ADMINISTRACION COMERCIAL VIDA UTIL COEF REVA

Muebles y Equipos de Oficina 5,000,000 10,000,000 5 10%
Unidades de Transporte 5,000,000 20,000,000 5 10%
Equipos de Informática 2,000,000 2,000,000 5 10%
EXEDENTE DEPRECIACION
TOTAL VALOR REV
REVALUACION PERIODO
Muebles y Equipos de Oficina 15,000,000 16,500,000 1,500,000 3,300,000
Unidades de Transporte 25,000,000 27,500,000 2,500,000 5,500,000
Equipos de Informática 4,000,000 4,400,000 400,000 880,000
TABLA 2: DEPRECIACION DEL

ADMINISTRACION COMERCIAL
PERIODO
Muebles y Equipos de Oficina 1,100,000 2,200,000
Unidades de Transporte 1,100,000 4,400,000
Equipos de Informática 440,000 440,000
2,640,000 7,040,000
TABLA 3: AMORTIZACION DE ACTIVOS

INTANGIBLES
Software Informático 1,000,000 3,000,000
Marcas y Patentes 4,000,000 6,000,000

TABLA 4: AMORTIZACION DE CARGOS

DIFERIDOS
Gastos de Constitución 2,000,000 2,500,000
Durante el ejercicio se realizaron las siguientes compras:
COMPRAS
Compra Mercadería VALOR
Mercadería
431,750,000
Compra de Suministros Diversos para
oficina
Papelería y útiles de Oficina 9,350,000
Artículos de Limpieza 6,600,000
Se aprobó la siguiente orden de pago:
ORDEN DE PAGO 1: PROVEEDORES SALDO INICIAL PAGO SALDO FINAL

Muebles y Equipos de Oficina 16,500,000 12,000,000 4,500,000
Unidades de Transporte 27,500,000 15,000,000 12,500,000
Equipos de Informática 4,400,000 3,200,000 1,200,000
Software Informático 22,000,000 10,000,000 12,000,000
Marcas y Patentes 55,000,000 40,000,000 15,000,000
Gastos de Constitución 24,750,000 15,000,000 9,750,000
Mercadería 431,750,000 320,000,000 111,750,000
Papelería y Útiles de Oficina 9,350,000 5,000,000 4,350,000
Artículos de Limpieza 6,600,000 4,000,000 2,600,000
597,850,000 424,200,000 173,650,000
El inventario de mercaderías al cierre del periodo es:
INVENTARIO DE MERCADERIAS ZAPATO FIESTA ZAPATO DE VESTIR TOTAL

Costo del Stock Inicial - - -
Costo del Stock Comprado 271.784.000 120.716.000 392.500.000
Costo del Stock Final 71.784.000 20.716.000 92.500.000
Costo de Ventas 200.000.000 100.000.000 300.000.000
Una muy buena gestión comercial logra el siguiente nivel de ventas:
ZAPATO DE
ZAPATO FIESTA TOTAL
VENTA DE MERCADERIA VESTIR
Venta Contado 500,000,000 391,000,000 891,000,000
Venta Crédito 250,000,000 106,400,000 356,400,000

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes cobranzas:
ZAPATO DE
ZAPATO FIESTA TOTAL
COBRANZA A CLIENTES VESTIR
Venta Crédito 105,900,000 36,000,000 141,900,000
Los gastos operacionales del periodo y su distribución fueron:
GASTOS OPERACIONALES TOTAL ADMINISTRACION COMERCIAL

Provisión de Sueldos
Sueldos y Jornales 153,000,000 53,000,000 100,000,000
Aguinaldo 12,750,000 4,416,667 8,333,333
Aporte Patronal 25,245,000 8,745,000 16,500,000
Consumo Suministros
Papelería y Útiles de Oficina 3,500,000 1,500,000 2,000,000
Artículos de Limpieza 4,000,000 1,000,000 3,000,000
Servicio de Terceros
Energía Eléctrica 3,800,000 1,800,000 2,000,000
Agua y Desagüe 2,700,000 900,000 1,800,000
Telefonía e Internet 11,000,000 3,000,000 8,000,000
Combustible 18,000,000 6,000,000 12,000,000
Publicidad y propaganda 60,000,000 60,000,000
Mantenimiento y reparación 17,800,000 7,800,000 10,000,000
Alquiler de Inmueble Ver en tabla 1: Alquiler
Depreciación Ver tabla 2: Depreciación
Amortización del periodo Ver tabla 3: Amortizaciones
Cargos Diferidos Ver tabla 4: Cargos diferidos
Se aprobó la siguiente orden de pago No. 2

Energía Eléctrica 4,180,000 4,180,000 -
Agua y Desagüe 2,970,000 2,970,000 -
Telefonía e Internet 12,100,000 12,100,000 -
Combustible 19,800,000 6,000,000 12,000,000
Publicidad y propaganda 66,000,000 30,000,000 36,000,000
Mantenimiento y Reparación 19,580,000 10,000,000 9,580,000
Alquiler de Inmueble 3,675,000 3,675,000 -
105,050,000 65,250,000 57,580,000
ORDEN DE PAGO 3: BANCOS SALDO INICIAL PAGO SALDO FINAL

Deudas Bancos 287,500,000 287,500,000 -

ORDEN DE PAGO 4: DE SUELDOS Y SALARIOS

Se cancela toda la deuda por sueldos y salarios, incluyendo aguinaldo
ORDEN DE PAGO 5: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Se cancela toda la deuda de IVA
Se cancela toda la deuda de IPS
PROVISION DE IMPUESTO A LA RENTA

Se pagara el próximo año
PROVISION DE RESERVA LEGAL
Se le solicita, elaborar:
a) El Libro Diario
b) El Balance General
c) El Estado de Resultado
d) El Flujo de Caja
e) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
f) Análisis de Estados Financieros

XI.2. CASO: Fábrica de calzado Lady Shoes S.A.
La Fábrica de calzado Lady Shoes S.A., es una empresa industrial dedicada a la fabricación y venta de calzados femeninos
de fiesta y de diario, tomada en cuenta las siguientes premisas:
LOS PRECIOS DE LOS BIENES Y SERVCIOS INCLUYEN EL IVA

IVA GENERAL 10.0%
IVA SELECTIVO ( interés y alquiler) 5.0%
IMPUESTO A LA RENTA 10.0%
CARGAS SOCIALES EMPLEADOR 16.5%
CARGAS SOCIALES TRABAJOR 9.0%
RESERVA LEGAL (HASTA EL 20% DEL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO) 5.0%
INCOBRABLES (HASTA EL 10% DEL PROM ULT TRIM) 2.0%
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS (HASTA EL 10% DEL PROM ULT TRIM) 5.0%
Se reúnen los accionistas de la empresa y aportan el siguiente capital para crear la empresa:
ACCIONISTAS APORTE
Carlos Pérez Gil 100,000,000
Armando Esteban Quito 100,000,000
Alan Brito Delgado 200,000,000
TOTAL CAPITAL PROPIO 400,000,000
Para poner la empresa en marcha, los ejecutivos de la empresa, deciden conseguir un crédito bancario, con el siguiente
plan de pago:
FINANCIAMIENTO BANCARIO CAPITAL INTERES CUOTA

A pagar el 1er Año 250.000.000 87.500.000 337.500.000
A pagar el 2do Año 250.000.000 137.500.000 387.500.000
500.000.000 225.000.000 725.000.000
Se alquiló un local comercial, según detalle:
ALQUILER DE INMUEBLE VALOR

Alquiler de Inmueble 7,350,000
Se distribuye el alquiler entre los diferentes sectores de la empresa en base al área utilizada:
TABLA 1: ALQUILER DE INMUEBLE

TOTAL PRODUCCION ADMINISTRACION COMERCIAL
7.000.000 3.500.000 1.500.000 2.000.000
Con los fondos disponibles, se han realizado las siguientes inversiones:
CARGOS DIFERIDOS VALOR TOTAL DURACION AMORTIZACION

Gastos de Constitución 24.750.000 22.500.000 5 4.500.000

COMPRA DE ACTIVOS TANGIBLES PRODUCCION ADMINISTRACION COMERCIAL VALOR

Muebles y Equipos de Oficina 5.500.000 5.500.000 11.000.000 22.000.000
Maquinarias, Herramientas y Equipos 55.000.000 - - 55.000.000
Unidades de Transporte - 5.500.000 22.000.000 27.500.000
Equipos de Informática 3.300.000 2.200.000 2.200.000 7.700.000
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES VALOR TOTAL VIDA UTIL AMORTIZACION

Software Informático 22.000.000 20.000.000 5 4.000.000
Marcas y Patentes 55.000.000 50.000.000 5 10.000.000
El contador de la empresa, Lic. Ricardo Buendía, realizo el cálculo de la depreciación y amortización correspondiente,
asignándolo las cargas a cada sector, según se indica:
CALCULO: DEPRECIACION Y COEF

PRODUCCION ADMINISTRACION COMERCIAL VIDA UTIL
REVALUO REVA
Muebles y Equipos de Oficina 5.000.000 5.000.000 10.000.000 5 10%
Maquinarias, Herramientas y Equipos 50.000.000 - - 10 10%
Unidades de Transporte - 5.000.000 20.000.000 5 10%
Equipos de Informática 3.000.000 2.000.000 2.000.000 5 10%
EXEDENTE DEPRECIACION
TOTAL VALOR REV VALOR NETO
REVALUACION PERIODO
Muebles y Equipos de Oficina 20.000.000 22.000.000 2.000.000 4.400.000 17.600.000
Maquinarias, Herramientas y
50.000.000 55.000.000 5.000.000 5.500.000 49.500.000
Equipos
Unidades de Transporte 25.000.000 27.500.000 2.500.000 5.500.000 22.000.000
Equipos de Informática 7.000.000 7.700.000 700.000 1.540.000 6.160.000
TABLA 2: DEPRECIACION DEL

PRODUCCION ADMINISTRACION COMERCIAL
PERIODO
Muebles y Equipos de Oficina 1.100.000 1.100.000 2.200.000
Maquinarias, Herramientas y
5.500.000 - -
Equipos
Unidades de Transporte - 1.100.000 4.400.000
Equipos de Informática 660.000 440.000 440.000
7.260.000 2.640.000 7.040.000
TABLA 3: AMORTIZACION DE ACTIVOS

INTANGIBLES
Software Informático 2.000.000 1.000.000 1.000.000
Marcas y Patentes 6.000.000 4.000.000
TABLA 4: AMORTIZACION DE CARGOS

DIFERIDOS
Gastos de Constitución 1.500.000 1.500.000 1.500.000

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes compras:
COMPRAS
Compra materia prima e insumo VALOR
Materia Prima 110.000.000
Insumos 165.000.000
Compra de Materiales Auxiliare de Producción
Lubricantes 33.000.000
Repuestos 16.500.000
Compra de Suministros Diversos para oficina
Artículos de Limpieza 6.600.000
Papelería y útiles de Oficina 9.350.000

Muebles y Equipos de Oficina 22.000.000 12.000.000 10.000.000
Maquinarias, Herramientas y Equipos 55.000.000 30.000.000 25.000.000
Unidades de Transporte 27.500.000 15.000.000 12.500.000
Equipos de Informática 7.700.000 4.200.000 3.500.000
Software Informático 22.000.000 10.000.000 12.000.000
Marcas y Patentes 55.000.000 4.000.000 51.000.000
Gastos de Constitución 24.750.000 15.000.000 9.750.000
Materia Prima 110.000.000 80.000.000 30.000.000
Insumos 165.000.000 100.000.000 65.000.000
Lubricantes 33.000.000 20.000.000 13.000.000
Repuestos 16.500.000 10.000.000 6.500.000
Artículos de Limpieza 6.600.000 4.000.000 2.600.000
Papelería y Útiles de Oficina 9.350.000 5.000.000 4.350.000
554.400.000 309.200.000 245.200.000
El costo de producción
COSTO DE PRODUCCION DEL PERIODO ZAPATO FIESTA ZAPATO DE VESTIR TOTAL
Costo de materia prima e insumos consumidos 90.000.000 50.000.000 140.000.000
Consumo de Materia Prima MP 30.000.000 20.000.000 50.000.000

Consumo de Insumos MP 60.000.000 30.000.000 90.000.000
Costo de Mano de obra directa 81.141.667 56.175.000 137.316.667
Sueldos y Jornales Producción MOD 65.000.000 45.000.000 110.000.000
Aguinaldos Pagados Producción MOD 5.416.667 3.750.000 9.166.667
Aporte Patronal Producción MOD 10.725.000 7.425.000 18.150.000

ZAPATO DE
ZAPATO FIESTA
VESTIR
Criterio de
Costo de Mano de obra Indirecta 37.450.000 24.075.000 13.375.000
Reparto
Sueldos y Jornales Producción, CIF 30.000.000 MO 19.285.714 10.714.286
Aguinaldos Pagados Producción , CIF 2.500.000 MO 1.607.143 892.857
Aporte Patronal Producción , CIF 4.950.000 MO 3.182.143 1.767.857
Costo de Materiales indirectos
18.000.000
consumidos
Lubricantes, CIF 5.000.000 MP 3.214.286 1.785.714
Repuestos, CIF 10.000.000 MP 6.428.571 3.571.429
Artículos de Limpieza , CIF 2.000.000 MP 1.285.714 714.286
Papelería y Útiles de Oficina , CIF 1.000.000 MP 642.857 357.143
Costos Generales Indirectos 41.500.000
Energía Eléctrica , CIF 7.500.000 MP 4.821.429 2.678.571
Agua y Desagüe , CIF 3.000.000 MP 1.928.571 1.071.429
Telefonía e Internet, CIF 2.000.000 MP 1.285.714 714.286
Mantenimiento y Reparación , CIF 5.000.000 MP 3.214.286 1.785.714
Mantenimiento y Reparación Industrial,
24.000.000 MP 15.428.571 8.571.429
CIF
Alquiler de Inmueble, CIF Ver en tabla 1: Alquiler de Inmueble
Depreciación de Activos de producción Ver en tabla 2: Depreciación y Revaluación
Amortización de Activos de producción Ver en tabla 3: Amortización
Cargos diferidos de producción Ver en tabla 4: Cargos Diferidos
El inventario de productos en procesos al cierre del periodo es:
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO ZAPATO FIESTA ZAPATO DE VESTIR TOTAL

Costo del Stock Inicial productos en proceso - - -
Costo de Producción del Periodo 260.512.847 134.013.820 394.526.667
Costo del Stock Final productos en proceso 24.000.000 13.810.667 37.810.667
Costo de la Producción Terminada 236.512.847 120.203.153 356.716.000
Una muy buena gestión comercial logra el siguiente nivel de ventas:
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS ZAPATO FIESTA ZAPATO DE VESTIR TOTAL

Venta Contado 572.000.000 294.250.000 866.250.000
Venta Crédito 200.200.000 88.550.000 288.750.000

El inventario de productos terminados al cierre del periodo es:
ZAPATO DE
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS ZAPATO FIESTA TOTAL
VESTIR
Costo del Stock Inicial productos terminados - - -
Costo del Stock productos terminados 236.000.000 120.716.000 356.716.000
Costo del Stock Final productos terminados 36.000.000 20.716.000 56.716.000
Costo de Ventas 200.000.000 100.000.000 300.000.000
Los gastos operacionales del periodo y su distribución fueron:
GASTOS OPERACIONALES TOTAL ADMINISTRACION COMERCIAL

Provisión de Sueldos
Sueldos y Jornales 153.000.000 53.000.000 100.000.000
Aguinaldo 12.750.000 4.416.667 8.333.333
Aporte Patronal 25.245.000 8.745.000 16.500.000
Consumo Suministros
Papelería y Útiles de Oficina 3.500.000 1.500.000 2.000.000
Artículos de Limpieza 4.000.000 1.000.000 3.000.000
Servicio de Terceros
Energía Eléctrica 3.800.000 1.800.000 2.000.000
Agua y Desagüe 2.700.000 900.000 1.800.000
Telefonía e Internet 11.000.000 3.000.000 8.000.000
Combustible 18.000.000 6.000.000 12.000.000
Publicidad y propaganda 60.000.000 60.000.000
Mantenimiento y reparación 17.800.000 7.800.000 10.000.000
Alquiler de Inmueble Ver en tabla 1: Alquiler de Inmueble
Depreciación Ver en tabla 2: Depreciación y Revaluación
Amortización del periodo Ver en tabla 3: Amortización
Cargos Diferidos Ver en tabla 4: Cargos Diferidos
Durante el ejercicio se realizaron las siguientes cobranzas:
COBRANZA A CLIENTES ZAPATO FIESTA ZAPATO DE VESTIR TOTAL

Venta Crédito 176.500.000 60.000.000 236.500.000

Energía Eléctrica 12.430.000 12.430.000 -
Agua y Desagüe 6.270.000 6.270.000 -
Telefonía e Internet 14.300.000 14.300.000 -
Combustible 19.800.000 19.800.000 -
Publicidad y propaganda 66.000.000 30.000.000 36.000.000
Mantenimiento y Reparación 25.080.000 10.000.000 15.080.000
Mantenimiento y Reparación Industrial 26.400.000 15.000.000 11.400.000
Alquiler de Inmueble 7.350.000 7.350.000 -
118.800.000 107.800.000 62.480.000

ORDEN DE PAGO 3: DEUDAS BANCARIAS SALDO INICIAL PAGO SALDO FINAL

Deudas Bancos 337.500.000 337.500.000 -
ORDEN DE PAGO 4: SUELDOS Y SALARIOS

Se cancela toda la deuda por sueldos y salarios, incluyendo aguinaldo
ORDEN DE PAGO 5: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Se cancela toda la deuda de IVA
Se cancela toda la deuda de IPS
PROVISION DE IMPUESTO A LA RENTA

Se pagara el próximo año
PROVISION DE RESERVA LEGAL
Se le solicita, elaborar:
g) El Libro Diario
h) El Balance General
i) El Estado de Resultado
j) El Flujo de Caja
k) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
l) Análisis de Estados Financieros

ANEXO A: PLAN DE CUENTAS

CUENTA NOMBRE NIVEL IMPUTABLE SALDO
0.00.00.00 Cuentas de Orden 1 NO D
0.01.00.00 Cuentas de Orden del Activo 2 SI D
0.02.00.00 Cuentas de Orden del Pasivo 2 SI D
1.00.00.00 ACTIVOS 1 NO D
1.01.00.00 ACTIVO CORRIENTE 2 NO D
1.01.01.00 Disponibilidades 3 NO D
1.01.01.01 Caja 4 SI D
1.01.01.02 Fondo fijo 4 SI D
1.01.01.03 Recaudaciones a depositar. 4 SI D
1.01.01.04 Banco Cta. Cte. 4 SI D
1.01.01.05 Depósitos de ahorro 4 SI D
1.01.01.06 Depósitos a plazo 4 SI D
1.01.01.07 Fondos sujetos a restricción 4 SI D
1.01.02.00 Inversiones en Valores 3 NO D
1.01.02.01 Valores emitidos o garantizados por el Estado 3 SI D
1.01.02.02 Valores emitidos por el sistema financiero 4 SI D
1.01.02.03 Valores emitidos por empresas 4 SI D
1.01.02.04 Otros títulos representativos de deuda 4 SI D
1.01.02.05 Provisión para fluctuación de valores 4 SI D
1.01.03.00 Créditos a Clientes 3 NO D
1.01.03.01 Cuentas x Cobrar Clientes 4 SI D
1.01.03.02 Intereses No Devengados Clientes 4 SI D
1.01.03.03 Anticipo de Clientes 4 SI D
1.01.03.04 Previsión para Clientes Incobrables 4 SI A
1.01.04.00 Créditos al Personal, los accionistas, Directores y 3 NO D
Gerentes
1.01.04.01 Adelanto de remuneraciones 4 SI D
1.01.04.02 Entregas a rendir cuenta 4 SI D
1.01.04.03 Suscripciones por cobrar a Socios o Accionistas 4 SI D
1.01.04.04 Prestamos Directores y Gerentes 4 SI D
1.01.05.00 Otras Cuentas x Cobrar 3 NO D
1.01.05.01 Deposito en Garantía Otorgados 4 SI D
1.01.05.02 Dividendos a cobrar 4 SI D
1.01.05.02 Deudores Varios 4 SI D
1.01.06.00 Inventarios 3 NO D
1.01.06.01 Mercadería 4 SI D
1.01.06.02 Materia Prima 4 SI D
1.01.06.03 Insumos 4 SI D
1.01.06.04 Materiales auxiliares para producción 4 SI D
1.01.06.05 Productos en Proceso 4 SI D
1.01.06.06 Productos Terminados 4 SI D
1.01.06.07 Envases y Embalajes 4 SI D
1.01.06.08 Suministros Diversos para oficina 4 SI D
1.01.06.09 Desechos y Desperdicios 4 SI D
1.01.06.10 Existencias por recibir 4 SI D
1.01.06.11 Previsión para faltantes y deteriorados 4 SI D
Total Activo
Corriente
1.02.00.00 ACTIVO NO CORRIENTE 2 NO D
1.02.01.00 Propiedad, Planta y Equipos 3 NO D

1.02.01.01 Terrenos 4 SI D
1.02.01.02 Edificios y Construcciones 4 SI D
1.02.01.03 Depreciación Edificios y Construcciones 4 SI A
1.02.01.04 Muebles y Equipos de Oficina 4 SI D
1.02.01.05 Depreciación Muebles y Equipos de Oficina 4 SI A
1.02.01.06 Maquinarias, Herramientas y Equipos 4 SI D
1.02.01.08 Depreciación Maquinarias, Herramientas y Equipos 4 SI A
1.02.01.09 Unidades de Transporte 4 SI D
1.02.01.10 Depreciación Unidades de Transporte 4 SI A
1.02.01.11 Equipos de Informática 4 SI D
1.02.01.12 Depreciación Equipos de Informática 4 SI A
1.02.01.13 Equipos Diversos 4 SI D
1.02.01.14 Depreciación Equipos Diversos 4 SI A
1.02.02.00 Activos Intangibles 3 NO D
1.02.02.01 Llave de Negocio 4 SI D
1.02.02.02 Amortización Llave de Negocio 4 SI A
1.02.02.03 Marcas y Patentes 4 SI D
1.02.02.04 Amortización Marcas y Patentes 4 SI A
1.02.02.05 Software Informático 4 SI D
1.02.02.06 Amortización Software Informático 4 SI A
1.02.02.07 Otros Activos Intangibles 4 SI D
1.02.02.08 Amortización Otros Activos Intangibles 4 SI A
1.02.03.00 Cargos Diferidos 3 NO D
1.02.03.01 Gastos de Constitución 4 SI D
1.02.03.02 Gastos de Investigación 4 SI D
1.02.03.03 Gastos de promoción y pre-operativos 4 SI D
1.02.03.04 Gastos de emisión de acciones y obligaciones 4 SI D
1.02.03.05 Seguros Pagados x Adelantado 4 SI D
1.02.03.06 Alquileres pagados x adelantado 4 SI D
1.02.03.07 Otras cargas diferidas 4 SI D
Total Activo
No Corriente
Total Activo
2.00.00.00 PASIVOS 1 NO A
2.01.00.00 PASIVO CORRIENTE 2 NO A
2.01.01.00 Sueldos y Salarios 3 NO A
2.01.01.01 Sueldos y Jornales a pagar 4 SI A
2.01.01.02 Aguinaldos a Pagar 4 SI A
2.01.01.03 Aportes y Retenciones a pagar 4 SI A
2.01.01.04 Vacaciones a pagar 4 SI A
2.01.01.05 Previsión p/despido de personal 4 SI A
2.01.02.00 Cuentas a pagar proveedores 3 NO A
2.01.02.01 Proveedores Comerciales a Pagar 4 SI A
2.01.02.03 Alquiler de Inmueble a Pagar 4 SI A
2.01.02.04 Energía Eléctrica a Pagar 4 SI A
2.01.02.05 Agua y Desagüe a Pagar 4 SI A
2.01.02.06 Telefonía e Internet a Pagar 4 SI A
2.01.02.07 Proveedores Varios a Pagar 4 SI A
2.01.02.08 Anticipo a proveedores
2.01.02.09 Intereses No Devengados Proveedores 4 SI D
2.01.03.00 Cuentas a pagar bancos 3 NO A
2.01.03.01 Deudas Bancarias a Pagar 4 NO A
2.01.03.02 Intereses No Devengados Bancos 4 SI A

2.01.04.00 Cuentas x Pagar a los Accionistas, Directores 3 NO A

2.01.04.01 Dietas 4 SI A
2.01.04.02 Prestamos 4 SI A
2.01.04.03 Dividendos a Pagar 4 SI A
2.01.05.00 Tributos 3 NO A
2.01.05.01 IPS a Pagar 4 SI A
2.01.05.02 IVA a Pagar 10% 4 SI A
2.01.05.03 IVA a Pagar 5% 4 SI A
2.01.05.04 Derechos Aduaneros 4 SI A
2.01.05.05 Impuesto al Patrimonio Empresarial 4 SI A
2.01.05.06 Impuesto a la Renta a Pagar 4 SI A
2.01.05.07 Otros impuestos 4 SI A
2.01.06.00 Ganancias Diferidas 3 NO A
2.01.06.01 Ventas diferidas 4 SI A
2.01.06.02 Cargos diferidos 4 SI A
2.01.06.03 Alquileres Cobrados x Adelantado 4 SI A
2.01.06.04 Intereses Cobrados x Adelantado 4 SI A
2.01.06.05 Otras ganancias diferidas 4 SI A
Total Pasivo
Corriente
2.02.00.00 PASIVO NO CORRIENTE 2 NO A
2.02.01.00 Proveedores LP 3 NO A
2.02.01.01 Crédito de Proveedores LP 4 SI A
2.02.01.02 Intereses No Devengados Proveedores LP 4 SI A
2.02.02.00 Cuentas a pagar bancos LP 3 NO A
2.02.02.01 Deudas Bancos LP 4 SI A
2.02.02.02 Intereses No Devengados Bancos LP 4 SI A
Total Pasivo
No Corriente
Total Pasivo
2.03.00.00 PATRIMONIO NETO 2 NO A

2.03.01.00 Capital 3 SI A
2.03.02.00 Acciones de Inversión 3 SI A
2.03.03.01 Reservas 3 NO A
2.03.03.02 Reserva Legal 4 SI A
2.03.03.01 Reserva de revalúo 4 SI A
2.03.04.02 Resultados 3 NO A
2.03.04.01 Resultados Acumulados 4 SI A
2.03.04.02 Resultado del Ejercicio 4 SI A
Total
Patrimonio
Neto
Total Pasivo y
Patrimonio
Neto

3.00.00.00 INGRESOS 1 NO A
3.01.00.00 INGRESO POR VENTAS 2 NO A
3.01.01.00 Venta de Mercaderías 3 SI A
3.01.02.00 Venta de productos/servicios Terminados 3 SI A
3.02.00.00 OTROS INGRESOS DE GESTION 2 NO A
3.02.01.00 Comisiones Cobradas 3 SI A
3.02.02.00 Descuentos Obtenidos 3 SI A
3.02.03.00 Otros ingresos de Gestión 3 SI A
3.03.00.00 INGRESOS NO OPERATIVOS 2 NO A
3.03.01.00 Ganancia x Venta de Bienes de Uso 3 SI A
3.03.02.00 Diferencia de Cambio 3 SI A
3.03.03.00 Indemnización p/Incendio y Robo 3 SI A
3.03.04.00 Subsidio Estatal 3 SI A
3.03.05.00 Donaciones recibidas 3 SI A
3.03.06.00 Otros ingresos No Operativos 3 SI A
4.00.00.00 GASTOS 1 NO D
4.01.00.00 COSTO DE VENTAS 2 NO D
4.01.01.00 Costo de mercaderías vendidas 3 SI D
4.01.02.00 Costo de productos/servicios terminados vendidos 3 SI D
4.01.03.00 Costo de subproductos, desechos y desperdicios 3 SI D
4.02.00.00 GASTOS DE PERSONAL 2 NO D
4.02.01.00 Sueldos y Jornales 3 SI D
4.02.02.00 Comisiones 3 SI D
4.02.03.00 Aguinaldos 3 SI D
4.02.04.00 Vacaciones 3 SI D
4.02.05.00 Otras remuneraciones 3 SI D
4.02.06.00 Aporte Patronal 3 SI D
4.02.08.00 Otras cargas de personal 3 SI D
4.03.00.00 SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS 2 NO D
4.03.01.00 Gastos por Alquiler de Inmueble 3 SI D
4.03.02.00 Gastos por Energía Eléctrica 3 SI D
4.03.03.00 Gastos por Agua y Desagüe 3 SI D
4.03.04.00 Gastos por Telefonía e Internet 3 SI D
4.03.05.00 Gastos por Correos y telecomunicaciones 3 SI D
4.03.06.00 Gastos por Servicios al Personal 3 SI D
4.03.07.00 Gastos de Publicidad, publicaciones y relaciones publicas 3 SI D
4.03.08.00 Gastos de Papelería y Útiles de Oficina 3 SI D
4.03.09.00 Gastos de Artículos de Limpieza 3 SI D
4.03.10.00 Gastos de Combustible 3 SI D
4.03.11.00 Gastos en Otros suministros diversos de oficina 3 SI D
4.03.12.00 Gastos de Mantenimiento y Reparación 3 SI D
4.03.13.00 Gastos por Otros servicios de terceros 3 SI D
4.04.00.00 GASTOS DIVERSOS DE GESTION 2 NO D
4.04.01.00 Seguros 3 SI D
4.04.02.00 Regalías 3 SI D
4.04.03.00 Suscripciones y cotizaciones 3 SI D
4.04.04.00 Donaciones 3 SI D
4.04.05.00 Otras cargas diversas de gestión 3 SI D
4.05.00.00 GASTOS FINANCIEROS 2 NO D

4.05.01.00 Descuentos a Clientes por pronto pago 3 SI D

4.05.02.00 Intereses Pagados 3 SI D
4.05.03.00 Comisiones Bancarias 3 SI D
4.05.04.00 Otros Gastos Bancarios 3 SI D
4.06.00.00 PROVISIONES DEL EJERCICIO 2 NO D
4.06.01.00 Depreciación Activos del periodo 3 SI D
4.06.02.00 Amortizaciones Activos del periodo 3 SI D
4.06.03.00 Cargos diferidos del periodo 3 SI D
4.06.04.00 Fluctuación de Valores del periodo 3 SI D
4.06.05.00 Cuentas de Cobranza Dudosa del periodo 3 SI D
4.06.06.00 Desvalorización de Existencias del periodo 3 SI D
4.06.07.00 Otras provisiones del Ejercicio del periodo 3 SI D
4.07.00.00 GASTOS NO OPERATIVOS 2 NO D
4.07.01.00 Perdidas x Incendio y Robo 3 SI D
4.07.02.00 Perdida x Inundaciones 3 SI D
4.07.03.00 Donaciones Otorgadas 3 SI D
4.07.04.00 Otros Egresos No Operativos 3 SI D
4.08.00.00 RESULTADO DE EXPLOTACION 2 NO D
4.08.01.00 Ganancia o Pérdida por explotación 3 SI D
4.08.02.00 Impuesto a la Renta 3 SI D
5.00.00.00 COSTO DE PRODUCCION 1 NO D

5.01.00.00 Materia prima e Insumos 2 NO D
5.01.01.00 Consumo de Materia Prima, MP 3 SI D
5.01.02.00 Consumo de Insumos, MP 3 SI D
5.03.00.00 Mano de Obra Directa 2 NO D
5.03.01.00 Sueldos y Jornales Producción, MOD 3 SI D
5.03.02.00 Aguinaldos Pagados Producción, MOD 3 SI D
5.03.03.00 Aporte Patronal Producción, MOD 3 SI D
5.04.00.00 Costos Indirectos de Fabricación CIF 2 NO D
5.04.01.00 Materiales Indirectos de Fabrica 3 NO D
5.04.01.01 Lubricantes, CIF 4 SI D
5.04.01.02 Repuestos, CIF 4 SI D
5.04.01.03 Otros materiales auxiliares de producción 4 SI D
5.04.01.04 Artículos de Limpieza, CIF 4 SI D
5.04.01.05 Papelería y Útiles de Oficina, CIF 4 SI D
5.04.01.06 Otros suministros diversos de oficina 4 SI D
5.04.02.00 Mano de Obra Indirecta 3 NO D
5.04.02.01 Sueldos y Jornales Producción, CIF 4 SI D
5.04.02.02 Aguinaldos Pagados Producción, CIF 4 SI D
5.04.02.03 Aporte Patronal Producción, CIF 4 SI D
5.04.03.00 Costos Generales Indirectos 3 NO D
5.04.03.01 Energía Eléctrica, CIF 4 SI D
5.04.03.02 Agua y Desagüe, CIF 4 SI D
5.04.03.03 Telefonía e Internet, CIF 4 SI D
5.04.03.04 Papelería y Útiles de Oficina, CIF 4 SI D
5.04.03.05 Artículos de Limpieza, CIF 4 SI D
5.04.03.06 Mantenimiento y reparación, CIF 4 SI D
5.04.03.07 Alquiler de Inmueble, CIF 4 SI D
5.04.03.08 Mantenimiento y Reparación Industrial, CIF 4 SI D
5.04.03.09 Depreciación Activos de Producción, CIF 4 SI D

5.04.03.10 Amortizaciones Activos de Producción, CIF 4 SI D

5.04.03.11 Cargos Diferidos de Producción, CIF 4 SI D
5.04.03.12 Otros Costos Generales Indirectos, CIF 4 SI D

Curso CNC Atv

Încărcat de

Informații document

Descriere originală:

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Curso CNC Atv

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Curso de Contabilidad para NoContadores.

CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

Un curso de aprendizaje integral, rápido y fácil de

Diseñado por el Ing. Angel Tello Valles

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 1

VI.1. Reglas para determinar las cuentas (efectivizado, devengado y pendiente)

VII. EL ASIENTO CONTABLE

VIII. LOS ASIENTOS CONTABLES, EL PLAN DE CUENTAS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS.

IX. INVERSION, COSTO Y GASTOS

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 2

II. EL PLAN DE CUENTAS

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 3

III. El PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

Aplicación (Usos) = Origen ( Fuentes)

IV. EL FORMATO DE LAS ANOTACIONES

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 4

Lado Izquierdo Lado Derecho

Cargo o débito n Abono o crédito n

Saldo de una cuenta

Saldo de la cuenta  Total Débitos  Total Créditos

Cuenta Deudora CUENTA

CUENTA Cuenta Acreedora

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 5

d. Operaciones con los saldos

 Liquidar la cuenta: Significa sumar ambos lados de la cuenta.

Observación: En contabilidad siempre se expresan las cantidades con números positivos

V. CONVENCIONALISMO PARA ANOTAR AUMENTOS Y DISMINUCIONES

Activo  Pasivo  PatrimonioNeto

Activo  Pasivo  Capital  ( Ingresos  Gastos  Costos  Re sultado)

Activo  Costo  Gasto  Re sultado  Pasivo  Capital  Ingresos

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 6

VI. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE, Método ARF (Angel Tello)

Regla del efectivizado

Regla del devengado

Regla del pendiente

VI.2. REGLAS PARA DETERMINAR AUMENTOS Y DISMINUCIONES (Débito o Crédito)

VII. EL ASIENTO CONTABLE

Gráfico No. 3.5: El Asiento Contable

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 7

Para elaborar el asiento contable de una transacción, procederemos de la siguiente manera:

3.3.1 Clasificación de los asientos

b) Por su situación económica:

Efectivizado y devengado por periodos

VIII. LOS ASIENTOS CONTABLES, EL PLAN DE CUENTAS Y LOS ESTADOS

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 8

Gráfico No. 3.6: El Ciclo del Registro Contable

Operaciones del Negocio

VIII.1 Flujo de Caja

Flujo de Efectivo  Entradas en efectivo  Salidas en efectivo (3.7)

VIII.2 Balance General

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 9

VIII.3 Estado de Resultados

Re sultado  Ingresos  Gastos (3.12)

Cuadro No. 3.7: Clasificación de los asientos por su situación económica

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 10

IX. INVERSION, COSTO Y GASTOS

IX.2. IDENTIFICACION DE INVERSION, COSTO Y GASTO

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 11

OPERACIÓN RUBRO CUENTA

Prof.: Ing. Angel Tello Valles email: tellov29@gmail.com 12

Provis ion de Sueldos a

Provis ion de Sueldos a