II Unidad: Conciliaciones bancarias.

Contenidos:

 Concepto: Es un documento financiero que prepara la empresa al final de cada mes

para determinar la razón de cualquier diferencia que exista entre el saldo del estado de
cuenta del banco y el saldo registrado en los libros de la empresa.
 La conciliación bancaria no es un estado financiero formal sino un estado que sirve
para el control de efectivo y se presenta en forma mensual y que se guarda en los
archivos permanentes de la empresa. El encabezado debe mostrar el nombre de la
compañía, el nombre del estado (estado de conciliación bancaria) y la fecha de
conciliación.

Reglas de valuación del efectivo:

El efectivo se valuará a su valor nominal. El representado por metales preciosos amonedados

y moneda extranjera, se valuará a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros.

Reglas de presentación del efectivo:

a) El efectivo que no se encuentre restringido tanto en su disponibilidad o fin debe

mostrarse como la primera partida del activo circulante del balance general.
b) Los sobregiros contables en las cuentas de cheques deben compensarse con otros
saldos deudores de la misma naturaleza. Si después de tal compensación todavía
existe un remanente, éste debe presentarse como un pasivo a corto plazo.
c) Los cheques librados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones y que estén
pendientes de entrega a los beneficiarios no deben presentarse disminuyendo el
renglón de efectivo, sino como parte de éste.
d) Si la existencia en moneda extranjera o metales preciosos amonedados es importante,
debe informarse el tipo de divisa, así como su tipo de cambio en las notas de los
estados financieros.

Procedimiento para la conciliación bancaria:

Por lo general, el saldo de efectivo que aparece en el estado del banco no concuerda por el
saldo de la cuenta de bancos en los registros contable, son tres las razones básicas de ello:

a) Depósitos en tránsito: Los depósitos que fueron hechos por la empresa demasiado
tarde para incluirlos en el estado del banco, se conocen como depósitos en tránsito.
Estos depósitos son incluidos en la cuenta de la compañía pero no aparecen en el
estado de cuenta actual del banco.
b) Cheques pendientes: Durante el mes se extienden cheques a acreedores, a empleados
por sueldos y salarios, y a departamentos gubernamentales por concepto de pagos de
impuestos, etc. No todos los cheques extendidos son presentados al banco durante el

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 periodo que cubre el estado. Los cheques que no se presentan para su cobro, se
conocen como cheques pendientes. El saldo de la compañía incluirá estos cheques
como deducciones, pero mientras no sean presentados al banco para su pago no
aparecerán rebajados del estado de cuenta correspondiente al mes en curso.
c) Errores del banco: En alguna ocasión el banco comete un error. El más frecuente es
cargar o abonar una cuenta con un cheque de otra compañía.

Son cinco las razones fundamentales por las cuales el saldo que aparece en los libros no
concuerda con el saldo que aparece en estado de cuenta del banco:

 Cargos por servicios bancarios: El banco cobra sus honorarios, conocidos como cargos
por servicios por el manejo de una cuenta. El monto de los cargos por servicios que
descuenta el banco, no es conocido hasta que se recibió el estado de cuenta.
 Cheques sin fondo: El banco puede devolver un cheque depositado en la cuenta de un
cliente debido a que éste no tenía suficientes fondos en su banco para cubrirlo. Estos
cheques que no ha logrado cobrar el banco se denominan cheques sin fondos.
 Cobro de documentos: El banco puede operar como un cobrador de la compañía y
obtener el pago de un documento que recibió la empresa de un cliente. El banco cobra
honorarios por este servicio. Cuando se cobra, el banco añade a la cuenta de la
compañía el importe del documento más los intereses, si los hubiera, y rebaja de la
propia cuenta los honorarios por las gestiones de cobro. Por lo general, el depositante
no conoce si se cobró el documento hasta recibir el estado de cuenta, aunque algunos
bancos envían un aviso (nota de crédito) cuando se cobra el documento.
 Pago de documentos: La compañía puede autorizar al banco para que un documento
pendiente de pago lo pague a su vencimiento, junto con los intereses que puedan
existir, deduciendo el importe de la cuenta de la empresa en el banco. Cuando se paga
el documento, el banco acostumbra a enviar una nota de cargo a la empresa, como
aviso de que se ha efectuado el pago. La mayor parte de las compañías no hace
ningún asiento hasta recibir el estado de cuenta del banco.
 Errores en libros: La compañía puede cometer un error al registrar un pago o una
recepción de efectivo. Por lo general, no se descubre el error hasta que se recibe el
estado de cuenta del banco y se concilia contra el saldo que aparece en los libros.

Elaboración de la conciliación bancaria:

Tan pronto como se recibe el estado de cuenta bancario, se prepara un estado de conciliación
bancaria. La conciliación bancaria se hace para determinar la razón de cualquier diferencia,
entre el saldo que aparece en los libros y el que muestra el estado de cuenta del banco.

Existen tres formas de conciliar el saldo del banco y el saldo en libros:

 Partiendo del saldo según la empresa para llegar al saldo según el estado de cuenta.

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  Partiendo del saldo según el estado de cuenta para llegar al saldo según libros.
 Por conciliación cuadrada, donde se parte de ambos saldos para llegar a un saldo
hipotético.

Hay dos etapas en la preparación de una conciliación bancaria para llegar al saldo correcto:

1. Determinación de las diferencias en el estado del banco.

2. Determinación de las diferencias en el saldo en libros.

Procedimientos para conciliar el saldo del banco:

1. Anote el saldo que aparecen en el estado de cuenta del banco.

2. Con los comprobantes de depósitos se verifica si los depósitos hechos por la compañía
concuerdan con los depósitos que aparecen en el estado de cuenta del banco. Los
depósitos que no aparezcan en el estado del banco se denominan “depósitos en
tránsito”. Los depósitos en tránsito se añaden al saldo final y se obtiene un subtotal.
3. Identifique en orden numérico los cheques girados que se hayan pagado por el banco,
de acuerdo con el estado de cuenta. Después, tome los talones de los cheques y
ponga una contraseña a todos aquellos que se hayan cancelado (pagado). A los
cheques emitidos y no pagados por el banco se les llama “cheques pendientes”. Se
ordena cada cheque pendiente anotando el número e importe y el monto total de
cheques pendientes, se rebaja del subtotal anterior.
4. Después de terminar los puntos 2 y 3, revise si existe algún error. Si el banco ha
cometido ha cometido algún error, anótelo en el estado de conciliación. Sume o reste el
importe necesario para corregir el subtotal anterior. A este total se le conoce como el
“saldo de banco conciliado”. Trace una doble línea debajo del saldo de banco
conciliado.

Procedimientos para conciliar el saldo en libros:

1. Anote el saldo, tal y como aparece en los libros de la empresa.

2. Revise si existen algunos cobros de documentos e intereses hechos por el banco.
Añada estos importes al saldo de efectivo en libros para obtener el subtotal.
3. Verifique si se han hecho deducciones como:
a) Cargos por servicios bancarios.
b) Cargos por cobro de documentos.
c) Pago de documentos en intereses.
d) Depósitos de cheques sin fondo recibidos de clientes.

Haga una relación de todas las deducciones, con sus importes y rebájelos del subtotal
anterior.

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 4. Compruebe si existen errores hechos por la compañía, al registrar las entradas y
salidas de efectivo. Si se descubre algún error, anótelo en el estado de conciliación.
Añada o rebaje el importe necesario para rectificar los registros.
5. Obtenga un total final, tomando en cuenta las adiciones o deducciones hechas por el
saldo que aparecen en los libros. Este total se denomina “saldo en libros conciliado” y
debe ser igual que el saldo bancario conciliado.

Ejemplo de una conciliación bancaria:

Para elaborar un ejemplo de conciliación bancaria, suponga que la siguiente información de

Textiles Novedosos, se refiere al mes terminado al 30 de septiembre de 199x.

La cuenta de bancos en el mayor general tiene un saldo deudor de $55,200.00. El estado de

cuenta mensual enviado por el banco presenta un saldo de $64,895.00. Después de analizar
el estado recibido del banco y el saldo en los registros de la compañía, el contador determinó
que los siguientes factores son la causa de las diferencias entre el saldo del banco y el de los
libros.

1. Un depósito de $20,000.00 hecho por la compañía el 30 de septiembre, ya no pudo

incluirse en el estado del banco.
2. En el estado del banco había una deducción por un cheque de $20,000.00 extendido
por Moda Actual. El contador de Textiles Novedosos avisó al banco el error y éste
informó que se estaba corrigiendo la cuenta de la compañía.
3. En el estado del banco no aparecían tres cheques extendidos por Textiles Novedosos y
registrados en libros de la compañía. Estos cheques eran el número 810 por $2,300.00,
el número 840 por $850.00 y el número 892 por $1,345.00.
4. Junto con el estado de cuenta se recibió una nota de crédito por la cantidad de
$50,000.00 correspondiente a un documento cobrado por el banco a un cliente en
nuestro nombre más $1,000.00 de intereses.
5. El contador descubrió que el cheque número 834 de $2,575.00 extendido a la
compañía Benson para pagar equipo de oficina comprado el 10 de septiembre, había
sido anotado en los registros contable como, $5,275.00. El banco descontó de la
cuenta de la compañía la cantidad correcta, $2,575.00.
6. Junto con el estado de banco se recibieron dos notas de cargo. Una era de $600.00 por
gastos de servicios bancarios y la otra de $400.00 correspondía a los honorarios por
cobro de documento.
7. Junto con el estado devolvieron un cheque sin fondo de $7,500.00. El cheque se había
recibido de un cliente L. Pérez, para pagar su cuenta y depositado en la cuenta de
cheques de Textiles Novedosos. Con el estado de cuenta se recibió una nota de cargo
del banco, informando que se habían descontado $7,500.00 de la cuenta de la
compañía.

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Conciliación Aritmética:

Es la conciliación que se presenta en forma vertical. Se parte del saldo presentado en el

estado de cuenta del banco y luego al saldo según libros se le van sumando los cks
flotantes, los documentos cobrados por el banco y luego se le restan los depósitos en
tránsito y todas las deducciones por servicios bancarios, honorarios, cks sin fondo y de
igual forma se suman o restan los errores cometidos por el banco hasta llegar a obtener el
saldo según el estado de cuenta del banco.

Ejemplo de conciliación aritmética de Textiles Novedosos

Saldo según estado de cuenta del banco…………………. C$ 64,895.00

Saldo según libros de la empresa……………….. C$ 55,200.00

Mas: Cks flotantes

No. 810 C$ 2,300.00

No. 840 450.00

No. 892 1,345.00 C$ 4,495.00

Más Doc. Cob. por el banco C$ 50,000.00

Int. Cob. s/doc. 1,000.00

Error al reg. Ck. 834 2,700.00 C$ 53,700.00

Menos Dep. en tránsito C$ 60,000.00

Error al ded. Ck Moda Actual 20,000.00

Cargos por serv. Bancarios 600.00

Hon, x cob. De doc. 400.00

Ck sin fondo L. Pérez 7,500.00 C$ 48,500.00 C$64,895.00

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 Ejercicio:

La Empresa Las Tres B, está realizando sus conciliaciones bancarias al 31 de Julio del
2011, para lo cual cuenta con el registro del libro particular de la empresa y el registro
contable realizado por el banco Promérica, los cuales son los siguientes:

EMPRESA LAS TRES B

LIBRO DE REGISTRO DE LA EMPRESA
Fecha Ck. No. Referencia Debe Haber Saldo
30/06/2011 Saldo final 75,000.00
01/07/2011 001 Juan Pérez 15,000.00 60,000.00
04/07/2011 002 María Pasos 6,000.00 54,000.00
07/07/2011 Depósito s/min x – 1 30,000.00 84,000.00
13/07/2011 Depósito s/min x - 2 16,000.00 100,000.00
20/07/2011 003 José Martínez 10,000.00 90,000.00
24/07/2011 004 COPANIC 35,000.00 55,000.00
28/07/2011 Depósito s/min x - 3 10,000.00 65,000.00
31/07/2011 Depósito s/min x - 4 35,000.00 100,000.00
31/07/2011 005 La Prensa 38,000.00 62,000.00

BANCO PROMERICA
ESTADO DE CUENTA AL 31/07/2011

Fecha Referencia Debe Haber Saldo

30/06/2011 Saldo final 75,000.00
05/07/2011 Ck. 001 15,000.00 60,000.00
15/07/2011 Depósito s/min x -1 30,000.00 90,000.00
26/07/2011 Nota de débito 6,000.00 84,000.00
27/07/2011 Ck. 002 600.00 83,400.00
29/07/2011 Ck. 114 1,000.00 82,400.00
30/07/2011 Nota de crédito 5,000.00 87,400.00
31/07/2011 Depósito s/min x - 4 17,600.00 105,000.00

Se pide:

1.- Determinar las partidas de conciliación.

2.- Elaborar el estado de conciliación bancaria por el método cuadrático y el aritmético.