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Carrera:
Administración
Sede y Código:
Semestre Académico:
Séptimo Semestre
Docente:
ALUMNO:
CARNET:
160580089
Se refiere a todos los acontecimientos que dan fin a la extinción de la obligación tributaria.
El pago
Por abonos: puede solicitar facilidades de pago a la SAT, mediante abonos mensuales
consecutivos de hasta dieciocho pagos.
Pago a cuenta: existe la posibilidad de que en obligaciones tributarias que tienen duración
de un año, se realicen cortes parciales con pago de periodos menores, siempre y cuando
estén dentro del período anual y que al finalizar el año quedé liquidado.
La compensación
Es un modo de extinción simultánea, en donde hay dos obligaciones diferentes entre dos
personas que igualmente son acreedores y deudores. Es posible compensar los créditos
tributarios ante la SAT, con los créditos líquidos y exigibles que tiene el contribuyente.
La confusión
En el artículo 1495 del Código Civil y el 45 del Código Tributario establecen que es la
unión en una misma persona como deudor y acreedor, por lo que se extingue la obligación
tributaria. Como por ejemplo el Estado que reúne las calidades de deudor y acreedor, dando
como resultado que no se presenta tributos a pagar.
Condonación
Prescripción
Por el paso del tiempo se puede adquirir un derecho real o extinguirse, según las
condiciones de la ley. En el artículo 47 del Código Tributario del países establece que, para
realizar verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones
tributarias, así como liquidar intereses y multas o exigir el cumplimiento del pago a los
contribuyentes existe un plazo de cuatro años. Mismo plazo en el que los contribuyentes
pueden exigir lo pagado en exceso a la SAT.
1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión.
4. Condonación o remisión.
5. Prescripción.
SECCION SEGUNDA:
PAGO
El pago de los tributos por los contribuyentes o responsables, extingue la obligación, sin
perjuicio de las responsabilidades penales si las hubiere. La Administración Tributaria
puede exigir que se garantice el pago de adeudos tributarios firmes, multas o recargos, por
medio de cualquiera de las garantías siguientes: 1. Depósito en efectivo; 2. Fianza o seguro
de caución; 3. Cualquier otro medio establecido en las leyes. Los medios de garantía
anteriormente descritos, se constituirán a favor de la Administración Tributaria. En el caso
de garantía mediante fianza, para efectos tributarios, la Administración Tributaria en
cualquier momento que tenga conocimiento del incumplimiento de la obligación
garantizada, puede iniciar el cobro y ejecución de la misma, siempre que lo haga dentro del
plazo de prescripción que establece este Código para las obligaciones tributarias, plazo que
inicia a contarse a partir de finalizado el período de cobertura de dicho medio de garantía.
SEMANA 8
EXENCIONES DEFINICIÓN
EXENCIONES:
ARTICULO 63. Requisitos. La ley que establezca exenciones, especificará las condiciones
y requisitos exigidos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial
y en su caso, el plazo de su duración. Para las leyes que contengan beneficios fiscales para
el fomento de actividades económicas o para el desarrollo de ciertas áreas geográficas, el
plazo máximo de su duración será de diez (10) años.
SEMANA 9
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA:
Determinación de oficio:
CAPITULO III
SEMANA 10
ILICITO TRIBUTARIO:
Es el acto u omisión de un particular que su efecto es dejar de hacer lo que la ley ordena
hacer, o también en hacer lo que la ley ordena que no se debe de hacer, transgrediendo las
leyes tributarias.
Posición unionista:
Esta posición nos indica que el ilícito tributario no se diferencia de la del delito penal
común, pues la esencia en el ilícito tributario y en el delito común es la misma.
Posición antagónica:
Esta posición nos indica que el ilícito tributario se diferencia del delito del derecho penal
común en la esencia entre delito y lo ilícito, puesto que la ilícito tributario no es un delito,
sino un obrar en contra de lo que está mandado. Como conclusión la división entre lo que
es ilícito propiamente tributario sancionada con una multa administrativa y el delito de
defraudación tributaria penado en la ley, es que el ilícito es la acción u omisión de un deber
jurídico y el delito debe tener todos sus elementos positivos para que sea considerado como
delito y sea castigado con una pena. Tanto el Decreto 6-91 del Congreso de La República
Código Tributario y todas sus reformas, como ley específica en materia tributaria y el
Decreto 17-73 del Congreso de la República Código Penal y todas sus reformas, tipifican
los delitos y regula las penas a nivel general.
Infracciones y delitos:
Las infracciones y los delitos se diferencian por su ámbito de aplicación, siendo las
infracciones del ámbito derecho administrativo y los delitos del ámbito derecho penal. En
ese contexto encontramos una definición que nos indica lo siguiente: “La falta de pago de
los tributos en tiempo y forma adecuados constituye una infracción punible”. Para Gladys
Elizabeth Monterroso Velásquez las infracciones “son las violaciones a las normas
tributarias, o el no pago de los tributos, o el incumplimiento de las obligaciones tributarias
tanto de tipo formal como material, y por consiguiente no todas las infracciones tienen las
mismas características”.
Estos elementos se dan ya sea en infracciones o delitos, tienen el mismo carácter especial
en que se revisten, siendo estos los siguientes:
Hecho punible:
Es la acción que afecta el patrimonio del Estado, la cual consiste en dejar de pagar en todo
o en parte los tributos adeudados al fisco, lo cual está tipificado en la ley como delito,
infracción o contravención.
Elemento subjetivo:
Son los sujetos activos son los contribuyentes o responsables del pago de tributos, quienes
debiendo cumplir por lo normado en la ley no lo cumplen.
Elemento objetivo:
Sanciones:
Las sanciones están íntimamente ligadas con las infracciones y éstas son la violación o el
incumplimiento de las normas tributarias, por lo que el Estado con la facultad que le
confiere el Artículo 239 de la Constitución Política de la República, aplica al infractor una
sanción que va de acuerdo con el tipo de infracción que se cometa, el Código Tributario,
indica que sanción corresponde a cada infracción cometida. La sanción ha sido definida por
Recasens Siches de la forma siguiente: “La existencia del deber jurídico se determina por
virtud de que la violación de la conducta en aquél señalada constituye el presupuesto de una
sanción jurídica, esto es el supuesto de una de las formas de coercitividad inexorable.
Sanciones coactivas:
Son en las que se pierde el derecho y se paga la obligación pecuniaria, en materia tributaria
las sanciones son de carácter coactivo.
Sanciones no coactivas:
Sanciones pecuniarias:
Sanciones no pecuniarias:
Son las que se aplican como consecuencia de haber infringido la ley tributaria, pero
teniendo en cuenta la gravedad de la infracción la administración puede imponer otro tipo
de sanciones tales como no permitir que el sancionado goce de algún beneficio, las cuales
el Decreto 6-91 del Congreso de la República Código Tributario y todas sus reformas, las
tiene como el cierre temporal de negocios.
SEMANA 11
Infracción: Si una infracción es castigada con una sanción de tipo pecuniario, se extingue
con el cumplimiento del pago de la sanción o por prescripción o condonación
Exoneración o condonación.
Prescripción.
2. Por amnistía.
3. Por perdón del ofendido, en los casos en que la ley lo permita expresamente.
4. Por Prescripción.
a. Infracción: si es una infracción castigada con una sanción de tipo pecuniario, se extingue
por el cumplimiento del pago de la sanción, por prescripción y condonación.
Existen otras formas contempladas en la ley, pero irregulares de extinción del ilícito
tributario y son las siguientes:
d) El Código Procesal Penal, regula el proceso del ilícito tributario, que es el procedimiento
común con sus incidencias.