UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Mg. CPCC. Eduardo S. Colque Pacho

Artículo 74° de la Constitución Política
del Perú:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas,
los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de
su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener
carácter confiscatorio.
Mg. CPCC. EDUARDO S. COLQUE PACHO
 FUNDAMENTO LEGAL DE TRIBUTACIÓN DE
COMERCIO EXTERIOR

La base Legal aplicable a las actividades de Comercio

Exterior desde el punto de vista del País Perú, podemos
ver los siguientes:
1. Art. 74º de la C.P.E.
2. Código Tributario (TUO D.S. 133-2013-EF)
3. Ley General de Aduanas (D. Leg. 1053, de 27-06-2008)
4. Ley del IGV e ISC (TUO D.S. 055-99-EF, de 15-04-1999)
5. Reglamento, Ley General de Aduanas (D.S. 010-2009-EF)
6. Arancel Aduanas 2017 (D.S. 342-2016-EF)
7. Tabla de Sanciones (D.S. 031-2009-EF)
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y EL EJERCICIO DE
LA POTESTAD TRIBUTARIA
INSTRUMENTO
ESTADO TRIBUTO POTESTAD
LEGAL
IMPUESTOS Y
PODER LEGISLATIVO LEY DEL CONGRESO ORIGINARIA
CONTRIBUCIONES

IMPUESTOS Y
PODER EJECUTIVO DECRETO LEGISLATIVO DELEGADA
CONTRIBUCIONES

TASAS Y ARANCELES
PODER EJECUTIVO DECRETO SUPREMO ORIGINARIA
DE ADUANAS

TASAS Y ORDENANZA
GOBIERNO LOCALES ORIGINARIA
CONTRIBUCIONES MUNICIPAL

GOBIERNOS TASAS Y ORDENANZA

ORIGINARIA
REGIONALES CONTRIBUCIONES REGIONAL
 TRIBUTO
Norma II del Título Preliminar del T.U.O. del
Código Tributario D.S. 133-2013-2013

Impuestos

Tasas

Contribuciones
 CLASIFICACIÓN CÍAS EN EL PERÚ SEGÚN PUNTO
DE VISTA CONTABLE - GERENCIAL

APLICACIÓN
EMPRESAS EN EL PERÚ
NORMA CONTABLE
1. EMPRESAS SUPERVISADAS QUE
COTIZAN EN LA BOLSA DE NIIF PLENAS O FULL NIIF
VALORES

2. EMPRESAS CON INGRESOS Y/O ACTIVOS

TOTALES MAYORES A 3,000 UIT x NIIF PLENAS O FULL NIIF
S/ 4,150.00 = 12’450,000.00
3. EMPRESAS CON INGRESOS Y/O ACTIVOS
TOTALES MENORES A 3,000 UIT x NIIF PARA PYMES
S/ 4,150.00 = 12’450,000.00

Mg. CPCC. Eduardo S. Colque Pacho

 SON CAMINOS TOTALMENTE DISTINTOS…!!!

GLOBAL

OBJETIVO: Presentar Información Financiera Razonable

LOCAL

OBJETIVO: Recaudar tributos para el FISCO

Mg. CPCC. EDUARDO S. COLQUE PACHO

 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Derecho Tributario y Ley Penal Tributaria - Ley

Código Tributario Tributos Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNO LOCAL OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta SENATI

Impuesto Predial
I.G.V. SENCICO
Impuesto de Alcabala
I.S.C. ESSALUD
Impuesto a los Juegos
Nuevo RUS ONP
Impuesto a las Apuestas
I.T.F.
Impuesto al Pat. Vehicular
I.T.A.N.
Impuesto a los Esp. Públ. No
Impuesto Especial a la deportivos
minería
I.P.M.
Imp. Juegos, casino y maq.
tragamonedas
Impuesto al Rodaje
I.V.A.P.
Impuesto a las Embarc.de
Imp. Extr. Prom. Des. Tur. Recreo
Nac.
Tasas
Derechos Arancelarios
Cont. Esp. Por obras
Tasas públicas
 Sistema Tributario Peruano
RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL AÑO 2017

Impuesto a IGV / ISC Ad IGV / ISC Otros

la Renta+ 36,015.50+ Valorem
INTERNO
1,447.60
+ +
Importación
25,116.90
Ingresos
36,755.40 23,438.70

34.82% 34.12% 1.37% 23.79% 22.20%

25.16%
- Devoluciones
= S/ 105,565.20
17,208.90
16.30%
*En millones de soles:
Fuente SUNAT
RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL AÑO 2018
En Millores de Soles

Impuesto a IGV / ISC Ad IGV / ISC Otros

la Renta + 39,112.50+ Valorem
INTERNO
1,454.50
+ 28,606.50 + Importación Ingresos (*)
41,598.20 26,666.40

34.42% 32.36% 1.20% 23.67% 22.07%

24.87%
- Devoluciones
16,583.20 = S/ 120,854.80
13.72%
La presión tributaria del país en términos anualizados pasó de 14,5% del producto bruto interno (PBI) al cierre
del 2018 a 14,6% a enero de 2019, mostrando una mejora, de acuerdo a información del Banco Central de
Reserva (BCR).

(*) ITF, ITAN, IEM, Fraccionamientos, Contrib.Soc. Regalías Mineras.

Fuente SUNAT
 RECUAUDACIÓN TRIBUTARIA COMPARATIVO A 2018
TRIBUTOS RECAUDADOS S/ (000) VAR %
Ejercicio Fiscal 2013 102,094.70 6.43%
Ejercicio Fiscal 2014 108,520.90 6.29%
Ejercicio Fiscal 2015 103,914.80 -4.24%
Ejercicio Fiscal 2016 103,459.60 -0.44%
Ejercicio Fiscal 2017 105,565.20 2.04%
Ejercicio Fiscal 2018 120,854.80 14.48%
TOTAL TRIBUTOS RECAUDADOS: 644,410.0 4.09%
125,000.00 20.00%

120,000.00
15.00%

115,000.00
10.00%

110,000.00
5.00%
105,000.00

0.00%
100,000.00

-5.00%
95,000.00

90,000.00 -10.00%
Ejercicio Fiscal Ejercicio Fiscal Ejercicio Fiscal Ejercicio Fiscal Ejercicio Fiscal Ejercicio Fiscal
2013 2014 2015 2016 2017 2018
Series1 102,094.70 108,520.90 103,914.80 103,459.60 105,565.20 120,854.80
Series2 6.43% 6.29% -4.24% -0.44% 2.04% 14.48%
RECUAUDACIÓN TRIBUTARIA PERIODO FISCAL DE 2018

TRIBUTOS RECAUDADOS S/ (000) VAR %

TRIBUTOS INTERNOS 107,377.00 78.13%
TRIBUTOS POR IMPORTACIONES 30,061.00 21.87%
TOTAL TRIBUTOS RECAUDADOS: 137,438.0 100.00%
TRIBUTOS POR
IMPORTACIONES
22%

TRIBUTOS INTERNOS
78%
 RECUAUDACIÓN TRIBUTARIA FISCAL 2018
T RIBUT OS RECAUDADOS S/ (000) VAR %
Impuesto a la Renta 41,598.20 34.42%
IGV - ISC INTERNO 39,112.40 32.36%
Otros Ingresos Tributarios 10,401.10 8.61%
Contribuciones Sociales 14,921.40 12.35%
Otros Ingresos no Tributarios 1,343.90 1.11%
ADVALOREM 1,454.50 1.20%
IGV - ISC (IMPORTACIONESF) 28,606.50 23.67%
Devoluciones en general -16,583.20 -13.72%
T OT AL T RIBUT OS RECAUDADOS: 120,854.8 100.00%
 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA POR IMPORTACIONES 2018
TRIBUTOS POR IMPORTACIONES S/ (000) VAR %
Impuesto General a las Ventas 25,541.10 84.96%
Impuesto Selectivo al Consumo 3,065.40 10.20%
Derechos Arancelarios 1,454.50 4.84%
TOTAL TRIBUTOS RECAUDADOS: 30,061.0 100.00%

30,000.00

25,000.00

20,000.00

15,000.00

10,000.00

5,000.00

0.00
Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Arancelarios
Series1 25,541.10 3,065.40 1,454.50
RECAUDACIÓN TRIBUTOS DEL RÉGIMEN EMPRESARIAL 2018
TRIBUTOS RÉGIMEN EMPRESARIAL S/ (000) VAR %
Impuesto General a las Ventas 60,666.10 76.07%
Tercera Categoría 17,267.90 21.65%
Régimen MYPE Tributario 344.20 0.43%
Régimen Especial del Impuesto a la Renta 1,333.60 1.67%
Régimen Unico Simplificado 133.50 0.17%
TOTALES RECAUDACIÓN: 79,745.3 100.00%
Régimen Especial del
Impuesto a la Renta Régimen Unico Simplificado
2% 0%
Régimen MYPE Tributario
0%

Tercera Categoría
22%

Impuesto General a las Ventas

76%
 RECAUDACIÓN TRIBUTOS DEL RÉGIMEN EMPRESARIAL 2018 EN MILLONES DE SOLES

TRIBUTOS RÉGIMEN EMPRESARIAL 2013 2014 2015 2016 2017 2018 TOTALES VAR %
Impuesto General a las Ventas 47,819.34 50,351.67 51,668.30 52,692.49 54,642.84 60,666.10 317,840.73 74.65%
Tercera Categoría 19,633.33 18,535.86 16,817.50 16,495.77 15,499.24 17,267.90 104,249.60 24.48%
Régimen Especial del Impuesto a la Renta 245.62 274.94 309.61 334.86 322.85 344.20 1,832.09 0.43%
Régimen MYPE Tributario - - - - 904.13 1,333.60 904.13 0.21%
Régimen Unico Simplificado 146.74 158.06 178.98 185.24 140.33 133.50 942.85 0.22%
TOTALES RECAUDACIÓN POR AÑO: 67,845.0 69,320.5 68,974.4 69,708.4 71,509.4 79,745.3 425,769.4 100.00%

350,000.00

300,000.00

250,000.00

200,000.00

150,000.00

100,000.00

50,000.00

0.00
Impuesto General Tercera Categoría Régimen Especial Régimen MYPE Régimen Unico
a las Ventas del Impuesto a la Tributario Simplificado
Renta
Series1 317,840.73 104,249.60 1,832.09 904.13 942.85
DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
Ley General de Aduanas D.Leg. 1053 y su Reglamento

Derechos Arancelarios Ad –valorem

Derechos Específicos
Sobretasa
Impuestos ISC
IGV - IVAP
Tributos
IPM
Medidas de salvaguarda

DTA Servicio de Despacho Aduanero

Tasas
Otros

Sanciones Multas

Moratorios
Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
ELEMENTOS CUALITATIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Materia Imponible

Sujeto Pasivo Prestación

Sujeto Activo

DUA- DAM

Hecho Imponible
ELEMENTOS CUANTITATIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Mercancía
Factura Valor FOB Arancel de Aduanas

B/L Flete
P.A. 6 Reglas

Póliza Seguro

Factores BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA

Conversión US$ %

DERECHO
ARANCELARIO
INCOTERMS para todos los transportes o multimodales:
GRUPO CONCEPTO INGLÉS
EXW En fábrica (lugar convenido) Ex Works
FCA Franco transportista (Lugar convenido) Free Carrier
CPT Transporte pagados hasta (lugar convenido) Carriage Paid To…

CIP Seguro y transporte pagados hasta (lugar convenido) Carriage and Insurance Paid to
DAT Entregado en terminal Delivered at Terminal
DAP Entregado en lugar Delivered at Place
DDP Entregado derechos pagados (lugar destino) Delivered Duty Paid

INCOTERMS exclusivos de transporte marítimo o fluvial:

GRUPO CONCEPTO INGLÉS
FAS Franco al costado del buque (puerto convenido) Free Alongside Ship
FOB Franco a bordo (puerto convenido) Free on Board
CFR Coste y flete (puerto convenido) Cost and Freight
CIF Coste, seguro y flete (puerto convenido) Cost, Insurance and Freight
Exportación Simplificada
 si el valor FOB de los productos
que se desea exportar no supera
los US$ 5,000.00, se puede hacer
el despacho a través de una
Declaración Simplificada de
Exportación.
 No es necesario que intervenga un
agente aduanero.

Mg. CPCC. EDUARDO S. COLQUE PACHO

En caso que el valor FOB de las
mercancías si superan US$
5,000.00 , se requerirá:
 La intervención de una
agencia de aduana
 Presentar el formato de
Declaración Aduanera de
Mercancía (DAM) y toda la
documentación pertinente,
de conformidad con lo
establecido en el
Procedimiento General
INTA-PG.02
 BIENES Y SERVICIOS QUE SE EXPORTAN

 Concentrado de Cobre
 Filete de Trucha
 Quinua
BIENES  Exportación de Gas.
 Café
 Ect. Etc.

 Turismo
 Agencias de viajes
 Consultorías
SERVICIOS
 Suministro de energía
eléctrica a ZED
 Ect. Etc.
 LA EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Y EL TURISMO
LEY 30641 (17-08-2017)

Modificación del artículo 33º y 76º del TUO de la Ley del IGV – ISC D.S. 055-99-EF

LOS SERVICIOS SE CONSIDERARÁN EXPORTADOS CUANDO CUMPLAN

CONCURRENTEMENTE:

a.Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que debe demostrarse
con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento
de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b.El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.
d.El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tengan lugar en el extranjero
LEY QUE FOMENTA LA EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Y EL TURISMO
LEY 30641 (17-08-2017)

Modificación del artículo 33º y 76º del TUO de la Ley del IGV – ISC D.S. 055-99-EF

EL PAQUETE TURÍSTICO PRESTADO POR OPERADORES TURÍSTICOS Y OTROS:

a. Los servicios de alimentación, transporte turístico (terrestre, aéreo, ferroviario, acuático, teleféricos y
funiculares de pasajeros con origen y destino desde el mismo punto de embarque); espectáculos de
folklore nacional; teatro; conciertos de música clásica; ópera; zarzuela; espectáculos.

a. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el
que se realice desde el exterior hacia el país, necesarios para que se realice dicho transporte, siempre
que se realicen en zona primaria de aduanas. Remolque. b. Amarre o desamarre de boyas. c. Alquiler de
amarraderos. d. Uso de área de operaciones. e. Movilización de carga entre bodegas de la nave. f.
Transbordo de carga.
b. El suministro de energía eléctrica a favor de los sujetos domiciliados en las zonas especiales de
desarrollo (ZED).
c. Banda de Músicos de Juliaca en Bolivia, Chile..!

DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS AL TURISTA:

Serán objeto de devolución los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven los
bienes adquiridos por no domiciliados que ingresen al país en calidad de turistas para ser llevados al
exterior y los servicios prestados y consumidos en el territorio del país.

Estas actividades están obligados al PLE (RC y RV) y a la emisión FACTURA

ELECTRÓNICA - R.S. 312-2017/SUNAT (27-11-2017)
La Inafectación del IGV se expresará en la
factura de exportación
 LA EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS SE
ENCUENTRAN INAFECTAS DE TODO TRIBUTO

Inafectación
Norma
Tributaria

La actividad de exportación en cualquiera de sus

modalidades se encuentra inafecta de cualquier
tributo.
Base Legal: Art. 33º del T.U.O. de la Ley del IGV –ISC D.S. 055-99-EF; D. Leg. 1053.
 La venta al Exterior bajo el Incoterm EXW,
FCA o FAS, se considera exportación

El D. Leg. 1108 (20-06-2012) realizó la modificación del art. 33º que

incorpora el numeral 9, que señala que la venta bajo los incoterms
señalados se considera exportación siempre que el vendedor haga el
trámite aduanero de exportación y que la misma sea antes de los 60 días
a partir de la fecha de emisión del comprobante de pago.
EN OPERACIONES DE EXPORTACIÓN, TIENES A UN
BENEFICIO TRIBUTARIO LLAMADO: SALDO A FAVOR
MATERIA DE BENEFICIO

• T.U.O. de la Ley del IGV D.S. 055-99-EF

• Reglamento de la ley del IGV D.S. 29-94-EF
• Reglamento de Comprobantes de Pago- R.S. 007-
99-SUNAT Reglamento de Notas de Crédito
Negociables
• Ley para la lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía –D.S. 150-2007-EF.
• Ley General de Aduanas
Restitución de Derechos Arancelarios
EXPORTADOR QUE HAYA PRODUCIDO CON BIENES
IMPORTADOS TIENE DERECHO AL DRAWBACK

• Tasa de restitución del 4% se aplica sobre el valor FOB del

producto exportado.

• Con el tope del 50% de su costo de producción (*).

(*) Los materiales directos utilizados , mano de obra directa y los

costos indirectos de fabricación importados no deben superar.

Base Legal: D S N° 282-2016-EF (publicado: 14-10-2016)

 IMPORTACIÓN SIMPLIFICADA
El régimen aduanero es utilizado para la importación de mercancías que
por su cantidad, calidad, especie, uso, origen o valor y sin fines
comerciales, o si los tuviere no son significativos a la economía del país.
 Obsequios que no superen los US$ 1,000.
 Mercancías cuyo valor no exceda los US$ 2,000. Se requiere usar la
Declaración Simplificada de Importación (DSI). Puede realizarse
en forma directa y sin intervención de un agente de aduana.

IMPORTACIÓN DEFINITIVA
Cuando el valor de la mercancía sea superior a los US$ 2,000.00 (Dos
Mil Dólares Americanos). Se requiere usar la Declaración Aduanera de
Mercancía (DAM) y es requerida la intervención de un despachador de
aduana (operador del comercio exterior que actúa como intermediario
del proceso).
 DOCUMENTOS DE IMPORTACIÓN
Para efectuar una importación, como regla general te harán falta
los siguientes documentos

Factura comercial Packing List Certificado de origen DUA O DAM

Es la factura emitida En este documento el Documento que Documento aduanero

por el proveedor onde proveedor debe realizar Acredita el origen que tiene carácter de
se ve la razón social de forma clara y precisa de las Mercancías declaración jurada.
y otros detalles de la una lista con el contenido lo gestiona el
mercancía el precio y del envío, identificando importador
Las condiciones de los bultos, el precio
venta. Unitario y total, las
por ejemplo: medidas de cada bulto,
“FOB Shanghai” o las referencias, etc.
“CFR Barcelona Port”).
MODELO DE DECLARACIÓN ADUANERA DE
MERCANCIAS DAM ANTES DUA
 TASAS DE TRIBUTOS DE LA IMPORTACIÓN

Denominación Base Imponible Alícuota

Derechos Arancelarios Valor en Aduana CIF 4%, 0%, 6% 11%
Ad –valorem
Derechos Específicos Unidades físicas US$ por TM
Sobretasa Valor en Aduana CIF 0%
ISC a) S. VALOR - (CIF + a) 0%, 10%, 17%,
tributos) 20%, 30%, 50%
b) S. ESPECÍFICO b) S/. Por UM
(u.m.)
c) Precio de venta c) 25%, 30%
Público x factor
IGV - IVAP CIF + Impuestos 16% - 4%
IPM CIF + Impuestos 2%
Medidas de salvaguarda Valor en Aduana Variable
 OPERACIONES GRAVADAS CON EL ISC

APENDICE III APENDICE IV

PRODUCTOS PORCENTAJE PRODUCTOS PORCENTAJE

Gasolina 1% - 140% Pisco 1.50 - 2.50 Soles
Qerosene y carburantes 1% - 140% Cerveza 25% - 100%
Gasol 1% - 140% Cigarros 20% - 300%
Hulla 1% - 140% Gaseosas 1% - 150%
Otros combustibles 0% - 140% Los demás licores 20% - 250%
Vinos 1% - 50%
Cigarritos y tabaco 50% - 100%
Vehículos nuevos 0% - 80%
Vehículos usados 0% - 100%

Base legal: Articulo 50 del TUO, Ley del IGV e ISC

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV
Este tributo grava la importación de todos los bienes, su base
imponible está constituida por el valor CIF aduanero determinado
según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos
arancelarios y demás impuestos que gravan la importación.

Tasa impositiva: 16%

IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL - IPM

El Impuesto de Promoción Municipal grava la importación de los
bienes afectos al IGV, su base imponible es la misma base imponible
que para el IGV.

La tasa impositiva es del 2%.

FUNDAMENTO LEGAL:
• Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666
• Art. 76º Decreto Legislativo N° 776 Ley de Tributación Municipal
 SISTEMA DE PERCEPCIONES DEL IGV
APLICABLES A LA IMPORTACIÓN

El régimen se aplica a las operaciones de importación

definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no será
aplicable a las operaciones de importación exoneradas o
inafectas a dicho impuesto.
La misma SUNAT es agente de Percepción.

Base legal: Artículo 17 de la Ley N.º 29713

 TASA IMPOSITIVA APLICAB LE PARA EL
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Porcentajes aplicables al importe total de la operación de

la Importación:
Cuando el importador tenga la condición de domicilio
10%
fiscal no habido.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

Cuando el importador no se encuentre en ninguno de

3.5%
los supuestos antes mencionados.
EXTINCIÓN DE DEUDA TRIBUTARIA

Art. 27º Código Tributario TUO D.S. 133-2013-EF

La obligación tributaria se extingue por los siguientes
medios:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Condonación.
4. Consolidación.
5. Resolución de la Administración Tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperación
onerosa.
6. Otros que se establezcan por leyes especiales.
PLAZO PARA EL PAGO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
Artículo 16º D. leg. 1053 Ley General de
Aduanas
• Plazo

3 días hábiles
• Despacho anticipado

El mismo día
 EFECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE IMPORTACIÓN DE
BIENES (Régimen Aduanero de Importación Definitiva)

Motos “TORITO-BAJAJ”

 Artefactos electrónicos
 Vehículos
 Maquinaria pesada
 Equipos informáticos
 Otros

PARTIDA ARANCELARIA: 8711200000

 BUSQUEDA DE LA PARTIDA ARANCELARIA PARA EL
PAGO DE TRIBUTOS DE ADUANAS
“SUNAT – SOL - OPERATIVIDAD ADUANERA – UNA PARTIDA ARANCEL”
 RECAUDACIÓN TRIBUTOS DE ORIGEN ADUANERO – 2016
IMPORTACIÓN DE MOTO “TORITO – BAJAJ”
PARTIDA: 8711200000 - MOTOCICLETAS Y VELOCIPEDOS CON MOTOR DE EMBOLO
ALTERNATIVO, 50 CC < CIL. <250 CC

IMPORTACIÓN PAÍS INCOTERMS CCI TRIBUTOS ADUANEROS US$

PROCEDENCIA: FOB US$ CIF US$ % ADVALOREM IGV 16% IPM 2% TOTAL
CHINA 125,483,320.90 130,398,709.68 79.03% 3,289,693.22 21,390,144.46 2,673,768.06 27,353,605.74
INDIA 29,017,205.79 29,709,051.14 18.00% 1,612,774.02 5,011,492.03 626,436.50 7,250,702.55
JAPAN 1,954,819.29 1,992,275.63 1.21% 80,063.51 331,574.26 41,446.78 453,084.56
BRAZIL 1,495,256.01 1,532,793.89 0.93% 32,189.24 250,397.30 31,299.66 313,886.20
INDONESIA 357,402.83 363,939.79 0.22% 21,836.42 61,724.19 7,715.52 91,276.14
AUSTRIA 324,233.16 329,659.70 0.20% 19,100.94 55,801.70 6,975.21 81,877.86
COLOMBIA 168,584.00 169,376.04 0.10% 0.00 27,100.17 3,387.52 30,487.69
ARGENTINA 146,581.01 150,446.91 0.09% 9,026.68 25,515.77 3,189.47 37,731.93
ITALY 133,152.77 135,884.57 0.08% 8,153.06 23,046.02 2,880.75 34,079.83
THAILAND 82,196.83 84,116.21 0.05% 316.36 13,509.21 1,688.65 15,514.22
VIET NAM 67,679.00 71,608.14 0.04% 4,296.60 12,144.76 1,518.09 17,959.45
TAIWAN 66,232.89 68,021.31 0.04% 4,081.44 11,536.44 1,442.06 17,059.94
TOTALES: 159,296,664.48 165,005,883.01 100.00% 5,081,531.49 27,213,986.32 3,401,748.29 35,697,266.10

Fuente: Operatividad Aduanera- SUNAT

 RECAUDACIÓN TRIBUTOS DE ORIGEN ADUANERO – 2017
IMPORTACIÓN DE MOTO “TORITO – BAJAJ”
PARTIDA: 8711200000 - MOTOCICLETAS Y VELOCIPEDOS CON MOTOR DE EMBOLO
ALTERNATIVO, 50 CC < CIL. <250 CC

IMPORTACIÓN PAÍS INCOTERMS CCI TRIBUTOS ADUANEROS

PROCEDENCIA: FOB CIF % ADVALOREM IGV 16% IPM 2% TOTAL
CHINA 124,305,764.97 129,774,740.46 85.02% 2,408,666.76 21,149,345.16 2,643,668.14 26,201,680.06
INDIA 20,340,760.79 20,846,400.58 13.66% 1,250,789.21 3,535,550.37 626,436.50 5,412,776.08
INDONESIA 498,460.18 515,861.60 0.34% 30,951.60 87,490.11 41,446.78 159,888.49
JAPAN 494,832.39 505,993.55 0.33% 22,020.44 84,482.24 31,299.66 137,802.34
AUSTRIA 296,784.50 301,330.42 0.20% 15,637.70 50,714.90 7,715.52 74,068.12
BRAZIL 265,591.21 270,433.22 0.18% 4,056.34 43,918.33 6,975.21 54,949.88
THAILAND 267,218.00 275,116.07 0.18% 15,916.95 46,565.28 3,387.52 65,869.75
VIET NAM 69,626.00 73,572.09 0.05% 4,414.32 12,477.83 3,189.47 20,081.62
TAIWAN, PROVINCE OF CHINA 71,638.05 73,418.46 0.05% 4,404.96 12,451.75 2,880.75 19,737.46
COLOMBIA 0.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 1,688.65 1,688.65
ARGENTINA 0.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 1,518.09 1,518.09
ITALY 0.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 1,442.06 1,442.06
TOTALES: 146,610,676.09 152,636,866.45 100.00% 3,756,858.28 25,022,995.96 3,371,648.38 32,151,502.61

Fuente: Operatividad Aduanera- SUNAT

 RECAUDACIÓN TRIBUTOS DE ORIGEN ADUANERO – 2018
IMPORTACIÓN DE MOTO “TORITO – BAJAJ”
PARTIDA: 8711200000 - MOTOCICLETAS Y VELOCIPEDOS CON MOTOR DE EMBOLO
ALTERNATIVO, 50 CC < CIL. <250 CC

IMPORTACIÓN PAÍS INCOTERMS CCI TRIBUTOS ADUANEROS

PROCEDENCIA: FOB CIF % ADVALOREM IGV 16% IPM 2% TOTAL
CHINA 68,397,079.04 70,907,445.46 81.97% 814,119.13 11,475,450.33 1,434,431.29 13,724,000.76
INDIA 12,235,567.39 12,542,789.02 14.50% 752,515.08 2,127,248.66 265,906.08 3,145,669.82
BRAZIL 1,814,901.50 1,856,402.27 2.15% 11,125.77 298,804.49 37,350.56 347,280.82
INDONESIA 530,251.50 553,455.51 0.64% 33,208.11 93,866.18 11,733.27 138,807.56
JAPAN 205,409.78 209,041.38 0.24% 8,385.07 34,788.23 4,348.53 47,521.83
ITALY 167,740.24 170,995.92 0.20% 10,259.76 29,000.91 3,625.11 42,885.78
TAIWAN, PROVINCE OF CHINA 74,976.32 76,845.37 0.09% 4,610.91 13,033.00 1,629.13 19,273.04
VIET NAM 70,026.00 73,572.09 0.09% 4,414.32 12,477.83 1,559.73 18,451.87
AUSTRIA 64,149.32 65,417.95 0.08% 3,178.51 10,975.43 1,371.93 15,525.87
THAILAND 49,346.00 50,981.43 0.06% 0.00 8,157.03 1,019.63 9,176.66
COLOMBIA 0.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00 0.00
ARGENTINA 0.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00 0.00
TOTALES: 83,609,447.09 86,506,946.40 100.00% 1,641,816.66 14,103,802.09 1,762,975.26 17,508,594.01

Fuente: Operatividad Aduanera- SUNAT

IMPORTACIÓN DE MOTOS TORITO BAJAJ DE DISTINTOS PAÍSES EN EL PERIODO 2018

Fuente: Operatividad
Fuente: Aduanera-
Operatividad SUNAT
Aduanera- SUNAT
IMPORTACIÓN DE MOTOS TORITO BAJAJ EN LOS ÚLTIMOS TRES AÑOS DISTINTOS PAÍSES
Nº PROCEDENCIA 2018 2017 2016
01 CHINA 70,907,445.46 96,952,465.63 130,398,709.68
02 INDIA 12,542,789.02 15,526,822.41 29,709,051.14
03 BRAZIL 1,856,402.27 112,665.22 1,532,793.89
04 INDONESIA 553,455.51 430,308.49 363,939.79
05 JAPAN 209,041.38 371,892.94 1,992,275.63
06 ITALY 170,995.92 135,884.57
07 TAIWAN 76,845.37 73,418.46 68,021.31
08 VIET NAM 73,572.09 73,572.09 71,608.14
09 AUSTRIA 65,417.95 199,808.53 329,659.70
10 THAILAND 50,981.43 79,450.89 84,116.21
11 COLOMBIA 0.00 169,376.04
12 ARGENTINA 0.00 150,446.91
TOTALES: 86,506,946.40 113,820,404.66 165,005,883.01

Fuente: Operatividad Aduanera- SUNAT

Fuente: Operatividad Aduanera- SUNAT

IMPORTACIÓN DESDE PAÍS CHINA Y OTROS EN LOS ÚLTIMOS TRES AÑOS
Nº PROCEDENCIA 2018 2017 2016
01 CHINA 70,907,445.46 96,952,465.63 130,398,709.68
02 INDIA 12,542,789.02 15,526,822.41 29,709,051.14
03 BRAZIL 1,856,402.27 112,665.22 1,532,793.89
04 INDONESIA 553,455.51 430,308.49 363,939.79
05 JAPAN 209,041.38 371,892.94 1,992,275.63
06 ITALY 170,995.92 135,884.57
07 TAIWAN 76,845.37 73,418.46 68,021.31
08 VIET NAM 73,572.09 73,572.09 71,608.14
09 AUSTRIA 65,417.95 199,808.53 329,659.70
10 THAILAND 50,981.43 79,450.89 84,116.21
11 COLOMBIA 0.00 169,376.04
12 ARGENTINA 0.00 150,446.91
TOTALES: 86,506,946.40 113,820,404.66 165,005,883.01

Fuente: Operatividad Aduanera- SUNAT

Fuente: Operatividad Aduanera- SUNAT
 CASO PRÁCTICO DE APLICACIÓN DE RÉGIMEN ADUANERO DE
IMPORTACIÓN DEFINITIVA
 La empresa IMPORT PACHO CORPORATION S.A. con domicilio en la ciudad de Juliaca - Perú, ha decido
efectuar la importación y embarcar por 2da vez desde el País de la India, puerto de Bombay 200 unidades de
“BAJAJ RE AUTORIKSHA 4T LPG” (MOTOCARRO TORITO – BAJAJ) (TP 01 combustible híbrido), que
tiene un costo unitario FOB de US$ 2,000.00, flete internacional US$ 6,000.00 y seguro por US$ 4,400.00,
las mercancías se internarán por el ADUANAS Callao bajo el régimen aduanero de Importación Definitiva
 Se devengan honorarios de Ud. en su condición de Asesor y Consultor Contable por S/ 10,000.00.
Notas aclaratorias:
 Asuma que el capital es el total de las conceptos erogados hasta la llegada a la Zona Primaria de Aduanas
más el 10 % del total como caja mínima.
 Al 31-12-2017, la mercancía no cuenta con el despacho aduanero correspondiente.
 T.C. S/ 3.250
SE SOLICITA:
1. Valor CIF para gravar los tributos aduaneros internos del Perú
2. Tributos Aduaneros del Perú
3. Costos Unitarios y Totales puesta en el Puerto Callao bajo NIC 2
4. Tratamiento Contable bajo Norma Internacional Contable
5. Información Financiera Básica bajo NIIF

SOLUCIÓN:
1) DETERMINACIÓN DE CIF.
EMBARQUE EN PUERTO BOMBAY - LA INDIA
PARTIDA ARANCELARIA : 8711200000
CANT DETALLES MERCANCÍAS IMPORTADAS FOB UNIT. TOTAL US$ T.C. TOTAL S/
200 UNIDADES MOTO TORITO "BAJAJ" 2,000.00 400,000.00 3.250 1,300,000.00
FLETE - INTERNATIONAL FREEIGHT 6,000.00 3.250 19,500.00
SEGURO - INTERNATIONAL INSURANCE 4,400.00 3.250 14,300.00
PRICE COST INSURANCE AND FREIGHT - C.I.F. 410,400.00 1,333,800.00
(*) Según la Arancel Aduanas 2017 (D.S. 342-2016-EF)
 CASO PRÁCTICO DE APLICACIÓN DE RÉGIMEN ADUANERO DE
IMPORTACIÓN DEFINITIVA
SOLUCIÓN:
2) DETERMINACIÓN DE CIF Y TRIBUTOS ADUANEROS

PARTIDA ARANCELARIA : 8711200000

200 UNIDADES MOTO “MOTO “TORITO–BAJAJ” FOB S/ 6,500.00 1’300,000.00

FLETE - INTERNATIONAL FREEIGHT 19,500.00
SEGURO - INTERNATIONAL INSURANCE 14,300.00
CIF 1’333,800.00
ADVALOREM (*) 6% 80,028.00
VALOR IMPORTACIÓN ANTES DEL ISC 1’413,828.00
I.S.C. 0% 0.00
VALOR IMPORTACIÓN ANTES DEL IGV 1’413,828.00
I.G.V. 16% 226,212.48
VALOR IMPORTACIÓN ANTES DEL IMP 1’640,040.48
I.P.M. 2% 28,276.56
PRECIO DE IMPORTACIÓN 1’668,317.04
PERCEPCIÓN DE IGV IMPORTACIONES 3.50% 58,391.10
TOTAL PAGOS EFECTUADOS 1’726,708.14

(*) Según la Arancel Aduanas 2017 (D.S. 342-2016-EF)

 COSTO DE IMPORTACIÓN MOTO “TORITO – BAJAJ”,
PUESTA EN PUERTO DE CALLAO
BAJO NORMA CONTABLE: NIC 2 – INVENTARIOS

3) COSTO UNITARIO: BAJAJ RE AUTORIKSHA 4T LPG S/

FOB (EXW + costos de embarque País Origen) 1’300,000.00
FLETE - INTERNATIONAL FREEIGHT 19,500.00
SEGURO - INTERNATIONAL INSURANCE 14,300.00
CIF 1’333,800.00
ADVALOREM 80,028.00
TOTAL COSTO DE IMPORTACIÓN: 1’413,828.00
UNIDADES IMPORTADAS "TORITO-BAJAJ" 200.00
COSTO UNITARIO DE IMPORTACIÓN C/MOTO “TORITO BAJAJ” : 7,069.14

Nota.- Los costos adicionales a partir de desaduanaje de puerto de Callao, se deben computar los
demás costos de internos (gastos de agencia de aduanas, pesaje, otros, flete interno callao a Juliaca,
estibaje, hasta la llegada a los almacenes, P. 11 NIC. 2
 02
LIBRO DIARIO DICIEMBRE DE 2017
DIVIS. NOMENCLATURA CATEGORÍA DEBE HABER
-------------------------01-------------------------- S/ S/
10411 Banco de Crédito MN Cta. Cte. ACTIVO 1,899,378.95
50110 Capital Emitido Acciones PATRIMONIO 1,899,378.95
01/12 Reconocimiento y Medición de Activo y Patrimonio
para el inicio de operaciones del período económico.
-------------------------02--------------------------
60110 Mercaderías Manufacturadas Importadas PUENTE 1,300,000.00
42120 Emitidas Proveedores Exterior PASIVO 1,300,000.00
02/12 Reconocimiento y Medición de la adquisición de
mercaderías efectuadas en el Exterior .
-------------------------03--------------------------
42120 Emitidas Proveedores Exterior PASIVO 1,300,000.00
10411 Banco de Crédito MN Cta. Cte. ACTIVO 1,300,000.00
02/12 Reconocimiento y Medición de la salida de Flujos de Efectivo
para el pago al proveedor del exterior.
-------------------------04--------------------------
2812 Mercaderías Manufacturadas Importadas ACTIVO 1,300,000.00
6111 Mercaderías Manufacturadas Importadas CTA. PTE 1,300,000.00
04/12 Reconocimiento y Medición de mercaderías
en tránsito por recibir.
-------------------------05--------------------------
60911 Transporte Internacional CTA. PTE 19,500.00
60912 Seguro Internacional CTA. PTE 14,300.00
42120 Emitidas Proveedores Exterior PASIVO 33,800.00
04/12 Reconocimiento y Medición de servicios freight and
insurance international.
-------------------------06--------------------------
42120 Emitidas Proveedores Exterior PASIVO 33,800.00
10411 Banco de Crédito MN Cta. Cte. ACTIVO 33,800.00
02/12 Reconocimiento y Medición de la salida de Flujos de Efectivo
para el pago al proveedor del exterior.
-------------------------07--------------------------
2812 Mercaderías Manufacturadas Importadas ACTIVO 33,800.00
6111 Mercaderías Manufacturadas Importadas CTA. PTE 33,800.00
04/12 Reconocimiento y Medición de mercaderías
en tránsito por recibir.
VAN….: 5,900,778.95 5,900,778.95
 03
LIBRO DIARIO DICIEMBRE DE 2017
DIVIS. NOMENCLATURA CATEGORÍA DEBE HABER
VIENEN: 5,900,778.95 5,900,778.95
-------------------------08--------------------------
60913 Derechos Aduaneros - Advalorem CTA. PTE 80,028.00
40115 IGV - Crédito Fiscal ACTIVO 254,489.04
40113 IGV - Régimen de Percepciones ACTIVO 58,391.10
40151 Derechos Arancelarios PASIVO 80,028.00
40111 IGV - Cuenta Propia PASIVO 254,489.04
40113 IGV - Régimen de Percepciones PASIVO 58,391.10
31/12 Reconocimiento y Medición de tributos recuperables y no
recuperables vinculados en la importación de mercaderías.
-------------------------09--------------------------
2812 Mercaderías Manufacturadas Importadas ACTIVO 80,028.00
6111 Mercaderías Manufacturadas Importadas CTA. PTE 80,028.00
31/12 Reconocimiento y Medición tributos no recuperables
atribuibles al costo de mercaderías importadas.
-------------------------10--------------------------
40151 Derechos Arancelarios PASIVO 80,028.00
40111 IGV - Cuenta Propia PASIVO 254,489.04
40113 IGV - Régimen de Percepciones PASIVO 58,391.10
10411 Banco de Crédito MN Cta. Cte. ACTIVO 392,908.14
31/12 Reconocimiento y Medición de salida de Flujos de Efectivo
para el pago de las obligaciones tributarias aduaneras.
-------------------------11--------------------------
6323 Asesoría, Consultoría Contable y otros GASTO 10,000.00
4240 Honorarios por Pagar PASIVO 10,000.00
31/12 Reconocimiento y Medición de honorarios devengados
al cierre del periodo anual.
-------------------------12--------------------------
9400 Asesoría, Consultoría Contable y otros GASTO 10,000.00
7910 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos CTA. PTE 10,000.00
31/12 Reconocimiento y Medición de los gastos
transferidos a Administración.
-------------------------13--------------------------
VAN: 6,786,623.22 6,786,623.22
 IMPORT PACHO CORPORATION S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2017 y 2016
(Expresado en Soles)

Notas 2017 2016 Notas 2017 2016

Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 01 172,671 0 Otros Pasivos Financieros 0 0
Otros Activos Financieros 0 0 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 10,000 0
Cuentas por cobrar comerciales y otras
312,880 0 Cuentas por Pagar Comerciales
07 10,000 0
cuentas por cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0 0 Otras Cuentas por Pagar 0 0
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 02 312,880 0 Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 0 0
Inventarios 03 1,413,828 0 Otras provisiones 0 0
Activos Biológicos 0 0 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 0 0
Activos por Impuestos a las Ganancias 0 0 Otros Pasivos no financieros 0 0
Total de Pasivos Corrientes distintos de Pasivos incluidos en
Otros Activos no financieros Grupos de Activos para su Disposición Clasificados como
0 0 Mantenidos para la Venta 10,000 0
Total Activos Corrientes Distintos de los
Activos o Grupos de Activos para su
Disposición Clasificados como
Mantenidos para la Venta o para Pasivos incluidos en Grupos de Activos para su Disposición
Distribuir a los Propietarios 1,899,379 0 Clasificados como Mantenidos para la Venta 0 0
Activos no Corrientes o Grupos de Activos
para su Disposición Clasificados como
Mantenidos para la Venta 0 0 Total Pasivos Corrientes 10,000 0
Total Activos Corrientes 1,899,379 0 Otros Pasivos Financieros 0 0
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 0 0
Activos No Corrientes Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Activos Biológicos 0 0 Total Pasivos No Corrientes 0 0
Propiedades de Inversión 0 0 Total Pasivos 10,000 0
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 0 0
Activos intangibles distintos de la plusvalía 0 0 Patrimonio
Activos por impuestos diferidos 05 2,950 0 Capital Emitido 08 1,899,379 0
Total Activos No Corrientes 2,950 0 Acciones Propias en Cartera 0 0
Resultados Acumulados 09 -7,050 0
Total Patrimonio 1,892,329 0
TOTAL DE ACTIVOS 1,902,329 0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,902,329 0
 IMPORT PACHO CORPORATION S.A.
Estado de Resultados
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2017 y 2016
(Expresado en Soles)
Notas 2017 2016

Ingresos de actividades ordinarias 0 0

Costo de Ventas 0 0
Ganancia (Pérdida) Bruta 0 0
Gastos de Ventas y Distribución 0 0
Gastos de Administración 10 -10,000 0
Ganancia (Pérdida) de la baja en Activos Financieros medidos al Costo Amortizado 0 0
Otros Ingresos Operativos 0 0
Otros Gastos Operativos 0 0
Otras ganancias (pérdidas) 0 0
Ganancia (Pérdida) por actividades de operación -10,000 0
Ingresos Financieros
Gastos Financieros 0 0
Diferencias de Cambio neto 0 0
Otros ingresos (gastos) de las subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas 0 0
Ganancias (Pérdidas) que surgen de la Diferencia entre el Valor Libro Anterior y el Valor 0 0
Justo de Activos Financieros Reclasificados Medidos a Valor Razonable
Diferencia entre el importe en libros de los activos distribuidos y el importe en libros del 0 0
dividendo a pagar
Resultado antes de participación R.E.I. -10,000 0
Participación del 5% 0 0
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias -10,000 0
Gasto por Impuesto a las Ganancias 2,950 0
Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas -7,050 0
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuadas, neta del impuesto a las
ganancias
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio -7,050 0
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
REVELACIONES:
1 IDENTIFICACIÓN Y ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA CÍA
2 PRINCIPALES PRINCIPIOS Y PRÁCTICAS CONTABLES
3 Bases de Preparación y Presentación
3.1 Principios y Prácticas Contables Significativas
3.2 Juicios, estimados y supuestos contables significativos
3.3 Nuevos pronunciamientos contables
4 Revelaciones por cada Rubro y/o Partida
NOTA 01
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
NOMENCLATURA 2017 2016
Caja Fuerte 0.00 0.00
Banco de Crédito MN CTA. CTE. 172,670.81 0.00
TOTALES: 172,670.81 0.00
NOTA 02
OTRAS CUENTAS POR COBRAR:
NOMENCLATURA 2017 2016
IGV - Crédito Fiscal 254,489.04 0.00
IGV - Régimen de Percepciones 58,391.10 0.00
TOTALES: 312,880.14 0.00
NOTA 03
INVENTARIOS:
NOMENCLATURA 2017 2016
Costo Exwork - FOB 1,300,000.00 0.00
Transporte Internacional 19,500.00
Seguro Internacional 14,300.00
Derechos Arancelarios 80,028.00
TOTALES: 1,413,828.00 0.00
NOTA 05
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS:
NOMENCLATURA 2017 2016
Impuesto a la Renta Diferido ACTIVO: 2,950.00 0.00
Próximo Periodo Fiscal 2018 tasa 29.50%
TOTALES: 2,950.00 0.00

NOTA 07
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES:
NOMENCLATURA 2017 2016
Facturas por Pagar a Proveedores 0.00 0.00
Honorarios por Pagar 10,000.00 0.00
TOTALES: 10,000.00 0.00
LA INFORMACIÓN FINANCIERA ES AUDITADA POR UNA SOCIEDAD AUDITORA
MUCHAS GRACIAS:
Mg. CPCC. EDUARDO S. COLQUE PACHO
Cel. 951594639
sercopp71@hotmail.com