Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Trăsăturile impozitelor:
• 1. Subiectul impozitului este persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata
impozitului.
• 2. Suportatorul impozitului reprezintă persoana fizică sau juridică din ale cărei venituri
se suportă în mod efectiv impozitul.
• 3. Obiectul impozitului sau materia impozabilă este reprezentată de bunul, venitul sau
serviciul prestat.
• 4. Sursa impozitului indică din ce anume se plăteşte impozitul (din venit sau din avere).
• 5. Unitatea de impunere este unitatea în care se exprimă mărimea obiectului impozabil şi
are fie o expresie monetară, în cazul impozitelor pe venit, fie o expresie fizico-naturală(m2, ha,
kg, bucăti), în cazul impozitelor pe avere.
• 6. Cota impozitului reprezintă mărimea impozitului stabilită pentru fiecare unitate de
impunere.
• 7. Asieta fiscală sau modul de aşezare reprezintă ansamblul măsurilor privind
identificarea subiectilor şi a materiei impozabile.
• 8. Termenul de plată este data până la care impozitul sau taxa trebuie achitată la buget.
Principiile impunerii
Practicarea fiecărui impozit sau taxă trebuie să corespundă următoarelor
categorii de principii:
principii de echitate fiscală;
principii de politică financiară;
principii de politică economică;
principii social-politice.
scutirea totală: veniturile realizate de rezidentul unei ţări într-o ţară străină şi supus
impunerii în respectiva ţară, se deduc din venitul impozabil global, care în ţara de reşedinţă are în
vedere totalitatea veniturilor obţinute de contribuabil.
scutirea progresivă: presupune o impunere separată a veniturilor însă, în contextul
progresivităţii impunerii, veniturile obţinute de rezidentul unei ţări în străinătate se adaugă
veniturilor impozabile realizate în ţara de reşedinţă, rezultând venitul impozabil global, în funcţie
de care se determină cota progresivă de impunere, aceasta urmând să fie aplicată numai pentru
calcularea impozitului aferent veniturilor realizate în ţara de reşedinţă.
creditarea obişnuită: costă în aceea că impozitul plătit ţării străine pentru realizarea pe
teritoriul său a unui venit de către rezidenţii altei ţări se deduce direct din impozitul total calculat
în ţara de reşedinţă. Acest impozit se calculează luând în considerare venitul impozabil global,
obţinut prin însumarea veniturilor impozabile realizate în ambele ţări. Impozitul plătit în
străinătate se deduce însă doar până la limita impozitului intern ce s-ar datora pentru un venit
egal cu cel obţinut în străinătate.
creditarea integrală. elimină neajunsul metodei anterioare, impozitul plătit în străinătate
deducându-se integral din impozitul total calculat în ţara de reşedinţă, indiferent de mărimea
acestuia.
Caracterizarea generală a impozitelor directe
Dezavantaje:
▪ nu sunt agreabile plătitorilor;
▪ nu sunt productive, conducerile statelor neavând interes să devină nepopulare, prin
creşterea fiscalităţii;
▪ pot genera abuzuri în privinţa aşezării şi perceperii lor.
Impozitele pe venit
Forme:
✓ impozite asupra averii propriu-zise;
✓ impozite pe circulaţia averii;
✓ impozite pe sporul de avere sau pe creşterea valorii averii.
IMPOZITELE INDIRECTE
Trăsături caracteristice:
se percep cu ocazia vânzării mărfurilor sau prestării serviciilor, prin adăugarea unor cote
de impunere la preţul, respectiv tariful acestora;
se datorează de toate persoanele care cumpără mărfurile şi serviciile supuse impunerii
indirecte, indiferent de veniturile, averea sau situaţia personală a acestora;
În funcţie de baza de calcul, impozitul pe cifra de afaceri apare sub forma de:
✓ impozit pe cifra de afaceri brută se determină prin aplicarea cotei de impunere asupra
întregii valori a mărfurilor vândute, care include şi impozitul plătit la verigile precedente.
✓ impozit pe cifra de afaceri netă se aplică numai asupra diferenţei dintre preţul de
vânzare şi preţul de cumpărare, adică numai asupra valorii adăugate de către fiecare participant
la procesul de producţie şi circulaţie al mărfii respective. Acest impozit este cunoscut şi sub
denumirea de taxă pe valoarea adăugată (T.V.A.).
Principalele caracteristici ale acestui impozit sunt:
are un caracter universal, aplicându-se tuturor mărfurilor şi serviciilor din economie;
este un impozit unic, dar cu plata fracţionată, deoarece se calculează pe fiecare verigă
care intervine în realizarea şi valorificarea mărfii sau serviciului;
asigură o bună transparenţă, deoarece fiecare plătitor cunoaşte exact care este mărimea
impozitului şi obligaţiei de plată ce-i revine;
asigură o eficacitate bună, deoarece este perceput la fiecare tranzacţie cu produse şi
servicii;
asigură neutralitatea, deoarece mărimea sa rămâne independentă de lungimea circuitului
economic parcurs de un produs sau serviciu.
Taxele speciale de consumaţie sau accizele, foarte răspândite în ţările cu economie de piaţă, sunt
incluse în preţul de vânzare al mărfurilor importate sau produse şi vândute în interiorul ţării şi
apreciate că nu sunt de strictă necesitate în consumul populaţiei.
Spre deosebire de T.V.A., care se percepe la vânzarea tuturor mărfurilor, accizele se percep
asupra produselor ce se consumă în cantităţi mari şi care nu pot fi înlocuite de cumpărători cu
altele.
Accizele au un randament fiscal ridicat şi se instituie asupra unor produse de larg consum, cum
sunt: alcoolul etilic alimentar, berea, ţuica şi rachiurile naturale, vinurile, cafeaua, produsele din
tutun, unele confecţii din blănuri naturale, cu excepţia celor din iepure, oaie şi capră, articole de
cristal, mobilierul sculptat, articolele de parfumerie, bijuteriile din metale preţioase(exclusiv
verighetele de aur), produsele petroliere, gazul metan sau gazul de sondă, benzina, motorina.