DERECHO FISCAL.

Julian Fco. Rivera Lozano.

Derecho Fiscal.

Lic. En Administración De Empresas.

Cuatrimestre Enero – Abril 2019.

Objetivo

El presente proyecto proporciona información en el cual se muestra el conocimiento

adquirido a lo largo del presente cuatrimestre en la materia de Derecho Fiscal.

Introducción

El Derecho Fiscal es el encargado de regular las relaciones entre el Poder públicoy

los contribuyentes. Precisamente por la razón de que el Estado es quien exigeestas
contribuciones, la ley busca no sólo garantizar que dichos procesos seefectúen tal
como ella misma la dictamina, sino que pretende que en este procesoambas partes
estén respaldadas, pues de ninguna manera sería correcto que elEstado en su afán
de requerir dichas contribuciones atropelle los derechos de laspersonas físicas y
morales, en el afán de cubrir las necesidades gubernamentales.Por otro lado,
tampoco sería justo que los contribuyentes abusaran de la protecciónque recibe de
la ley; por lo tanto, existen organismos que coordinan talesretribuciones.
Análisis de la reformas fiscales en México en el año 2017.

Se ha publicado la reforma fiscal 2017, por lo que pasamos a detallar los cambios
previstos en cada impuesto:

Cambios para el ISR 2017

Seguido veremos los cambios para el ISR 2017:

• Opción de Acumulación de Ingresos para Personas Morales: Se otorga

la opción a las personas morales que obtengan ingresos menores a
5,000,000 al año.

• Planes personales de retiro: establece que los planes personales para el

retiro solo son deducibles cuando se realicen de manera directa o a través
de un empleador, dentro de la propuesta se establece que dichas
aportaciones podrán ser deducibles cuando sean contratados no solo de
forma individual sino, también cuando sean contratados de manera colectiva.

• Donataria: Se aclara que en la limitante del 10% de ingresos obtenidos por

actividades distintas al objeto social de las donatarias no se deben incluir los
importes obtenidos por concepto de cuotas recuperación.

• Obligación de las dependencias públicas de expedir CFDI: Se establece

que la Federación, las entidades federativas, los municipios y las
instituciones que por ley están obligadas a entregar al gobierno federal el
importe de su remanente de operación, deberán emitir comprobantes fiscales
digitales por Internet por las contribuciones, productos y aprovechamientos
que cobren, así como para exigir los CFDI´s correspondientes por los pagos
que efectúen a terceros y estén obligados a ello.

• Estímulo fiscal a la investigación y desarrollo de la tecnología: crédito

fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizadas en el ejercicio
de la investigación o desarrollo de tecnología, dicho crédito será aplicable
contra el ISR causado en el ejercicio en que se determine y no será
acumulable para efectos del citado impuesto.
 • Estímulo fiscal al deporte de alto rendimiento: crédito fiscal que será
aplicable contar el Impuesto Sobre la Renta, el cual no podrá ser superior al
10% del ISR causado en el ejercicio por las aportaciones que realicen los
contribuyentes a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones
deportivas altamente especializadas, así como a programas diseñados para
el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto
rendimiento, el estímulo fiscal citado no será acumulable para efectos del
ISR.

Cambios para el IVA 2017

Seguido veremos los cambios para el IVA 2017:

• Acreditamiento en periodo pre operativo: Para corroborar las inversiones

y los gastos efectuados en periodos preoperativos que dan lugar a la
realización de las actividades objeto del impuesto, que se considera
necesaria que el acreditamiento del impuesto trasladado se pueda aplicar
hasta que se realicen dichas actividades, como un fenómeno de certidumbre.
• Importación por el uso o goce de bienes tangibles cuya entrega material
se efectúa en el extranjero: no se paga el IVA cuando se trata del uso o
goce temporal en territorio nacional de bienes entregados en el extranjero
por no residentes en el país, siempre y cuando dichos bienes ya hubieran
pagado efectivamente el IVA cuando sean introducidos al país.
• Momento de causación del IVA en la importación de servicios prestados
por no residentes en el país, cuando se aprovechan en territorio
nacional: en los supuestos que se consideran importación de bienes o
servicios prestados por no residentes en el país, que el impuesto se causa
en el momento en que se paguen efectivamente las contraprestaciones;
cumpliendo con el principio de base flujo que se aplica en el IVA.
• Exportación de servicios de tecnologías de la información: considerar la
prestación de los siguientes servicios de tecnologías de la información como
exportación, siempre y cuando sean aprovechados en el extranjero:
 • Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de
sistemas computacionales.
• Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la
administración de base de datos.
• Alojamiento de aplicaciones informáticas.
• Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información.
• La continuidad en la operación de los servicios anteriores.

Cambios al Código Fiscal de la Federación 2017

Seguido veremos los cambios para el CFF 2017:

Generalizar el uso de la Firma Electrónica:

La firma electrónica puede ser utilizada por los particulares, es decir como puede
ser para un contrato.

Uso generalizado del buzón tributario:

El sector gobierno de cualquier nivel como el privado tengan la posibilidad de

depositar dentro del buzón tributario información o documentación de interés para
los contribuyentes.

Inscripción de Representantes Legales en el RFC:

Los Representantes Legales de una Persona Moral deben inscribirse en el Registro

Federal de Contribuyentes.

Autorización de cancelación CFDI:

Procedimiento para proceder a la cancelación de un CFDI, y dicho procedimiento

será aplicable siempre y cuando se cuente con la aceptación por parte del
contribuyente a favor de quien se expida.

Reconocimiento de los PACs:

Reconocer la figura de los proveedores de certificación de recepción de documentos
digitales.

Facultades de comprobación de las autoridades fiscales:

Las facultades de comprobación de la autoridad se podrán ejercer con el fin de

verificar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y en materia aduanera.

Resoluciones definitivas en revisiones electrónicas:

Con el objeto de que la autoridad emita una resolución definitiva en la que se

califiquen los hechos u omisiones que traen el incumplimiento de las obligaciones
fiscales del contribuyente revisado y con base ello se califique el monto de las
contribuciones omitidas cuando se hubiera otorgado al contribuyente la oportunidad
de alegar y probar lo que a su derecho convenga en el procedimiento de
fiscalización.

Plazo para emitir y notificar resoluciones en revisiones electrónicas:

Señalar que el plazo de 40 días con los que cuenta la autoridad para emitir y notificar
la resolución, se computan a partir de los supuestos en los que vayan feneciendo
los plazos para presentar ya sean los escritos de pruebas o de alegatos.

Suspensión de los plazos en materia de revisiones electrónicas:

Se reconoce que la suspensión de los plazos también operan en materia de

revisiones electrónicas con base en el 53-b del CFF.

Donatarias:

Sanción a las donatarias autorizadas que no entreguen su patrimonio cuando se

encuentren en alguno de los supuestos de liquidación que prevé el articulo 82 en la
fracción 5 de la ley de renta, se establece el articulo 81 fracción 31, que aquellos
que no destinen la totalidad de su patrimonio a entidades que reciban donativos
deducibles entonces pueden tener una sanción de 1$40,540.00 a $200,090.00
cuando no lo hagan. Se propone una nueva sanción para donatarias cuando no
destinen sus activos exclusivamente para los fines propios de su objeto social de
$80,000.00 a $100,000.00 y en su caso la cancelación de la autorización para recibir
donativos deducibles.

Sanción por enviar CFDI que no reúnan requisitos fiscales:

Infracción cuando se envié al SAT Comprobantes Fiscales Digitales por Internet que
no cumplan con las especificaciones tecnológicas que marca el SAT. Sanción
Mínima por cada CFDI de $1.00 a $5.00.

Conclusión

El Derecho Fiscal está relacionadocon todas las actividades financieras y

económicas tanto de los contribuyentes como del Estado. Debe recordarse que este
proceso es bilateral, pues ambas partes necesitan de sí para mantener la armonía
social. Del mismo modo, es obligación de la ley velar por el cumplimiento de dichos
preceptos fiscales y al mismo tiempo, los ciudadanos tienen la posibilidad de
conocer sus derechos. Por esa razón, el licenciado en Administración de Empresas
debe conocer y dominar la terminología jurídica especializada de la disciplina para
saber actuar entodo caso, ya sea del lado del contribuyente o del lado de los
organismos gubernamentales.

Si bien la ley pareciera contemplar todos los casos posibles, también existenciertas
lagunas legales; la importancia de detectar estas fallas e imprecisionesradica en
que de esa manera se pueden proponer modificaciones y ajustes a la leyen función
de la práctica jurídica. De ese modo, el Derecho Fiscal es quizás uno delos más
claros en el contexto real de todo ciudadano, pues es una contribución quedebe
cumplirse obligatoriamente.
Bibliografía

Lectura 1, 2, 3, 4, 5, 6 Derecho Fiscal.

Lectura 7, 8, 9, 10, 11, 12 Derecho Fiscal.

http://cquent.com.mx/

http://losimpuestos.com.mx/

https://elconta.com/