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Contribuyentes, Exenciones,
Imputación temporal, Rendimientos del
trabajo
Gerardo Menéndez
Pedro Herrera
con la colaboración de Ada Tandazo
Cómo resolver los casos prácticos
(Especial referencia a la imposición directa)
• Leer atentamente el supuesto
• ¿Cuáles son los hechos?
• ¿Qué se pregunta?
• Dividir la pregunta en sus distintos elementos
• ¿Cuál es el impuesto aplicable?
• ¿Opera alguna exención?
• En el caso del IRPF ¿Ante qué componente de la renta nos
encontramos? ¿Cuál es su régimen jurídico? ¿Deben compensarse
o integrarse distintos componentes de la renta? ¿Cómo calculo la
cuota?
• Contestar la pregunta explicando la solución a la luz de los
preceptos legales (que deben citarse con precisión)
• Repasar el supuesto de hecho, la pregunta y la respuesta
Contribuyentes - personal del cuerpo
diplomático
• Una persona del cuerpo diplomático español ha estado destinada durante 11
meses del año en Sudáfrica. Precise el régimen tributario en la imposición
directa de este hecho prescindiendo de la posible existencia de convenios de
doble imposición.
Contribuyentes - personal del cuerpo
diplomático
• Una persona del cuerpo diplomático español ha estado destinada durante 11
meses del año en Sudáfrica. Precise el régimen tributario en la imposición
directa de este hecho prescindiendo de la posible existencia de convenios de
doble imposición.
•Art. 17 LIRPF
• Constituye rendimiento del trabajo
•Art. 7.e LIRPF
• La indemnización está exenta en la medida en que resulte obligatoria por la
normativa laboral, aunque en principio, esto no sucederá, al tratarse de un
contrato de alta dirección.
•Art. 18.2 URPF y 11.2 RIRPF
• Podría aplicarse la reducción por rentas irregulares del 30 por 100 si
la relación laboral se ha extendido durante más de dos años.
Exenciones - Trabajo en el extranjero
• 27.1 LIRPF
• Se trata de rendimientos de actividades económicas de carácter profesional.
• 32.1 LIRPF
• No se trata de rendimientos irregulares, puesto que, aunque se han obtenido
a lo largo de varios años, proceden de una actividad económica que de forma
habitual produce estos rendimientos.
• Art. 14.1b LIRPF
• Se aplicarán los criterios de imputación temporal previstos en el Impuesto
Sobre Sociedades (devengo) con las especialidades que se establezcan
reglamentariamente
• Art. 7.2 RIRPF en relación con el art. 68.5 URPF
• Al tratarse de una actividad profesional puede optar por el criterio de caja.
Imputación temporal - cobro de parte de los
honorarios de un asunto desarrollado a lo largo de
varios años
• Si opta por el criterio de caja sólo deberá imputar al ejercicio 2015 los
honorarios que ha percibido en el (el 25 por 100).
• En otro caso deberá seguir los criterios de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
• El art. 11.4 LIS permite que en las operaciones a plazos o con precio
aplazado las rentas se imputen según se producen los cobros. Si se
opta por este criterio los cobros se irían imputando al año en que se
producen.
• Si no opta por el criterio de caja se aplicaría el criterio del devengo, lo
que quiere decir que habría que atender al momento en que se producen
los servicios correspondientes al ingreso (la llamada "corriente real
de~bienes y servicios").
Imputación temporal: atrasos derivados del
trabajo