| AUDITORIA FINANCIERA II

“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD"

UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

ESCUELA DE PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ADMINISTRATIVAS.

DOCENTE:
MENDOZA VIRHUEZ, Nil Edinson.
CURSO:
Auditoria Financiera II
TEMA:
Planificación de la auditoria financiera y riesgos de auditoria, el
programa de auditoria, objetivos aplicables a cada rubro y
memorando de auditoria.
CICLO:
VII
INTEGRANTES:
- ARQUINIGO ASHCALLA, Kenye.
- HUAMÁN MONTENEGRO, Karin
- TICLA CORPUS, Angell
- SEGURA RODRIGEZ, Erika

Barranca, 23 de abril del 2019

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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 3
1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA ......................................... 4
1.1 Importancia de la Planificación de Auditoría Financiera ........................... 4
1.2. Objetivo de la Planificación de Auditoría Financiera ..................................... 4
1.3. Planificación según Normas Internacionales de Auditoría Las Normas
Internacionales de Auditoría .................................................................................. 4
1.4 Actividades preliminares del trabajo........................................................... 6
1.5 El plan de auditoría....................................................................................... 6
1.6 El plan de auditoría incluye: ........................................................................ 6
1.7 Oportunidad y extensión de los procedimientos sustantivos planeados 7
1.8 Documentación ............................................................................................. 7
2. RIESGOS DE AUDITORIA .................................................................................... 7
2.1 Riesgo inherente........................................................................................... 8
2.2 Riesgo de control ......................................................................................... 8
2.3 Riesgo de detección ..................................................................................... 9
3. EL PROGRAMA DE AUDITORIA ......................................................................... 9
3.1 Ventajas y Facilidades para el desarrollo y ejecución de Auditoría. ...... 10
3.2 ¿Para qué sirven los Programas de Auditoría?........................................ 10
3.3 Forma y contenido de los Programas de Auditoría ................................. 11
4. MEMORÁNDUM DE AUDITORIA ....................................................................... 12
4.1 Aspectos a considerar en la elaboración de memorando ....................... 12
4.1.1 Procedimientos: ..................................................................................... 12
4.1.2 Objetivo general .................................................................................... 12
4.1.3 Objetivos específicos ............................................................................. 13
4.1.4 Reseña histórica .................................................................................... 13
4.1.5 La entidad y su entorno ......................................................................... 13
4.1.6 Componentes del control interno ........................................................... 14
4.2 Proceso de evaluación del riesgo de la entidad. ...................................... 15
4.3 Condiciones y eventos que pueden indicar riesgos de error material. .. 15
4.4 Procedimientos y técnicas a utilizar ......................................................... 16
4.4.1 Procedimientos ...................................................................................... 16
4.4.2 Técnicas ................................................................................................ 16
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REFERENCIAS .......................................................................................................... 19
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INTRODUCCIÓN

Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada
a identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy
utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por
la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera.
Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización
y se puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.
Para llevar a cabo una auditoria el auditor debe seguir ciertas reglas y apegarse a sus
normas que son Las normas internacionales de auditoria son un conjunto de reglas,
principios y procedimientos que debe seguir el auditor para que pueda evaluar de manera
integral y confiable la situación de la empresa y así dar una opinión de acuerdo al tipo de
auditoría realizada. Las NIAs abarcan variados temas como, por ejemplo: Principios
Generales Y Responsabilidades, Evaluación de Riesgos y respuesta a los riesgos
evaluados, Evidencia de Auditoria, Dictámenes y Conclusiones de Auditoria, entre otros.
 Las NIAs son muy importantes por los motivos siguientes:
 Rigen el trabajo del auditor.
 Indican los procedimientos que debe seguir el auditor en el desarrollo de su
trabajo.
 Ayudan a la evaluación del control interno al momento de la auditoria.
 Brindan conceptos y aspectos relacionados a la evaluación de cualquier riesgo que
se pueda presentar, así como la solución a ellos.
 Nos brinda un criterio de orden para desarrollar los procedimientos.
 Mediante estas normas el profesional auditor ejecutara eficazmente su trabajo y
la reparación del informe.
 Proveen un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de
Auditoria.
 Indican al auditor los principios generales y responsabilidades que debe seguir.
 Muestran la evidencia que debe tener el profesional para la auditoria.
 Describe las declaraciones internacionales sobre prácticas de auditoria que
comprenden procedimientos y descripción de los ambientes TI.
 Ayuda a visualizar y saber cómo utilizar el trabajo de otros profesionales.
 Indica como realizar un debido dictamen sobre los estados financieros,
compararlos y también analizar otra información en documentos que contienen
estados financieros auditados.
 Muestra como es la auditoria en un ambiente de sistemas de información por
computadora.
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 Indica el planeamiento, materialidad, evaluación de riesgos y control interno.

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1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA

(QUISPE, 2017)La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría

financiera y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de
los objetivos propuestos. Por lo que debe ser cuidadosa y creativa ya que debe considerar
alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto,
esta actividad debe recaer en los miembros más experimentados del grupo. Además, la
planificación de una auditoría, comienza con la obtención de información necesaria para
definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar
en la fase de ejecución. Además, es un proceso dinámico, que, si bien se inicia
al comienzo de las labores de auditoría, puede modificarse durante la ejecución de la
auditoría.

1.1 Importancia de la Planificación de Auditoría Financiera

Su importancia radica en cumplir con la norma de auditoría relativa a la ejecución del

trabajo la cual señala que todo trabajo de auditoría debe planearse y supervisarse
adecuadamente. Además, una planeación adecuada ayuda a realizar una auditoría
efectiva, ya que permite identificar los objetivos más importantes y determinar los
métodos para lograrlos, de la manera más apropiada

1.2. Objetivo de la Planificación de Auditoría Financiera

“El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y

razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y
cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva”.
Fuente: Manual de Auditoría Financiera.

1.3. Planificación según Normas Internacionales de Auditoría Las Normas

Internacionales de Auditoría

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento, su propósito es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las consideraciones y actividades
aplicables para trabajos para atestiguar que se refieran a información financiera histórica
en particular.
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A continuación, se presenta una breve descripción de las Normas Internacionales de

Auditoría que más se relacionan con la etapa de planeación:

 NIA 300, Planeación de una auditoría de estados financieros:

Esta norma hace referencia a que el auditor deberá establecer una estrategia global
de auditoría. Además, deberá desarrollar un plan de auditoría para reducir el riesgo
de auditoría a un nivel bajo. La estrategia de auditoría y el plan de auditoría deben
ser actualizados y ser cambiados como sea necesario durante el curso de la
auditoría.

 NIA 310: Conocimiento del negocio:

El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es importante para el
auditor y los miembros del personal de una auditoría que desarrollan un trabajo,
por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa
el auditor dicho conocimiento.

 NIA 315, Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos

de representación errónea de importancia relativa:
Esta norma establece que el auditor deberá obtener un entendimiento de la entidad
y su entorno, incluyendo su control interno, suficiente para identificar y evaluar
los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados
financieros ya sea debido a fraude o error, y suficiente para diseñar y desempeñar
procedimientos adicionales de auditoría.

 NIA 320, Importancia Relativa de la Auditoría:

Dicha norma hace referencia a que el auditor debe establecer un nivel aceptable
de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las
representaciones erróneas de importancia relativa. Sin embargo, necesitan
considerarse tanto el monto y la naturaleza de las representaciones. La
importancia relativa debe ser considerara por el auditor cuando determina la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría y para
evaluar el efecto de las representaciones erróneas.

 NIA 330, Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados:

Establece que, para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo,
el auditor deberá determinar respuestas globales a los riesgos evaluados a nivel de
estados financieros, y deberá diseñar y desempeñar procedimientos adicionales
de auditoría para responder a los riesgos evaluados al nivel de aseveración de los
estados financieros.
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1.4 Actividades preliminares del trabajo

(Gestiopolis.com, 2010) El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades

al principio del trabajo actual de auditoría:
- Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el
cliente y del trabajo específico de auditoría (ver NIA 220. Control de calidad para
auditorías de información financiera histórica, para lineamientos adicionales).
- La consideración del auditor de la continuación con el cliente y de los requisitos
éticos, incluyendo la independencia, tiene lugar a lo largo del desempeño del
trabajo de auditoría al ocurrir las condiciones y los cambios en circunstancias.
- Determinar las características del trabajo que definen su alcance, corno el marco
de referencia de información financiera usado, los requisitos de información
específicos por industria y la localización de los componentes de la entidad.
- Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la
auditoría y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran, como los plazos
límites para información provisional y final, así como las fechas clave para
comunicaciones esperadas con la administración y con los encargados del
gobierno corporativo.
1.5 El plan de auditoría

El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de

auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
El plan de auditoria es más detallado que la estrategia general de auditoría e
incluye la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos que han de
desempeñar los miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia
apropiada para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La documentación del
plan de auditoría también sirve como registro de la planeación y desempeño apropiados
de los procedimientos de auditoría que pueden revisarse y aprobarse antes del desempeño
de procedimientos adicionales.
1.6 El plan de auditoría incluye:

Una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos

planeados de evaluación del riesgo, suficiente para evaluar los riesgos de representación
errónea de importancia relativa. Como se determina bajo la NIA 315. Entendimiento de
la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa.
Una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
adicionales de auditoría planeados a nivel de aseveración, para cada clase de
transacciones de importancia relativa, saldo de cuentas y revelación, según se determina
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bajo la NIA 330, Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados. El plan
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para los procedimientos adicionales de auditoría refleja la decisión del auditor sobre si
somete o no a prueba la efectividad de los controles y la naturaleza.
1.7 Oportunidad y extensión de los procedimientos sustantivos
planeados

Los otros procedimientos que se requieran llevar a cabo para que el trabajo cumpla
con las NIA (por ejemplo. buscar comunicación directa con los abogados de la entidad).
La planeación de estos procedimientos de auditoría tiene lugar durante el curso
del trabajo, al irse desarrollando el plan de auditoría. Por ejemplo, la planeación de los
procedimientos de evaluación del riesgo por el auditor normalmente ocurre al inicio del
proceso de auditoría. Sin embargo, la planeación de la naturaleza.
Oportunidad y extensión de procedimientos específicos de auditoría adicionales
depende del resultado de dichos procedimientos de evaluación del riesgo.
Además, el auditor puede comenzar la ejecución de procedimientos adicionales
de auditoría para algunas clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones antes
de completar el plan de auditoría más detallado de todos los procedimientos adicionales
restantes.
1.8 Documentación

El auditor deberá documentar la estrategia general de la auditoría y, el plan de

auditoría, incluyendo cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo.
La documentación por el auditor de la estrategia general de auditoría, registra
las decisiones clave que se consideran necesarias para planear, de manera apropiada, la
auditoría y comunicar los asuntos importantes al equipo del trabajo. Por ejemplo, el
auditor puede resumir la estrategia general de auditoría en forma de memorando. El cual
contiene decisiones clave respecto del alcance general, oportunidad v conducción de la
auditoría.

2. RIESGOS DE AUDITORIA

(Gerencie.com, 2017) Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento

por lo cual se genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el
hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por
completo la opinión dada en un informe.
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La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo

tanto, se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada
nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y
que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.
Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:

 Riesgo inherente

 Riesgo de control

 Riesgo de detección.

Veamos en detalle en qué consiste cada riesgo.

2.1 Riesgo inherente

Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio
de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados
financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del
control de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la
naturaleza de las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto
de transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte
gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

2.2 Riesgo de control

Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la
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necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación

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y ajustes los procesos de control interno.

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Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están

efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el buen
desarrollo de los procesos de la organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los
sistemas de información, contabilidad y control.

2.3 Riesgo de detección

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de
auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso
realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados

es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien
trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no
va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la
información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.

3. EL PROGRAMA DE AUDITORIA

(Pisfil, 15 abril 2008)“Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el

mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible,
sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditoría
estén de acuerdo al examen realizado.”
Durante el proceso de ejecución de una Auditoría Financiera o de Gestión, uno de
los aspectos más importantes es la aplicación de los programas de auditoría, que es
considerado un plan detallado del trabajo que debe ejecutarse durante el proceso de
auditoría de manera secuencial y sistemática aplicando los procedimientos y técnicas de
auditoría, evaluando los sistemas administrativos, así como los controles existentes,
haciendo comparación con los criterios de auditoría, así como los indicadores estándar de
medición o los parámetros normativos de cumplimiento, para así de esta manera obtener
evidencias y sustentar los hallazgos u observaciones encontrados durante el proceso de
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un examen de auditoría. Los programas de auditoría proporcionan una base para la

asignación del tiempo y recursos que incluyen los procedimientos específicos que serán
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aplicados en forma sistemática a cada área de revisión. Los programas de auditoría son
preparados por el auditor jefe de comisión y el supervisor en forma conjunta, en el que
señalarán las tareas específicas que deben ser cumplidas por el personal asignado o
propuesto.

3.1 Ventajas y Facilidades para el desarrollo y ejecución de Auditoría.

Dentro de las cuales destacan las más importantes:

 La proporción de un plan sistemático para cada fase del proceso de auditoría, así
como para cada área examinada.
 Una base apropiada para la asignación de tareas y labores para cada uno de los
integrantes del equipo de auditoría propuesto (jefe de comisión, Supervisor,
Auditores y Asistentes).
 Sirve como medio para obtener el rendimiento del equipo de auditoría con
relación al plan de auditoría.
 Sirve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, señalando las
pautas a seguir durante el proceso del examen.
Los programas de auditoría forman parte de los papeles de trabajo de la auditoría, y
en su contenido se describen las tareas que efectúan los auditores, así como los objetivos
y el alcance de las pruebas a realizar.
Los programas de auditoría, al igual que el Plan de Auditoría son reservados
siendo necesario mantener la debida confidencialidad durante y después del proceso del
examen.
3.2 ¿Para qué sirven los Programas de Auditoría?

Los programas de auditoria sirven como:

 Guía en la aplicación de los procedimientos de auditoría.
 Contiene instrucciones para el equipo de auditoría, lo suficientemente
detallado indicando las tareas asignadas a realizar.
 Ayuda a controlar el trabajo de auditoría y delimita responsabilidades. • Sirve
como registro de las fases de trabajo que se van terminando.
 Ayuda en la revisión de auditoría a quienes preparan los programas de
auditoría.
 La respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamaño de la entidad a
realizar auditoría, si se trata de entidades pequeñas y con personas sin mucha
experiencia en el campo gubernamental, la elaboración de los programas de
auditoría recaerá conjuntamente en el auditor jefe de equipo y el supervisor,
así mismo, al elaborar los programas se deberá tener en cuenta la habilidad o
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experiencia de los integrantes del equipo de auditoría que llevarán adelante el

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trabajo, si se trata de entidades de gran envergadura y con áreas especializadas,

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la elaboración se confiará a los supervisores experimentados y con

especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo.
3.3 Forma y contenido de los Programas de Auditoría

Los programas de auditoría deben elaborarse en hojas con suficientes columnas

en el que se anotará la firma o las letras iniciales del personal propuesto en el equipo
de auditoría: anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso, para referenciar e
identificar los papeles de trabajo, para describir explicaciones detalladas de los
procedimientos.
Con respecto al contenido de los programas de auditoría, no es posible establecer
reglas fijas, los programas de auditoría deben ser elaborados para cada caso, así
mismo es importante señalar que deberán prepare programas para auditoría financiera
y programas de auditoría operativa o de gestión.
El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de Auditoría, debe
ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditoría
exactamente iguales. En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en
cuenta:
 Las Normas de Auditoría.
 Las Técnicas de Auditoría.
 Las experiencias anteriores.
 Los levantamientos iniciales.
 Las experiencias de terceros.

El hecho de no existir una norma para la elaboración del plan o programa de

Auditoría, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los
casos y que constituyen los fundamentos de la técnica de la Auditoría en un
determinado sector
Dentro de los programas de auditoria más importantes citaremos algunos:
a) Programa de auditoría: Caja Objetivo: Verificar las consistencias del saldo en
caja reflejado en el Balance General; así como la consistencia de las transacciones
efectuadas y el registro en el libro de bancos.

b) Programa de Auditoría Bancos Objetivo: Verificar la consistencia de los saldos

de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y el Balance General, así
como las transacciones efectuadas.

c) Programa de Auditoría: Inversiones en valores Objetivo Verificar la

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autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las operaciones en los

registros contables de la entidad.
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d) Programa de Auditoría: Cuentas por Cobrar Objetivo Verificar la consistencia

de las cuentas por cobrar, evaluando su documentación sustentadora, así como un
registro adecuado de las operaciones y presentación a los estados financieros.

4. MEMORÁNDUM DE AUDITORIA

(Ejemplode.com., 2011)Es el documento que se emite en el proceso de planeación

en el proceso general de auditoria debe ser una de las más importante, ya que, si en esta
fase y logran identificar la mayoría de los aspectos a los que hay que prestar atención, se
evitaran pérdidas de tiempo o sorpresa al final de la auditoria. Es importante que en la
planeación haya mucha comunicación entres socio, gerente y encargado del proyecto.
Una vez hecha la revisión analítica de la información recopilada y seleccionada a
las áreas a evaluar, procederemos a elaborar el memorando de planeamiento.
4.1 Aspectos a considerar en la elaboración de memorando

4.1.1 Procedimientos:

Para elaborar el memorando de planeamiento, el auditor deberá definir el tipo de

pruebas que aplicará.
Dicho memorando, deberá incluir además de las generalidades del auditado y las
posibles áreas a evaluar, los riesgos de la auditoria, su objetivo y alcance, la conformación
de equipo de trabajo y los recursos necesarios para la realización del estudio, así como un
cronograma de las actividades a realizar.
Entre los principales componentes de un trabajo de investigación se encuentran
los objetivos, estos están diseñados para guiar la investigación o un trabajo hacia una meta
concreta. Los objetivos deben responder concretamente a tres preguntas:
 ¿qué se va a hacer?
 ¿para qué se va a hacer?
 ¿Cómo se va a hacer?
Existen dos tipos de objetivos necesarios de añadir al trabajo: general y específicos,
tanto los objetivos generales como los objetivos específicos deben empezar con un verbo
en infinitivo, es decir, sin conjugar, por ejemplo: estudiar, resolver, comprender,
solucionar, etc.
4.1.2 Objetivo general

El objetivo general pretende dar una visión acerca del trabajo. Por otro lado, los
objetivos específicos derivan del objetivo general y pretenden indicar como se
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desarrollará la metodología del trabajo, por ejemplo:

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Garantizar la oportuna y efectiva acción de la unidad de control interno en el

desarrollo de las auditorías internas y determinar lo adecuado y razonable de las cifras
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establecidas en los estados financieros, en función de su objeto social, y nivel de

confiabilidad de los controles utilizados por la compañía para tal fin.
4.1.3 Objetivos específicos

 Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la

efectividad de los procedimientos internos.
 Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las
operaciones de la compañía, estableciendo procedimientos para adherirse
a sus planes.
 Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
 Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
 Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguarda de activos
de la compañía contra perdidas de cualquier clase.
4.1.4 Reseña histórica

La reseña histórica es una breve descripción de la empresa o entidad desde su

fundación hasta el momento presente en que se está realizando el memorando. Resaltando
los acontecimientos relevantes, los cuales se pueden extractar de los estatutos en el
momento de la formación de la misma, esta reseña histórica es fundamental y se debe
realizar en el momento de reconocimiento del negocio, de tal manera que permita conocer
en detalle las variables que pudieran resultar relevantes para el auditor en el desarrollo y
conclusión del trabajo.
4.1.5 La entidad y su entorno

 El conocimiento de la entidad y su entorno, por su parte del auditor, incluye

conocer información sobe los siguientes cinco temas:
 Factores de la industria, regulación de políticas contables.
 Entorno competitivo, en relaciones con proveedores y clientes, el mercado, la
competencia, demanda, precios, actividad cíclica o de temprana, tecnología de los
productos, suministro y costo de energía, riesgos de la industria, experiencia y
conocimiento sobre el tema.
 Prácticas contables de la industria, legislación, impuestos, políticas, restricciones
y apoyos gubernamentales y requisitos ambientales.
 Condiciones económicas generales, tasas de interés o disponibilidad de
financiamiento, inflación y tipo de cambio.
 Naturaleza de la entidad.
 Operaciones del negocio de ingresos, productos o servicios, ventas, métodos de
producción, alianzas, negocios conjuntos, almacenes, oficinas, ubicaciones,
clientes, proveedores y sindicatos.
 Inversiones y actividades de inversiones: adquisiciones, valores y capital de
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trabajo.
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 | AUDITORIA FINANCIERA II

 Financiamiento y actividades de financiamiento: subsidiarias, deuda,

financiamiento, derivados y socios.
 Información financiera; reglas de contabilidad y prácticas de la industria
(ingresos, transacciones complejas).
 Selección y aplicación de políticas contables.
 Registro de transacciones importantes e inusuales.
 Políticas contables en áreas controversiales o emergentes en las que faltan
lineamientos autorizados o consenso.
 Cambios en las políticas contables y normas de información financiera, leyes y
regulaciones que son nuevas.
 Objetivos, estrategias y riesgos relacionados al negocio.
Desarrollos de la industria, nuevos productos y servicios, expansión del negocio. Otras
condiciones que pueden indicar la existencia de riesgo de error material son:
 Devaluación, inflación, mercados volátiles, regulación compleja, órganos
gubernamentales o de regulación, transacciones no rutinarias / no sistemáticas.
 Negocios en marcha, restricciones en capital y crédito, refinanciamientos, cadena
de suministro, nuevas localidades, reorganizaciones, salida de ejecutivos clave.
 Deficiencias en control interno, errores del pasado.

 Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.

• Indicadores clave del desempeño (financiero y no financiero),
proporciones, tendencias y estadísticas.
• Análisis periodo- sobre- periodo del desempeño financiero.
• Presupuestos, pronósticos, análisis de variaciones, información de
segmentos/ divisiones/ departamentos, etc.
• Medidas y políticas de compensación por incentivos.
• Comparaciones del desempeño de una entidad con el de los
competidores.
4.1.6 Componentes del control interno

 Entorno de control

El auditor deberá obtener un procedimiento del ambiente del control. Como

parte de este entendimiento, el auditor deberá evaluar si:
• La administración, bajo la supervisión de los encargados del gobierno
corporativo de la entidad, ha creado y mantenido una cultura de honestidad
y conducta ética.
• Las fortalezas de los elementos del entorno de control proporcionan, en
conjunto, una base adecuada para los otros componentes del control
interno, y si esos otros componentes resultan afectados de modo negativo
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por las debilidades en el ambiente del control.

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El entorno de control engloba los siguientes elementos:

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a) Comunicación y vigilancia de la integridad y valores éticos.

b) Compromiso con la competencia.
c) Participación de los responsables del gobierno de la entidad.
d) Filosofía y estilo operativo de la administración.
e) Estructura organizacional.
f) Asignación de autoridad y responsabilidad.
g) Políticas y prácticas de recursos humanos.

4.2 Proceso de evaluación del riesgo de la entidad.

El auditor deberá obtener un entendimiento de si la entidad tiene establecido un proceso

para:
 Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos
de información financiera
 Estimar la importancia de los riesgos.
 Evaluar la probabilidad de su ocurrencia.
 Decidir sobre las acciones para hacer frente a esos riesgos.
Los riesgos pueden surgir o variar debido a circunstancias como las siguientes:
 Cambios en el entorno operativo
 Nuevo personal
 Sistemas de información nuevos o actualizados
 Crecimiento rápido
 Nueva tecnología
 Nuevos modelos de negocio, productos o actividades.
 Reestructuraciones corporativas
 Expansión de las operaciones en el extranjero
 Nuevos pronunciamientos contables

4.3 Condiciones y eventos que pueden indicar riesgos de error material.

Los ejemplos que se dan cubren una amplia gama de condiciones y eventos; sin
embargo, no todas las condiciones y eventos son relevantes a todos los trabajos de
auditoria y la lista de ejemplos no es completa:
 Operaciones en regiones económicamente inestables, por ejemplo, los ápices con
importante devaluación de la moneda o economías altamente inflacionarias.
 Operaciones expuestas a mercados volátiles, por ejemplo, la negociación de
futuros.
 Operaciones sujetas a un alto grado de regula con compleja
 Problemas de negocios en marcha y liquidez que incluyen pérdida de clientes
importantes.
 Restricciones en la disponibilidad de capital y crédito
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 Cambios en la industria en que opera la entidad

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 Cambios en la cadena de suministro

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 Desarrollo u oferta de nuevos productos o servicios, o cambiar a nuevas líneas de

negocio
 Expansión a nuevas localidades
 Cambios en la entidad como grandes adquisiciones o reorganizaciones u otros
eventos inusuales
 Entidades o segmentos del negocio que probablemente se vendan
 La existencia de alianzas y negocios conjuntos complejos
 Uso de finanzas fuera del balance, entidades de propósito especial, y otros arreglos
de financiamiento complejos.
 Transacciones importantes con partes relacionadas
 Debilidades en control interno, especialmente las no atendidas por la
administración
4.4 Procedimientos y técnicas a utilizar

PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL

Plan detallado de la auditoria en el cual se define como, cuando, donde, porque y
quien realiza la auditoria en la base de ejecución. Se divide en procedimientos a emplear,
determinando la extensión y La oportunidad con que serán aplicados, así como los
documentos que se elabora para comprobar las actuaciones realizadas (papeles de
trabajo). Incluye una lista de procedimientos articulados entre sí de la evaluación
financiera de gestión de cumplimiento de obra pública, de presupuesto, social, etc. Para
ser aplicados en el proceso de ejecución de la auditoria, para:
 Comparar las actividades existentes y los sistemas relacionados y controles
establecidos, con los criterios de la auditoria (confrontar el ser con él debe ser).
 Registrar el efecto de la participación de los ciudadanos. Describe la relación
lógica entre los objetivos y los procedimientos de auditoria programados.
Requiere de la identificación y los procedimientos de auditoria programados.
Requiere de la identificación de los criterios que se emplearan en la auditoria de
los asuntos, sistemas y procedimientos claves.
4.4.1 Procedimientos

Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas aplicadas por el

auditor en forma secuencial, desarrolladas para comprender la actividad o el área
objetos del examen; para recopilar la evidencia de auditoria para respaldar una
observación o hallazgo: para confirmar o discutir un hallazgo, observación o
recomendación con la administración.
4.4.2 Técnicas

Son el medio para obtener evidencia valida y suficiente que sustenta el trabajo de
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auditoria. Comprenden el marco económico y legal de la empresa.

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Son el análisis, la inspección, la confirmación, la investigación. El cálculo, la

observación y las certificaciones. A continuación, se define cada una de ellas
 Análisis: clasificación y agrupación de distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada. De tal manera que los grupos
constituyan unidades homogéneas y significativas,

 Inspección: es la acción de reconocer algo en sus partes. Nos indica en que

estados se encuentra la ubicación. Damos cuenta de lo que dice el documento o la
contabilidad en los bienes tangibles e intangibles.

 Confirmación: es la prueba de la verdad y la certeza de un evento. Empleamos

esta técnica para el caso de saber si las cifras reflejadas en los estados financieros
son las que son.

 Investigación: es hacer diligencias para descubrir una cosa. Aquí se trata de

indagar, preguntar, interrogar, llamar, asistir, leer, interpretar hechos y situaciones
que nos conducen a la certidumbre y la verdad.

 Calculo: es la evaluación que hacemos en términos numéricos de unos resultados

y sobre concluir en lo que es correcto.

 Observaciones: es la técnica de considerar con atención las actuaciones de los

empleados en la forma de cómo se desarrollen las operaciones, por ejemplo: la
fabricación de los productos.

 Certificaciones: consiste en que una tercera persona da por seguro un registro,

una actuación, un hecho.

 Visitas y reuniones: en esta parte se debe definir y plasmar las fechas en las
cuales se ira a desarrollar cada parte del trabajo de auditoria de tal manera que se
pueda ir haciendo seguimiento del cumplimiento de cada parte de la ejecución del
trabajo desde la visita posterior a la entrega del informe final.

 Reunión del equipo de auditoria: el socio a cargo del trabajo y otros miembros
clave del equipo de auditoria deberán reunirse para discutir sobre:
• La susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a incluir
errores materiales y
• Para comentar sobre la aplicación de las disposiciones del marco
de referencia de las normas de información financiera aplicable a
la entidad.
• El socio a cargo del trabajo deberá determinar que asuntos han de
ser comunicados a los miembros del equipo que no participaron en
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la reunión.
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 Presupuesto de tiempo: en esta etapa de la planeación es fundamental realizar

un cálculo de los tiempos y movimientos del proyecto de auditoria, a fin de
determinar la cantidad de tiempo que se empleara para desarrollar las diferentes
etapas de la auditoria.

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REFERENCIAS

Ejemplode.com., R. (Noviembre de 2011). Ejemplode.com. Obtenido de

https://www.ejemplode.com/11-escritos/2462-
ejemplo_de_memorandum_de_auditoria.html

Gerencie.com, P. (8 de octubre de 2017). Obtenido de https://www.gerencie.com/tipos-

de-riesgos-de-auditoria.html

Gestiopolis.com. (11 de noviembre de 2010). Obtenido de

https://www.gestiopolis.com/norma-internacional-auditoria-nia-300-planeacion-
estados-financieros/

Pisfil, F. B. (15 abril 2008). Los Programas de Auditoría Financiera. Actualidad

Empresarial, N.º 156, IX1-IX2.

QUISPE, M. C. (2017). PLANIFICACION DE AUDITORIA FINANCIERA. Tacna.

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