administrativos actualización en internet

del estado
(turno libre)
GESTIÓN FINANCIERA

Índice de las actualizaciones que se entregan

TEMA 5
Se sustituye desde la página 5-19 hasta la 5-26 por las nuevas que se entregan (se señalan en el texto
las modificaciones realizadas).
 Gestión financiera
Oposiciones

los presupuestos de gastos vigentes en cada momento en el respectivo Ministerio u Orga-

nismo Autónomo.
3. Cuando el sistema de Anticipos de Caja Fija se haya establecido en un Ministerio y Orga-
nismo Autónomo, no podrán tramitarse libramientos aplicados al presupuesto a favor de
perceptores directos, excepto los destinados a reposición del Anticipo, por importe inferior
a 600 euros, con imputación a los conceptos a que se refiere el artículo anterior.

Por otra parte, no podrán realizarse con cargo al Anticipo de Caja Fija pagos individualizados su-
periores a 5.000 euros, excepto los destinados a gastos de teléfono, energía eléctrica, combustibles o in-
demnizaciones por razón de servicio.

A efectos de aplicación de estos límites, no podrán acumularse en un solo justificante pagos que se
deriven de diversos gastos, ni fraccionarse un único gasto en varios pagos.

La disposición adicional quinta de la LGP establece que para las adquisiciones de material militar
y servicios complementarios del Ministerio de Defensa en el exterior se concede un anticipo de caja fija,
cuya cuantía global no podrá exceder del 2,5 por 100 del total de los créditos de inversiones reales del
Presupuesto de Gastos en dicho ministerio.

5.1.3. Concesión de los Anticipos de Caja Fija

1. Corresponde a las mismas autoridades que pueden establecer el sistema de Anticipos de

Caja Fija, acordar la distribución territorial y por Cajas pagadoras de los Anticipos de Caja
Fija regulados por este Real Decreto, así como las modificaciones que puedan producirse
en sus importes, siempre dentro del límite total del 7 por 100 establecido en el epígrafe an-
terior.
Se autoriza a la Agencia Española de Cooperación Internacional para el Desarrollo para que
la cuantía global de los Anticipos de Caja Fija pueda exceder del 7 por 100 previsto en este
artículo, hasta un máximo del 14 por 100 del total de los créditos del capítulo destinado a
gastos corrientes en bienes y servicios del Presupuesto vigente en cada momento.
El porcentaje indicado podrá incrementarse hasta un máximo del 10 por 100 de los créditos
que figuran en el artículo 23 «Indemnizaciones por razón del servicio», del programa 222A,
«Seguridad ciudadana», de la Sección 16, «Ministerio del Interior», y aplicable únicamente
a la gestión del indicado artículo (durante el ejercicio actual, el programa de seguridad ciu-
dadana es el 132A).
2. Los citados acuerdos habrán de ser objeto de informe favorable del Interventor-Delegado
respectivo, circunscrito a que se respete el citado límite del 7 por 100.
3. Los Departamentos Ministeriales interesarán del Secretario General del Tesoro y Política
Financiera la ordenación y realización de pagos extrapresupuestarios por el concepto de
Anticipos de Caja Fija a favor de los Pagadores, Cajeros o Habilitados.
El Interventor-Delegado a que se refiere el punto anterior comunicará al Interventor Dele-
gado en la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional, los importes a anti-
cipar a cada Cajero pagador y las sucesivas modificaciones.
4. Cuando las autoridades a que se refiere el número 1 anterior dicten, además, acuerdos sobre
distribución por Cajas del gasto máximo asignado para conceptos y periodos determinados,
los Interventores respectivos realizarán también el control respecto a estos límites.

www.cef.es FEBRERO 2019 5 ‒ 19

ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO (turno libre)
Oposiciones

Según establece la Regla 35 bis de la Orden de 1 de febrero de 1996 por la que se aprueba la
Instrucción de operatoria contable a seguir en la ejecución del gasto del Estado en cuanto a
los límites a los cajeros pagadores por aplicaciones presupuestarias: «Al inicio del ejercicio
contable, los Departamentos Ministeriales podrán establecer para cada cajero pagador los
límites de gasto por aplicación presupuestaria. A tal fin se expedirá el documento contable
RC-110 del presupuesto del cajero de ACF, en el que deberá indicarse para cada cajero pa-
gador los importes máximos que correspondan a cada aplicación. El Sistema de Información
Contable llevará el control en la ejecución de estos gastos al nivel de vinculación que corres-
ponda. Cuando se precise efectuar retenciones de crédito sobre el presupuesto del cajero de
anticipos de caja fija para las reposiciones de fondos indicadas en la regla siguiente, se ex-
pedirá un documento contable RC de «Retención sobre el presupuesto del cajero de ACF».
5. Los Presidentes o Directores de los Organismos Autónomos ordenarán los pagos no presu-
puestarios correspondientes a los Anticipos de Caja fija de su respectivo Organismo.
6. Cuando se produzca la supresión de una Caja pagadora, el respectivo Pagador, Cajero o Ha-
bilitado deberá reintegrar a la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional u
Organismo Autónomo del que dependa el importe del anticipo recibido, sin que pueda rea-
lizarse traspaso directo de aquel a la Caja que, en su caso, asuma sus funciones.

5.1.4. Situación de los fondos

1. El importe de los mandamientos de pagos no presupuestarios que se expidan se abonará por

transferencia a las cuentas corrientes que las respectivas Cajas pagadoras tendrán abiertas
en el Banco de España dentro de la agrupación «Tesoro Público. Provisión de Fondos».
2. En este sentido, los artículos 108 y 109 de la LGP establecen:

Artículo 108:

Con carácter general, los ingresos y pagos de la Administración General del Estado, sus orga-
nismos autónomos y las agencias estatales se canalizarán a través de la cuenta o cuentas que
se mantengan en el Banco de España, en los términos que se convenga con este, conforme al
artículo 13 de la Ley 13/1994, de 1 de junio, de Autonomía del Banco de España. La apertura
de estas cuentas, salvo aquellas destinadas a la centralización de la tesorería de cada organis-
mo autónomo o agencia estatal, requerirá de autorización previa de la Secretaría General del
Tesoro y Financiación Internacional. Podrán abrirse cuentas en el Instituto de Crédito Oficial
cuando este actúe como agente financiero de las entidades mencionadas en el párrafo anterior.
Los convenios reguladores de las condiciones de utilización de dichas cuentas deberán ser in-
formados favorablemente por la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional
con carácter previo a su suscripción. El ministro de Economía y Empresa podrá establecer
supuestos excepcionales en los que la Secretaría General del Tesoro y Financiación Interna-
cional podrá autorizar la apertura de cuentas en otras entidades de crédito, en los términos es-
tablecidos en el artículo siguiente.

Artículo 109:

1. La apertura de una cuenta de situación de fondos de la Administración General del Estado,

sus organismos autónomos y las agencias estatales, fuera del Banco de España requerirá
previa autorización de la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional, con
expresión de la finalidad de la apertura y de las condiciones de utilización. Tras la autoriza-

5 ‒ 20 www.cef.es
 Gestión financiera
Oposiciones

ción quedará expedita la vía para el inicio del correspondiente expediente de contratación,
que se ajustará a lo dispuesto en la normativa sobre contratos del Sector Público, mediante
procedimiento negociado con un mínimo de tres ofertas y sin necesidad de exigir prestación
de garantía definitiva. La autorización caducará a los 6 meses si, transcurrido dicho plazo
desde su concesión, no se hubiera adjudicado el contrato.
Transcurridos tres meses desde la solicitud y sin que se notifique la citada autorización, esta
se entenderá como no concedida.
Los contratos contendrán necesariamente una cláusula de exclusión de la facultad de com-
pensación y el respeto al beneficio de inembargabilidad de los fondos públicos establecido
en el artículo 23 de esta Ley. Podrá pactarse que los gastos de administración de la cuenta
se reduzcan con cargo a los intereses devengados por la misma.
Realizada la adjudicación y formalizado el contrato, se comunicarán estos extremos a la Se-
cretaría General del Tesoro y Financiación Internacional con expresión de la fecha a partir
de la cual comience la ejecución del mismo. La autorización se concederá por el plazo de
duración total del contrato, incluidas las prórrogas previstas, y con un límite máximo de 6
años. En el caso de cancelación anticipada de la cuenta, deberá comunicarse este extremo
a la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional.
2. La Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional podrá ordenar la cancelación
o paralización de las cuentas a que se refiere el apartado anterior cuando se compruebe que
no subsisten las razones que motivaron su autorización o que no se cumplen las condicio-
nes impuestas para su uso.
3. No obstante lo señalado en los apartados precedentes, podrá declararse la contratación cen-
tralizada con una o varias entidades de crédito con la finalidad de concentrar y optimizar la
gestión de los fondos a que se refiere este artículo. Corresponderá a la Secretaría General
del Tesoro y Financiación Internacional instar al Ministerio de Hacienda la iniciación del
procedimiento y determinar las condiciones en las que deberá desarrollarse la tramitación
del oportuno acuerdo marco.
La apertura de cuentas por los órganos y organismos mencionados en el apartado 1 de este
artículo se realizará mediante los contratos derivados del acuerdo marco, requiriéndose
autorización previa de la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional en la
que se determinará, en su caso, la entidad en que, de conformidad con lo establecido en el
acuerdo marco, deberán abrirse las cuentas según las estipulaciones pactadas.
Excepcionalmente, la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional podrá
autorizar la apertura de cuentas al margen del citado contrato aplicándose en ese caso el
procedimiento descrito en el apartado 1.
4. La Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional, en relación con las cuentas
abiertas en entidades de crédito a las que se refiere este artículo, podrá recabar, del órgano
administrativo gestor o de la correspondiente entidad de crédito, cualesquiera datos tendentes
a comprobar el cumplimiento de las condiciones en que se autorizó la apertura de la cuenta.

El artículo 110 de la LGP establece: «En las condiciones que establezcan los Ministros de Econo-
mía y Empresa y de Hacienda, en sus respectivos ámbitos, los ingresos y los pagos de la Administración
General del Estado y sus Organismos Autónomos podrán realizarse mediante transferencia bancaria,
cheque, efectivo o cualesquiera otros medios de pago, sean o no bancarios. En las mencionadas con-
diciones podrá establecerse que, en la realización de determinados ingresos o pagos de la Administra-
ción General del Estado, solo puedan utilizarse ciertos medios de pago especificando en cada caso las
particulares condiciones de utilización».

www.cef.es FEBRERO 2019 5 ‒ 21

ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO (turno libre)
Oposiciones

5.1.5. Procedimiento de gestión

Los gastos que hayan de atenderse con Anticipos de Caja Fija deberán seguir la tramitación estable-
cida en cada caso, y de la que quedará constancia documental. El «Páguese» del órgano de gestión co-
rrespondiente, dirigido al cajero, deberá figurar, como mínimo, en las facturas, recibos o cualquier otro
justificante que refleje la reclamación o derecho del acreedor.

5.1.6. Disposición de fondos

1. Las disposiciones de fondos de la cuentas a que se refiere el artículo 4.º se efectuarán me-
diante cheques nominativos o transferencias bancarias, autorizados con las firmas mancomu-
nadas del Cajero pagador y del funcionario que designe el Jefe de la Unidad Administrativa
a la que esté adscrita la Caja pagadora o de los sustitutos de los mismos. En ningún caso
podrá ser una misma persona la que realice ambas sustituciones.
2. Los Jefes de los Departamentos ministeriales y los Presidentes o Directores de los Orga-
nismos Autónomos a que se refiere el artículo 2.º 1 de este Real Decreto, podrán autorizar
la existencia en las Cajas pagadoras de cantidades de efectivo para atender necesidades
imprevistas y gastos de menor cuantía. De la custodia de estos fondos será directamente
responsable el Cajero pagador.
Asimismo, podrán autorizar, si la estructura organizativa lo hace aconsejable, la existencia
de Subcajas dependientes de una Caja pagadora central.

5.1.7. Reposición de fondos e imputación del gasto al presupuesto

1. Los Cajeros pagadores rendirán cuentas por los gastos atendidos con Anticipos de Caja fija
a medida que sus necesidades de tesorería aconsejen la reposición de los fondos utilizados
y, necesariamente, en el mes de diciembre de cada año. La estructura de las citadas cuentas
se determinará por la Intervención General de la Administración del Estado.
2. Las indicadas cuentas, acompañadas de las facturas y demás documentos originales que
justifiquen la aplicación de los fondos, debidamente relacionados, serán aprobadas por los
Jefes de las Unidades Administrativas a las que las Cajas estén adscritas.
En los casos en que la organización administrativa lo requiera, las cuentas podrán ser apro-
badas por los órganos centrales, a los efectos de continuación del procedimiento regulado
en los números siguientes.
3. Teniendo en cuenta las cantidades justificadas en las cuentas a que se refieren los apartados an-
teriores, se expedirán por las oficinas gestoras correspondientes los documentos contables de
ejecución del presupuesto de gastos que procedan. Dichos documentos se expedirán a favor del
Cajero pagador, con imputación a las aplicaciones presupuestarias a que correspondan los gas-
tos realizados.
Una vez comprobado por la Intervención correspondiente que el importe total de las cuen-
tas justificativas coincide con el de los documentos contables citados, autorizará estos para
su tramitación por las oficinas de contabilidad, con independencia del resultado del examen
fiscal a que se refiere el número siguiente.
4. La Intervención delegada, central o territorial, que corresponda a la Unidad que apruebe
las cuentas, examinará estas y los documentos que las justifiquen, pudiendo utilizar proce-

5 ‒ 22 www.cef.es
 Gestión financiera
Oposiciones

dimientos de muestreo de acuerdo con las instrucciones que al efecto dicte la Intervención
General de la Administración del Estado.

El órgano de control emitirá informe en el que pondrá de manifiesto los defectos o anoma-
lías observados o su conformidad con la cuenta. Dicho informe, junto con la cuenta, será
remitido a los Jefes de las Unidades Administrativas que aprobaron la cuenta, para su co-
nocimiento y envío de esta al Tribunal de Cuentas.

Caso de que en el informe se hagan constar defectos o anomalías, el órgano gestor, en un

plazo de 15 días, realizará las alegaciones que estime oportunas, y, en su caso, las subsana-
rá, dejando constancia de ello en la cuenta, antes de su remisión al Tribunal de Cuentas. De
estas actuaciones se dará cuenta al Interventor en el plazo de 15 días.

De no corregirse aquellos, se adoptarán las medidas legales para salvaguardar los derechos
de la Hacienda Pública en la forma que ordena la LGP y disposiciones dictadas para su de-
sarrollo, proponiendo el reintegro de las cantidades correspondientes.

5. La expedición de las órdenes de pago resultantes de las operaciones previstas en los núme-
ros anteriores habrá de acomodarse, tanto en el Estado como en sus Organismos Autóno-
mos, al presupuesto monetario que se establezca por el Ministerio de Economía y Empresa,
para cada ejercicio presupuestario.

5.1.8. Contabilidad

1. Las Cajas pagadoras llevarán contabilidad auxiliar detallada de todas las operaciones que
realicen, con separación de las relativas a los Anticipos de Caja Fija percibidos y de todo
tipo de cobros, pagos o custodia de fondos o valores que, en su caso, se les encomiende.
Dicha contabilidad se ajustará a las normas que se establezcan por la Intervención General
de la Administración del Estado.

2. Las oficinas de contabilidad de los Departamentos Ministeriales y de los Organismos Au-

tónomos llevarán el control contable de las órdenes de pago expedidas para reponer Anti-
cipos de Caja Fija.

5.1.9. Control

1. Con la periodicidad que establezcan las Autoridades a que se refiere el artículo 2.1 y, como
mínimo, en las primeras quincenas de los meses de enero, abril, julio y octubre y referidos
al último día del trimestre inmediato anterior, se formularán estados de situación de Teso-
rería, de los que se enviarán copias al Interventor Delegado respectivo y a la Unidad central
del Ministerio u Organismo Autónomo.

Con independencia de lo preceptuado en el párrafo anterior, los Jefes de las Unidades

administrativas a las que estén adscritas las Cajas pagadoras podrán acordar se formu-
len con carácter extraordinario estados de situación de Tesorería referidos a fechas de-
terminadas.

2. Los Interventores respectivos, por sí o por medio de funcionarios que al efecto designen,
podrán realizar en cualquier momento las comprobaciones que estimen oportunas.

www.cef.es FEBRERO 2019 5 ‒ 23

ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO (turno libre)
Oposiciones

5.2. Pagos «a justificar»

5.2.1. Concepto

Son cantidades que excepcionalmente se libran para extender gastos sin la previa aportación de la
documentación justificativa legalmente necesaria.

5.2.2. Legislación básica

• Artículo 79 de la LGP.
• Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo (BOE de 21 de mayo de 1987).
• Orden de 23 de diciembre de 1987.

5.2.3. Órdenes de pago a justificar

Como ya antes señalamos, en virtud del mandato contenido en la LGP, los pagos normalmente serán
realizados en firme, es decir, llevarán incluidos los documentos que justifiquen el servicio prestado a la
Administración y en virtud del cual esta cumple la contraprestación con su acreedor, al haberse conver-
tido en deudora. Es evidente que, aun siendo la norma general el pago en firme, existen ocasiones en que
habrán de realizarse pagos a justificar. Señala, en efecto, el artículo 79 de la LGP, que:

1. Cuando, excepcionalmente, no pueda aportarse la documentación justificativa de las obliga-

ciones en el momento previo a la propuesta de pago, podrán tramitarse propuestas de pagos
presupuestarios y librarse fondos con el carácter de a justificar.
Asimismo, podrá procederse a la expedición de libramientos a justificar cuando los servi-
cios y prestaciones a que se refieran hayan tenido o vayan a tener lugar en el extranjero.
2. El mismo carácter tendrán las propuestas de pago efectuadas para satisfacer gastos a reali-
zar en localidad donde no exista dependencia del Ministerio, organismo, entidad gestora o
servicio común de que se trate. En estos casos, la expedición de pagos a justificar será au-
torizada por los Ministros, presidentes o directores de los Organismos Autónomos o de las
entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, que designarán el órgano
competente para gestionar dichos pagos. La citada designación implicará la atribución de
competencias para la realización de los gastos y pagos que de ellos se deriven y la forma-
ción, rendición y justificación de las correspondientes cuentas.
3. De acuerdo con lo previsto en el artículo 49 de la ley (anualidad de los créditos), con cargo
a los libramientos a justificar únicamente podrán satisfacerse obligaciones del mismo ejer-
cicio. No obstante, el Consejo de Ministros podrá acordar que, con los fondos librados a
justificar para gastos en el extranjero imputados a un presupuesto, sean atendidos gastos
realizados en el ejercicio siguiente, si ello fuese considerado relevante para el interés ge-
neral.

Los Ministros y los Presidentes o Directores de los Organismos Autónomos del Estado establece-
rán, previo informe del Interventor Delegado, las normas que regulen la expedición de órdenes de pago
a justificar con cargo a sus respectivos presupuestos de gastos, determinando:

5 ‒ 24 www.cef.es
 Gestión financiera
Oposiciones

• Criterios generales.
• Límites cuantitativos.
• Conceptos presupuestarios a los que sean aplicables.

5.2.4. Plazos

Según el artículo 79 de la LGP, los perceptores de estas órdenes de pago a justificar (es decir, los Caje-
ros pagadores) quedan obligados a rendir cuenta justificativa de la aplicación de las cantidades recibidas. El
plazo de rendición de las cuentas será de 3 meses, excepto las correspondientes a pagos de expropiaciones
y pagos en el extranjero que podrán ser rendidas en el plazo de 6 meses. El Ministro o en quien este dele-
gue, y, en su caso, los presidentes o directores de los Organismos Autónomos del Estado y de las entidades
gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social podrán, excepcionalmente ampliar estos plazos a 6 y
12 meses, respectivamente, a propuesta del órgano gestor del crédito, con informe de sus respectivas Inter-
venciones. Los perceptores de las órdenes de pago a justificar son responsables, en los términos previstos
en la propia LGP, de la custodia y uso de los fondos y de la rendición de la cuenta.

En el curso de los 2 meses siguientes a la fecha de aportación de los documentos justificativos a que
se refieren los apartados anteriores de este artículo, se llevará a cabo la aprobación o reparo de la cuenta
por la autoridad competente.

En la cuenta, que por cada libramiento habrá de formular el Cajero, figurará en el Debe el importe
percibido y en el Haber el de las obligaciones satisfechas con cargo a aquel. La cantidad no invertida, de
existir, será justificada con la carta de pago demostrativa de su reintegro.

A las indicadas cuentas se acompañará debidamente relacionadas las facturas y demás documentos
originales que justifiquen la aplicación definitiva de los fondos librados.

5.2.5. Situación de los fondos

El importe de las órdenes de pago que se expidan se debe ingresar en el Banco de España, dentro
de la agrupación «Tesoro Público. Provisión de Fondos».

Por causas justificadas, los Ministerios y Organismos Autónomos pueden situar los «anticipos de
fondos a justificar» en cuentas corrientes abiertas en Entidades de crédito en los términos establecidos
por los artículos 108, 109 y 110 de la LGP.

Los intereses que se produzcan se deben ingresar en los conceptos correspondientes de sus Presu-
puestos de Ingresos.

5.2.6. Disposición de fondos

Las disposiciones de fondos de las cuentas a que se refiere el artículo 5.º del Real Decreto 640/1987,
de 8 de marzo, se efectuará mediante cheques nominativos o transferencias bancarias, autorizadas con
las firmas mancomunadas del cajero pagador y del funcionario que designe el Jefe de la unidad adminis-
trativa a la que esté adscrita la Caja pagadora o de los sustitutos de los mismos. Además, se podrá auto-
rizar la existencia en las cajas pagadoras de cantidades de efectivo para atender necesidades imprevistas
y gastos de menor cuantía.

www.cef.es FEBRERO 2019 5 ‒ 25

ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO (turno libre)
Oposiciones

5.2.7. Cajas pagadoras

Las órdenes de pago se expedirán a favor de las Cajas pagadoras que a este efecto existan en los
Ministerios y Organismos Autónomos.

Al frente de cada Caja pagadora habrá un Cajero pagador con nombramiento expreso para el ejer-
cicio de las funciones inherentes a dicho cargo.

Dentro de la estructura orgánica de cada Ministerio u Organismo Autónomo, las Cajas pagadoras
que se establezcan se adscribirán a Unidades administrativas que se determinen al efecto, excepto en los
servicios periféricos, en que dependerán directamente de los delegados, directores territoriales o jefes
provinciales, según los casos.

En los Ministerios u Organismos en que exista más de una Caja pagadora se adscribirá a una Uni-
dad central, dependiente de la Subsecretaría o Centro que realice funciones similares en los Organismos
Autónomos, la misión de coordinar a las distintas Cajas y de canalizar sus relaciones con la Secretaría
General del Tesoro y Financiación Internacional, la Intervención General de la Administración del Es-
tado y el Tribunal de Cuentas.

La Unidad central a que se refiere el número anterior vendrá obligada a llevar y mantener un Cen-
tro de las Cajas pagadoras y de los Cajeros pagadores adscritos a las mismas, con indicación expresa de
la fecha de toma de posesión y cese de funciones.

Los Ministerios u Organismos que así lo deseen podrán organizar sus servicios de pagos «a justifi-
car» a base de una Caja pagadora central única.

Las Cajas pagadoras, bajo la supervisión y dirección de los Jefes de las Unidades administrativas a
que estén adscritas, ejercerán las siguientes funciones:

a) Contabilizar las operaciones que se refieran a la Tesorería y a la Caja en los libros termina-
dos al efecto.
b) Efectuar los pagos que se ordenen conforme a lo preceptuado por los artículos 6.º y 7.º del
Real Decreto 640/1987 y por el número 7 de esta disposición.
c) Verificar que los comprobantes facilitados para la justificación de los gastos y los pagos
consiguientes sean documentos auténticos y originales.
d) Identificar la personalidad de los preceptos mediante la documentación procedente en cada
caso.
e) Custodiar los fondos que se le hubieren confiado y cuidar de cobrar los intereses que pro-
cedan y de su posterior ingreso en el Tesoro.
f) Practicar los arqueos y conciliaciones bancarias que procedan.
g) Facilitar los estados de situación de Tesorería en las fechas que se determinen en las normas
a que se refiere el número 1 de esta Orden y como mínimo en las primeras quincenas de los
meses de enero, abril, julio y octubre referidos al último trimestre inmediato anterior.
h) Rendir las cuentas que correspondan de acuerdo al procedimiento y plazos legalmente estable-
cidos.
i) Conservar y custodiar los talonarios y matrices de los cheques o, en su caso, las relaciones
que hubieran servido de base a su expedición por medios informáticos. En el supuesto de

5 ‒ 26 www.cef.es