CATEDRA DE AUDITORIA Cuentas a pagar- Controles internos que interesan al auditor
Los movimientos de cuentas a pagar requieren las autorizaciones relacionadas
con compras. Entre otros controles, debiera haber: - Aprobación en un nivel adecuado cualquier registración contable que afecte las cuentas a pagar que no se origine por compras. - Las autorizaciones deben estar a cargo de personas diferentes de los que custodian los fondos y de los que llevan las registraciones contables referidas a las cuentas a pagar. - El sistema contable debe prever que, por cada saldo a pagar, se sepa su composición. - También que pueda conocerse los compromisos asumidos con un proveedor susceptibles de ser ejecutados. Respecto a posibles omisiones, otros controles pueden ser: - Contaduría debe ser informada de todo pago. - Debe existir órdenes de pago prenumeradas, controlar la secuencia de estas órdenes. - Investigar la ausencia o falta de documentos faltantes. También existe la posibilidad de dobles registros, y para ello debe: - Periódicamente analizar la composición de cada saldo a pagar. - Conciliar el total de los saldos de las cuentas de cada cuenta a pagar, con el saldo que aparece en el mayor general. - Estos datos deben ser examinados por personas distintas de la que hace las registraciones en las cuentas a pagar. - En un nivel superior, debe examinarse los saldos con saldo deudor o indiquen alguna anomalía. - Debe conciliarse los resúmenes que se reciban de los proveedores o acreedores, con los registros contables propios. Esto, a cargo De una persona distinta de la que lleva los registros de las cuentas a pagar y de la que hace los pagos a proveedores.