Impozitul şi taxa pe teren

Orice persoană care are în proprietate un teren situat în România, datorează

Impozit pe teren anual, bugetului local al comunei, al oraşului sau al municipiului în care este
amplasatterenul. În cazul municipiului Bucureşti, impozitul se datorează bugetului local al
sectorului in care se află terenul.

Pentru terenurile aparţinând statului sau unităţilor administrativ-teritoriale, în

proprietate publică sau privată, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă,
unor entităţi, altele decât cele de drept public, se datorează taxa pe teren în sarcina
concesionarilor, locatarilor, titulari lor dreptului de administrare sau folosinţă,
similarimpozitului pe teren. Taxa pe teren se stabileşte proporţional cu numărul de luni, cu
numărul de zile sau de ore prevăzute în contract.

Pe perioada în care pentru un teren se plăteşte taxa pe teren, nu se datoreză impozitul

pe teren. Pentru terenul de proprietate comună a două sau mai multe persoane, impozitul
datorat se stabileşte în funcţie de cota, parte deţinută de fiecare proprietar sau, în părţi egale
cînd această cotă nu poate fi stabilită.
Pentru stabilirea impozitului/taxei pe teren sunt luate în calcul: suprafaţa terenului, rangul
localităţii unde este amplasat, zona şi categoria de folosinţă a acestuia, conformîncadrărilor
făcute de către consiliul local.
Impozitul pe teren este datorat pentru întregul an fiscal de către persoana care are în
proprietate terenul la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior. Orice modificare ulterioară
, în cursul anului fiscal (transferul dreptului de proprietate; modificării categoriei de folosinţă)
se va aduce la cunoştinţă de către proprietar prin depunerea în termen de 30 de zile de la
modificare, a unei declaraţii la organele ficale locale de competenţă, urmând ca aceasta să-şi
producă efectele începând cu data de 1 ianuarie a anului următor.

În cazul terenurilor pentru care se datorează taxa pe teren:

 pentru perioade mai mari de o lună, titularul dreptului de concesiune, închiriere,
administrare ori folosință are obligația depunerii declarației la organul fiscal local până la
data
 de 25 inclusiv a lunii următoare intrării în vigoare a contractului
pentru perioade mai mici de o lună, persoana de drept public care transmite dreptul de
concesiune, închiriere, administrare ori folosință are obligația să depună declarația de
impunere la organul fiscal local, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare intrării în
vigoare a contractelor, la care anexează o situație centralizatoare a acestor contracte
 orice situaţie care ar conduce la modificarea taxei pe teren datorate , persoana care datorează
această taxă are obligația să depună o declarație la organul fiscal local de competență până ladata
de 25 a lunii următoare celei în care s-a înregistrat situația respectivă.

Impozitul pe teren se plăteşte anual, în două rate egale, până la 31 martie şi 30

septembrie, inclusiv, cu excepţia cazului în care suma datorată aceluiaşi buget local este maimică sau egală cu
50 lei, care se achită integral până la primul termen.

Consiliile locale, respectiv Consiliul General al Municipiului Bucureşti, prin hotărâri de

consiliu, acordă o bonificaţie de până la 10 pentru plata anticipată a impozitului pe
teren,aferent întregului an, până la data de 31 martie a anului respectiv.

În cazul contractelor de concesiune, închiriere, administrare sau folosință:

  pentru perioade mai mari de o lună, taxa pe teren se plăteste lunar, până la data de 25
inclusiv a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului, de
către concesionar, locatar, titularul dreptului de administrare sau de folosință;
 pentru perioa de mai mici de o lună, persoana juridică de drept public care transmite dreptul de
concesiune, închiriere, administrare sau folosință colectează taxa pe teren de la
concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosință si o varsă
lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a
contractului.

Impozitul pe teren se plateste de catre toate persoanele fizice sau juridice care
detin in proprietate terenuri, indiferent daca acestea sunt situate
in intravilanul sauextravilanul localitatilor. Taxa pe teren se plateste de catre
concesionarii, locatarii sau titularii dreptului
dea d m i n i s t r a r e s a u f o l o s i n t a , p e n t r u t e r e n u r i l e a f l a t e i n p r o p r i e t a t e p u b l
i c a s a u i n proprietatea privata a statului, indiferent daca acestea sunt situate in
intravilanul sauextravilanul localitatilor.In cazul terenurilor inchiriate, impozitul se
plateste de catre proprietar.
Scutiri
Nu se datoreaza impozit pentru ( exemple):
-terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata acoperita de cladire;
-terenurile apartinand cultelor religioase, cimitire;
-terenurile apartinand institutiilor de invatamant
p r i v a t , a u t o r i z a t e p r o v i z o r i u s a u acreditate;
-terenurile apartinand institutiilor publice;
-terenurile poluate, degradate, pentru perioada in care sunt cuprinse in
p r o g r a m u l de ameliorare;
-terenurile improprii pentru agricultura si silvicultura prin natura lor, cele acoperitede
balti, iazuri, lacuri de acumulare, cele protejate prin lege, cele utilizate pentruexploatari
ale subsolului;
-terenurile ocupate de autostrazi, drumuri nationale,etc.;
-
terenurile trecute in proprietatea statului in lipsa de most
e n i t o r i l e g a l i s a u testamentari.
Calculul impozitului/ taxei pe teren
Impozitul se determina tinand cont de:- s u p r a f a t a terenului;-
rangul localitatii in are este amplasat terenul;-zona in cadrul localitatii
sau categoria de folosinta a terenului- c a t e g o r i a i n t r a v i l a n / e x t r a v i l a n

Impozit= suprafata teren( ha) * impozit unitar ( RON/ha)

 Ca regulă privind impunerea, autorităţile administraţiei publice locale stabilesc suprafaţa
de teren care este acoperită de o clădire, respectiv de un apartament, pe baza datelor cuprinse
în actele de proprietate sau în alte documente care atestă această suprafaţă, pe care se
presupune că le-aţi depus, în vederea stabilirii impozitului pe clădiri, sau a datelor furnizate de
compartimentele de specialitate din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale sau alte
instituţii care deţin aceste date.

Impozitul pe teren este datorat pentru întregul an fiscal de persoana care are în proprietate
terenul la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.

Cumpărarea terenului în timpul anului

În cazul dobândirii unui teren în cursul anului, proprietarul acestuia are obligaţia să
depună o nouă declaraţie de impunere la organul fiscal local în a cărui rază teritorială de
competenţă se află terenul, în termen de 30 de zile de la data dobândirii. Ca nou titular,
datoraţi impozit pe teren începând cu data de 1 ianuarie a anului următor.

În cazul în care dreptul de proprietate asupra unui teren este transmis în cursul unui an
fiscal, impozitul este datorat de persoana care deţine dreptul de proprietate asupra terenului la
data de 31 decembrie a anului fiscal anterior anului în care se înstrăinează.

Schimbarea încadrării terenului

Dacă încadrarea terenului în funcţie de rangul localităţii şi zonă se modifică în cursul unui
an sau în cursul anului intervine un eveniment care conduce la modificarea impozitului pe
teren, impozitul se calculează conform noii situaţii începând cu data de 1 ianuarie a anului
următor.
În cazul modificării categoriei de folosinţă a terenului, proprietarul acestuia are obligaţia să
depună o nouă declaraţie de impunere la organul fiscal local în a cărui rază teritorială de
competenţă se află terenul, în termen de 30 de zile de la data modificării folosinţei, şi
datorează impozitul pe teren conform noii situaţii începând cu data de 1 ianuarie a anului
următor.

Date reale şi măsurate diferite

În cazul terenurilor la care se constată diferenţe între suprafeţele înscrise în actele de

proprietate şi situaţia reală rezultată din măsurătorile executate în condiţiile Legii nr. 7/1996,
pentru determinarea sarcinii fiscale se au în vedere suprafeţele care corespund situaţiei reale,
dovedite prin lucrări de cadastru. Datele rezultate din lucrările de cadastru se înscriu în
evidenţele fiscale, în registrul agricol, precum şi în cartea funciară, iar impozitul se calculează
conform noii situaţii începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care se
înregistrează la organul fiscal local lucrarea respectivă, ca anexă la declaraţia fiscală.

Teren în leasing financiar

În cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, impozitul pe
teren se datorează de locatar, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a
fost încheiat contractul;
În cazul în care contractul de leasing financiar încetează altfel decât prin ajungerea la
scadenţă, impozitul pe teren se datorează de locator, începând cu data de 1 ianuarie a anului
următor celui în care terenul a fost predat locatorului prin încheierea procesului-verbal de
predare-primire a bunului sau a altor documente similare care atestă intrarea bunului în
posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing;
Atât locatorul, cât şi locatarul au obligaţia depunerii declaraţiei fiscale la organul fiscal local
în a cărui rază de competenţă se află terenul, în termen de 30 de zile de la data finalizării
contractului de leasing sau a încheierii procesului-verbal de predare a bunului sau a altor
documente similare care atestă intrarea bunului în posesia locatorului ca urmare a rezilierii
contractului de leasing însoţită de o copie a acestor documente.

Taxa pe teren

În cazul terenurilor pentru care se datorează taxa pe teren, în temeiul unui contract de
concesiune, închiriere, administrare ori folosinţă care se referă la perioade mai mari de o lună,
titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare ori folosinţă are obligaţia depunerii
unei declaraţii la organul fiscal local până la data de 25 inclusiv a lunii următoare intrării în
vigoare a contractului.

Modificarea taxei pe teren

În cazul unei situaţii care determină modificarea taxei pe teren datorate, persoana care
datorează taxa pe teren are obligaţia să depună o declaraţie la organul fiscal local în a cărui
rază teritorială de competenţă se află terenul, până la data de 25 a lunii următoare celei în care
s-a înregistrat situaţia respectivă.