REVISÃO NOÇÕES DE ATUÁRIA

---------------------------- Escrituração dos Seguros ------------------------------------------

01 - Segundo a Superintendência de Seguros Privados Prêmio de Seguros "É o valor que o
segurado paga à seguradora pelo seguro para transferir a ela o risco previsto nas Condições
Contratuais". Sobre esse assunto como é composto o valor a ser pago pelo prêmio do seguro?
02 - Qual a nomeclatura dada ao juros cobrados no parcelamento do prêmio?
03 - Quais são os aspectos formais estabelecidos pela Circular Susep nº 517/15 ?
04 - O que é Provisão Técnica de Prêmios Não Ganhos (PPNG) ?
05 - A Provisão Técnica de Prêmios Não Ganhos (PPNG) deve ser reconhecida a medida em que
os prazos do contrato do seguro vão sendo cumpridos. Dessa forma calcule o valor da Provisão
Técnica de Prêmios Não Ganhos (PPNG) no inicio e no primeiro mês de vigencia de uma apólice
de seguro de automóvel no dia 02/01/2019, com as seguintes características:
Vigência: 02/01/2019 a 01/01/2020.
Prêmio comercial: R$ 1.280,00
Forma de pagamento: parcelado em 6 vezes, sem cobrança de juros.
06 - Considerando a situação da questão 05 e que a seguradora definiu que haverá uma parte
do prêmio para fazer frente a esses custos no valor de R$ 80,00 qual o valor da PPNG?
------------------- Cálculo e Contabilização de Seguros -----------------------------------
01 - Considere a seguinte situação: O setor de atuaria da Seguradora X calculo que o valor do
prêmio para cobrir um sinistro qualquer é R$ 660,00. O setor financeiro por sua vez estabeleceu
que será necessário 40% desse valor para cobrir as despesas. Dessa forma qual será o valor do
Prêmio de Seguro (premio comercial) cobrado ao Segurado?
02 - A Seguradora X estabeleceu uma taxa comercial (Comissões de corretagem + despesas de
aquisição + Gastos gerais administrativos + Lucro ) em 2,59%. A seguradora levantou, ainda, que
o custo de emissão de apólice é R$ 80 e a alíquota de IOF corresṕonde a 7,5% sobre o prêmio
bruto. Caso um possível segurado queira fazer o seguro do seu veículo avaliado em R$
40.000,00 e pagará o valor do prêmio do seguro a vista qual o valor do prẽmio que ele pagará
(prêmio Bruto)?
03 - Considerando o exemplo da questão 03 quais os lançamentos contábeis deverão ser feitos
pela Seguradora x?
04 - Considerando o exemplo da questão 03 e que o segurado parcelo o pagamento do prẽmio
quais os lançamentos contábeis deverão ser feitos pela Seguradora x?
05 - Considerando, ainda, o exemplo da questão 03 como será feito o registro do prêmio
considerando a Provisão de Prêmios Não ganhos - PPNG?
---------------------------- Previdencia ------------------------------------------
01 - Como é dividido o valor da contribuição ou parcela paga pelo Beneficiário do plano de
previdência?
02 - O que é Provisão Matemática de Benefícios a Conceder (PMBaC) e em que momento é
feito o seu registro na contabilidade da empresa de pevidẽncia complementar?
03 - No mercado de seguros o registro das receitas ocorre no momento da emissão da apólice.
Nas Sociedades que operam com previdência complementar aberta e capitalização quando é
feito o registro das receitas?
---------------------------- Escrituração dos Seguros ------------------------------------------
Resposta 01 - Quanto ao prêmio de seguro, este nada mais é do que o preço (custo) do seguro
especificado no contrato para que a seguradora assuma a responsabilidade por um
determinado risco. Basicamente, a determinação de seu valor levará em consideração o
prazo do seguro (vigência), a importância segurada, exposição ao risco, despesas
administrativas e custos de produção e comercialização (comissões e agenciamentos, por
exemplo), impostos incidentes e a remuneração do capital dos acionistas (carregamento).
Além disso, juros decorrentes de parcelamento (adicional de fracionamento) e o Imposto sobre
Operações de Seguro (IOF-Seguros), que tem o segurado como contribuinte, podem compor o
prêmio que será recebido pela seguradora (prêmio bruto).
Resposta 02 - recebe o nome específico de Adicional de Fracionamento(AF). Esse valor
adicional cobrado em relação ao preço à vista deve ser reconhecido em conta
retificadora específica dos subgrupos de Créditos das Operações.
Resposta 03 - a escrituração deve ser completa, mantendo-se em registros permanentes
todos os atos e fatos administrativos que modifiquem ou venham a modificar,
imediatamente ou não, sua composição patrimonial; a escrituração deve ser fundamentada em
documentos hábeis para a perfeita validade dos atos e fatos administrativos; a contabilização
será centralizada na sede da seguradora, utilizan-do-se registros auxiliares de contabilidade,
com observância das disposições previstas em leis, regulamentos, resoluções do CNSP e
circulares da Susep e as conciliações das rubricas contábeis com os respectivos controles
analíticos deverão ser realizadas mensalmente e mantidas atualizadas
Resposta 04 - Os valores referentes ao lucro dos prêmios só serão considerados no momento
em que a companhia de seguros iniciar a prestação de cobertura do seguro. Porém, como o
registro dos prẽmios é feito com base no regime de competência ficou estabelecido que outro
lançamento necessitava ser feito simultaneamente com o registro do prêmio. Esse registro
corresponde a obrigação atuarial de cobrir os valores a pagar relativos a sinistros e despesas a
ocorrer ao longo do prazo a decorrer da vigência para separar do lucro esperado da operação, ou
seja, a parcela da receita de prêmio recebida ou a receber, mas ainda não ganha, devido à falta
de transcurso do prazo de vigência da cobertura do risco chamada de Provisão Técnica de
Prêmios Não Ganhos (PPNG)
Resposta 05 - Na contratação do seguro a PPNG será de = R$ 1.280,00 x 365 / 365 = R$
1.280,00. Após decorrido um mês a PPNG deverá se ajustada afim de que seja destacado o
lucro da corretora PPNG em 31/01/2019 = R$ 1.280,00 x [(365-30) / 365] = R$ 1.174,79
Resposta 06 - PPNG em 02/01/2019 = (R$ 1.280,00 - R$ 80,00) x 365 / 365 = R$ 1.200,00
PPNG em 31/01/2019 = (R$ 1.280,00 - R$ 80,00) x [(365-30) / 365] = R$ 1.101,37
------------------- Cálculo e Contabilização de Seguros -----------------------------------
Resposta 01: o prêmio comercial será de R$ 660 / (1 – 0,4) = R$ 660 / 0,6 = R$ 1.100.
Resposta 02: Prêmio comercial = R$ 1.036 (0,0259 x R$ 40 mil)
Custo emissão apólice = R$ 80,00
IOF = R$ 77,70 (0,0075 x 1.036)
Prêmio Bruto = R$ 1.193,70
Resposta 03 : Como o prêmio foi pago à vista, a seguradora fará primeiro a apropriação do
seguro onde será debitado a Prêmios a Receber (ATIVO) e a crédito das contas Prêmios Emitidos
(Receita - R$ 1.036,00), IOF a Recolher (Passivo - R$ 77,70) e Recuperação custos emissão
apólice (Rceita - R$ 80,00).Quando o segurado efetuar o pagamento da apólice será feita o
lançamento a débito na conta Bacos ou Caixa e a Crédito da conta Prêmios a Receber.
Resposta 04 : Se o prêmio for pago parcelado, a seguradora fará a apropriação do seguro onde
será debitado a Prêmios a Receber (ATIVO) e a crédito das contas Prêmios a receber (Passivo -
R$ 1.036,00), IOF a Recolher (Passivo - R$ 77,70, Recuperação custos emissão apólice (Rceita -
R$ 80,00) e a conta Juros a Apropriar (Passivo corresponde aos juros cobrados). Quando o
segurado efetuar o pagamento da apólice será feita o lançamento a débito na conta Bacos ou
Caixa e a Crédito da conta Prêmios a Receber.
Resposta 05 - A constituição da PPNG é feito a débito de Variação das Provisões
Técnicas/Provisão de Prêmios Não Ganhos (Resultado) e a crédito Provisões Técnicas – Danos
(Passivo) no valor de R$ R$ 1.036,00.
---------------------------- Previdencia ------------------------------------------
Resposta 01: A parcela paga pelo contribuinte é dividido em duas partes: A contribuição Pura
que corresponde ai valor que irá forma a reserva ou fundo do contribuinte e o carregamento. O
carregamento é definido como a importância destinada a atender às despesas administrativas e
de comercialização do plano.
Resposta 2: A PMBAC é o montante formado pelas seguradoras para garantir o pagamento dos
benefícios na ocorrência de sinistro coberto pelo seguro. A sua contabilização é feita a
identificação dos recursos. Dessa forme nesse momento é cobrado o carregamento do
participante e constituida a PMBAC que será realizada pelo valor total da contribuição pura
Resposta 03: As receitas de contribuições e a constituição das correspondentes provisões
técnicas devem ser registradas quando do efetivo recebimento das contribuições.