Impuesto A La Renta-PPNN-Julio Raggio

Dr.
Julio Raggio Villanueva

Febrero 2018
1
1. RENTAS NO EMPRESARIALES
2. Rentas de Capital
3. Rentas de Trabajo
4. Determinación anual del I. Renta
2
Sobre el
porqué de la
importancia de
ésta relación y
cómo nos
afecta en
1 nuestro
quehacer
profesional
3
Para PPNN sin negocio Para PPJJ y PPNN con negocio
• 1ra Categoría
1 • Alquileres Nuevo Rus
• 2ta Categoría
2 • Ganancias de Capital
Régimen
RMT
General
• 4ta Categoría
3 • Trabajo independiente
• 5ta Categoría
4 • Trabajo dependiente RER
Para PPNN sin negocio
• 1ra Categoría
1 • Alquileres
Rentas Netas de capital
• 2ta Categoría
2 • Ganancias de Capital
• 4ta Categoría
3 • Trabajo independiente
Rentas Netas de Trabajo
• 5ta Categoría
4 • Trabajo dependiente
• FUENTE EXTRANJERA
5
• Rentas de Personas Naturales
• Rentas de Sucesiones Indivisas
• Rentas de Sociedades Conyugales
Que no tengan negocios que generen rentas

empresariales.
Que no estén inscritos como sujeto con negocio.
Que no estén en el Nuevo RUS
Que no estén en el RER
Que no estén en el Régimen General
Que no estén en el RMT
6
• Rentas de Personas Naturales
• Rentas de Sucesiones Indivisas
• Rentas de Sociedades Conyugales
Desde año 2009
Renta Cedular
R. Capital / Renta Trabajo
1ra + 2da / 4ta + 5ta + FE
7
RENTAS PASIVAS RENTAS ACTIVAS
AÑO
1 2 4 5 FEX (6)
ANUAL INM ANUAL ANUAL
Rentas Valores
2012 Inmuebl Mobiliarios
en es
adela
nte DJA RF DJA DJA
PCTA PD RF RF RF Directa
PCTA
8
Sobre el
porqué de la
importancia de
ésta relación y
cómo nos
afecta en
2 nuestro
quehacer
profesional
9
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
10
Primera Categoría – Esquema 2017 y 2018
• Cedular.
1 • Liquidación Anual.
• Obligación de pagos a cuenta.
2 • No p/cta en renta ficta.
• Tasa Reducida: 6.25%.
3 • Deducción flat del 20%: 5% neto
• No permite deducir pérdidas.

4
11
• PRIMERA CATEGORIA (Art. 23 LIR)
• Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de
bienes.
– A) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o
subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, así como el
importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el
monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que
legalmente corresponda al locador.
Mucho ojo con el importe del arrendamiento
12
• PRIMERA CATEGORIA - RENTA PRESUNTA
• En los casos de arrendamiento de predios se presume de pleno
derecho que la renta no es inferior al 6% del valor del Predio.
• La presunción aplica también a personas jurídicas.
Valor del Predio: Obligación de comparar

Autoavalúo Monto del
conforme al arrendamiento vs 6%
Impuesto Predial del IVPP
13
• PRIMERA CATEGORIA
• Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión
de bienes.
– A) (…)
– Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida
por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al
arrendatario y la que éste deba abonar al propietario.
14
de bienes.
– B) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas
muebles o inmuebles, no comprendidos en el inciso anterior, así
como los derechos sobre éstos, inclusive sobre los comprendidos
en el inciso anterior.
Incluye el usufructo y cualquier tipo de contrato por

el que se reciba una contraprestación por la posesión
temporal
15
• REGLAS ESPECIALES – Reglamento
– Si el propietario de los predios genera rentas de 3ra, el arrendamiento,
subarrendamiento o cesión temporal también es renta de 3ra.
Arriendan carros, mototaxis,

Sujetos que
maquinarias, camiones…
aparecen como
Arriendan inmuebles, chacras,
persona
departamentos…
natural con
Equipos de sonido, luces, toldos,
negocio
sillas, tabladillos…
16
– Si el propietario de los predios genera rentas de 3ra, el arrendamiento,
subarrendamiento o cesión temporal también es renta de 3ra.
Las personas naturales que son

dueños de una EIRL que, conforme
a la LIR, los ingreso que obtienen
son también rentas de 3ra
categoría…
17
de bienes.
– d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus
propietarios gratuitamente o a precio no determinado.
– La renta ficta será el seis por ciento (6%) del valor del predio
declarado en el autoavalúo correspondiente al Impuesto Predial
HIJOS PADRES FAMILIARES
18
– Se presume que hay cesión gratuita o a precio no determinado,
cuando se constata que los bienes muebles o inmuebles están en
posesión o siendo ocupados por un sujeto distinto al propietario y
no hay de por medio contrato, salvo prueba en contrato.
No opera Ocupación por parte de un

presunción copropietario.
19
– En la cesión gratuita o a precio no determinado, se presume que
aquella comprende la totalidad del bien.
– Corresponderá al propietario probar que la cesión es parcial.
– De probarse la cesión parcial, la renta ficta será proporcional a la
parte cedida. (4 decimales)
Bienes
Indivisibles
20
• REGLAS ESPECIALES – MONEDA EXTRANJERA
– La merced conductiva pactada en moneda extranjera debe ser
convertida a Soles a la fecha del devengo de la obligación.
– Se toma el tipo de cambio venta (oferta)
CRITERIO DE LO DEVENGADO
Pagar mensualmente el impuesto
aún cuando no se haya cobrado la
merced conductiva
21
Primera Categoría – Renta Neta
Renta Bruta 1000
- Deducción (20%). No requiere sustento (200)
Renta Neta 800
(A) Impuesto Calculado = Renta Neta x 6.25% 50
(B) Impuesto Calculado = Renta Bruta x 5% 50
Impuesto a Pagar / Saldo a favor (?)
22
Primera Categoría – Renta Neta
Liquidación Anual
Sumatoria de todas las rentas devengadas 3500
Suma de rentas fictas por operaciones no onerosas 700
- Deducción (20%). No requiere sustento (840)
Renta Neta 3360
(A) Impuesto Calculado = Renta Neta x 6.25% x 3360 210
Pagos a cuenta efectuados 175
Impuesto a pagar /Saldo a favor (35)
23
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
24
Segunda Categoría – Esquema 2017 y 2018
• Impuesto Cedular
1 • Realización Inmediata
• Retención por el pagador
2 • Pagos definitivos
• Tasa Reducida: 6.25%

3
• Deducción flat del 20%
4 • No permite deducir pérdidas
25
• Rentas del capital no comprendidas en la primera categoría.
– Los intereses originados en la colocación de capitales y reajustes de
capital.
– Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los
socios de las cooperativas
– Las regalías .
– El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas, patentes, regalías o similares.
– Las rentas vitalicias, que no tiene su origen en el trabajo personal.
26
– Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no
hacer.
– La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas
pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores
entreguen a aquéllos
– Las atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no
comprendidas en el inciso j) del artículo 28 de la Ley, provenientes
de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, etc.
27
– Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
– Las ganancias de capital que provienen de la enajenación de
inmuebles que no sean casa habitación.
– Las ganancias de capital que provienen de la enajenación de
acciones y participaciones representativas de capital u otros
instrumentos.
– Las ganancias de capital que provienen de la enajenación de valores
mobiliarios emitidos por sociedad peruanas
28
– Las rentas de fuente extranjera que provienen de ganancias de
capital que provienen de mercados integrados.
Bolsas de Valores
Mantiene su “clasificación de renta”
de Bogotá,
Santiago y Lima
de origen.
29
A los ingresos (renta bruta) que constituyen rentas de

segunda categoría, se les debe descontar el “costo
Regla
General 1 computable”, cunado corresponda.
Costo computable puede ser el valor de adquisición o de
construcción o de fabricación o de ingreso al patrimonio.
Costo
Renta Renta
compu-
Bruta Neta
table
30
Le Ley del Impuesto a la Renta y el Reglamento proporcionan

Regla definiciones propias que pueden no coincidir con lo que
General 2 usualmente entendemos.
Por tanto, no importa lo que nosotros comprendemos sino lo
que señalan las normas.
31
DIVIDENDOS
• los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a
que se refiere el inciso i) del artículo 24° de esta ley, los cuales están
gravados con la tasa de cinco por ciento (5%).
32
DIVIDENDOS
• TERCERA DCF DL 1261.- Dividendos y otras formas de distribución
de utilidades
• La tasa establecida por el presente decreto legislativo se aplica a la
distribución de dividendos y otras formas de distribución de
utilidades que se adopten o se pongan a disposición en efectivo o en
especie, lo que ocurra primero, a partir del 1 de enero de 2017.
33
DIVIDENDOS
• 2DO PÁRRAFO
• A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de
generar dividendos gravados, a que se refiere el artículo 24°-A de la
Ley, obtenidos entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de
2016 que formen parte de la distribución de dividendos o de
cualquier otra forma de distribución de utilidades se les aplicará la
tasa de seis coma ocho por ciento (6,8%), salvo al supuesto
establecido en el inciso g) del artículo 24°-A de la Ley al cual se le
aplicará la tasa del cuatro coma uno por ciento (4,1%).
34
DIVIDENDOS
• CUARTA DCF DL1261.- Presunción de distribución de dividendos o
cualquier otra forma de distribución de utilidades
• A fin de aplicar lo dispuesto en la 3RA DCF del DL 1261 y la 9NA DCF
Ley 30296, se presumirá sin admitir prueba en contrario, que la
distribución de dividendos o de cualquier otra forma de distribución
de utilidades que se efectúe corresponde a los resultados
acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos
gravados, más antiguos.
FICCION JURIDICA
35
GANACIAS DE CAPITAL
• ¿Qué son GANANCIAS DE CAPITAL?
– Cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de
capital
• ¿Que son Bienes de Capital?
– Aquellos que no están destinados a ser comercializados en el
ámbito del giro del negocio o de empresa.
36
DEFINCIONES DE LA LEY Y REGLAMENTO
• GENERAN GANANCIAS DE CAPITAL
– Enajenación, redención o rescate de:
• Acciones y participaciones del capital.
• Acciones de inversión.
• Certificados, títulos, bonos y papeles comerciales.
• Valores de cédulas hipotecarias.
• Obligaciones al portador.
• Otros valores mobiliarios.
37
DEFINCIONES DE LA LEY Y REGLAMENTO
• GENERAN GANANCIAS DE CAPITAL
– Enajenación de:
• Bienes adquiridos en pago por operaciones habituales.
• Bienes adquiridos para cancelar créditos de operaciones
habituales.
• Bienes depreciables.
• Activos de cualquier naturaleza.
• Negocios o empresas.
• Denuncios o concesiones.
38
• NO SON GANANCIAS DE CAPITAL
– Enajenación de:
• Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante
• Bienes muebles, distintos a acciones, certificados, bonos,
valores, etc…
• NO TRIBUTAN COMO GANANCIAS DE CAPITAL
– Renta por enajenación de inmuebles anteriores al año 2004
39
ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
Artículo 4°.- Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación
de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o
sociedad conyugal que optó por tributar como tal, a partir de la
tercera enajenación, inclusive, que se produzca en el ejercicio
gravable.
40
Se consideran Rentas de 2da Categoría
• La primera y segunda venta de cualquier inmueble en el ejercicio
gravable.
• La venta de casa habitación no suma, siempre y cuando se haya
vivido en dicho inmueble no menos de 2 años. (Reglamento)
La venta de un activo de una PPNN con negocio

No es renta de 2da sino ingreso de 3ra y, por tanto, está gravado con
el IRTA e IGV.
41
SE PRESUME LA HABITUALIDAD:
• A partir de la tercera enajenación de inmuebles en un mismo ejercicio.
• Se pierde la condición de habitual si no hay enajenaciones en los 2
ejercicios siguientes.
2013 2014 2015 2016 2017 2018
A A A A A A
A A
A
A
42
PERO
• No se computará para determinar la habitualidad la enajenación de
inmuebles destinados exclusivamente a estacionamiento vehicular y/o
a cuarto de depósito.
– Siempre que el enajenante haya sido o sea, al momento de la
enajenación, propietario de un inmueble destinado a un fin distinto
a los anteriores,
– y que se encuentren ubicados en una misma edificación
– y estén comprendidos en el Régimen de Unidades Inmobiliarias de
Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común
43
Titulo Oneroso
Costo
Precio de Venta Renta Bruta S/. 255,800
computable
S/. 500,000 S/. 244,200 ( - 20% ) S/. 51,160

Importe que Costo de Adquisición
cobra el ajustado por Índice de Renta Neta S/. 204,640
vendedor del Corrección Monetaria
inmueble
Valor de Adquisición Factor de ajuste Valor Ajustado a Nov-17

Mayo-2005 = 1.32 Nov-17 = 1.00 185,000 + 59,200
S/. 185,000
44
Años/Mese Setiembr Noviembr
s Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto e Octubre e Diciembre
2004 1.42 1.41 1.39 1.38 1.37 1.36 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35
2005 1.35 1.35 1.35 1.35 1.34 1.34 1.34 1.34 1.33 1.32 1.31 1.31
2006 1.30 1.29 1.30 1.29 1.29 1.29 1.29 1.29 1.29 1.29 1.29 1.29
2007 1.29 1.29 1.30 1.29 1.29 1.28 1.26 1.25 1.24 1.24 1.23 1.23
2008 1.22 1.22 1.21 1.20 1.19 1.18 1.16 1.15 1.13 1.12 1.11 1.11
2009 1.12 1.14 1.16 1.16 1.17 1.18 1.19 1.18 1.19 1.19 1.19 1.19
2010 1.18 1.17 1.17 1.17 1.17 1.16 1.16 1.16 1.15 1.15 1.15 1.14
2011 1.13 1.12 1.11 1.11 1.09 1.09 1.09 1.08 1.08 1.07 1.07 1.07
2012 1.06 1.07 1.07 1.06 1.06 1.06 1.07 1.07 1.07 1.07 1.07 1.07
2013 1.07 1.08 1.08 1.08 1.08 1.08 1.07 1.06 1.05 1.04 1.05 1.05
2014 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.04 1.04 1.04 1.04
2015 1.04 1.04 1.04 1.03 1.03 1.03 1.03 1.03 1.02 1.02 1.02 1.01
2016 1.01 1.01 1.01 1.01 1.02 1.02 1.02 1.02 1.01 1.01 1.00 1.00
2017 0.99 0.99 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
2018 1.00
45
Titulo Gratuito
Costo
Precio de Venta Renta Bruta S/. 500,000
computable
S/. 500,000 S/. 0.00 ( - 20% ) S/. 100,000

Importe que
cobra el Renta Neta S/. 400,000
vendedor del
inmueble
En los casos de donaciones, anticipos de legítima, herencia, legados u

otro tipo de transferencias a título gratuito, el costo computable es CERO
46
EN NINGUN CASO HAY HABITUALIDAD:
1. Las transferencias fiduciarias que conforme con lo previsto en el
artículo 14°-A (disposiciones sobre Fideicomisos) no constituyen
enajenaciones.
2. Las operaciones efectuadas en beneficio del contribuyente a través de
patrimonios autónomos cuyos rendimientos individuales se
establezcan en función de resultados colectivos, tales como Fondos
Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, entre otros.
3. Las enajenaciones de bienes cuando éstos hayan sido adquiridos por
causa de muerte.
47
Sobre el
porqué de la
importancia de
ésta relación y
cómo nos
afecta en
3 nuestro
quehacer
profesional
48
Son rentas obtenidas exclusivamente por personas naturales.
Su origen es el trabajo personal, hay prestación de servicios hacia otro
sujeto.
– Libre.
– Debe haber contraprestación o remuneración.
– Independiente (Cuarta Categoria) o, dependiente (Quinta Categoria)
– Por disposición legal, se suman las Rentas de Fuente Extranjera
49
Art. 53° de la LIR: PPNN, Soc. Conyugal y Suc. Indivisa
DOMICILIADOS
Renta Neta de Trabajo y Fuente TASA
Extranjera
Hasta 5uit 8%
Más de 5 y hasta 20 UIT 14%
Mas de 45 UIT 30%
50
Se incrementa la progresividad en relación a ingresos
promedio.
19,750 19,750 5 UIT 8% 1,580.00

6
59,250 79,000 20 UIT 14% 8,295.00
3
59,250 138,250 35 UIT 17% 10,073.00
3
39,500 177,750 45 UIT 20% 7,900.00
10
??? > de 45 UIT 30% ???
51
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
52
Cuarta Categoría – Esquema 2017 y 2018
• Cedular. Criterio de lo PERCIBIDO
1 • Liquidación Anual
• Retención por el pagador: 8%
2 • Pagos a cuenta directos.
• Descuento flat sin sustento
3 • Deducción de 7UIT
• Tasa Progresiva (8, 14, 17, 20, 30)
4 • No se permite deducir pérdidas
53
Están gravados los ingresos provenientes del trabajo personal en
relación de independencia.
Independencia implica:
No horario de trabajo.
Responsabilidad en los resultados del trabajo.
No sujeción a instrucciones de la empresa.
Recursos propios y no de la empresa.
54
PACO
• Profesión
• Arte
• Ciencia
• Oficio
Incluye los servicios que terminan en la entrega de un bien físico.
Se debe emitir Recibo por Honorarios.
55
Están gravados los ingresos provenientes del desempeño de
funciones de:
• Director de Empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea y actividades similares que perciban dietas.
• Regidor Municipal o Consejero Regional que perciban dietas.
• Ingresos percibidos por porteadores por servicios personales de
transporte de carga (actividad turística).
56
NO SON RENTAS de Cuarta Categoría
Las percibidas por el trabajo independiente con contratos de prestación
de servicios, normados por la legislación civil, cuando:
• El lugar y horario es designado por el usuario.
• El usuario proporciona los elementos de trabajo
• El usuario asume los gastos por el servicio.
Estas Rentas son 5ta Categoría (Art. 34°, e)
57
Obligaciones Formales
Emisión de Recibos por Honorarios, salvo en los casos de los sujetos
que perciben dietas
• Hasta S/. 1499 sin retención
• A partir de S/. 1,500 con retención.
Cualquier sujeto del Régimen General que paga rentas

de cuarta categoría está en la obligación de Actuar
como Agente de Retención, cuando corresponda
58
El sujeto que percibe rentas de cuarta debe:
• Emitir y entregar el Recibo de Honorarios por los servicios
prestados.
• Recibo por Honorarios Electrónico a sujetos que requieren
sustentar Gasto o Costo para el IRTA
• Recibo por Honorarios Físico a quienes no. (Opcional el RHE)
• Llevar un Libro de Ingresos.???????
• Efectuar pagos a cuenta mensuales, cuando corresponda
• Presentar declaración jurada anual del impuesto a la renta.
59
El sujeto que paga rentas de cuarta debe RETENER:
• Equivalente al 8% del monto que se paga.
• En la fecha que se paga total o parcialmente.
• En caso de no hacerse la retención el obligado es el propio
contribuyente.
• Obligación de entregar importes retenidos mensualmente.
60
Declaración Mensual
• Obligación: Abonar como pago a cuenta el 10% de la renta bruta
mensual percibida.
– PERCIBIR: Recibir.
– Cuando los ingresos mensuales percibidos superen los S/, 2,953.00
– Salvo que las retenciones de los pagos percibidos en el mes,
cubran la totalidad del p/cta, en cuyo caso no tienen la obligación
de hacer p/cta.
61
NO Declaración Mensual ni Pago a Cuenta = 35,436
Exclusivamente, rentas El total de rentas de 4ta S/. 2,953.00
de 4ta percibidas en el mes
Exclusivamente renta La suma de rentas de 4ta S/. 2,953.00

de 4ta y 5ta y 5ta percibidas en el mes
Exclusivamente dietas La suma de rentas de 4ta S/. 2,362.00

por funciones y 5ta percibidas en el mes (S/ 28,349.00)
62
SUSPENSIÓN de P/Cta
• PARA: Sujetos que no están en cuadro anterior
• A partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, podrán solicitar
la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del IRTA siempre
que:
– Los ingresos que percibieron en el año 2017 ingresos no superiores
a S/ 35,436
63
SUSPENSIÓN de P/Cta
• En el caso de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares, regidores municipales o consejeros
regionales.
– Los ingresos que proyecten percibir en el año 2017 no sean
superiores a S/ 27,650 soles, o el importe de S/ 28,350 (2018)
7UIT (2017) 7UIT (2018)
64
Determinación Anual
Sumatoria de las Rentas Percibidas 55,000
Deducción del 20%. No requiere sustento (11,000)
Deducción de 7 UIT (Mínimo no imponible) (27,650)
Renta Neta 16,350
Primeros 16,350 - 8% 1,308
Pagos a cuenta efectuados / retenciones 4,400
Impuesto a pagar /Saldo a favor (3,092)
65
Renta Neta 81,150
Primeros 19,750 - 8% 1,580
Luego 59,250 - 14% 8,295
Luego 2,150 – 17% 366
Impuesto Resultante 10,241
Impuesto a pagar /Saldo a favor (549)
66
Renta Neta 212,350
Primeros 19,750 - 8% 1,580
Luego 59,250 - 14% 8,295
Luego 59,250 – 17% 10,073
Luego 39,500 – 20% 7,900
Últimos 34,600 – 30% 10,380
Impuesto Resultante 38,228
Impuesto a pagar /Saldo a favor 14,228
67
68
69
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
70
Quinta Categoría – Esquema 2017 y 2018
• Cedular. Criterio de lo PERCIBIDO
1 • Liquidación Anual
• Retención en la fuente por pagador
2 • Pagos directos excepcionales
• Sólo Deducción de 7UIT
3 • No hay descuento flat
• Tasa Progresiva de 8, 14, 17, 20 y 30
4 • No se permite deducir pérdidas
71
Rentas Gravadas
Están gravados los ingresos provenientes del trabajo personal en
relación de dependencia.
Dependencia implica:
Subordinación al empleador.
No responsabilidad en los resultados del trabajo.
Que el empleador proporciona los medios y recursos
necesarios para la prestación de servicios.
72
Rentas Gravadas
También los sujetos de Cuarta-Quinta:
Los que tienen contrato de locación de servicios
Emiten 12 o más RH por año a un mismo sujeto.
RxH secuenciales o dejando en blanco varios.
Recurrencia en los montos
Hay dependencia pues le señalan horario y lugar de trabajo.
Son irresponsables en el resultado.
73
Rentas Gravadas
Sueldo Bonificación
Salario Comisión
Asignación Compensación
Emolumento Remuneraciones
Prima Honorarios de Cuarta-Quinta
Gratificación Alimentación.
Aguinaldos Transporte.
Dietas Entrega de Bienes
Gastos de Representación.
74
Rentas Gravadas
¿Qué ingresos se consideran de quinta categoría?
• Horas extras.
• Subvensiones.
• Bienes que no son condición de trabajo.
• Todo aquel ingreso que sobre los que no haya rendición de
cuentas y que sean de libre disposición para el trabajador
• Todo aquel bien que se le entregue y que no tenga que restituir
ni pagar.
75
Rentas Gravadas
Si el sujeto percibe exclusivamente rentas de quinta categoría:
• No hay obligación de estar inscrito en el RUC.
• No obligación de llevar libros
• No pagos a cuenta
76
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
77
Fuente Extranjera – Esquema 2017 y 2018
• Renta de tratamiento especial.
1 • Liquidación Anual.
• Renta no categorizada.
2 • No obligación de pagos a cuenta.
• Tasa Progresiva de 8, 14, 17, 20, 30%
3 • Sin deducción flat del 20% ni 7UIT:
• No permite deducir pérdidas.

4
78
Sólo se traen al Perú las ganancias y no las pérdidas.
Pero para establecer la RFE neta, si se pueden deducir los gastos
para generarla.
Sólo se suman las rentas de Fuente extranjera cuyo origen sea
distinto al de Ganancias de Capital.
79
• ¿Contra que renta de fuente peruana aplico la renta de fuente
extranjera:
– PERSONA JURÍDICA: Siempre contra la tercera.
– PERSONA NATURAL:
Según la Ley: Sólo contra Renta del Trabajo.
Según modificación reglamentaria: Depende de su origen.
80
Liquidación Anual 4ta 5ta FTEx
Sumatoria de rentas percibidas 20,000 35,000 2,500
- Deducción del 20% (4,000) -----------
- Deducción de 7UIT (27,650)
Renta Neta 23,350
- Deducción de ITF (17)
- Deducciones Art. 46 LIRTA (3 UIT SUSTENTADAS) (2,800)
Renta Neta imponible 20,533 + 2,500 = 23033
Impuesto Calculado según escala (8% y 14%) 2040
Pagos a cuenta efectuados (1800)
Impuesto a pagar/Saldo a favor 240
81
//Tributacion práctica
82

Impuesto A La Renta-PPNN-Julio Raggio

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Dr.

Julio Raggio Villanueva

Que no tengan negocios que generen rentas

Desde año 2009

• No permite deducir pérdidas.

Mucho ojo con el importe del arrendamiento

Valor del Predio: Obligación de comparar

Incluye el usufructo y cualquier tipo de contrato por

Arriendan carros, mototaxis,

Las personas naturales que son

HIJOS PADRES FAMILIARES

No opera Ocupación por parte de un

• Tasa Reducida: 6.25%

A los ingresos (renta bruta) que constituyen rentas de

Le Ley del Impuesto a la Renta y el Reglamento proporcionan

La venta de un activo de una PPNN con negocio

S/. 500,000 S/. 244,200 ( - 20% ) S/. 51,160

Valor de Adquisición Factor de ajuste Valor Ajustado a Nov-17

S/. 500,000 S/. 0.00 ( - 20% ) S/. 100,000

En los casos de donaciones, anticipos de legítima, herencia, legados u

19,750 19,750 5 UIT 8% 1,580.00

Estas Rentas son 5ta Categoría (Art. 34°, e)

Cualquier sujeto del Régimen General que paga rentas

Exclusivamente renta La suma de rentas de 4ta S/. 2,953.00

Exclusivamente dietas La suma de rentas de 4ta S/. 2,362.00

7UIT (2017) 7UIT (2018)

• No permite deducir pérdidas.

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