REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR

CIENCIA Y TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD DR. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBRES FORMALES DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA DISTRIBUIDORA URBINA C.A.

AUTORA:
T.S.U. Angela C. Rosales B.
C.I. 20.415.212
TUTOR:
Lcdo. José Rafael Albarrán
C.I. 5.764.376

Maracaibo, enero 2.016

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

i
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR
CIENCIA Y TECNOLOGÍA
UNIVERSIDAD DR. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBRES FORMALES DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA DISTRIBUIDORA URBINA C.A.

Trabajo Especial de Grado para Optar al Título de Licenciada en Contaduría

Pública

AUTORA:
T.S.U. Angela C. Rosales B
C.I. 20.415.212
TUTOR:
Lcdo. José Rafael Albarrán
C.I. 5.764.376

Maracaibo, enero 2.016

ii
 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA
ACTA DE APROBACION DE TRABAJO DE GRADO

Quienes suscriben: Lcdo. JOSE RAFAEL ALBARRAN, portador de la cedula

de identidad Nº V- 5.764.376, designado por el Comité Técnico de Trabajo
de Grado de la Escuela como Comité Evaluador para conocer el Trabajo de
Grado titulado: CUMPLIMIENTO DE LOS DEBRES FORMALES DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA DISTRIBUIDORA
URBINA C.A., Presentado por la T.S.U. ANGELA CAROLINA ROSALES
BASTIDAS, portadora de la cedula de identidad Nº V- 20.415.212, quien opta
al título de Licenciada en Contaduría Pública, hace constar que una vez
realizada la entrevista de evaluación correspondiente, delibero y decidió
APROBARLO con la calificación de:
__________________________________ (_______ puntos) de acuerdo al
artículo 49 del Reglamento respectivo.

En Maracaibo (____) día del mes de Diciembre del año dos mil quince
(2015).

_________________________
Lcdo. José Rafael Albarrán
C.I: 5.764.376
Tutor Académico

AGRADECIMIENTO

iii
 Nuestra vida está llena de sueños y metas que deseamos alcanzar y
hacerlos realidad, pero para ello es necesario tener fe, dedicación y
perseverancia sin importar los obstáculos que se presenten en el largo
camino, pues solo nosotros somos los responsables de superarlos y
transformarlos en enseñanzas, es por ello que quiero agradecer mi triunfo en
esta etapa de mi vida, a quienes realmente pertenece:

En primer lugar a Dios por darme la oportunidad de nacer y

desarrollarme por ser mi fuente de fe, luz y sabiduría; la cual fue siempre
necesaria para guiar e luminar mis pasos cada día, porque con el todo y sin
el nada seria.

A la universidad Dr. José Gregorio Hernández por darme el privilegio

de ser parte en el transcurso de mi profesión.

A los profesores que con su ayuda y dedicación impartieron sus

conocimientos en mi desarrollo como profesional dando lo mejor de sí, para
formar cada día mejores personas a la sociedad.

A mi familia y amigos que estuvieron conmigo siempre en la lucha de

mis metas escuchándome y dándome su apoyo.

A mis hermanos y padres por ayudarme a seguir adelante,

haciéndome mantener la mirada fija en el logro de mis metas.

A todas aquellas personas que de una u otra manera formaron parte

de este éxito. Muchas gracias…

Angela Rosales Bastidas
DEDICATORIA

iv
 A Dios Todopoderoso, por brindarme sabiduría e inteligencia, y
hacerme entender que para el logro de nuestros sueños solo hay que tener
confianza en uno mismo, porque si es nuestro; solo se debe luchar y luchar
hasta alcanzarlo, pues cada quien es responsable de su destino. Por lo tanto
mi triunfo va dedicado a esos seres que han estado a mi lado siempre con su
apoyo y comprensión en especial:

A mi madre Mercedes, por ser el ángel más

maravilloso que Dios pudo poner en mi camino, por ser esa persona que guio
mis pasos desde muy pequeña, y aunque no me haya llevado en su vientre
siempre su amor ha sido igual para todos, gracias por todas sus enseñanzas
y dedicación, por ese calor y amor de hogar que jamás me ha faltado, por su
apoyo y por creer en mí, por hacer de mi quien soy , este triunfo es para ti
mami, porque eres mi mayor bendición y regalo de vida.

A mi padres:
Jose Manuel, sé que las palabras me quedaran cortas
para agradecerle a mi segundo ángel como es mi papá, su amor, consejos y
su carisma siempre me han llevado a verlo como el hombre más maravilloso
del mundo, mi meta alcanzada también es para ti mi viejito, porque siempre
he sabido que tu amor de padre es el más puro y sincero y aunque no
llevamos esa misma sangre me has visto como otra hija te amo.

Mi papá Victor Manuel, este sueño siempre

iba de la mano contigo, valoro lo que has hecho y lo que hiciste gracias a tu
decisión que no fue fácil: soy esta de hoy, mi logro es tuyo porque sé que
siempre has tenido la seguridad en mí, sé que es tu sueño como el mío y ya
lo hemos logrado, siempre me propuse alcanzarlo para que me vieses
realizada y te sintieras orgulloso de mi, al igual que mi mamá Meche y mi

v
papa Nel, son ustedes mi mayor orgullo y a las personas que amo con el
corazón, gracias por su amor incondicional.

A Mamá María, a ti tengo enormes cosas que

agradecerte tú apoyo fue fundamental en el logro de mi carrera desde que la
inicie, tanto moral como economicamente, gracias por tus consejos y tu amor
de familia, por brindarme tu techo e incluso conocimientos, a ti también te
debo este sueño alcanzado porque has sido mi guía y muchas veces me has
orientado hacia donde van mis caminos te quiero mucho porque aparte de
ser mi hermana me has visto como una hija,

A mamá Belkis, por su cariño, comprensión y

consejos, también va dedicado a ti, sé que has creído en mí; gracias por la
sinceridad y por cada palabra de apoyo te quiero.

A Maybeth, por ser esa persona que ha sabido

escucharme, gracias por tu inmensa confianza, y por todos tus consejos sé
que también has creído en mí y sabias que lo lograría, gracias por muchas
cosas por tu sinceridad te quiero.

A Maritza, por ser mi guía de apoyo en la realización de mi

trabajo de grado, por su dedicación, además de sus consejos gracias a ti,
también formas parte de este logro infinitas gracias.

A Tibisay, por ser una personita súper especial en mi vida y

en la de nuestra familia, también es para ti, te quiero. A mis demás
hermanos: Andreina, Jesús, Javier, y Manuel gracias por sus consejos y
apoyo.

vi
 A mis tesorotes Manuel y Jose, a
ustedes por ser la lucecita de cada día de mi vida por su amor tan puro que
iluminan mis días, aun cuando he estado triste por sus abrazos y ocurrencias
los adoro mis niños.

A mi novio Alexander, a ti gracias por llegar y

enseñarme a ver la vida desde otra perspectiva por apoyarme cuando lo he
necesitado, por tus palabras de aliento, gracias por los nuevos sueños que
nos espera juntos, gracias por tu amor y por toda tu confianza, Te quiero.

A mis amigos y amigas por ayudarme a

alcanzar este sueño, en especial a: Johan, Yuli, Consuelo, Romer, Gaby,
Das, Francy, Jennelys, con Uds. viví increíbles experiencias, aventuras y
sueños. Cada uno de ustedes tienen un significado para mí, gracias por cada
abrazo, consejo y detalle que han tenido, por su confianza y carisma para
enfrentar la vida, por fuerte que haya sido siempre han sabido salir adelante,
me llevaré recuerdos de esos momentos que compartimos, de los cuales
reíamos, comíamos, nos enojábamos e incluso hasta llorábamos, pero,
siempre estábamos allí, son increíbles personas por ello pido a Dios les dé
siempre lo mejor porque se lo merecen. Gracias por estar cuando los he
necesitado y por sus palabras tan oportunas, por mantener esa amistad que
nació y se ha fortalecido con el tiempo, espero no se desvanezca, recuerden
siempre que en mi tendrán una amiga y que allí estaré para escucharlos y
apoyarlos si lo necesitan gracias por todo los quiero muchote.

vii
 A mis profesores, Rafael
Albarrán, Ronald Albarrán y Jackson
Bravo gracias por su apoyo al impartir sus conocimientos además de
su amistad y cariño.

Gracias a aquellas personas: primos, cuñados y demás amigos que de

una u otra manera colaboraron para que este sueño se hiciera realidad.

A todos muchas gracias…

Angela Rosales Bastidas

INDICE GENERAL

viii
Acta aprobación trabajo de grado……….………………………………. iii
Agradecimiento.................................................................................... iv
Dedicatoria…….................................................................................... v
Índice General...................................................................................... ix
Índice de Cuadros................................................................................ xi
Índice de Tablas................................................................................... xii
Índice de Gráficos……………………………………………………….... xiv
Resumen............................................................................................. xvi
Summary............................................................................................. xvii
Introducción......................................................................................... 1

CAPITULO I: El Problema

Planteamiento del Problema............................................................... 3

Formulación del Problema............................................................. 7
Objetivos de la Investigación........................................................ 8
Objetivo General……................................................................... 8
Objetivos Específicos………………………………………………... 8
Justificación e Importancia de la Investigación……………………. 8
Delimitación de la Investigación.................................................... 9

CAPITULO II: Marco Teórico

Antecedentes de la Investigación…..................................................... 9
Bases Teóricas……............................................................................ 12

CAPITULO III: Marco Metodológico

Tipo de Investigación........................................................................... 38
Diseño de la Investigación.................................................................. 39
Población del estudio.......................................................................... 39

Técnicas de Recolección de Información………….…………………… 40

Revisión de la Validez del Instrumento……....................................... 41
Técnica de Análisis y Presentación de los Resultados……………….. 42

CAPITULO IV: Análisis e Interpretación de los Resultados

Resultado del Estudio................................................................. 43

CAPITULO V: Conclusiones y Recomendaciones

Conclusiones………………………………………................................. 61
Recomendaciones…………………………………................................ 62
Referencias Bibliográficas………………………............................... 63

ix
Anexos…………………………………………….................................... 67

INDICE DE CUADROS

TABLAS Pág.

Cuadro No. 1: Deberes establecidos en Providencias 0056 de 21

Contribuyentes Especiales
Cuadro No. 2: Características del Impuesto al Valor Agregado 33
(IVA).
Cuadro No. 3: Operacionalización de la Variable 37

x
 INDICE DE TABLAS

TABLAS Pág.

Tabla No. 1: La empresa distribuidora Urbina cumple con la 44

obligación tributaria
Tabla No. 2: El tributo representa un pago obligado por el 45
contribuyente
Tabla No. 3: Los Impuestos pueden ser directos, indirectos 46
proporcionales o progresivos
Tabla No. 4: La tasa se considera un tributo que solo la Ley 47
puede regularlo como obligación de derecho público

xi
Tabla No. 5: Distribuidora Urbina cumple con la cuota establecida 48
que sirve como medio de contribución al gasto público
Tabla No. 6: Es el Servicio Nacional Integrado de Administración 49
Aduanera y Tributaria (SENIAT) el Organismo encargado de
recaudación del IVA
Tabla No. 7: Es el Servicio Nacional Integrado de Administración 50
Aduanera y Tributaria (SENIAT) el encargado de calificar a los
contribuyentes ordinarios
Tabla No. 8: Los libros, registros especiales, comprobantes de 51
retención y formatos y documentos que emite la empresa en
calidad en calidad de contribuyente especial
Tabla No. 9: La empresa coloca el registro de información fiscal 52
en los documentos contables, facturas, declaración de
impuestos
Tabla No. 10: Tomando en cuenta las disposiciones vinculadas al 53
IVA, los comprobantes que soportan las operaciones de venta
emitida por la empresa contienen datos del cliente, descripción
de la venta, especificaciones de base imponible
Tabla No. 11: La empresa generalmente exhibe en un lugar 54
visible de su establecimiento el Registro de Información Fiscal
Tabla No. 12: La Empresa pueda contribuir con inspecciones 55
realizadas por la administración tributaria en cuanto a facilitar la
información prescrita en el acta de requerimiento
Tabla No. 13: Cumple la empresa con el deber de calcular el 56
Impuesto a retener
Tabla No. 14: El Porcentaje (%) de retención que aplica la 57
empresa como contribuyente especial del IVA es de 75%
Tabla No. 15: Según lo establecido en los deberes formales de la 58
empresa cumple con el pago correspondiente de la declaración
del IVA

xii
 Tabla No. 16: Cumple la empresa con el pago de las 59
declaraciones en las fechas que establece el calendario de
sujetos pasivos especiales y agentes de retención
Tabla No. 17: Cumple la empresa con el pago de las 60
declaraciones en las fechas que establece el calendario de
sujetos pasivos especiales y agentes de retención

ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICOS Pág.
Gráfico No. 1: La empresa distribuidora Urbina cumple con la 44
obligación tributaria
Gráfico No. 2: El tributo representa un pago obligado por el 45
contribuyente
Gráfico No. 3: Los Impuestos pueden ser directos, indirectos 46
proporcionales o progresivos
Gráfico No. 4: La tasa se considera un tributo que solo la Ley 47
puede regularlo como obligación de derecho público
Gráfico No. 5: Distribuidora Urbina cumple con la cuota 48

xiii
establecida que sirve como medio de contribución al gasto público
Gráfico No. 6: Es el Servicio Nacional Integrado de Administración 49
Aduanera y Tributaria (SENIAT) el Organismo encargado de
recaudación del IVA 50
Gráfico No. 7: Es el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) el encargado de calificar a los
contribuyentes ordinarios
Gráfico No. 8: Los libros, registros especiales, comprobantes de 51
retención y formatos y documentos que emite la empresa en
calidad en calidad de contribuyente especial
Gráfico No. 9: La empresa coloca el registro de información fiscal 52
en los documentos contables, facturas, declaración de impuestos
Gráfico No. 10: Tomando en cuenta las disposiciones vinculadas al 53
IVA, los comprobantes que soportan las operaciones de venta
emitida por la empresa contienen datos del cliente, descripción de
la venta, especificaciones de base imponible
Gráfico No. 11: La empresa generalmente exhibe en un lugar 54
visible de su establecimiento el Registro de Información Fiscal
Gráfico No. 12: La Empresa pueda contribuir con inspecciones 55
realizadas por la administración tributaria en cuanto a facilitar la
información prescrita en el acta de requerimiento
Gráfico No. 13: Cumple la empresa con el deber de calcular el 56
Impuesto a retener
Gráfico No. 14: El Porcentaje (%) de retención que aplica la 57
empresa como contribuyente especial del IVA es de 75%
Tabla No. 15: Según lo establecido en los deberes formales de la 58
empresa cumple con el pago correspondiente de la declaración del
IVA
Gráfico No. 16: Cumple la empresa con el pago de las 59
declaraciones en las fechas que establece el calendario de sujetos

xiv
pasivos especiales y agentes de retención
Gráfico No. 17: Cumple la empresa con el pago de las 60
declaraciones en las fechas que establece el calendario de sujetos
pasivos especiales y agentes de retención

UNIVERSIDAD DR. JOSE GREGORIO HERNÁNDEZ

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBRES FORMALES DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA DISTRIBUIDORA URBINA C.A

Autora: T.S.U Angela Rosales.

Tutor: Lcdo. José Rafael Albarrán
Año: 2016

RESUMEN

El estudio planteado tuvo como objetivo general Analizar el

cumplimiento de los deberes formales del impuesto al valor agregado en la
Empresa Distribuidora Urbina, C.A, del municipio Trujillo, estado Trujillo,
enmarcado en un tipo de investigación descriptivo, por cuanto se planteó

xv
analizar el comportamiento de la variable en la empresa objeto de estudio,
con un diseño de investigación no experimental de campo, la población
abordada estuvo conformada por cuatro individuos encargados de la
administración y gerencia de la entidad, la técnica de recolección de datos
utilizada fue la encuesta y como instrumento de recolección se utilizó el
cuestionario, con una amplitud de 17 ítems, la validez del instrumento se
llevó a cabo mediante el Juicio de Tres (03) Expertos en el área de
conocimiento y sobre aspectos Metodológicos del estudio. En el desarrollo
de la investigación se obtuvo que la entidad aplica a cabalidad el
cumplimiento de los deberes formales por tal motivo el análisis fue hecho de
forma eficiente y eficaz, lo que permitió verificar la información legal y el
cumplimiento de los preceptos legales a fin de evitar ser sancionadas por el
Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria SENIAT, lo único
negativo que presenta la organización es que no utiliza el medio electrónico
para realizar los pagos de sus declaraciones por lo tanto aún mantienen el
método manual.

Descriptores: Deberes Formales, Impuesto al Valor Agregado.

UNIVERSITY DR. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ

FULFILLMENT OF THE FORMAL DEBRES FROM VALUE-ADDED TAX
ON THE DISTRIBUTION COMPANY URBINA C.A.

Author: T.S.U Angela Rosales.

Tutor: Lcdo. José Rafael Albarrán
Year: 2016

SUMMARY

General objective of the raised study was to analyze the formal duties
of the tax on the value added in the company Distribuidora Urbina, C.A., of
the municipality of Trujillo, Trujillo State, framed in a descriptive research, as
was raised to analyse the behaviour of the variable in the company object of

xvi
study, with a design of non-experimental research of field , addressed
population was composed of four individuals responsible for the
Administration and management of the entity, the technique of data collection
used was survey and collection instrument was used the questionnaire, with a
range of 17 items, as the validity of the instrument is carried out by the trial of
three (03) experts in the area of knowledge and on methodological aspects of
the study. In the development of the research was the entity to apply fully the
formal duties for this reason analysis was done efficiently and effectively,
allowing you to verify legal information and compliance with the legal precepts
in order to avoid being punished by the national customs administration and
SENIAT tax service the only negative that presents the organization is that it
does not use the electronic medium to make payments of their statements so
it still maintains the manual method.

Descriptors: Formal duties, value added tax.

xvii