Studiu de caz

Organizarea contabilităţii
conform sistemului contabil în partidă dublă

Activitatea principală a entităţii „Axa” S.R.L. este producerea şi comercializarea produselor

pe piaţa internă a RM.
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1003568794789
- codul TVA 0256503
- adresa juridică – mun. Chişinău, str. Columna, 171 (CUATM 0120)
La 01 ianuarie 2017 entitatea economică conform datelor Bilanţului prezintă următoarele
solduri (tabelul 1):

Tabelul 1

Soldurile conturilor sintetice ale entităţii „AXA” S.R.L.

(lei)
Nr. 01.12.201 01.01.201
Denumirea conturilor
crt. 7 7
1 Imobilizări necorporale 8 000 8 000
2 Amortizarea imobilizărilor necorporale 792 264
3 Mijloace fixe 28 400 28 400
4 Amortizarea mijloacelor fixe 7 000 820
5 Materiale 89 000 37 634
6 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 7 600 3 000
7 Produse 55 000 25 000
8 Creanţe comerciale 65 000 25 000
9 Avansuri acordate curente 24 600 -
10 Casa 200 1 000
11 Conturi curente în monedă naţională 100 000 26 000
12 Capital social 5 400 5 400
13 Capital de rezervă 810 810
14 Rezerve statutare 540 540
15 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 38 150 -
16 Credite bancare pe termen scurt 129 600 -
17 Datorii comerciale curente 85 000 60 200
18 Datorii faţă de proprietari 52 000 10 000
19 Datorii faţă de buget 15 780 7 550
20 Alte datorii curente 16 000 30 300
21 Venituri din vânzări 200 000 123 000
22 Costul vânzărilor 165 480 79 400
23 Cheltuieli administrative 7 792 5 450

Pe parcursul lunii decembrie anul 2017 „Axa” SRL a înregistrat următoarele operaţii economice
(tabelul 2):

Tabelul 2
 Registrul operaţiilor economice ale entităţii „AXA” S.R.L.
pentru luna decembrie 2017
(lei)
Corespondenţa
Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma conturilor
crt. (lei)
Debit Credit
1 2 3 4 5
Procurarea programei informatice „Salariul” de la 15 007 112 521
1
„Soft” S.R.L., TVA 20% 3001,4 534 521
Trecerea avansului acordat anterior „Soft” S.R.L. în
2
contul stingerii datoriei 10 000 521 224
3 Achitarea definitivă a datoriei faţă de „Soft” S.R.L. 8008,4 521 242
Înregistrarea computerului procurat cu plata ulterioară 7 500 123 521
4
de la „Neuron” S.R.L., TVA 20% 1500 534 521
Se acceptă factura „Şerpanul” S.R.L pentru utilajul
procurat:
5 121 521
- preţ de achiziţie; 8 007
534 521
- TVA 20%. 1601,4
Reflectarea cheltuielilor aferente instalării utilajului:
807 121 531
- salariul calculat;
185,61 121 533
6 - contribuţii pentru asigurările sociale;
36,32 121 533
- contribuţii individuale de asigurări medicale;
150 121 211
- materiale consumate.
7 Punerea în funcţiune a utilajului 9 185,93 123 121
Se calculează amortizarea mijloacelor fixe din:
8 - secţia producţie de bază; 1 278 821 124
- secţia administrativă. 690 713 124
Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale
din:
9
- secţia producţie de bază; 250 821 113
- secţia administrativă. 100 713 113
Se calculează salariul:
10 - personalului administrativ; 35 007 713 531
- muncitorilor. 27 007 811 531
Calcularea CNAS (23%) achitat din contul entităţii:
11 - personalului administrativ; 8051,61 713 533
- muncitorilor. 6211,61 811 533
Calcularea CNAM (4,5%) achitat din contul entităţii:
12 - personalului administrativ; 1575,32 713 533
- muncitorilor. 1215,32 811 533
13 Se ridică de la bancă numerar pentru plata salariilor 49 000 241 242

3
 Reţinerea din salariu a:
- impozitului pe venit:
a) personalului administrativ; 5 665 531 534.2
a) muncitorilor; 1 890 531 534.2
14 - contribuţiilor individuale de asigurări sociale:
a) personalului administrativ; 2100,42 531 533.1
b) muncitorilor; 1620,42 531 533.1
- contribuţiilor individuale de asigurări medicale:
a) personalului administrativ; 1575,32 531 533.2
b) muncitorilor; 1215,32 531 533.2
Se achită din casă salariul:
15 - personalului administrativ; 25 666,26 531 241
- muncitorilor. 22 281,26 531 241
Reflectarea transferului la buget din contul curent în
monedă naţională a:
- TVA pentru luna noiembrie 2017; 15 780 534.4 242
16 - impozitului pe venit din salariu; 7 555 534.2 242
- contribuţiilor de asigurări sociale ; 14 260 533.1 242
- contribuţiilor individuale de asigurări sociale ; 2 170 533.1 242
- contribuţiilor de asigurări medicale. 4 340 533.2 242
Se acceptă factura „Radu” S.R.L. pentru materialele
procurate:
17
- valoarea fără TVA; 45 007 211 521
- TVA 20%. 9001,4 534 521
Se livrează de la depozit materiale pentru:
- secţia producţie de bază (producere); 73 400 811 211
18
- necesităţile generale ale secţiei producţiei de bază; 7 350 821 211
- necesităţile generale gospodăreşti; 890 713 211
Se acceptă spre plată factura „Moldtelecom” S.A.
pentru servicii telefonice în secţia administrativă:
19
- valoarea fără TVA 857 713 544
- TVA 20% 171,4 534 544
Se acceptă spre plată factura „Apă-Canal” S.A. pentru
consumul de apă:
20 - secţia producţie de bază; 4 507 811 544
- secţia administrativă; 577 713 544
- TVA 20%. 1016,8 534 544
Se acceptă spre plată factura „RED Chişinău” S.A.
pentru consumul de energie electrică:
21 - secţia producţie de bază; 6 507 811 544
- secţia administrativă; 2 107 713 544
- TVA 20%. 1722,8 534 544
Se acceptă spre plată factura „Termocom” S.A. pentru
consumul de energie termică:
22 - secţia producţie de bază; 9 242 811 544.2
- secţia administrativă; 4 207 713 544.2
- TVA 20%. 2689,8 534 544.2
23 Se achită prin virament datoria faţă de:
- „Moldtelecom” S.A.;
- „Apă-Canal” S.A.; 1028,4 544 242
- „RED Chişinău” S.A. 6100,8 544 242
10336,8 544 242

4
 Înregistrarea avansului primit de la „Avante” S.R.L. în
24
contul livrării ulterioare a produselor finite 5 700 242 523
Se reflectă suma TVA de la avansul primit de la
25
„Avante” S.R.L. 950 225 534
Reflectarea valorii contabile a produselor finite
26
vândute 70 350 711 216
Se înregistrează creanţa aferentă S.R.L. „Avante” din 40 507 221 611
27
vânzarea produselor, TVA 20% 8101,4 221 534.4
Se înregistrează creanţa aferentă S.R.L. „Aroma” din 35 007 221 611
28
vânzarea produselor, TVA 20% 7001,4 221 534.4
S-a înregistrat în casierie suma de la vânzările în
29 numerar, 35 007 241 611
TVA 20% 7001,4 241 534.4
Din casierie s-a eliberat avans Popescu I. pentru
30
procurarea OMVSD 1 000 226 241
Trecerea în cont a avansului primit de la „Avante”
31 5700 523 221
S.R.L. pentru produsele livrate
Reflectarea valorii materialelor achiziţionate prin
32 intermediul titularilor de avans Chiriac A., fără 3 570 211 532
eliberarea în prealabil a avansului, TVA 20% 714 534 532
Compensarea datoriei faţă de titularul de avans
33
Chiriac A. privind materialele procurate 4284 532 241
Încasarea la contul curent în monedă naţională a
34 242 221
creanţei „Avante” S.R.L. 42 908,4
Reflectarea valorii OMVSD achiziţionate prin
35 intermediul titularilor de avans Popescu I., cu 560 213 226
eliberarea în prealabil a avansului, TVA 20% 112 534 226
Din casierie s-au vărsat numerar la contul curent în
36
monedă naţională 25 000 242 241
Reflectarea transferului de numerar către „Prima”
37
S.R.L. în scopul procurării ulterioare a materialelor 5 100 224 242
Acceptarea facturii furnizorului „Prima” S.R.L.
pentru:
- materialele procurate, preţ de achiziţie; 6 507 211 521
38
- TVA 20%; 1301,4 534 521
- servicii de transport; 407 211 521
- TVA 20%. 81,4 534 521
Se trece în cont avansul acordat furnizorului „Prima”
39
S.R.L. pentru livrarea materialelor 5100 521 224
Achitarea definitivă a datoriei faţă de S.R.L. „Prima”
40
din contul curent în monedă naţională 3196,8 521 242
Înregistrarea materialelor primite de la persoana fizică
41 Soltan V. în baza actului de achiziţie cu achitarea
8 407 211 521
ulterioară
42 Reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată (7%) 588,49 521 534
43 Virarea la buget a impozitului pe venit reţinut la sursa

5
 534 242
de plată 588,49
44 Achitarea din casierie a datoriei faţă de Soltan V. 7818,51 521 241
Se eliberează de la depozit materiale pentru necesităţi
45
generale ale entităţii 2 500 713 211
Darea în folosinţă a OMVSD de până la 1 000 lei o
unitate pentru:
46
- necesităţile secţiei producţie de bază 2 500 811 213.2
- necesităţile administrative 600 713 213.2
47 Din casierie s-a eliberat avans titularului de avans
Caraman I. (manager) pentru cheltuieli de deplasare în
1 500 226 241
or. Bălţi
Înregistrarea decontului de avans al titularului de
avans Caraman I. (perioada deplasării 10-17 1255 713 226
48
decembrie; biletele 125 lei; diurnă 630 lei; cazarea
500 lei)
Se restituie în casierie avansul neutilizat de titularii de
avans:
49
- Caraman I. 245 241 226
- Popescu I. 328 241 226
50 Repartizarea costurilor indirecte de producţie 8878 811 821
Reflectarea la sfârşitul perioadei de gestiune a costului
51
produselor finite în secţia de bază 119 467,93 216 811
Raportarea costului efectiv al producţiei în curs de
52
execuţie în contul producţiei de bază 20 000 215 811
Se închid conturile de cheltuieli la finele perioadei de
gestiune 70350
- costul vânzărilor +165 480 351
53 711
- cheltuieli administrative 58 416,93 351 713
+7792 351 731
1017,84
54 Se închid conturile de venituri la finele perioadei de
110 521
gestiune
+200 000
- venitul din vânzări 611 351
Reflectarea cheltuielilor privind impozitul pe venit
55 1017,84 731 534.1
(12%)
Reflectarea profitul net (pierderea) al perioadei de
56
gestiune 7 464,23 351 333

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului masterand.

Se cere:
1. În baza operaţiilor economice din luna decembrie 2017 întocmiţi jurnalul de înregistrare şi
formulele contabile ce au avut loc în perioada de raportare;
2. În baza totalurilor din borderourile contabile întocmiţi balanţa de verificare la 31.12.2017
(Anexa 3);
3. Întocmiţi Situaţiile financiare la 31.12.2017 (Anexa 4) şi Nota explicativă;
4. Întocmiţi Politicile contabile ale entităţii „AXA” S.R.L. pentru perioada de raportare.

6
 Anexa 3

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

pe luna decembrie 2017
Nr. şi
denumirea
contului Sold la Rulaj Sold la
contabil debit credit debit credit Debit credit
112 8 000,00 15 007,00 23 007,00
113 (792) 350 (1 142,00)
121 9 185,93 9 185,93
123 28 400,00 16 685,93 45 085,93
124 (7 000,00) 1 968,00 (8 968,00)
211 89 000,00 63 898,00 84 290,00 68 608,00
213 7 600,00 560,00 3 100,00 5 060,00
215 20 000,00 20 000,00
216 55 000,00 119 467,93 70 350,00 104 117,93
221 65 000,00 90 616,80 48 608,40 107 008,40
224 24 600,00 5 100,00 15 100,00 14 600,00
225 950,00 950,00
226 2 500,00 2 500,00
241 200 91 581,40 87 550,03 4 231,37
242 100 000,00 73 608,40 127 464,69 46 143,71
311 5 400,00 5 400,00
321 810 810,00
322 540 540,00
332 38 150,00 38 150,00
333 7 464,23 7 464,23
351 310 521,00 310 521,00
511 129 600,00 129 600,00
521 85 000,00 34 712,20 107 329,00 157 616,80
523 5 700,00 5 700,00
531 62 014,00 62 821,00 807,00
532 4 284,00 4 284,00
533 20 770,00 23 787,27 3 017,27
534 15 780,00 46 837,29 32 215,53 1 158,24
536 52 000,00 52 000,00
544 16 000,00 17 466,00 33 604,80 32 138,80
611 200 000,00 310 521,00 110 521,00
711 165 480,00 70 350,00 235 830,00
713 7 792,00 58 416,93 66 208,93
731 1 017,84 1 017,84
811 139 467,93 139 467,93
821 8 878,00 8 878,00
Total 543 280 543 280 1 600 117,58 1 600 117,58 428 702,34 428 702,34

7
Debit 112 Imobilizări necorporale Credit
Sold iniţial= 8 000
1)15 007
Total rulaj debit= 15 007 Total rulaj credit=0
Sold final=23 007 lei

Debit 113 Amortizarea imobilizărilor necorporale Credit

Sold iniţial = 792

9) 250
100
Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit=350
Sold final = 1 142

Debit 121 Imobilizări corporale în curs de execuţie Credit

5)8 007 7)9 185,93
6) 807
185,61
36,32
150
Total rulaj debit = 9 185,93 Total rulaj credit = 9 185,93
Sold final = 0

Debit 123 Mijloace fixe Credit

Sold iniţial = 28 400
4)7 500
7)9 185,93
Total rulaj debit = 16 685,93 Total rulaj credit = 0
Sold final = 45 085,93

Debit 124- Amortizarea mijloacelor fixe Credit

Sold iniţial = 7000
8)1 278
690
Total rulaj debit = 0 Total rulaj credit=1 968
Sold final =8 968

Debit 211- Materiale Credit

Sold iniţial = 89 000 6)150

8
17) 45 007 18)73 400
32)3 570 7 350
38)6 507 890
407 45) 2 500
41)8 407
Total rulaj debit = 63 898 Total rulaj credit = 84 290
Sold final=68 608

Debit 213- Obiecte de mică valoare şi scurtă durată Credit

Sold iniţial = 7 600
35)560 46)2 500
600

Total rulaj debit = 560 Total rulaj credit =3 100

Sold final=5 060

Debit 215- Producţia în curs de execuţie Credit

52)20 000

Total rulaj debit = 20 000 Total rulaj credit =0

Sold final=20 000

Debit 216- Produse Credit

Sold iniţial = 55 000
51)119 467,93 26)70 350

Total rulaj debit =119 467,93 Total rulaj credit =70 350
Sold final=104 117,93

9
Debit 221 Creanţe comerciale Credit
Sold iniţial = 65 000
27)40 507 31)5 700
8101,4 34)42 908,4
28)35 007
7001,4

Total rulaj debit =90 616,8 Total rulaj credit =48 608,4
Sold final=107 008,4

Debit 224 Avansuri acordate curente Credit

Sold iniţial = 24 600
37)5 100 2)10 000
39)5100

Total rulaj debit =5 100 Total rulaj credit =15 100

Sold final=14 600

Debit 225 Creante ale bugetului Credit

25)950

Total rulaj debit =950 Total rulaj credit =0

Sold final=950

Debit 226 Creante ale personalului Credit

30)1 000 35)560

47)1 500 112
48)1 255
49)245
328
Total rulaj debit =2 500 Total rulaj credit =2 500
Sold final=0

10
Debit 241 Casa Credit
Sold iniţial = 200
13)49 000 15)25 666,26
29)35 007 22 281,26
7 001,4 30)1 000
49)245 33)4 284
328 36)25 000
44)7 818,51
47)1 500
Total rulaj debit =91 581,4 Total rulaj credit =87 550,03
Sold final=4 231,37

Debit 242 Conturi curente în monedă naţională Credit

Sold iniţial = 100 000
24)5 700 3)8 008,4
34)42 908,4 13)49 000
36)25 000 16)15 780
7 555
14 260
2 170
4 340
23)1 028,4
6 100,8
10 336,8
37)5 100
40)3 196,8
43)588,49
Total rulaj debit =73 608,4 Total rulaj credit =127 464,69
Sold final=46 143,71

Debit 311 Capital social Credit

Sold iniţial = 5 400

Total rulaj debit =0 Total rulaj credit =5 400

Sold final= 5 400

Debit 321 Capital de rezervă Credit

Sold iniţial = 810

Total rulaj debit =0 Total rulaj credit =810

Sold final= 810

11
Debit 322 Rezerve statutare Credit
Sold iniţial = 540

Total rulaj debit =0 Total rulaj credit =540

Sold final= 540

Debit 332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) Credit

Sold iniţial = 38 150

Total rulaj debit =0 Total rulaj credit =38 150

Sold final= 38 150

Debit 333 Profit net(pierdere neta) Credit

56) 7 464,07

Total rulaj debit =0 Total rulaj credit =7 464,23

Sold final= 7 464,23

Debit 351 Rezultat financiar total Credit

53)303 056,77
56)7 464,23 54)310 521
Total rulaj debit =310 521 Total rulaj credit =310 521
Sold final=0

Debit 511 Credite bancare pe termen scurt Credit

Sold iniţial = 129 600

Total rulaj debit =0 Total rulaj credit =129 600

Sold final=129 600

Debit 521 Datorii comerciale curente Credit

Sold iniţial = 85 000
2)10 000 1)15 007
3)8 008,4 3 001,4
39)5 100 4)7 500
40)3 196,8 1 500
42)588,49 5)8 007
44)7 818,51 1 601,4
17)45 007
9 001,4

12
 38)6 507
1 301,4
407
81,4
41)8 407
Total rulaj debit =34 712,20 Total rulaj credit =107 329
Sold final=157 616,80

Debit 523 Avansuri primite curente Credit

31)5700 24)5 700

Total rulaj debit =5 700 Total rulaj credit =5 700

Sold final=0

Debit 531 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Credit

13)5 665 6) 807

1 890 10)35 007
14)2100,42 27 007
1 620,42
1 575,32
1 215,32
15)25 666,26
22 281,26
Total rulaj debit =62 014 Total rulaj credit =62 821
Sold final=807

Debit 532 Datorii faţă de personal privind alte operaţii Credit

33)4 284 31)3 570
714
Total rulaj debit =4 284 Total rulaj credit =4 284
Sold final=0

Debit 533 Datorii privind asigurarile sociale şi medicale Credit

16)14 260 6)185,61

2 170 36,32
4 340 11)8 051,61
6 211,61
12)1 575,32
1 215,32
14)2 100,42
1 620,42
1 575,32
1 215,32
Total rulaj debit =20 770 Total rulaj credit =23 787,27
13
 Sold final=3 017,27

Debit 534 Datorii faţă de buget Credit

Sold initial=15 780
1)3 001,4 13)5 665
4)1 500 1 890
5)1 601,4 25)950
16)15 780 27)8 101,4
7 555 28)7 001,4
17)9 001,4 29)7 001,4
19)171,4 42)588,49
20)1 016,8 55)1 017,84
21)1 722,8
22)2 689,8
32)714
35)112
38)1 301,4
81,4
43)588,49
Total rulaj debit =46 837,29 Total rulaj credit =32 215,53
Sold final=1 158,24

Debit 536 Datorii faţă de proprietari Credit

Sold iniţial = 52 000

Total rulaj debit =0 Total rulaj credit =52 000

Sold final=52 000

Debit 544 Alte datorii curente Credit

Sold iniţial = 16 000
23)1 028,4 19)857
6 100,8 171,4
10 336,8 20)4 507
577
1 016,8
21)6 507
2 107
1 722,8
22)9 242
4 207
2 689,8
Total rulaj debit =17 466 Total rulaj credit =33 604,8
Sold final=32 138,8

14
Debit 611 Venituri din vânzări Credit
Sold iniţial = 200 000
54)310 521 27)40 507
28)35 007
29)35 007
Total rulaj debit =310 521 Total rulaj credit =110 521
Sold final=0

Debit 711 Costul vânzărilor Credit

Sold iniţial = 165 480
26)70 350 53)235 830
Total rulaj debit =70 350 Total rulaj credit =235 830
Sold final=0

Debit 713 Cheltuieli administrative Credit

Sold iniţial = 7 792
8)690 53)66 208,93
9)100
10)35 007
11)8 051,61
12)1 575,32
18)890
19)857
20)577
21)2 107
22)4 207
45)2 500
46)600
48)1 255
Total rulaj debit =58 416,93 Total rulaj credit =66 208,93
Sold final=0

Debit 731 Cheltuieli privind impozit pe venit Credit

55)1 017,84 53) 1 017,84

Total rulaj debit =1 017,84 Total rulaj credit =1 017,84

Sold final=0

Debit 811 Activităţi de bază Credit

10)27 007 51)119 467,93
11)6211,61 52)20 000
12)1215,32
18)73 400
20)4 507
15
21)6 507
22)9 242
46)2 500
50)8 878
Total rulaj debit=139 467,93 Total rulaj credit=139 467,93
Sold final=0

Debit 821 Costuri indirecte de producţie Credit

8)1 278 50)8 878

9)250
18)7 350

Total rulaj debit =8 878 Total rulaj credit =8 878

Sold final=0

16
 Anexa 4
Situaţii financiare

BILANŢUL
la _______________ 20___

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de gestiune de gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate 7 736 21 865
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040 27 580 36 118
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 35 316 57 983
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante 37634 68 608
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 3000 5 060
Producţia în curs de execuţie şi produse 170 25000 124 118
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190 25000 107 008
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210 14 600
Creanţe ale bugetului 220 950
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250 27000 50 375
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 92 634 370 719
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310 127 950 428 702
(rd.130+rd.300)

17
 Pasiv

3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320 5 400 5 400
Rezerve 330 1 350 1 350
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350 38 150
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x 7 464
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 6 750 52 364
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 129 600
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 60 200 157 617
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500 807
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 3017
Datorii faţă de buget 520 7 550 1 158
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540 10 000 52 000
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570 30 300 32 139
Total datorii curente 580 108 050 376 338
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 114 800 428 702
(rd.390+rd.440+rd.580)

18
 SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la _________________pînă la _______________20___

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010 310 521
Costul vînzărilor 020 235 830
Profit brut (pierdere brută) 030 74 691
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060 66 209
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) 080 8 482
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100 8 482
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110 1 018
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120 7 464
(rd.100-rd.110)

19
 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la _________________pînă la _______________20___
Nr. Indicatori Cod Sold la Sold la
d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei Majorări Diminuări perioadei
de de
gestiune gestiune

1 2 3 4 5 6 7
1 Capital social şi suplimentar 5 400 5 400
Capital social 010
Capital suplimentar 020
Capital nevărsat 030 ( ) ( ) ( ) ( )
Capital neînregistrat 040
Capital retras 050 ( ) ( ) ( ) ( )
Total capital social şi 060 5 400 5 400
suplimentar
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+
rd.050)
2 Rezerve 810 810
Capital de rezervă 070
Rezerve statutare 080 540 540
Alte rezerve 090 1 350 1 350
Total rezerve 100
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere
neacoperită) 110
Corecţii ale rezultatelor anilor
precedenţi
Profit nerepartizat (pierdere 38 150 38 150
neacoperită) al anilor precedenţi 120
Profit net (pierdere netă) al x 7 464 7 464
perioadei de gestiune 130
Profit utilizat al perioadei de 140 x ( ) ( ) ( )
gestiune
Rezultatul din tranziţia la noile
reglementări contabile 150
Total profit nerepartizat
(pierdere neacoperită) 160
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+r
d.150)
4 Alte elemente de capital 170
propriu, din care
Diferenţe din reevaluare 171
Subvenţii entităţilor cu 172
proprietate publică
Total capital propriu 180
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)

20
 SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la ________________ pînă la ________________________ 20___

Indicatori Cod. Perioada de gestiune

rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
Încasări din vînzări 010
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi 030
medicală
Dobînzi plătite 040
Plata impozitului pe venit 050
Alte încasări 060
Alte plăţi 070
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională 080
(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate 090
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100
Dobînzi încasate 110
Dividende încasate 120
Alte încasări (plăţi) 130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii 140
(rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 150
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160
Dividende plătite 170
Încasări din operaţiuni de capital 180
Alte încasări (plăţi) 190
Fluxul net de numerar din activitatea financiară 200
(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)
Fluxul net de numerar total 210
(±rd.080±rd.140±rd.200 )
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune 240
(±rd.210±rd.220+rd.230)

21