Solucionario 1

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1
1.1 Analice el Código Orgánico Monetario y Financiero e identifique cuál es la

estructura actual de Sistema Financiero Ecuatoriano. Elabore un organizador mental.
JUNTA DE LA POLÍTICA Y REGULACIÓN MONETARIA Y FINANCIERA
Banco Superintendencia
Central del Superintendencia de Superintendencia de
bancos economía popular y de compañías,
Ecuador solidaria valores y seguros
Empresas Empresas
Instituciones Sector Sector No Sociedades
Servicios Servicios
Financieras Financiero Financiero
Financieros Auxiliares
Mercado
Públicas Cooperativas de de Valores
Ahorro y Crédito
Seguros y
Privadas reaseguros
Mutualistas
Cajas de Ahorro
Bancos
comunales
1.2 Con sus palabras, mencione cuál es la función principal de los organismos de control
del Sistema Financiero. Identifique el artículo en el Código Orgánico Monetario y
Financiero que trata de estas entidades.
Las y los miembros de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y las y los
superintendentes a cargo del control del sistema financiero nacional.
 Superintendencia de Bancos
La Superintendencia de Bancos realiza la vigilancia, auditoría, intervención, control y
supervisión de las actividades financieras que ejercen las entidades públicas y privadas del
Sistema Financiero Nacional, con el propósito de que estas actividades se sujeten al
ordenamiento jurídico y atiendan al interés general.
 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, debe supervisar y controlar, dentro del
ámbito de sus atribuciones, a las organizaciones de la Economía Popular y Solidaria en busca
de su estabilidad y correcto funcionamiento para el bienestar de sus integrantes y de la
comunidad en general.
 Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, tiene como funciones la vigilancia,
auditoría, intervención, control y supervisión del mercado de valores, del régimen de seguros
y de las personas jurídicas de derecho privado no financieras.
1.3 ¿Qué función tienen la UAFE y COSEDE, Fondo de Liquidez y Fondo de seguros
privados, ¿dentro del Sistema Financiero Ecuatoriana? ¿Cuál es el cálculo de la prima
si es el caso?
La Unidad de Análisis Financiero-UAF, solicita y revisa, bajo reserva, la información sobre

operaciones o transacciones económicas inusuales e injustificadas para procesarlas, analizarlas
y de ser el caso remitir un reporte a la Fiscalía General del Estado, con carácter reservado y
con los debidos soportes.
COSEDE, con este sistema lo que se busca es una oportuna y efectiva supervisión preventiva
de parte del ente de control del sistema financiero privado establecido en el país, con el fin de
reducir los riesgos de una crisis sistémica.
El Fondo de Liquidez atiende las necesidades de liquidez de las entidades del sector
fi-nanciero privado y del sector -financiero popular y solidario actuando como prestamista de
última instancia siempre que las instituciones financieras mantengan su patrimonio técnico
dentro de los niveles exigidos por la Ley a través de dos -fideicomisos independientes.
Fondo de seguros y reaseguros: Consiste en pagar el seguro de seguros privados y cubrir los
riesgos de las empresas del seguro privado legalmente constituidas en el país que entren en
liquidación forzosa es decir estarán protegidos por la cobertura que se determine los
asegurados del sector público y privado que tengan pólizas vigentes, con la totalidad de la
prima cancelada, en las empresas del sistema de seguro privado
Las contribuciones podrán ser diferenciadas por cada sector financiero y entidad, y se
componen de una prima fija y una prima variable que se denomina Prima Ajustada por Riesgo
(PAR)
Prima Fija: Para el pago de la contribución las entidades aplicarán una prima fija equivalente
al 6 por mil anual.
Formula de Calculo: 𝑠𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑝𝑟𝑜𝑚𝑒𝑑𝑖𝑜 𝑑𝑖𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑥 𝑝𝑟𝑖𝑚𝑎 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙
Saldo promedio diario: Es el resultado de sumar el saldo de los depósitos que constan en los
balances diarios que la entidad presenta a la Superintendencia de Bancos.
∑𝑠𝑎𝑙𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑖𝑎𝑟𝑖𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑝𝑜𝑠𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑟𝑒𝑔𝑖𝑠𝑡𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑁𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑎𝑠 𝑐𝑎𝑙𝑒𝑛𝑑𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑚𝑒𝑠
Prima mensual: Es el resultado de sumar la prima fija vigente divida para 12 y la PAR mensual
vigente
𝑃𝑟𝑖𝑚𝑎 𝑓𝑖𝑗𝑎
+ 𝑃𝐴𝑅 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙
12
1.4 De acuerdo con el Código Orgánico Monetario y Financiero, ¿cómo está constituida
la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera?
Según el Art. 13 del Código Orgánico Monetario y Financiero, la Junta de Política y

Regulación Monetaria y Financiera se encuentra constituida de la siguiente manera:
♦ El ministro titular de la economía y finanzas públicas, quien lo presidirá y tendrá voto
dirimente,
♦ El ministro titular de la planificación nacional del Estado,
♦ El ministro que sea delegado del Presidente de la República para representar al sector de la
producción y
♦ Un delegado del Presidente de la República quien asumirá la presidencia en caso de ausencia
del Presidente.
Participarán en las deliberaciones de la Junta, con voz, pero sin voto, el Superintendente de
Bancos, el Superintendente de Compañías, Valores y Seguros, el Superintendente de
Economía Popular y Solidaria, el Gerente General del Banco Central del Ecuador y el
Presidente del Directorio de la Corporación de Seguro de Depósitos, Fondo de Liquidez y
Fondo de Seguros Privados.
1.5 Investigue la normativa referente a la segmentación de las cooperativas de ahorro y

crédito, y elabore un cuadro resumen.
UNIDAD DE APRENDIZAJE 2
2.1 Dentro de “…. Exigencias de información”, ¿qué plantea el Comité de Basilea para
una adecuada supervisión bancaria?
21. Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga
registros adecuados redactados en concordancia con políticas y prácticas bancarias coherentes
que permitan al supervisor obtener una visión justa y real sobre la condición financiera del
banco y la rentabilidad de su negocio y que además el banco publique regularmente estados
financieros que reflejen fielmente su condición. (...)"
2.2 ¿Cuál es el objetivo clave de la supervisión bancaria?
El objetivo clave de la supervisión es la reducción del riesgo de pérdidas a los depositantes y

otros acreedores, y mantener la confianza en el sistema financiero nacional.
2.3 Con sus palabras, describa cuál es la metodología apropiada para la comunicación y
procesamiento de la información contable.
A efectos de una apropiada comunicación, procesamiento y entendimiento de la información

contable, se considera necesario emplear la siguiente metodología: a) Identificar transacciones
y acontecimientos relevantes para la contabilidad; b) Formular reglas de medición capaces de
asignar valores en una moneda; c) Registrar las transacciones empleando un método
sistemático; d) Clasificar la información, incorporando los datos financieros a un marco
conceptual lógico y útil; e) La información financiera, previa recolección y clasificación se
debe presentar periódicamente en estados e informes financieros, que se constituyen en los
instrumentos de comunicación de la contabilidad; y, f) Interpretar la información contable, lo
que implica la explicación del proceso contable, usos, significados y limitaciones de los
informes.
2.4 Detalle los criterios generales y específicos considerados en la estructura del Catálogo
Único de Cuentas (CUC).
3. CRITERIOS PARA LA DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO Y LAS

PARTIDAS CONTABLES
3.1. CRITERIOS GENERALES
En la elaboración del Catálogo Único de Cuentas, se observaron consideraciones de orden

internacional, facilidad de implementación, revisión y supervisión, la evaluación de riesgos,
su relación con la presentación de los estados financieros y demás reportes y anexos, así como
la actual teoría contable. Igualmente, recoge elementos conceptuales y operativos aplicados
en otros catálogos a nivel latinoamericano.
3.2. CRITERIOS ESPECÍFICOS
3.2.1. DENOMINACIÓN DE LAS CUENTAS Los nombres de las diferentes cuentas,

corresponden con los términos técnicos del negocio financiero, con el tipo de operación, con
su desagregación por vencimiento o por tipo de entidad, para efectos de facilitar la
implementación de metodologías de evaluación de riesgos, con su clasificación dentro de los
elementos de los estados financieros, en armonía con las disposiciones del Código Orgánico
Monetario y Financiero, de la Codificación de Resoluciones Monetarias, Financieras, de
Valores y Seguros y de la Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos.
3.2.2. DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS La definición de las diferentes cuentas consulta la

reciente literatura contable, así como la mejor manera o metodología de agrupación de las
transacciones que se consideren homogéneas.
3.2.3. ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO La codificación de las cuentas se basa en el sistema

decimal por considerarse el más idóneo en el procesamiento de la información contable a
través de sistemas computarizados, manuales o mecánicos. Las asignaciones de dígitos a los
códigos de las cuentas se realizan siguiendo la práctica de dos números por nivel. Se exceptúan
los códigos de los elementos.
3.2.4. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Teniendo en cuenta la experiencia

internacional en materia de supervisión bancaria, se consideró conveniente el siguiente
procedimiento de clasificación: Horizontalmente, el Catálogo Único de Cuentas prevé la
utilización obligatoria de hasta seis dígitos, que identifican:
0 Elemento del estado financiero

00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas
Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeración

del 1 al 8 dentro del primer dígito. Los tres primeros números comprenden las cuentas
expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinadas a conformar el balance de situación
financiera. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las partidas de
gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos
y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que resume las cuentas de orden y de control
indispensables para una acertada administración. El elemento 8, comprende las cuentas de los
patrimonios autónomos y permiten llevar una apropiada contabilización de las operaciones
propias del negocio fiduciario. Para el efecto, a cada uno de los elementos, grupos, cuentas y
subcuentas de los mencionados patrimonios, se antepone el dígito 8. A efectos de permitir en
el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos “90” para el concepto
“Otros” y a nivel de subcuenta se ha previsto la codificación en segmentos de 5 unidades.
Igualmente, a fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con saldos acreedores en
el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos “99”.
3.2.5. DESCRIPCIONES Y DINÁMICAS Las descripciones y dinámicas de las cuentas

incorporadas en el presente catálogo, consideran las disposiciones del Código Orgánico
Monetario y Financiero, la Codificación de Resoluciones Monetarias, Financieras, de Valores
y Seguros y de la Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos, así como los
contenidos pertinentes de las Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por
el International Accounting Standars Board (IASB) o por el organismo que lo sustituya, y las
disposiciones normativas específicas aplicables a los diferentes tipos de operación.
2.5 ¿Cómo se debe dar el procesamiento de los registros contables? ¿Qué documentos de
respaldo son necesarios?
Procesamiento Contable
4.5 PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES Las operaciones efectuadas por las

entidades de los sectores financieros público y privado, deben incorporarse en los sistemas de
información contable, respetando las dinámicas, descripciones y cuentas contempladas en el
Catálogo Único de Cuentas hasta un nivel de seis (6) dígitos. Para propósitos administrativos
y manejo interno de las entidades vigiladas, existe libertad en cuanto al uso de subcuentas
auxiliares (8 dígitos en adelante) siempre y cuando las mismas se agrupen de manera técnica
y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual pertenecen. Los
procedimientos contables se establecerán claramente en los manuales de contabilidad que
elabore cada entidad en forma narrativa y gráfica, manuales que deben responder a la
conveniencia y necesidades de la entidad, en tanto no se opongan a las normas contenidas en
el Catálogo Único de Cuentas y a las presentes disposiciones. Los libros de contabilidad
registrarán una por una todas las transacciones que realiza la entidad. Las reversiones o ajustes
contables que se considere necesario efectuar para incorporar los efectos de procedimientos
que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuencias de procesos cuya
aplicación hubiere generado cifras equívocas, deberán contabilizarse en la fecha en que se
conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance correspondiente, sea
diario, mensual o anual. La información contable puede ser preparada en cualquier sistema de
procesamiento electrónico de datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conservación
y verificabilidad. Así mismo, se deben implementar los mecanismos que faciliten su
supervisión y control, tales como pistas de auditoría, copias de seguridad y demás medidas
complementarias.
4.6 DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
La documentación de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de

contabilidad, será archivada siguiendo un orden lógico y de fácil acceso. Los comprobantes
de contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, serán elaborados en
formularios prenumerados y adecuadamente controlados. Los comprobantes de contabilidad
deberán contener la codificación completa de las cuentas afectadas, una descripción clara y
precisa de la transacción realizada, el visto bueno de los funcionarios autorizados y la
referencia correspondiente que deberá constar en el libro diario y en el mayor general para su
fácil localización. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación
inmediata deberán registrarse el mismo día que se producen, debiendo estar sustentadas por la
documentación pertinente y las efectuadas telefónicamente deben ser reconfirmadas vía fax o
mediante cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operación y que contenga, en
cada caso, la firma del funcionario competente. Las transacciones efectuadas mediante notas
débito o de crédito, serán registradas a la fecha de emisión o recepción de las mismas. Las
entidades de los sectores financieros público y privado mantendrán sus archivos contables
físicos, incluyendo los respaldos respectivos, por el plazo de diez años contados a partir de la
conclusión de la operación correspondiente y por quince años en el formato digital autorizado
por las superintendencias. Al efecto podrán utilizar los medios de conservación y archivo que
estén autorizadas por la Superintendencia de Bancos y de acuerdo con las disposiciones
establecidas en la Codificación de las Normas de la Superintendencia de Bancos, en lo
referente a dicha materia.
2.6 ¿Con qué frecuencia debe ser enviada la información por parte de las entidades
bancarias y las cooperativas de ahorro y crédito a su respectivo organismo de control?
6.2. FRECUENCIA
6.2.1. Balances diarios.- Se elaborarán balances diarios que serán entregados a la

Superintendencia de Bancos, en el término de 12 horas, contado a partir de la fecha del estado
financiero que se reporta, a excepción de los balances diarios generados el último día del mes
y el primero y segundo día laborable del mes siguiente, los que deberán ser entregados hasta
las 12H00 del tercer día laborable del mes siguiente.
6.2.2. Estados financieros mensuales.- Las entidades sujetas al control de la Superintendencia

de Bancos deberán presentar, obligatoriamente, estados financieros mensuales, que deberán
entregarse a la Superintendencia de Bancos, en el término de tres (3) días, contados a partir
del último día laboral del mes reportado, hasta las 12H00. Los reportes de posición en moneda
extranjera de la oficina matriz, de cada una de las sucursales y del consolidado general se
deben remitir de acuerdo con las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos, sobre
la materia. Al final de cada ejercicio económico las entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos, en forma adicional a los estados financieros de situación, de
resultados y de cambios en la posición financiera remitirán un reporte que contenga la
distribución de utilidades acordadas por el órgano competente, en el formato definido por la
entidad de control, adjunto al acta de junta general ordinaria de accionistas o socios remitirán
un reporte que contenga la distribución de utilidades acordadas por el órgano competente, en
el formato definido por la entidad de control, adjunto al acta de junta general ordinaria de
accionistas o socios. (Sustituido con resoluciones No. SBS-2008-163 de 26 de febrero del
2008, resolución No. SBS-2008-735 de 23 de diciembre del 2008 y resolución No. SBS-2009-
130 de 30 de enero del 2009)
Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirán a la Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria, los estados financieros y demás documentación solicitada en los
siguientes plazos definidos:
 Balances diarios. - aquellas que pertenecen al segmento 1 y 2 elaborarán balances
diarios que serán entregados en el plazo de 12 horas, contadas a partir de la fecha del
estado financiero que se reporta, excepción de los balances diarios generados el último
día del mes y el primero y segundo día laborable del mes siguiente, los que deberán ser
entregados hasta las 12H00 del tercer día laborable del mes siguiente.
 Estados financieros mensuales. – aquellas que pertenecen al segmento 3 deberán
presentar, obligatoriamente, estados financieros, que deberán entregarse al organismo
de control, dentro de los plazos que la Normativa respectiva determine.
 Estados financieros trimestrales. – aquellas que pertenecen a los segmentos 4 y 5
deberán presentar, obligatoriamente, estados financieros, que serán entregados al
organismo de control, dentro de los plazos que la Normativa respectiva determine.
 Estados financieros anuales. - Al final de cada ejercicio económico se enviarán los
estados financieros de situación y de resultados y un reporte que contenga la distribución
de utilidades y excedentes acordadas por el órgano competente.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 3
3.1 Las instituciones bancarias y las cooperativas de ahorro y crédito realizan varios
procesos al final del día, entre los cuales se encuentran los devengados de los intereses.
Identifique en qué grupo de cuentas se calculan estos devengados, en qué cuentas se
registran los mismos. Describa, calcule y realice un registro contable en cada caso.
 Inversiones
Si el precio de la transacción incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte

del emisor, éstos serán separados, identificados y registrados en la respectiva subcuenta
de la cuenta 1602, de las Cuentas por cobrar – Intereses por cobrar inversiones”.
Código Detalle Debe Haber

Cuentas Por Cobrar/ Intereses por cobrar inversiones/
160215 xxxx
mantenidas hasta el vencimiento
Intereses y Descuentos ganados/ intereses y
510315 descuentos de inversiones en títulos xxxx
valores/Mantenidos hasta el vencimiento
 Cartera de Créditos
El registro de las operaciones de cartera productiva comprada se hará al valor de la

adquisición.
Si llegara el caso en el cual se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos
adquiridos y el valor desembolsado; éstas se controlarán con un trato diferente como
descuentos o primas en compra de cartera.

Cuentas Por Cobrar/ Intereses por cobrar cartera de
160310 crédito/ Consumo xxxx
Intereses y Descuentos ganados/ intereses y
510410 descuentos cartera de crédito/Consumo xxxx
V/R Devengo de los intereses de la cartera de
crédito
 Obligaciones con el público - depósitos a la vista
Registra el valor de los fondos entregados por parte de los tarjetahabientes, de las
compañías emisoras o administradoras de tarjetas de créditos, para el pago de futuros
consumos, incluidos los intereses devengados correspondientes, los que deberían
mantenerse en la misma cuenta a órdenes de los respectivos tarjetahabientes, quedando
sujetos a las disposiciones sobre encaje.

410115 Intereses Causados/Obligaciones con el
público/Depósitos a plazo xxxx
250515 Cuentas por pagar/Depósitos a la vista xxxx
V/R Devengo de intereses de depósito en cuenta de
ahorros
 Obligaciones con el público – depósitos a plazo fijo

Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos
del público bajo la modalidad de depósitos a la vista, operaciones de reporte, depósitos a
plazo, depósitos de garantía y otros.

público/Depósitos a plazo xxxx
250115 Cuentas por Pagar/Intereses por pagar/

Depósitos a plazo xxxx
V/R Devengo de los intereses de DPF
3.2 Diariamente se debe realizar provisiones a varios grupos de cuentas, por el
incumplimiento de pago en fechas establecidas en cada caso, por parte de clientes,
socios y deudores de las instituciones bancarias y cooperativas de ahorro y crédito.
¿cuál es el procedimiento para el cálculo de las mismas, qué codificación se utiliza?
registre contablemente.
Este grupo registra los valores provisionados por la Institución para la protección de sus
activos. Las provisiones deberán estar de acuerdo con las necesidades de la institución, al
amparo de las disposiciones contenidas en el Reglamento para evaluación y calificación de
los activos de riesgo y constitución de provisiones, expedido por la Superintendencia de
Bancos.
En el Libro I.- Normas generales para las instituciones del sistema financiero, Titulo IX.-
de los activos y de los límites de crédito, Capitulo II.- calificación de activos de riesgo y
constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la
superintendencia de bancos y seguros, se presenta coberturas y categorías para de la
calificación de créditos inmerso en ello la provisión adecuada para los siguientes casos:
Crédito Provisiones
Crédito
de
Comerci
Consum Inmobiliari
al Crédito
o o, Vivienda Microcrédi Cooperativa de
Prioritar Educati
Prioritar y de interés to Ahorro y Bancos
Nivel de riesgo io vo
io publico Crédito
ordinari
ordinari
o
o
Desd Hast
Días de morosidad Desde Hasta
e a
A
0 0 0 0 0 0,50% 1,99% 1,00%
-1
Riesgo A
1-15 1-8 1-30 1-8 1-15 2,00% 2,99% 2,00%
Normal -2
A
16-30 9-15 31-60 9-15 16-30 3,00% 5,99% 3% 5%
-3
B
Riesgo 31-60 16-30 61-120 16-30 31-60 6,00% 9,99% 6% 9%
-1
Potencia
B 10,00 19,99
l 61-90 31-45 121-180 31-45 61-90 10% 19%
-2 % %
C 20,00 39,99
Riesgo 91-120 46-70 181-210 46-70 91-120 20% 39%
-1 % %
Deficien
C 40,00 59,99
te 121-180 71-90 211-270 71-90 121-180 40% 59%
-2 % %
Dudoso
60,00 99,99
Recaud D 181-360 91-120 271-450 91-120 181-360 60% 99%
% %
o
Pérdida E >360 >120 >450 >120 >360 100% 100%
 Inversiones

4401 Provisión Inversiones xxxx
1399 Provisión para inversiones xxxx
 Cartera de créditos: dentro de esta de desglosan distintos tipos de créditos

4402 Provisión Cartera de crédito xxxx
1499 Provisión para créditos xxxx
incobrables
 Cuentas por cobrar

4403 Provisión cuenta por cobrar xxxx
1699 Provisión para cuentas por xxxx
cobrar
 Bienes realizables adjudicados por pago y recuperados

4404 Provisiones para bienes xxxx
realizables, adjudicados por
pago y recuperados
1799 Provisión para bienes xxxx
realizables, adjudicados por
pago y
recuperados
 Otros Activos
4405 Otros Activos xxxx
199990 Provisión para otros activos xxxx
 Operaciones contingentes

4406 Provisiones Operaciones xxxx
contingentes
2511 Provisiones para aceptaciones xxxx
bancarias y operaciones
contingentes
 . Operaciones interbancarias y de reporto

4407 Provisiones Operaciones xxxx
interbancarias y de reporto
1299 Provisión para operaciones xxxx
interbancarias y de reporto
1.3 Reclasifique, provisione y reclasifique, de ser el caso, las siguientes operaciones de crédito:
(cuota vencida mensual el 10 % del saldo actual).
Saldo Días Por No

Producto Saldo Calificación vencido Provisión mínima
Actual mora vencer devenga
Consumo 10.000 5.200 9 A3 3%
5.200,00 - - 156,00
Microcrédito 5.000 1.200 16 B1 6%
120,00 1.080,00 72,00
Vivienda 40.000 15.000 31 A3 3%
15.000,00 450,00
Provisiones

440220 Provisión Cartera de crédito consumo 156,00
440240 Provisión Cartera de crédito microcrédito 72,00
440230 Provisión Cartera de crédito inmobiliario 450,00
149910 Provisión para créditos incobrables 156,00
consumo
microcrédito
inmobiliario
V/Registrar la provisión por mora
Reclasificación

1428 Cartera de créditos, cartera de créditos para la 1.080,00
microempresa que no devenga intereses
1452 Cartera de créditos, cartera de créditos para la 120,00
microempresa vencido
1404 Cartera de créditos, cartera de créditos para la 1.200,00
microempresa por vencer
V/Registrar reclasificación por mora
3.4 El Banco Quito S.A. otorga un crédito de consumo al Sr. Alexander Carrión por el valor
de USD. 15.000 a 60 meses, tasa efectiva del 16 % y con pagos trimestrales. Se pide:
a) Elaborar tabla de amortización con cuota fija.

b) Realizar el registro contable: desembolso, primer devengado, pago cuota n.° 3;
reclasificaciones por banda. La cuota n.° 5 se paga a los 20 días.
BANCO QUITO S.A.
TABLA DE AMORTIZACIÓN
Cuot Fecha Día Capital Interés Cuota S. Amortización
a s
0 1/1/2019 15.000,00
1 1/4/2019 90 503,73 600,00 $1.103,73 14.496,27
2 1/7/2019 90 523,88 579,85 $1.103,73 13.972,40
3 1/10/201 90 544,83 558,90 $1.103,73 13.427,57
9
4 1/1/2020 90 566,62 537,10 $1.103,73 12.860,94
5 1/4/2020 90 589,29 514,44 $1.103,73 12.271,66
6 1/7/2020 90 612,86 490,87 $1.103,73 11.658,80
7 1/10/202 90 637,37 466,35 $1.103,73 11.021,42
0
8 1/1/2021 90 662,87 440,86 $1.103,73 10.358,55
9 1/4/2021 90 689,38 414,34 $1.103,73 9.669,17
10 1/7/2021 90 716,96 386,77 $1.103,73 8.952,21
11 1/10/202 90 745,64 358,09 $1.103,73 8.206,57
1
12 3/1/2022 90 775,46 328,26 $1.103,73 7.431,11
13 1/4/2022 90 806,48 297,24 $1.103,73 6.624,63
14 1/7/2022 90 838,74 264,99 $1.103,73 5.785,88
15 3/10/2022 90 872,29 $ 231,44 $1.103,73 4.913,59
16 2/1/2023 90 907,18 $ 196,54 $1.103,73 4.006,41
17 3/4/2023 90 943,47 $ 160,26 $1.103,73 3.062,94
18 3/7/2023 90 981,21 $ 122,52 $1.103,73 2.081,73
19 2/10/2023 90 1.020,46 $ 83,27 $1.103,73 1.061,28
20 1/1/2024 90 1.061,28 $ 42,45 $1.103,73 -0,00
1800 $15.000,00 $7.074,53 $22.074,53 176.863,13
BANCO QUITO S.A.

LIBRO DIARIO
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
1
1/1/2019 140225 Cartera de crédito/ Cartera de
crédito de consumo prioritario/ $15.000,00
más de 360 días
210110 Obligaciones con el $
Publico/Depósitos a la 14.925,00
vista/Depósitos monetarios que
no generan intereses
250490 Cuentas por $
pagar/Retenciones/Otras 75,00
retenciones
V/r. Desembolso de un crédito
de consumo prioritario
2
1/3/2019 160310 Cuentas por Cobrar/ Intereses $6,67
por cobrar de cartera de crédito/
cartera de crédito de consumo
prioritario
510410 Intereses y descuentos $
ganados/ Intereses y 6,67
descuentos de cartera de
créditos/ cartera de crédito de
consumo prioritario
V/r. Devengo Diario de
intereses
3
3/9/2019 210110 Obligaciones con el $1.103,73
Publico/Depósitos a la
140225 Cartera de crédito/ Cartera de $
crédito de consumo prioritario/ 523,88
más de 360 días
160310 Cuentas por Cobrar/ Intereses $
por cobrar de cartera de crédito/ 579,85
prioritario
V/r. Pago de la cuota del
crédito N° 3
4
1/4/2020 440220 Provisiones/ Cartera de crédito/ $128,61
Crédito de consumo prioritario
149910 Cartera de crédito/ provisión $
para créditos 128,61
incobrables/cartera de crédito
de consumo Prioritario
V/r. la provisión de cartera de
crédito de consumo 1%
(mínimo)
5
(mínimo)
6
(mínimo)
7
(mínimo)
8
crédito de consumo prioritario $12.271,66
que no devenga intereses/ de
más de 360 días
145005 Cartera de crédito / Cartera de $589,29
Crédito de consumo Prioritario
vencida/ de 1 a 30 Días
crédito de consumo prioritario/ 12.860,94
más de 360 días
V/r. reclasificación por mora
9
16/4/2020 510410 Intereses y descuentos $490,87
ganados/ Intereses y
consumo prioritario
160310 Cuentas por Cobrar/ Intereses $
por cobrar de cartera de crédito/ 490,87
prioritario
V/r. reverso devengo de los
intereses
10
20/4/2020 149910 Cartera de crédito/ provisión $643,05
para créditos
440220 Provisiones/ Cartera de crédito/ $
Crédito de consumo prioritario 613,11
V/r. reverso de la provisión del
crédito en mora
11
145005 Cartera de crédito / Cartera de $
Crédito de consumo Prioritario 589,29
vencida/ de 1 a 30 Días
510410 Intereses y descuentos $
ganados/ Intereses y 490,87
consumo prioritario
V/r. Pago de la cuota N°5 del
crédito en mora
12
crédito de consumo prioritario/ $12.271,66
más de 360 días
crédito de consumo prioritario 12.271,66
que no devenga intereses/ de
más de 360 días
V/r. Reverso de la
reclasificación por mora
Suman $
$44.100,11 44.100,11
3.5 El Banco Quito S.A. emite un depósito a plazo fijo (DPF) a favor de su cliente Esteban
Darquea, por un valor de USD. 100.000 a 365 días y una tasa del 5,50 % anual, con pagos
trimestrales. Se pide:
a. Elaborar tabla de pagos

b. Registros contables: recepción de la inversión, primer devengado, reclasificaciones por
banda, pagos y devolución.
Banco Quito S.A.
N° Fecha Días Intereses Retención Líquido a recibir

1 1/1/2019 90 $1.375,00 $27,50 $1.347,50
2 1/4/2019 90 $1.375,00 $27,50 $1.347,50
3 1/7/2019 90 $1.375,00 $27,50 $1.347,50
4 1/10/2019 90 $1.375,00 $27,50 $1.347,50
5 5/10/2019 5 $76,39 $1,53 $74,86
365 $5.576,39 $111,53 $5.464,86
Banco Quito S.A.

LIBRO DIARIO
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
1
210325 Obligaciones con el
$ 100.000,00
vista/Depósitos a más de 360
días
V/r. Inversión depósito a plazo
fijo 365 días
2
10/12/2018 410130 Intereses causados/ obligaciones $ 15,28
con el público/ depósitos a plazo
250115 Cuentas por pagar/ Intereses por
$ 15,28
pagar/ Depósitos a plazo
V/r. Devengo de intereses
3
vista/Depósitos a más de 360
días
$ 100.000,00
vista/Depósitos de 181 a 360
días
V/r. Reclasificación por banda
4
10/3/2019 250115 Cuentas por pagar/ Intereses por $ 1.375,00
250490 Cuentas por pagar/ retenciones/
$ 27,50
Otras retenciones
$ 1.347,50
V/r. Pago de intereses DPF 1er
Trimestre
5
8/6/2019 250115 Cuentas por pagar/ Intereses por $1.375,00
$ 27,50
Otras retenciones
$ 1.347,50
V/r. Pago de intereses DPF 2do
Trimestre
6
vista/Depósitos de 181 a 360
días
$ 100.000,00
vista/Depósitos a plazo de 91 a
180 días
6/9/2019 7
250115 Cuentas por pagar/ Intereses por $1.375,00
$ 27,50
Otras retenciones
$ 1.347,50
V/r. Pago de intereses DPF 3er
Trimestre
8
180 días
$ 100.000,00
90 días
9
90 días
$ 100.000,00
vista/Depósitos a plazo de 1 a 30
días
10
5/12/2019 250115 Cuentas por pagar/ Intereses por $1.375,00
$ 27,50
Otras retenciones
$ 1.347,50
V/r. Pago de intereses DPF 4to
Trimestre
11
10/12/2019 250115 Cuentas por pagar/ Intereses por $76,39
$1,53
Otras retenciones
$74,86
V/r. Pago de intereses DPF Final
12
vista/Depósitos a plazo de 1 a 30
días
$ 100.000,00
V/r. Devolución
SUMAN $605.591,67 $ 605.591,67
3.6 Consultar los indicadores financieros (Metodología Camel), con los que se evalúan a las
entidades bancarias y a las cooperativas de ahorro y crédito. ¿Qué evalúa cada uno?, ¿cuál
es su fórmula de cálculo?
ADJUNTO NORMA TÉCNICA

UNIDAD DE APRENDIZAJE 4
4.1 Registre contablemente las transacciones generadas en el Banco Quito S.A.
 2 de mayo: Depósitos en efectivo por USD. 100.000 para cuentas corrientes y USD.
50.000 para cuentas de ahorro.
 3 de mayo: Depósitos en cheque por USD. 65.000 para cuentas de ahorro y USD. 23.500
para cuentas corrientes.
 4 de mayo: Se confirma el 75 % de los depósitos en cuentas corrientes del día 3 de mayo
y son devueltos cinco cheques. Así mismo, se confirma el 90 % de los depósitos en
cuentas de ahorros y se devuelve un cheque.
 6 de mayo: Varios clientes (cinco) solicitan la trasferencia de sus cuentas corrientes a
otras instituciones financieras por el valor de USD. 100.000.
 7 de mayo: La entidad recibe USD. 89.000 por transferencias de otras instituciones
financieras a través del sistema SPI (Sistema de Pagos Interbancarios del Banco Central
del Ecuador), para cuatro cuentas de ahorro.
 10 de mayo: Se procede al desembolso de varias operaciones de crédito, conforme se
detalla a continuación:
Saldo
Producto cuenta
Inicial
Consumo 60
10.000 16% corriente
Prioritario meses
Consumo 48
20.000 16% Ahorros
Ordinario meses
144
Inmobiliario 50.000 11% corriente
meses
 11 de mayo: Compra de tres computadoras a USD. 1000 más IVA cada una, por lo que
se gira un cheque de gerencia a COMPUTRON CIA LTDA.
 12 de mayo: Inversión en otra institución financiera, por USD. 500.000 a 90 días, al
vencimiento, valor debitado de la cuenta corriente.
 13 de mayo: Varios retiros de cuentas de ahorro por el valor de USD. 55.000, de os
cuales el 20 % es en cheque de Gerencia.
 14 de mayo: Pagos de cheques de varios clientes por ventanilla por USD. 44.000, y
USD. 26.000 cheques de Gerencia.
 15 de mayo: Registro de los devengados del día:
Producto Valor USD.
Cartera de crédito 5.000
Inversiones 2.000
Depósitos a plazo fijo 3.500
Depósitos en cuentas de
600
ahorro
 15 de mayo: Cancelación de los aportes al IESS por USD. 1.300 con un cheque de
Gerencia.
 17 de mayo: La recepción de un DPF por el valor de USD. 3.000 a 180 días, una tasa
del 6 % y con pago al vencimiento, con débito a la cuenta corriente.
 19 de mayo: Reclasificación de los saldos de los créditos vigentes por más de 360 días
a menos de 360 días por el valor de USD. 75.000
 31 de mayo: La institución procede a cancelar los sueldos del personal por el valor de
USD. 36.000. Calcular aporte patronal y aporte personal.
 31 de mayo: Se cancela por servicios profesionales al gerente general, con transferencia
a la cuenta corriente, el mismo presenta factura, por el valor de USD. 9.500 más IVA.
LIBRO DIARIO
Fecha Código Detalle Debe Haber
1
2-may 110105 Fondos Disponibles/Caja/Efectivo 150.000,00
210135 Obligaciones con el Público/Depósitos a la 50.000,00
vista/Depósitos de Ahorro
vista/Depósitos monetarios que no
generan intereses
V/R Depósitos en efectivo Cta. Ahorros y

Cta. Corriente
2
3-may 1104 Fondos Disponibles/Efectos de cobro
88.500,00
inmediato
vista/Depósitos por confirmar
V/R Depósitos en cheque Cta. Ahorros y
Cta. Corriente
3
4-may 210150 Obligaciones con el Público/Depósitos a la
vista/Depósitos por confirmar 88.500,00

generan intereses
V/R Efectivización
3a
4-may 110305 Fondos Disponibles/Bancos y otras
Instituciones Financieras/BCE 33.875,00
210135 Obligaciones con el Público/Depósitos a la

vista/Depósitos de Ahorro 48.750,00

vista/Depósitos monetarios que no 5.875,00
generan intereses
1104 Fondos Disponibles/Efectos de cobro 88.500,00

inmediato
V/R Compensación y Devolución
3b
vista/Depósitos de Ahorro 2,79
vista/Depósitos monetarios que no 13,95
generan intereses
5406 Ingresos por Servicios/Servicios 14,94

Financieros con cargo máx./Servicios con
cheque
250590 Cuentas por pagar/Retenciones/Otras 1,80
contribuciones e impuestos
V/R Comisión chequea devueltos
6-may 4
vista/Depósitos monetarios que no 100.000,00
generan intereses

generan intereses
110305 Fondos Disponibles/Bancos y otras 100.000,00

Instituciones Financieras/BCE
Financieros con cargo máx./Servicios
Transferencias
V/R Transferencias enviadas (2,15)
comisiones
5
7-may 110305 Fondos Disponibles/Bancos y otras
Instituciones Financieras/BCE 89.000,00

generan intereses

generan intereses

Financieros con cargo máx./Servicios
Transferencias
V/R Transferencias recibidas (0,30)
comisiones
10-may 6.1
140225 Cartera de Crédito/ Consumo Prioritario/
De más de 360 días 10.000,00
210110 Obligaciones con el público/depósitos a la 9.950,00

vista /depósitos monetarios que no generan
intereses
250590 Cuentas por pagar/Contribuciones, 50,00
Impuestos y Multas/Otras contribuciones e
impuestos
V/R Desembolso de Crédito de Consumo
Prioritario
10-may 6.2
140725 Cartera de Crédito/ Consumo Ordinario/
De más de 360 días 20.000,00

impuestos
V/R Desembolso de Crédito de Consumo
Ordinario
10-may 6.3
140325 Cartera de Crédito/ Consumo Prioritario/
De más de 360 días 50.000,00
210110 Obligaciones con el público/depósitos a la 49.750,00

vista /depósitos monetarios que no generan
intereses
impuestos
V/R Desembolso de Crédito Inmobiliario
11-may 7
1806 Propiedad y Equipo/Equipo de
3.000,00
Computación
250590 Cuentas por pagar/Retenciones/Otras
contribuciones e impuestos 360,00
2301 Obligaciones Inmediatas/Cheques de 3.222,00

Gerencia
Impuestos y Multas/Impuesto a la Renta
50405 Cuentas por 108,00
pagar/Retenciones/Retenciones Fiscales
V/R Compra de 3 Computadores
12-may 8
130510 Inversiones Mantenidas hasta el
Vencimiento de 31 a 90 días 500.000,00

Instituciones Financieras/Bcos y otras Inst.
Finan. Locales
V/R Inversiones en otras Instituciones
Financieras
9
vista/Depósitos de Ahorro 55.000,00
110105 Fondos Disponibles/Caja/Efectivo 44.000,00

2301 Obligaciones Inmediatas/cheques de 11.000,00
gerencia
V/R Retiros de las Cuentas de Ahorro
14-may 10
210110 Obligaciones con el público/depósitos a la
vista /depósitos monetarios que no generan 44.000,00
intereses
2301 Obligaciones Inmediatas/Cheques de
26.000,00
Gerencia
110105 Fondos Disponibles/Caja/Efectivo 70.000,00
15-may 11.1
160310 Cuentas Por Cobrar/ Intereses por cobrar
cartera de crédito/ Consumo 5.000,00
510410 Intereses y Descuentos ganados/ intereses 5.000,00

y descuentos cartera de crédito/Consumo
V/R Devengo de los intereses de la cartera
de crédito
15-may 11.2
160215 Cuentas Por Cobrar/ Intereses por cobrar
inversiones/ mantenidas hasta el 2.000,00
vencimiento
510315 Intereses y Descuentos ganados/ intereses 2.000,00
y descuentos de inversiones en títulos
valores/Mantenidos hasta el vencimiento
V/R Devengo de los intereses de Inversión

15-may 11.3
público/Depósitos a plazo 3.500,00
250115 Cuentas por Pagar/Intereses por pagar/ 3.500,00

Depósitos a plazo
V/R Devengo de los intereses de DPF
15-may 11.4
público/Depósitos a plazo 600,00
250515 Cuentas por pagar/Depósitos a la vista 600,00

V/R Devengo de intereses de depósito en
cuenta de ahorros
11.5
15-may 250315 Cuentas por pagar/Obligaciones
Patronales/Aportes al IESS 1.300,00
2301 Obligaciones Inmediatas/cheques de 1.300,00

gerencia
V/R Cancelación de Aportes al IESS
17-may 13
210110 Obligaciones con el público/depósitos a la
vista /depósitos monetarios que no generan 3.000,00
intereses
210315 Obligaciones con el Publico/Depósitos a 3.000,00
plazo de 91 a 180 días
V/R DPF en cuenta de ahorros
19-may 13
142625 Cartera de créditos de consumo prioritario
que no devenga intereses/De más de 360 75.000,00
días
142620 Cartera de créditos de consumo prioritario 75.000,00
que no devenga intereses/De 181 a 360
días
V/R Reclasificación de Saldos
31-may 14
450105 Gastos de Operación/Gastos de
Personal/Remuneraciones Mensuales 36.000,00
450120 Gastos de Personal/Aportes IESS 4.374,00

250315 Cuentas por pagar/Obligaciones 3.402,00
Patronales/Aportes al IESS
Finan. Locales
V/R Pago de Sueldo y Aportes al Personal
31-may 15
450105 Gastos de Operación/Gastos de
Personal/Remuneraciones Mensuales 9.500,00
250590 Cuentas por pagar/Retenciones/Otras

contribuciones e impuestos 1.140,00

Finan. Locales
Impuestos y Multas/Impuesto a la Renta
250405 Cuentas por 1.140,00
pagar/Retenciones/Retenciones Fiscales
V/R Honorarios Profesionales del Gerente
General
SUMAN 1.454.302,69 1.454.302,69
ANEXO NOTA TÉCNICA
NOTA TÉCNICA 5
BOLETINES FINANCIEROS
Los boletines financieros son elaborados por la Subdirección de Estadísticas, en base de la información remitidas por las instituciones
financieras bajo su responsabilidad y tienen la finalidad de proporcionar a los distintos usuarios una visión de la situación financiera
ya sea de una determinada entidad, de su relación con cierta agrupación o del total de un subsistema.
Los boletines financieros se procesan exclusivamente para las instituciones financieras operativas y tienen el carácter de mensual, con
una periodicidad de entrega promedio de 15 días posteriores al cierre del balance y su inmediata publicación en la página web de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, en la sección de Estadísticas.
Los boletines financieros se elaboran para los siguientes subsistemas:
 Bancos privados
 Sociedades Financieras
 Mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda
 Cooperativas de ahorro y crédito
 Instituciones Financieras Públicas
 Entidades del Exterior
 Grupos Financieros
 Instituciones de servicios financieros: almacenes generales de depósito, administradoras de tarjetas
de crédito, casas de cambio y compañías de titularización hipotecaria.
En los boletines financieros se puede encontrar información relacionada con lo siguiente:
1. Presentaciones panorámicas con distinto grado de agregación del Balance de Situación, en valores
nominales y porcentuales
2. El Estado de Pérdidas y Ganancias a nivel de grupos de cuentas, en valores nominales y porcentuales
3. Estructura de la cartera por vencimiento y tipo de actividad, nominal y porcentual
4. Estructura de las inversiones, cartera y depósitos por vencimientos
5. Principales indicadores financieros1 y
6. Ranking en base de la participación de algunos elementos de los estados financieros.
Consideraciones para el cómputo de los ratios financieros:
TRASPASO A CARTERA VENCIDA.- La cartera vencida registra el valor de toda clase de créditos que por
más de 30 días dejan de ganar intereses o ingresos. Una vez que una cuota se transfiere a cartera vencida
todas las cuotas restantes por vencer y vencidas hasta 30 días se reclasifican a la cartera que no devenga
intereses.
Mediante Resolución No. SBS-2002-0297 de 29 de abril de 2002, la Superintendencia de Bancos, conforme consta en la el Art. 9,
dispuso la vigencia a partir del 1 de julio de 2002, del actual Catálogo Único de Cuentas.
1
Los indicadores financieros no se calculan para los sistemas de casas de cambios ni almaceneras
En los casos de indicadores que relacionan flujos con saldos o viceversa para el cómputo de indicador (en
los meses de enero a noviembre) se estima el flujo anual, se divide para el número del mes del informe y
se multiplica por 12.
1. CAPITAL
1.1 COBERTURA PATRIMONIAL DE ACTIVOS
Patrimonio  Resultados
Suficienci a Patrimonia l 
Activos Inmoviliza dos Netos
Mide la proporción de patrimonio efectivo frente a los activos inmovilizados.
Una mayor cobertura patrimonial de activos, significa una mejor posición.
Se han presentado casos en que el monto de activos inmovilizados netos no solo que tienden a cero por
ser muy pequeño, sino que se vuelve negativo por el efecto de las cuentas de valuación en la cartera
improductiva y otros activos inmovilizados que se consideran para construir el denominador.
Dentro del Plan de Cuentas:
Patrimonio + Resultados
Si el mes de cálculo es diciembre, este valor corresponderá únicamente a:
3 Patrimonio
Si el mes de cálculo es de enero a noviembre, este valor corresponderá a:
3 Patrimonio
Menos 4 Gastos
Más 5 Ingresos
Activos Inmovilizados Netos

Es la suma de todos aquellos activos que no generan intereses.
Corresponde, dentro del plan general de cuentas, a:
1411 Cartera de Créditos Comercial que no devenga intereses
Más 1412 Cartera de Créditos de Consumo que no devenga intereses
Más 1413 Cartera de Créditos de Vivienda que no devenga intereses
Más 1414 Cartera de Créditos para la Microempresa que no devenga intereses
Más 1415 Cartera de Créditos Comercial Reestructurada que no devenga intereses
Más 1416 Cartera de Créditos de Consumo Reestructurada que no devenga intereses
Más 1417 Cartera de Créditos de Vivienda Reestructurada que no devenga intereses
Más 1418 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada que no devenga intereses
Más 1421 Cartera de Créditos Comercial Vencida
Más 1422 Cartera de Créditos de Consumo Vencida
Más 1423 Cartera de Créditos de Vivienda Vencida
Más 1424 Cartera de Créditos para la Microempresa Vencida
Más 1425 Cartera de Créditos Comercial Reestructurada Vencida
Más 1426 Cartera de Créditos de Consumo Reestructurada Vencida
Más 1427 Cartera de Créditos de Vivienda Reestructurada Vencida
Más 1428 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada Vencida
Más 1499 Provisiones para Créditos Incobrables
Más 16 Cuentas por Cobrar
Más 17 Bienes Realizables, Adjudicaciones por Pago, de Arrendamiento Mercantil y no utilizados

por la institución.
Menos 170105 Terrenos
Menos 170110 Obras de Urbanización
Menos 170115 Obras de Edificación
Más 18 Propiedades y Equipo
Más 19 Otros Activos

Menos 1901 Inversiones en Acciones y Participaciones
Menos 190205 Inversiones
Menos 190210 Cartera de Créditos por Vencer
Menos 190225 Cartera de Créditos Reestructurada por Vencer
Menos 190240 Deudores por Aceptación
Menos 120250 Bienes Realizables
Menos 190280 Inversiones en Acciones y Participaciones
Menos 190286 Fondo de Liquidez
Menos 1903 Otras Inversiones en Participaciones
2. CALIDAD DE ACTIVOS:
2.1 INDICES DE MOROSIDAD
Miden el porcentaje de la cartera improductiva frente al total cartera. Los ratios de morosidad se calculan para
el total de la cartera bruta y por línea de negocio.
Se deben tener en cuenta los siguientes conceptos:
Cartera de Crédito Bruta.- Se refiere al total de la Cartera de Crédito de una institución financiera
(comercial, consumo, vivienda y microempresa) sin deducir la provisión para créditos incobrables.
Cartera de Crédito Neta.- Se refiere al total de la Cartera de Crédito de una institución financiera
(comercial, consumo, vivienda y microempresa) deduciendo la provisión para créditos incobrables.
Cartera Improductiva.- Son aquellos préstamos que no generan renta financiera a la institución, están conformados
por la cartera vencida y la cartera que no devenga intereses e ingresos.
2.1.1 Morosidad Bruta Total

Mide el número de veces que representan los créditos improductivos con respecto a la cartera de créditos
Cartera Improducti va
Morosidad Cartera 
Cartera Bruta
menos provisiones.
Un menor valor de este índice, reflejan una mejor situación de la entidad.
Cartera Improductiva
Más 1411 Cartera de Créditos Comercial que no devenga intereses
Cartera de Créditos Bruta
Más 14 Cartera de Créditos

Menos 1499 Provisiones para Créditos Incobrables
2.1.2 Morosidad Cartera Comercial
Cartera Improducti va Comercial

Morosidad Cartera Comercial 
Cartera Bruta Comercial
Cartera Improductiva Comercial
1411 Cartera de Créditos Comercial que no devenga intereses

Cartera Bruta Comercial
1401 Cartera de Créditos Comercial por Vencer
Más 1405 Cartera de Créditos Comercial Reestructurada por Vencer
Más 1411 Cartera de Créditos Comercial que no devenga intereses

2.1.3 Morosidad Cartera Consumo
Cartera Improducti va Consumo

Morosidad Cartera Consumo 
Cartera Bruta Consumo
Cartera Improductiva de Consumo
1412 Cartera de Créditos de Consumo que no devenga intereses

Cartera Bruta de Consumo
1402 Cartera de Créditos de Consumo por Vencer
Más 1406 Cartera de Créditos de Consumo Reestructurada por Vencer

2.1.4 Morosidad Cartera de Vivienda

Cartera Improducti va Vivienda
Morosidad Cartera Vivienda 
Cartera Bruta Vivienda
Cartera Improductiva de Vivienda
1413 Cartera de Créditos de Vivienda que no devenga intereses

Cartera Bruta de Vivienda
1403 Cartera de Créditos de Vivienda por Vencer
Más 1407 Cartera de Créditos de Vivienda Reestructurada por Vencer

2.1.5 Morosidad Cartera de Microempresa
Cartera Improducti va Microempre sa

Morosidad Cartera Microempre sa 
Cartera Bruta Microempre sa
Cartera Improductiva Microempresa
1414 Cartera de Créditos para la Microempresa que no devenga intereses

Cartera Bruta para la Microempresa
1404 Cartera de Créditos para la Microempresa por Vencer
Más 1408 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada por Vencer

2.2 COBERTURA DE PROVISIONES PARA LA CARTERA IMPRODUCTIVA
Para los siguientes cálculos, se utiliza el valor absoluto de las provisiones.
Mide la proporción de la provisión para cuentas incobrables constituida con respecto a la cartera improductiva
bruta.
Los ratios de cobertura se calculan para el total de la cartera bruta y por línea de negocio. Mayores valores
de este índice, significa mayores provisiones contra pérdidas.
2.2.1 Cobertura Cartera de Crédito Improductiva
Provisione s
Cobertura 
Cartera Crédito Improducti va
Provisiones
1499 Provisiones para Créditos Incobrables.
Cartera de Crédito Improductiva
Definida en el apartado 2.1
2.2.2 Cobertura de la Cartera (Improductiva) Comercial
Provisione s Cartera Comercial

Cobertura Cartera Comercial 
Cartera Improducti va Comercial
Provisiones para Cartera Comercial
Menos 149905 (Provisiones para) Cartera de Créditos Comercial

Más 741405 Provisión Cartera Reestructurada Comercial
Más 741425 Provisión General Cartera Comercial

2.2.3 Cobertura de la Cartera (Improductiva) de Consumo
Provisione s Cartera Consumo

Cobertura Cartera Consumo 
Cartera Improducti va Consumo
Provisiones para Cartera de Consumo
Menos 149910 (Provisiones para) Cartera de Créditos de Consumo

Más 741410 Provisión Cartera Reestructurada de Consumo
Más 741430 Provisión General Cartera de Consumo
Cartera Improductiva de Consumo
2.2.4 Cobertura de la Cartera (Improductiva) de Vivienda
Provisione s Cartera Vivienda

Cobertura Cartera Vivienda 
Cartera Improducti va Vivienda
Provisiones para Cartera de Vivienda
Menos 149915 (Provisiones para) Cartera de Créditos de Vivienda

Más 741415 Provisión Cartera de Vivienda
Más 741435 Provisión General de Vivienda

2.2.5 Cobertura de la Cartera (Improductiva) de Microempresa
Provisione s Cartera Microempre sa

Cobertura Cartera Microempre sa 
Cartera Improducti va Microempre sa
Provisiones para Cartera para la Microempresa
Menos 149920 (Provisiones para) Cartera de Créditos para la Microempresa

Más 741420 Provisión Cartera para la Microempresa
Más 741440 Provisión General Cartera para la Microempresa
Cartera Improductiva para la Microempresa
3. MANEJO ADMINISTRATIVO
3.1 Activos Productivos / Pasivos con Costo
La presente relación permite conocer la capacidad de producir ingresos frente a la generación periódica de
costos. Como fuente de financiación ajena, los pasivos sirven para realizar colocaciones de activos, por
ello, es necesario que éstos produzcan más de lo que cuestan los pasivos.
Activos Productivo s
Relación 
Pasivos con Costo
Toda entidad debe procurar el mayor valor de esta relación.
Activos Productivos
Son aquellos que dan lugar a ingresos financieros. Éstos están compuestos por una gama muy amplia de
operaciones activas con una estructura interna muy variable, de donde se distinguen, fundamentalmente:
las colocaciones en créditos e inversiones en valores, en el caso de las mutualistas se consideran como
productiva las inversiones en proyectos inmobiliarios excepto las registradas en 170120 (viviendas y obras
terminadas).
1103 Bancos y otras Instituciones Financieras
Más 12 Operaciones Interbancarias
Más 13 Inversiones
Más 1401 Cartera de Créditos Comercial por Vencer
Más 1402 Cartera de Créditos de Consumo por Vencer
Más 1403 Cartera de Créditos para Microempresa por Vencer
Más 1404 Cartera de Créditos para la Microempresa por Vencer
Más 1405 Cartera de Créditos Comercial Reestructurada por Vencer
Más 1406 Cartera de Créditos de Consumo Reestructurada por Vencer
Más 1407 Cartera de Créditos para Microempresa Reestructurada por Vencer
Más 1408 Cartera de Créditos para la Microempresa Reestructurada por Vencer
Más 15 Deudores por Aceptaciones
Más 170105 Terrenos
Más 170110 Obras de Urbanización
Más 170115 Obras de Edificación
Más 1901 Inversiones en Acciones y Participaciones
Más 190205 Inversiones
Más 190210 Cartera de Créditos por Vencer
Más 190225 Cartera de Créditos Reestructurada por Vencer
Más 190240 Deudores por Aceptación
Más 190250 Bienes Realizables
Más 190280 Inversiones en Acciones y Participaciones
Más 190286 Fondo de Liquidez
Más 1903 Otras Inversiones en Participaciones
Pasivos con Costo:

Son aquellos que la entidad debe retribuir, integrados principalmente por los depósitos de terceros
(captaciones del público) y otras obligaciones.
Más 2101 Depósitos a la Vista
Menos 210110 Depósitos Monetarios que no Generan Intereses
Menos 210130 Cheques Certificados
Menos 210150 Depósitos por Confirmar
Más 2102 Operaciones de Reporto
Menos 210210 Operaciones de Reporto por Confirmar
Más 2103 Depósitos a Plazo
Menos 210330 Depósitos por Confirmar
Más 2104 Depósitos de Grarntía
Más 2105 Depósitos Restringidos
Más 22 Operaciones Interbancarias
Menos 2203 Operaciones por Confirmar
Más 26 Obligaciones Financieras
Más 27 Valores en Circulación
Menos 2790 Prima o Descuento en Colocación de Valores en Circulación
Más 280105 Obligaciones Convertibles en Acciones
Más 2903 Fondos en Administración
Más 2904 Fondo de Reserva Empleados
3.2 Grado de Absorción
Mide la proporción del margen financiero que se consume en gastos operacionales. Este ratio es importante
dentro de las instituciones financieras, puesto que el margen financiero corresponde al giro normal del
negocio.
Gastos Operaciona les

Grado Absorción 
Margen Financiero
Mayores valores de este índice, representan una mayor eficiencia en la generación de ingresos financieros
dentro de la operación regular de la empresa.
Gastos Operacionales
Son todos los desembolsos que se realizan para la operación regular de la empresa. Incluyen: gastos de
personal, honorarios, servicios varios (alquileres, arrendamientos, sueldos, servicios básicos), impuestos,
contribuciones, multas, depreciaciones, amortizaciones y consumo de suministros y materiales.
45 Gastos de Operación
Margen (Neto) Financiero
El margen financiero es la utilidad obtenida sobre las operaciones financieras, es decir, la diferencia entre los ingresos financieros:
intereses y rendimientos y el costo de los pasivos: intereses, rendimientos, provisiones. Dentro de una institución financiera, la
mayoría de ingresos generados en la operación regular de la empresa corresponden a ingresos financieros, puesto que se generan en
operaciones financieras.
Más 51 Intereses y Descuentos Ganados
Menos 41 Intereses Causados
Igual Margen Neto Intereses
Más 52 Comisiones Ganadas
Menos 42 Comisiones Causadas
Más 53 Utilidades Financieras
Menos 43 Pérdidas Financieras
Más 54 Ingresos por Servicios
Igual Margen Bruto Financiero
Menos 44 Provisiones
Igual Margen Neto Financiero.

3.3 Gastos de Personal / Activo total Promedio
Mide la proporción de los gastos de personal, con respecto al promedio de activo que maneja la entidad.
Es la estimación de la aplicación de trabajo humano sobre los activos.
Gastos Personal
*12
Relación  Número de mes
Activo Total Promedio
Como Gastos de Personal pertenece al grupo de las Cuentas de Flujo, para que pueda ser comparada con
el Activo Total, que pertenece al grupo de las Cuentas de Stock, debe realizarse una estimación previa de
Gastos de Personal anual, esto es, dividiendo su valor para el número de meses al que corresponde, para
obtener un promedio mensual que al multiplicarlo por 12 resulte en un total global (anual).
Cuentas de Flujo.- Cuentas que corresponde a una unidad de tiempo. A este grupo pertenecen las cuentas
de ingresos y gastos, que se miden periódicamente, es decir, existe una cuenta de flujo para cada período
y su acumulación sólo debe darse dentro del período.
Cuentas de Stock.- Corresponden a las existencias y fondos de la empresa. Estas cuentas se acumulan
y consumen a lo largo de toda la vida de la empresa. A este grupo de cuentas corresponden las cuentas
de Activo, Pasivo y Patrimonio.
Gastos de Personal
Corresponden a las diferentes remuneraciones y seguros a los que tiene derecho un empleado.
4501 Gastos de Personal
Se refiere al promedio de los valores del Activo registrados al finalizar el ejercicio anterior y los registrados
siguientes, hasta el mes de cálculo.
Patrimonio Activo  Activo(dic)  Activo(ene

)  Activo(feb) ...  Activo(actual)
Número de mes 1
1 Activo
3.4 Gastos Operativos / Activo Total Promedio
Mide la proporción de los gastos operativos, con respecto al promedio de activo que maneja la empresa.
Esto es, el nivel de costo que conlleva manejar los activos, con respecto de dichos activos.
Gastos Operativos
*12
Relación  Número de mes
Activo Total P romedio
Como Gastos Operativos pertenece al grupo de las Cuentas de Flujo, para que pueda ser comparada con
el Activo Total, que pertenece al grupo de las Cuentas de Stock, debe realizarse una estimación previa de
Gastos Operativos anual, esto es, dividiendo su valor para el número de meses al que corresponde, para
obtener un promedio mensual que al multiplicarlo por 12 resulte en un total global (anual).
Cuentas de Flujo
Definidas en el apartado 3.3.
Cuentas de Stock
Definidas en el apartado 3.3.
Activo total Promedio
Definido en el apartado 3.3.
4. RENTABILIDAD
Es la proporción que mide los resultados obtenidos por una entidad en un período económico en relación con sus recursos
patrimoniales o con sus activos.
4.1 Rendimiento Operativo sobre Activo – ROA
Mide la rentabilidad de los activos. Mayores valores de este ratio, representan una mejor condición de la
empresa
Para los meses diferentes a diciembre:
Ingresos Gastos
* 12
ROA  Número de mes
Ingresos – Gastos
Como Ingresos y Gastos pertenecen al grupo de las Cuentas de Flujo, para que su diferencia pueda ser
comparada con el Activo Total, que pertenece al grupo de las Cuentas de Stock, debe realizarse una
estimación previa de Ingresos anuales y Gastos anual, esto es, dividiendo el valor de cada uno para el
número de meses al que corresponde, para obtener un promedio mensual que al multiplicarlo por 12 resulte
en un total global (anual).
Activo total Promedio
Para el mes de diciembre:
Utilidad o Pérdida del Ejercicio

ROA 
Activo
Corresponde a la diferencia entre los ingresos y los gastos del ejercicio.
 Cuando los ingresos anuales son mayores que los gastos anuales, la diferencia se constituye en
3603 Utilidad del Ejercicio
 Cuando los gastos anuales son mayores que los ingresos anuales, la diferencia se constituye en
3604 Pérdida del Ejercicio
Ambas son cuentas patrimoniales y, por tanto, forman parte del grupo de Cuentas de Stock, ello las hace
comparables con el promedio del activo que también es una cuenta de stock.
Activo
1 Activo
4.2 Rendimiento sobre Patrimonio – ROE

Mide la rentabilidad del Patrimonio. Mayores valores de este ratio, representan una mejor condición de la
empresa.
Para los meses diferentes a diciembre:
Ingresos Gastos
*12
ROE  Número de mes
Patrimonio Promedio
Ingresos – Gastos
Patrimonio Promedio
Se refiere al promedio de los valores del patrimonio registrados al finalizar el ejercicio anterior y los
registrados siguientes, hasta el mes de cálculo.
Patrimonio Promedio  Patrimonio(dic) PatrimonioNúmero

(ene)  Patrimonio(feb) ...  Patrimonio(actual)
de mes 1
3 Patrimonio
Para el mes de diciembre:

ROA 
Patrimonio  Utilidad o Pérdida del Ejercicio
Patrimonio – Utilidad o Pérdida del Ejercicio
Es el valor del Patrimonio al final del ejercicio económico, libre de las utilidades o pérdidas que ha generado.
3 Patrimonio
Menos 3603 Utilidad del Ejercicio
Más 3604 Pérdida del Ejercicio
5. LIQUIDEZ
Capacidad de atender obligaciones de corto plazo, por poseer dinero en efectivo o activos que se transforman fácilmente en efectivo.
Dentro de una institución financiera, la liquidez se evalúa por la capacidad para atender los requerimientos de encaje, los
requerimientos de efectivo de sus depositantes en el tiempo en que lo soliciten y nuevas solicitudes de crédito.
5.1 Fondos Disponibles / Total Depósitos a Corto Plazo.

Esta relación permite conocer la capacidad de respuesta de las instituciones financieras, frente a los
requerimientos de efectivo de sus depositantes, en el corto plazo.
Fondos Disponible s
Relación 
Total Depósitos a Corto Plazo
Mayores valores de la presente relación, corresponden a mejores posiciones de liquidez.
Fondos Disponibles
Son los recursos que representan dinero efectivo (billetes y monedas metálicas).
11 Fondos Disponibles
Total Depósitos a Corto Plazo
Son los depósitos que pueden ser exigidos por sus propietarios en el corto plazo, esto es, dentro de 90
días.
2101 Depósitos a la Vista
Más 2102 Operaciones de Reporto
Más 210305 De 1 A 30 Días
Más 210310 De 31 A 90 Días
5.2 Cobertura de los 25 mayores depositantes

requerimientos de efectivo de sus 25 mayores depositantes.
Fondos Mayor Liquidez

Relación 
Saldo de los 25 mayores depositant es
Son recursos de la más liquidez, que no sólo incluyen dinero efectivo, sino también diversas operaciones
que se pueden hacer efectivo de manera inmediata o en un plazo relativamente menor.
11 Fondos Disponibles
Menos 1105 Remesas en Tránsito
Más 1201 Fondos Interbancarios Vendidos
Menos 2201 Fondos Interbancarios Comprados
Más 1202 Operaciones de Reporto con Instituciones Financieras
Más 130705 (Inversiones) Entregadas para Operaciones de Reporto
Menos 2102 Operaciones de Reporto
Menos 2202 Operaciones de Reporto con Instituciones Financieras
Más 130105 (Inversiones para negociar del Sector Privado) De 1 a 30 Días
Más 130110 (Inversiones para negociar del Sector Privado) De 31 a 90 Días

Más 130205 (Inversiones para negociar del Estado o de Entidades del Sector Público) de 1 a 30 Días
Más 130210 (Inversiones para negociar del Estado o de Entidades del Sector Público) de 31 a 90 Días
Más 130305 (Inversiones Disponibles para la Venta de Entidades del Sector Privado) de 1 a 30 Días
Más 130310 (Inversiones Disponibles para la Venta de Entidades del Sector Privado) de 31 a 90 Días
Más 130405 (Inversiones Disponibles para la Venta del Estado o Entidades de Sec. Público) de 1 a 30
Días
Más 130410 (Inversiones Disponibles para la Venta del Estado o Entidades de Sec. Público) de 31 a
90 Días
Saldo de los 25 mayores depositantes
Saldo de las 25 mayores cuentas bancarias.
5.3 Cobertura de los 100 mayores depositantes

requerimientos de efectivo de sus 100 mayores depositantes.
Fondos Mayor Liquidez Ampliado

Relación 
Saldo de los 100 mayores depositant es
Fondos Mayor Liquidez Ampliado
Son los fondos de mayor liquidez, sumados a otros fondos que poseen una liquidez alta, pero menor en
relación con los primeros.
Más 130115 (Inversiones para negociar del Sector Privado)De 91 a 180 días
Más 130215 (Inversiones para negociar del Estado o de Entidades del Sector Público) De 91 a 180
días
Más 130315 (Inversiones Disponibles para la Venta de Entidades del Sector Privado)De 91 a 180 días
Más 130415 (Inversiones Disponibles para la Venta del Estado o Entidades de Sec. Público)De 91 a
180 días
Más 130505 (Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento de Entidades del Sec. Privado) De 1 a 30
días
Más 130510 (Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento de Entidades del Sec. Privado) De 31 a 90
días
Más 130515 (Inversiones Mantenidas hasta el Vencimiento de Entidades del Sec. Privado) De 91 a
180 días
Más 130605 (Inver. Mantenidas hasta el Venci. del Estado o de Entidades del Sec. Público) De 1 a 30
días
Más 130610 (Inver. Mantenidas hasta el Venci. del Estado o de Entidades del Sec. Público) De 31 a
90 días
Más 130615 (Inver. Mantenidas hasta el Venci. del Estado o de Entidades del Sec. Público) De 91 a
180 días
Saldo de los 100 mayores depositantes
Saldo de las 100 mayores cuentas bancarias.

Solucionario 1

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Saldo Días Por No

Código Detalle Debe Haber

Código Detalle Debe Haber

a) Elaborar tabla de amortización con cuota fija.

BANCO QUITO S.A.

a. Elaborar tabla de pagos

N° Fecha Días Intereses Retención Líquido a recibir

Banco Quito S.A.

ADJUNTO NORMA TÉCNICA

V/R Depósitos en efectivo Cta. Ahorros y

210135 Obligaciones con el Público/Depósitos a la 65.000,00

210135 Obligaciones con el Público/Depósitos a la

210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la

1104 Fondos Disponibles/Efectos de cobro 88.500,00

5406 Ingresos por Servicios/Servicios 14,94

210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la

110305 Fondos Disponibles/Bancos y otras 100.000,00

210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la

210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la 89.000,00