Tesis Puno

UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
INFLUENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
DE LA CIUDAD DE PUNO, PERIODO 2014
PRESENTADA POR:
Bach. DAYSI ROSARIO FLORES LERMA
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO
JULIACA – PERÚ
2015
UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CARRERA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
INFLUENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
DE LA CIUDAD DE PUNO, PERIODO 2014
PRESENTADA POR:
Bach. DAYSI ROSARIO FLORES LERMA
APROBADO POR:
PRESIDENTE DEL JURADO ………………………………………...…...
DR. LEOPOLDO CARI ORTIZ
1ER. MIEMBRO DEL JURADO ……...…………………………….….…….

DR. ULISES AGUILAR PINTO
2DO. MIEMBO DEL JURADO ……………………………………………..

DR. WENCESLAO ALIAGA ORTEGA
ASESOR .…………………………………………….
MG. AMPARO DEL PILAR ALEMAN
GONZALES
DEDICATORIA
A MI FAMILIA QUE SON

EL TESORO MÁS VALIOSO
DE MI VIDA, POR SU
COMPRENSIÓN Y APOYO
INCONDICIONAL
AGRADECIMIENTOS
A LA UNIVERSIDAD ANDINA NÉSTOR

CÁCERES VELÁZQUEZ POR PROMOVER
LA EDUCACIÓN EN LA REGIÓN, A LA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS, A LA CARRERA
ACADÉMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y TODOS LOS DOCENTES
POR CONTRIBUIR EN MI FORMACIÓN
PROFESIONAL
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE DE TABLAS Y GRÁFICOS
RESUMEN
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓTESIS
1. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN........................................................10
1.1 Análisis de la situación problemática………………………………………10
1.2 Definición del problema, tipo, nivel…………………………………………12
1.3 Planteamiento del problema……………………………………………..…12
2. OBJETIVOS……………………………………………………………………….13
2.1 Objetivo general……………………………………………………………..13
2.2. Objetivos específicos…………………………………………………….…13
3. SISTEMA DE HIPÓTESIS Y VARIABLES……………………………………13
3.1 Hipótesis general……………………………………………………............13
3.2 Hipótesis especificas………………………………………………………...14
3.3 Variables……………………………………………………………………...14
3.4 Operacionalización de las variables………………………………………..15
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
1. MARCO TEÓRICO…………………………………………………………...16
1.1 Antecedentes…….………………………………………………………......16
1.2 Bases teóricas del estudio………………………………………………..…19
1.2.1 Cultura tributaria……………………………………………………………19
1.2.2 Tributación………………………………………………………………….24
1.2.3 Conciencia tributaria………………………………………………...........35
1.2.4 Cumplimiento de obligaciones tributarias…………………………….…41
2. MARCO CONCEPTUAL…….………………………………………………47
CAPÍTULO III
METO
DOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1. Tipo de investigación………………………….………………………………49
2. Técnicas e instrumentos. …………………………………………………….50
3. Procedimientos………………………………………………………………..51
4. Población y muestra……………………………………………....................52
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
1. Resultados ……………………………………………………………………55
2. Propuesta de la investigación……………………………………………….85
3. Contrastación de Hipótesis………………………………………………….89
4. Conclusiones…………………………………………………………………90
5. Sugerencias o recomendaciones…………………………………………..91
6. Referencias bibliográfica……………………………………………….…...92
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS Y GRÁFICOS
Tabla y gráfico N° 01: Conocimiento en política tributaria……………….……...…..56
Tabla y gráfico N °02: Conocimiento en sistema tributario……………….…….…...58
Tabla y gráfico N °03: Conocimiento en administración tributaria……….……..…..60
Tabla y gráfico N °04: Conocimientos en tributación………………………………...62
Tabla y gráfico N °05: Valores del contribuyente…………….……….…….………..65
Tabla y gráfico N °06: Visión Estado - Sociedad…………………………………….67
Tabla y gráfico N °07: Visión Estado - Sociedad…………………………………….69
Tabla y gráfico N °08: Procesos y Normas internalizadas…………………………..71
Tabla y gráfico N °09: Procesos y Normas internalizadas……………………..……73
Tabla y gráfico N °12: Cumplimiento de obligaciones tributarias- formales……….79
Tabla y gráfico N °13: Cumplimiento de obligaciones tributarias- formales……….81
Tabla y gráfico N °14: Cumplimiento de obligaciones tributarias- sustanciales…..83

RESUMEN
El principal objetivo de esta investigación ha sido determinar la influencia de la
cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes
formales del Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS de la ciudad de Puno.
Siguiendo el diseño de investigación no experimental, transversal descriptivo; para
ver la relación de las variables independiente y dependiente y como se manifiesta
cada una de ellas individualmente, se ha aplicado un cuestionario como instrumento
de recolección de datos, dirigido a un grupo de 107 contribuyentes del NRUS. Dicho
instrumento ha sido diseñado de acuerdo a los indicadores de las variables del
problema de investigación. Los resultados del cuestionario reflejaron hechos
relevantes. En primer lugar los contribuyentes si poseen conocimiento en cuanto a
política tributaria, sistema tributario y administración tributaria. En segundo lugar los
contribuyentes poseen una escasa conciencia tributaria, no reconocen la
importancia de cumplir sus deberes como ciudadanos con valores, visión
comunitaria del estado – sociedad y creencias respecto a las normas sociales. En
tercer lugar el cumplimiento de sus obligaciones formales y sustanciales es poco
eficiente. Se concluye que la cultura tributaria que poseen los contribuyentes es
decir conocimiento y conciencia tributaria, influye negativamente en el cumplimiento
de sus obligaciones formales y sustanciales. Se recomienda la difusión de
información adecuada, oportuna y direccionada, también la evaluación y
redefinición de políticas del Estado para una mejor relación Estado- contribuyente.
Palabras claves: cultura tributaria, cumplimiento voluntario, obligación tributaria.

INTRODUCCIÓN
La cultura tributaria entendida como un conjunto de conocimientos y conciencia
respecto a la tributación, implica el cumplimiento de los deberes tributarios de los
contribuyentes, es decir que la mayor posesión cultura tributaria induce al pago
voluntario de tributos hacia el Estado para que este pueda cumplir con sus fines. En
la actualidad, es necesario e importante incrementar los conocimientos y la
conciencia de los ciudadanos para que cumplan de forma ideal sus obligaciones, lo
cual no es una tarea fácil ya que requiere políticas de control y de carácter educativo,
esto significa cambiar la percepción del contribuyente respecto a la función del
Estado. La cultura tributaria implica que ambas partes: Estado- contribuyente
cumplan su rol de forma que todos se beneficien, es decir: los contribuyentes,
cumplan la obligación que tienen para con la sociedad y la otra parte, el Estado haga
un uso más honrado y claro del dinero que los contribuyentes aportan en ejercicio
de su ciudadanía.
Además, en la medida en que los contribuyentes cumplan, podrán tener el derecho
a reclamar los beneficios que el Estado debe otorgarles por obligación, entre ellos,
la calidad de servicios públicos necesitados por la sociedad, lo que se busca es que
el cumplimiento voluntario de las obligaciones mejore siendo esto tarea de la
Administración Tributaria, quien debe brindar la orientación necesaria, componente
más importante de la cultura tributaria, porque se trata de que el contribuyente
cumpla espontáneamente sus obligaciones y no estar siendo fiscalizado y
presionado constantemente.
Bajo estas consideraciones se ha visto la necesidad de realizar este trabajo de
investigación titulada: “La influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único
Simplificado de la ciudad de Puno, periodo 2014”, y se ha desarrollado el siguiente
objetivo general:
Determinar la influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado de la ciudad
de Puno, periodo 2014.
El método de la investigación es descriptivo y se utilizó la encuesta como técnica de
recolección de datos y el cuestionario como instrumento.
La presente investigación comprende cuatro capítulos desarrollados y presentados
como sigue:
Capítulo I: contiene el problema, objetivos e hipótesis
Capítulo II: comprende el marco teórico y conceptual
Capítulo III: específica la metodología de la investigación, señalando el tipo, diseño,
el método, las técnicas e instrumentos, los procedimientos, la población y la muestra
Capítulo IV: contiene los resultados de la investigación; interpretación de los
resultados, propuesta, contrastación de la hipótesis, conclusiones y
recomendaciones. Finalmente se considera la bibliografía y los anexos.

CAPÍTULO I
EL PROBLEMA, OBJETIVOS E HIPÓTESIS
1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Análisis de la situación problemática
La administración tributaria es una herramienta importante con la que cuenta
el Estado para el logro de sus objetivos, ya que ésta dispone de las facultades
para exigir el cumplimiento de todas las obligaciones tributarias por parte de
los contribuyentes Para lograr sus objetivos y cumplir sus funciones, la
Administración Tributaria se ha valido de ciertas “políticas” como por ejemplo
la ampliación de la base tributaria, las presiones que últimamente se han
profundizado, la reducción del impuesto a la renta y la difusión de una cultura
tributaria; siendo considerada ésta ultima la más importante y necesaria por
los especialistas para promover el cumplimiento voluntario de obligaciones
tributarias. Aunque son notorios los esfuerzos que realiza la Administración
Tributaria al aplicar estrategias que pretenden aumentar la recaudación,
existe cierto grupo de contribuyentes que carece de un compromiso ético en
cuanto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, porque tal vez
desconozca el destino de sus aportes o no vea satisfechas sus necesidades
esenciales de salud, infraestructura, educación, seguridad, etc. hacia donde
van dirigidos los fondos de la recaudación fiscal. Lograr un compromiso en
los contribuyentes requiere un proceso concientización y culturización,

incentivar al cumplimiento de obligaciones tributarias con la finalidad de
lograr el desarrollo y crecimiento del país.
En nuestro país cada vez se inician nuevas empresas con ello nace también
el crecimiento económico de la nación, ya que estas empresas contribuyen
al gobierno a través de los diferentes impuestos a los que deben someterse,
los cuales están regidos por una serie de obligaciones tributarias. Dentro de
este contexto se ubican los microempresarios, propietarios de pequeños
negocios que tributan con una cuota mensual y están acogidos al Nuevo
Régimen Único Simplificado.
En nuestra ciudad de Puno la cantidad de microempresarios, representa
alrededor del 51% del total de contribuyentes que obtienen rentas
empresariales, es decir rentas de tercera categoría; considerando el estudio
realizado por diversos investigadores en relación al cumplimiento de
obligaciones tributarias, manifiestan que son minoría, en promedio inferior al
40 % los contribuyentes que cumplen sus obligaciones tributarias de forma
cabal. Justamente le atribuyen como causa principal a este problema, la falta
de cultura tributaria lo cual afecta la recaudación para que el estado pueda
cumplir con sus obligaciones fundamentales.
La carencia de una cultura tributaria acarrea el bajo cumplimiento de las
obligaciones tributarias por lo que resulta necesario conocer que estrategias,
además de ciertos programas de cultura tributaria, aumenten el nivel de
cultura es decir conocimientos y conciencia, como eje fundamental del

cumplimiento de obligaciones tributarias, puesto que si no se promueve
cultura tributaria no se verán resultados óptimos en cuanto a la recaudación
y el desarrollo del país.
1.2 Definición del problema; tipo, nivel
La problemática expuesta y la disponibilidad de información permitirán
resolver el problema planteado, para lo cual se plantea la siguiente
interrogante:
Problema general
¿Cómo influye la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado de la
ciudad de Puno, periodo 2014?
1.3 Planteamiento del Problema
Problemas específicos
¿Cómo influyen los conocimientos de tributación en el cumplimiento
de obligaciones tributarias?
¿Cómo influye la conciencia tributaria en el cumplimiento de obligaciones
tributarias?
¿Qué medidas se deben aplicar para mejorar la cultura tributaria y facilitar
el cumplimiento de obligaciones tributarias?

2. OBJETIVOS
2.1 Objetivo general
Determinar la influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de
Simplificado de la ciudad de Puno, periodo 2014.
2.2 Objetivos específicos
Conocer y evaluar los conocimientos de tributación y su influencia en el
cumplimiento de obligaciones tributarias.
Determinar la influencia de la conciencia tributaria en el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
Proponer medidas que permitan mejorar la cultura tributaria y mejorar el
3. SISTEMA DE HIPÓTESIS Y VARIABLES
3.1 Hipótesis general
La cultura tributaria influye de manera negativa en el cumplimiento de
Simplificado de la ciudad de Puno, periodo 2014.

3.2 Hipótesis especificas
Los conocimientos de tributación influyen favorablemente en el
La conciencia tributaria influye negativamente en el cumplimiento de
Las medidas propuestas permitirán mejorar la cultura tributaria y el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
3.3 Variables
Variable independiente: Cultura Tributaria
Variable dependiente: Cumplimiento de obligaciones tributarias
3.4 Operacionalización de variables
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1
Variable Independiente: Conocimientos de Tributación
Indicadores
 Objetivo principal
 Financiamiento del Estado
 Participación
 Impuestos, contribuciones y tasas
 Facultades de la administración tributaria
 Orientación recibida
Variable dependiente: Cumplimiento de obligaciones tributarias
Indicadores
 Emisión y /o entrega de comprobantes de pago

 Presentación de la planilla mensual – PLAME y pago de EsSalud y a
la Oficina de Normalización Previsional - ONP (en caso de tener
trabadores)
 Pago de cuota mensual
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 2
Variable Independiente: Conciencia Tributaria
Indicadores
 Responsabilidad, cooperación, compromiso y solidaridad

 Rol del ciudadano, Rol de Estado
 Credibilidad Institucional, justicia de las Normas, equidad del
sistema tributario,
 Percepción de Riesgo.
Variable Dependiente: Cumplimiento de obligaciones tributarias
Indicadores
 Emisión y /o entrega de comprobantes de pago

 Presentación de la planilla mensual – PLAME y pago de EsSalud y a
la Oficina de Normalización Previsional - ONP (en caso de tener
trabadores)
 Pago de cuota mensual
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
1. MARCO TEÓRICO
1.1 Antecedentes de la Investigación
Vilca, (2014), realizó la siguiente investigación: La Política tributaria y
Cultura Tributaria de los Comerciantes del Mercado Unión y Dignidad de
la Ciudad de Puno, Periodo 2012, Universidad Nacional del Altiplano,
Perú. Llegó a las siguientes principales conclusiones:
La implementación de Programas de Educación Tributaria que se
realizaron, tuvieron poca influencia en la Cultura tributaria de los
comerciantes del Mercado Unión y Dignidad de la ciudad de Puno, debido
a que la SUNAT no divulgo, ni educo, ni promociono la Cultura Tributaria.
Es importante, que los comerciantes tengan una adecuada cultura
tributaria, para poder desarrollar buenos valores y actitudes de cambio
para tributar y formalizarse en el sistema de tributación de nuestro país,
lo cual ayudara en el desarrollo del país y así poder gozar de mejoras, en
la calidad de servicios que brinda Estado.
Adicionalmente, el incumplimiento de las obligaciones tributarias,
también está relacionado, con el desconocimiento de la política tributaria
actual, de parte de los comerciantes y también, como podemos apreciar
en la revisión documental, que las tasas de los impuestos son muy altas,
en comparación con los demás países, por lo tanto, la política tributaria
está mal diseñada.
Marca, (2013), realizó la investigación: La Cultura Tributaria como causa
del incumplimiento al pago del Impuesto Predial de los contribuyentes de
la Municipalidad Provincial de El Collao-Ilave de los periodos 2010 -2011,
Universidad Nacional del Altiplano, Perú. Que entre sus principales
conclusiones señala:
La mayoría de los contribuyentes tienen debilidad en cuanto a los valores,
deberes cívicos y tiene un bajo nivel de educación, debido a ello
incumplen el pago del impuesto predial, siendo el factor cultural la causa
del nivel de incumplimiento al pago del impuesto predial de los
contribuyentes de la Municipalidad Provincial de El Collao-Ilave.
Existe mayor porcentaje de contribuyentes que tienen bajos niveles de
ingreso económico, razón por el cual incrementan el incumplimiento al
pago del impuesto predial los contribuyentes de la Municipalidad
Provincial de El Collao-Ilave.
Turpo, (2011), con la investigación: Influencia de la cultura tributaria en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes del
Mercado Internacional San José de la Ciudad de Juliaca periodo 2009,

Universidad Nacional del Altiplano, Perú. Llegó a la siguiente principal
conclusión:
Se establece que los comerciantes en su gran mayoría no poseen o no
tienen cultura tributaria acorde a un buen contribuyente lo que, influye
negativamente en la formalidad comercial y hace que la informalidad
comercial se incremente en el Mercado Internacional San José de la
ciudad de Juliaca.
1.2 Bases teóricas del estudio
1.2.1 CULTURA TRIBUTARIA
Cultura
Para (Enriquez Salas, 2005) la cultura es un proceso acumulativo
de conocimientos (ciencia, tecnología, filosofía…), formas de
comportamiento, y valores (morales y cívicos), producto de la
interacción entre los seres humanos y de éstos con la naturaleza.
Por otro lado (Macionis Jhon, 2006) define a la cultura como el
conjunto de valores, creencias y objetos materiales, que
constituyen el modo de vida de una sociedad. En esta definición
se incluyen los modos de pensar, de actuar, de relacionarse con
otros y con el mundo exterior.
Elementos de la Cultura (Enriquez Salas, 2005)
a. Los Conocimientos
Puede ser definido como la posesión de múltiples datos
interrelacionados sobre hechos, verdades o de información
ganada a través de la experiencia o del aprendizaje o a través
de la introspección.
b. Las creencias
Son ideas compartidas acerca de cómo opera el mundo.
Pueden ser sumarias interpretaciones del pasado,
explicaciones del presente y predicciones del futuro, y pueden
tener fundamento en el sentido común, sabiduría popular,
religión, ciencia o alguna combinación de éstos.
c. Los valores
Son normas compartidas, abstractas, de lo que es correcto,
deseable y digno de respeto. No es posible concebir una
sociedad sin valores culturales, las mismas que constituye su
médula.
d. Las normas y sanciones
Mientras los valores son ideales abstractos; las normas son
reglas acerca de lo que la gente debe o no debe hacer, decir o
pensar en una situación determinada. Las normas describen
como debe comportarse la gente, es decir son reglas que se
comparten y guías para todas las actividades.

e. Los símbolos
“Es todo aquello que para aquellos que comparten una cultura
tiene un significado determinado o específico”.
Un símbolo es algo que puede expresar o evocar un significado
específico para la cultura que le ha generado.
f. La lengua
(Macionis Jhon, 2006) La define como un sistema de símbolos
que permite a los miembros de una sociedad comunicarse
entre sí (…) pueden se hablados o escritos.
La Cultura Tributaria
Si la cultura es el conjunto de conocimientos, valoraciones y
actitudes de un determinado grupo social, la cultura tributaria se
refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes
referidas a los tributos, así como al nivel de conciencia respecto de
los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y
pasivos de esa relación tributaria. (Armas A. & Colmenares, 2009)
La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen
los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus
funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país
posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender

que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de
administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la
población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y
servicios públicos como, por ejemplo, los hospitales, colegios,
carreteras, parques, universidades, salud, educación, seguridad,
etc. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión, y por ende, al
retraso de nuestro país. (Gómez Gallardo & Macedo Buleje, 2008)
La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores,
conocimientos y actitudes compartidos por los miembros de una
sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que
la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la
razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social,
tanto de los contribuyentes, como de los funcionarios de las
diferentes administraciones tributarias. (Armas A. & Colmenares,
2009)
La cultura tributaria, entendida como el conjunto de imágenes,
valores y actitudes de los individuos sobre el tema de los tributos y
el conjunto de prácticas desarrolladas a partir de estas
representaciones, permite rehacer el marco de interpretación que
ponen en juego los ciudadanos respecto a este tema en relación con

las políticas oficiales. El análisis de la cultura
tributaria muestra cómo los individuos incorporan una cierta visión,
que sirve de referencia para sus prácticas en el tema de
los impuestos. Temas como el de la valoración social del
incumplimiento tributario responden, en gran medida, a las
representaciones colectivas en torno a la administración tributaria y
al rol del Estado y su relación con los ciudadanos, y que por lo tanto,
es preciso actuar sobre esas representaciones. (Villegas, 2000)
Para (Valdenebro García & Delgado Lobo, 2010) la cultura Tributaria,
comprende el conjunto de:
 Valores cívicos orientadores del comportamiento del
contribuyente;
 Conocimientos de las normas tributarias pero también creencias
acertadas acerca de éstas;
 Actitudes frente a las normas tributarias;
 Comportamientos de cumplimiento de las normas tributarias.

1.2.2 TRIBUTACIÓN
Política tributaria
La define como “la rama de la política fiscal que trata de la
distribución de la carga impositiva y los efectos de los tributos sobre
el proceso económico”. Sus objetivos son:
 Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas, manteniendo
déficits y ratios de deuda bajos o declinantes.
 Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la
eficiencia económica e incrementar los ingresos tributarios.
 Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o reformas
tributarias.
La política tributaria tiene como objetivo fundamental obtener los
recursos necesarios para financiar el gasto que involucra las
funciones del Estado como la Administración Pública, la legislación
a cargo del Congreso, la Administración de Justicia a cargo del
Poder Judicial, la dotación de infraestructura básica para el
desarrollo productivo, la defensa nacional, el orden interno, la
educación y los programas de ayuda social.
Según (Morales Mejía & Matos Barzola, 2010) El éxito o fracaso de
una parte esencial de la política fiscal y económica del gobierno
depende de la administración tributaria, por ende los cambios que

experimente la política fiscal hacia el ámbito tributario
obligatoriamente se refleja en la administración.
La política tributaria en la actualidad se sustenta en la utilización de
los impuestos para conseguir junto con otros instrumentos fiscales,
los objetivos económicos y sociales que una colectividad
políticamente organizada desea promover. Uno de los indicadores
de eficiencia de una política tributaria es el grado de cumplimiento
de obligaciones tributarias. Otro, es el funcionamiento de la
administración tributaria, en tal sentido, ambos se refieren al
comportamiento humano es decir, a lo de los contribuyentes y al de
los profesionales.
Sistema tributario
Cuando se hace alusión al sistema tributario, debe entenderse por
tal, al conjunto de normas jurídicas que establecen tributos (normas
de conducta) y las que regulan los procedimientos y deberes
formales necesarios para hacer el flujo de tributos al Estado, así
como las que contienen los principios del Derecho Tributario,
usualmente sedimentadas en el texto Constitucional (normas de
estructura). (Bravo Cucci, 2006)

Según (Tay & Tay, 2005) No existe credibilidad en el sistema
tributario, ya que “por el lado del pago de los impuestos, se perciben
altos grados de inequidad horizontal y confusión en los mecanismos
implementados; y, por el lado de los recursos, no se percibe una
adecuada atención de las necesidades de la población”.
Sistema Tributario Nacional
El Decreto Legislativo N° 771 (31.12.1993) establece el Marco Legal
del Sistema Tributario Nacional vigente, el cual en su art° 2
menciona que el mismo, se encuentra comprendido por:
I. El código tributario
II. Los tributos siguientes:
1. Para el Gobierno Central;
a) Impuesto a la Renta
b) Impuesto General a las Ventas
c) Impuesto Selectivo al Consumo
d) Derechos arancelarios
e) Tasas por la prestación de servicios públicos
f) El Nuevo Régimen Único Simplificado
2. Para Gobiernos Locales: Los establecidos de
acuerdo a la ley de tributación municipal;

a) Impuesto Predial
b) Impuesto a la alcabala
c) Impuesto a los juegos
d) Impuesto al patrimonio vehicular
3. Para otros fines;
a) Contribuciones al Servicio Nacional de
Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI.
b) Contribuciones al Servicio Nacional de
Capacitación para la Industria de la Construcción
- SENCICO.
I. El Código Tributario
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, y establece los principios generales,
institucionales, procedimientos y normas del ordenamiento
jurídico-tributario. Este código rige las relaciones jurídicas
originadas por los tributos.

II. Los Tributos
Según (Ortega Salavarria, 2013) los tributos “Son las
prestaciones pecuniarias y excepcionalmente, en especie,
que establecidas por ley, deben ser cumplidas por los
deudores tributarios a favor de los entes públicos para el
cumplimiento de sus fines”. En este sentido el término
genérico tributo comprende las siguientes especies:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador; beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: El tributo cuya obligación tiene como hecho
generador; la prestación efectiva por el estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
Se dice que la tributación es un elemento clave para alcanzar
el desarrollo económico, porque tiene una función social muy
importante en el proceso de redistribución de la riqueza de
una sociedad democrática; por lo tanto, bajo esta premisa, el
cumplimiento de las obligaciones tributarias es crucial pues

constituye la forma más activa de ejercer la ciudadanía.
(Gómez Gallardo & Macedo Buleje, 2008)
“El tributo es responsabilidad ciudadana”
La administración tributaria considera importante la
promoción de una conciencia tributaria para el cumplimiento
voluntario del pago de tributos. Las actitudes, creencias, el
conocimiento o sentido común motivan la voluntad de la
ciudadanía para contribuir con el país. Por su parte el estado
debe cumplir de manera eficiente con sus funciones y los
servicios que presta, y generar estabilidad y crecimiento
económico en beneficio de la sociedad.
“No basta con fiscalizar y sancionar para que los ciudadanos
cumplan voluntariamente con sus obligaciones tributarias,
(…) existen otros elementos que intervienen para que el
ciudadano decida cumplir dichos deberes. La herramienta
más importante que hoy tienen los Estados democráticos al
respecto, es el fomento de la conciencia tributaria que
consolide una cultura de tributación en los ciudadanos y
ciudadanas. El pago del tributo es una responsabilidad
ciudadana que permite encarar problemáticas sociales y
políticas importantes en la sociedad. (SUNAT, 2012)

La Administración Tributaria
Es aquel estamento estatal que se encarga de la recaudación, la
determinación, la fiscalización y la sanción de todos aquellos
aspectos relativos a los tributos que forman parte del Sistema
Tributario Nacional.
El trabajo de la Administración Tributaria se orienta hacia objetivos
importantes, por una parte, de mejorar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del contribuyente, sobre todo por la vía
voluntaria, lo cual garantiza la adecuada equidad del sistema y, por
otra, la necesidad de elevar la eficiencia de la administración dirigido
a una mayor asistencia al contribuyente y un menor costo de
recaudación. (Morales Mejía & Matos Barzola, 2010)
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – SUNAT de acuerdo a Ley Nº 24829; Ley de creación y
la Ley general aprobada por decreto legislativo Nº 501, es una
institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas,
dotada de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía
económica, administrativa, funcional, técnica y financiera, cuya
función principal es la de estar encargada de la administración y

recaudación de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto
por el decreto supremo Nº 061-2002-PCM del 12 de julio del 2002,
expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo
13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional
de Aduanas – ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley le correspondían a esta entidad.
Según (Camus Graham, 2009) La SUNAT (…) se visualiza a sí
misma como una administración tributaria y aduanera al servicio de
la sociedad, del Estado y del país, promoviendo el desarrollo
eficiente del cumplimiento tributario de las obligaciones tributarias y
aduaneras, ya sea como un facilitador, un generador de riesgo y
promotor de la conciencia tributaria.
Para (Sánchez Santos, 2010) “(…) toda administración tributaria
debe tener tanto en su organización como en su proyección a la
colectividad”.
En efecto la tendencia actual es que la administración tributaria no
solo se limita a recaudar, sancionar y cobrar coactivamente, sino
que está llamada a una adecuada, oportuna y calificada gestión
vinculada a la prestación de un servicio integral de información y
orientación al contribuyente, facilitándole el cumplimiento voluntario
tanto de la prestación tributaria como de sus deberes

administrativos. La aceptación social del sistema tributario en
general y de la administración tributaria en particular, depende del
apoyo político que el Estado esté comprometido a brindar y de
nuestra conciencia ciudadana sobre el deber de contribuir.
Facultades de la Administración Tributaria
El código tributario establece las siguientes facultades de la
administración tributaria:
A. Facultad de Recaudación
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello,
podrá contratar directamente los servicios de las entidades
del sistema bancario y financiero para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados. Los
acuerdos podrán incluir la autorización para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administración.
En nuestro País la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria – SUNAT, ha adoptado un
sistema mixto de recaudación desde el mes de julio de 1993.
Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel
nacional a través de sus sucursales y agencias, las
declaraciones pago de los contribuyentes facilitando así el

cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
B. Facultad de Determinación
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
 El deudor tributario verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.
 La Administración Tributaria verifica la realización del
hecho generador de la obligación tributaria, identifica al
deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
C. Facultad de Fiscalización
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se
ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la función
fiscalizadora incluye:
La inspección, la investigación y el control del cumplimiento
de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios).

D. Facultad Sancionadora
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna
disposición en materia tributaria se entenderá que ha
cometido un ilícito o una infracción tributaria.
Asimismo, según el Art. 84 del Código Tributario, la SUNAT tiene
una obligación muy importante, el de Orientación al Contribuyente,
que indica “La Administración Tributaria proporcionará orientación,
información verbal, educación y asistencia al contribuyente”.
De acuerdo a esta premisa es que la SUNAT ha venido
desarrollando desde el año 1993, hasta la actualidad diversos
programas y actividades de cultura tributaria, con el objetivo de
contribuir a transformar las percepciones y valoraciones culturales
de la sociedad peruana respecto del cumplimiento tributario.
Derechos de los contribuyentes
Entre los principales derechos de los deudores tributarios, de
acuerdo a lo establecido en el Articulo N° 92° del Código Tributario,
se encuentran:
 Ser tratados con respeto y consideración por el personal al
servicio de la Administración Tributaria.

 Formular consulta a través de las entidades representativas, de
acuerdo a lo establecido en el artículo 93° y obtener la debida
orientación respecto de sus obligaciones tributarias.
 Tener un servicio eficiente de la Administración Tributaria y
facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, de conformidad con las normas vigentes.
1.2.3 CONCIENCIA TRIBUTARIA
Según (SUNAT, 2012) La conciencia tributaria se refiere a “las
actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de
contribuir de los individuos. También se la define como el
“conocimiento” o “sentido común” que las personas usan para actuar
o tomar posición frente al tributo”.
Se puede ir creando una conciencia en el ciudadano en cuanto al
compromiso con el país a través del pago de sus tributos. Una
conciencia que no se ha estado desarrollando, sino que, por el
contrario, se ha estado trabajando de tal forma que las personas no
ven el sentido en el pago de sus tributos piensan que el dinero
recaudado es para fines burocráticos, y no se logra el bien común
que debe ser el objetivo final de toda política (…). Esto lleva a
prácticas elusivas y evasivas que deterioran el sistema tributario
nacional. (Tay & Tay, 2005)

Si bien todas las medidas que tome la Administración Tributara
deben ser diseñadas para lograr la mayor efectividad, se plantea
que pueden resultar insuficientes si se deja de lado la dimensión de
conciencia tributaria y un mejor entendimiento de sus determinantes.
A su vez, si estas condiciones no existen y no son de calidad, la
conciencia tributaria no opera positivamente en el comportamiento
de cumplimiento tributario voluntario, sino que tendría un efecto
contraproducente.
En tanto, la conciencia tributaria está determinada por los Valores,
la Visión del Mundo y los Procesos y Normas internalizadas.
VALORES
Se entiende por valores; todos aquellos aprendizajes estratégicos,
relativamente estables en el tiempo, de que una forma de actuar es
mejor que su opuesta para obtener nuestros fines, es decir, hacer
las cosas como deben ser.
Dentro del marco de la Ética Tributaria, deben existir una serie de
valores presentes tanto en los contribuyentes como en los entes
encargados de Administrar los recursos provenientes de los tributos.
a) Responsabilidad
La responsabilidad moral no se agota en los límites de la
conciencia personal, sino que abarca a todo y a todos los demás.

Una Ética de la responsabilidad mueve a los ciudadanos a
participar en la vida pública para contribuir al bien común y crea
exigencias éticas de solidaridad entre las personas y los pueblos.
b) Cooperación
Significa obrar juntamente con otro u otros para un mismo fin. La
cooperación consiste en el trabajo en común llevado a cabo por
parte de un grupo de personas o entidades mayores hacia un
objetivo compartido. Unir esfuerzos y establecer líneas de acción
conjunta entre los contribuyentes y los organismos públicos,
sobre el aspecto tributario.
c) Compromiso
Un compromiso o una cláusula compromisoria es, en Derecho,
una estipulación contenida en un contrato por la que las partes
acuerdan cumplir con lo establecido. Es una obligación firme,
expresada en un acuerdo o contrato equivalente con el apoyo de
fondos públicos, asumidos por un gobierno.
d) Solidaridad
Es un término muy recurrente que habitualmente se emplea para
denominar la simple acción dadivosa, solidaridad se refiere al
sentimiento de unidad basado en metas o intereses comunes.

Asimismo, se refiere a los lazos sociales que unen a los
miembros de una sociedad entre sí. (Valero, Ramírez de Egáñez,
& Briceño, 2008)
VISIÓN DEL MUNDO
Se refiere a que las personas con una concepción individualista del
bienestar tienden a favorecer aparatos públicos más pequeños y por
ende la limitación de los impuestos. Por la otra, personas más
inclinados a una visión comunitarita o colectivista, están más
dispuestos a sufragar un Estado benefactor.
En nuestro país los ciudadanos tienen una actitud cooperativa
disminuida, principalmente porque le atribuyen poca legitimidad al
rol recaudador del Estado y de su Administración Tributaria.
(SUNAT, 2012)
El estado es el más interesado en desarrollar la cultura tributaria en
los ciudadanos, pues de este modo se asegurará el conocimiento de
los deberes y derechos tributarios de los contribuyentes y
consecuentemente el cumplimiento de la obligación tributaria de
manera voluntaria por parte de estos (…). (Armas A. & Colmenares,
2009)
La conciencia tributaria se basa, en que “el individuo como
integrante de un conjunto social, le otorga importancia al impuesto
que paga como un aporte justo, necesario y útil para satisfacer las
necesidades de la colectividad a la que pertenece. Además el
mismo, prioriza el aspecto social sobre el individual, en tanto esa
sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasor como
un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la
sociedad”. (Valero, Ramírez de Egáñez, & Briceño, 2008)
PROCESOS Y NORMAS INTERNALIZADAS
Con relación a las normas sociales, estas se refieren al conjunto de
creencias respecto a la manera en que las personas deben
comportarse y son inducidas por sanciones sociales informales (que
representan costos morales). La equidad procedimental o justicia
tributaria es el elemento principal de las normas sociales que afectan
positivamente la conciencia tributaria e incluye los siguientes
aspectos:
 Voz o participación en el proceso de determinación de la
política tributaria y creencia de que las autoridades escuchan
a los individuos
 Creencia en la neutralidad de las decisiones y de los
tomadores de decisión, es decir que la política tributaria no
beneficia indebidamente a determinados segmentos.
 Trato respetuoso y digno por las autoridades tributarias.
 Legitimidad del gobierno y la autoridad tributaria y confianza
en los mismos (ausencia de corrupción, entre otros).
La otra norma social que impacta favorablemente sobre la
conciencia tributaria es la reciprocidad (cooperación condicional).
Cuando un individuo actúa bajo esta norma, responde a los actos
de otros en la misma manera en que ha sido tratado. Así, la norma
de reciprocidad puede incrementar el cumplimiento fiscal voluntario,
al estar motivado el agente a contribuir al bien público. Normas
firmes de reciprocidad incrementan el comportamiento cooperativo.
Cuando una persona internaliza la norma social, ésta se convierte
en una norma personal. Un factor determinante de la internalización
de la norma social es la identificación con el grupo en el que
interactúa el agente. Así, a mayor identificación, mayor probabilidad
de que el agente internalice la norma social y esté dispuesto a
cooperar en su cumplimiento. (SUNAT, 2012)

1.2.4 CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La Obligación Tributaria
El Código Tributario en su primer artículo conceptúa la obligación
tributaria, como “el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”.
Según (Bravo Cucci, 2006, pág. 297) la obligación tributaria “como
hecho jurídico es una relación jurídica que importa en deber jurídico
de prestación de dar una suma de dinero con carácter definitivo de un
sujeto deudor a favor de otro acreedor (quien en contraposición
detenta un derecho crédito tributario).
Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se
dividen en formales y sustanciales.
Obligaciones Formales: Están referidas a formalidades que
los contribuyentes deben cumplir. Entre ellos:
 Otorgamiento de comprobantes de pagos por sus ventas.
 Presentación de declaraciones juradas y otras
comunicaciones.
 Llevar los libros y registros contables de acuerdo a las
normas establecidas, etc.

Obligaciones Sustanciales: Referidas a la determinación y
pago de los tributos que corresponden a cada contribuyente.
Constituye la esencia de la materia tributaria.
Elementos de la Obligación Tributaria
a) Los Sujetos, uno sobre el que pesa un deber jurídico de
prestación (sujeto pasivo) y otro titular de un derecho subjetivo a
dicha prestación denominado crédito tributario.
b) El Objeto, el cual es una prestación de dar una suma de dinero
(o su equivalente) con carácter definitivo.
c) El vínculo jurídico, que enlaza a los sujetos al cumplimiento de la
prestación tributaria. (Bravo Cucci, 2006)
Sujetos de la obligación Tributaria
1. Sujeto activo o acreedor tributario: es aquel en favor del cual
debe realizarse la prestación tributaria. Son acreedores de la
obligación tributaria el gobierno central, los gobiernos regionales,
los gobiernos locales, así como las entidades de derecho público
con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente.
La SUNAT en su calidad de órgano administrador, es
competente para la administración de tributos internos y de los
derechos arancelarios; esto es, impuesto a la renta, impuesto

general a las ventas, impuesto de promoción municipal e
impuesto selectivo al consumo, entre otros.
2. Sujeto pasivo o deudor tributario: es aquella persona
designada por ley como obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable.
3. Agentes de Retención y Percepción: Son aquellos sujetos
designados como tales que por razón de su actividad, función o
posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario. (Ortega Salavarria,
2013)
Cumplimiento de obligaciones tributarias
El contribuyente que acepta voluntariamente el pago lo hace por sí
mismo y por la sociedad, más allá de si existe una sanción. De la
misma manera, el cumplimiento oportuno y veraz se refiere al pago
dentro de las fechas estipuladas y al rechazo ante prácticas de
evasión y elusión. (Bonilla Sebá, 2014)
Si se informa a los ciudadanos de cuál es el marco tributario y cuáles
son las obligaciones formales de los contribuyentes, también hay
que informar acerca de qué sentido tiene esa normativa y por qué
es importante el correcto cumplimiento de esas obligaciones. Se

recauda para gastar, y se gasta para ir cumpliendo los objetivos
comunes de desarrollo económico y de progreso social. De lo
contrario, todo ese aparato legal y de gestión carecería de sentido
para la ciudadanía. El cumplimiento de las obligaciones tributarias
(desde la vertiente de los ingresos públicos), así como la asunción
de las responsabilidades fiscales (desde la vertiente de los gastos
públicos) deben formar parte del conjunto de normas y valores que
todo ciudadano tiene que acatar, respetar y defender. (Valdenebro
García & Delgado Lobo, 2010)
Al hablar del cumplimiento de obligaciones tributarias se habla
también de los niveles de recaudación que tiene la administración
tributaria, es decir cuan eficiente es al cumplir sus funciones, según
(Tay & Tay, 2005) “la efectividad recaudatoria es baja a pesar de la
alta tasa del impuesto” a comparación con otros países. “(…) Esto
puede deberse a la carencia de una conciencia tributaria, un sistema
tributario poco flexible y un bajo riesgo de ser detectado”
Obligaciones tributarias de los contribuyentes del Nuevo
Régimen Único Simplificado - NRUS

De acuerdo a lo establecido en el artículo 14° del Decreto Supremo
N° 097-2004-EF, Reglamento del Nuevo Régimen Único
Simplificado, deberán:
Por las compras
a) Sustentar la tenencia de su mercadería, mediante los
comprobantes de pago establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Conservar en su unidad de explotación el original de los
comprobantes de pago que sustenten sus adquisiciones, incluyendo
los de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronológico,
correspondientes a los períodos no prescritos.
Por las ventas
a) Cumplir con emitir sólo los comprobantes establecidos en el
numeral 16.1 del artículo 16º del Decreto Legislativo. El
incumplimiento será sancionado de acuerdo a lo establecido en el
Código Tributario.
Los comprobantes de pago que emitan los contribuyentes del Nuevo
RUS no deben discriminar impuesto alguno que grave sus
operaciones.
b) Las boletas de venta y/o tickets o cintas de máquinas
registradoras que emitan y entreguen deben ser archivados por
separado y en forma cronológica, correspondientes a los períodos
no prescritos.
Por el pago
Las constancias de pago de las cuotas mensuales deben ser
archivadas en forma cronológica por los períodos no prescritos.
Dichos documentos deben estar a disposición de la SUNAT, cuando
ésta lo requiera o solicite.
Retenciones
Los contribuyentes del Nuevo RUS deberán efectuar las retenciones
de carácter tributario por las remuneraciones que abonen a los
trabajadores dependientes que laboren para ellos.

2. MARCO CONCEPTUAL
1. Ciudadanía: Cualidad y derecho de ciudadano. sujeto de derechos
políticos y que interviene, ejercitándolos, en el gobierno del país.
2. Contribuyente: es la persona natural o jurídica que tiene patrimonio,
ejerce actividades económicas y hace uso de un derecho que, conforme
a Ley le genera la Obligación Tributaria. Es aquel que realiza o con
respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria
3. Conciencia Tributaria: actitudes y creencias de las personas que
motivan la voluntad de contribuir de los individuos. Conocimiento de
sentido común que las personas usan para actuar o tomar posición frente
al tributo.
4. Contraprestación: prestación o servicio que debe recibir una parte
contratante como compensación por lo que ha recibido o debe recibir.
5. Derecho tributario: conjunto sistemático de normas legales por las
cuales el estado implementa los cursos de acción para la obtención de
los objetivos y meta fijadas por la política tributaria.
6. Finanzas Públicas: manejo de los recursos financieros de un Estado o
País.
7. Ética: conjunto de normas morales que rigen la conducta humana. Recto,
conforme a la moral.
8. Derecho: Conjunto de principios y normas, expresivos de una idea de
justicia y de orden, que regulan las relaciones humanas en toda sociedad
y cuya observancia puede ser impuesta de manera coactiva.
9. Política fiscal: Se refiere fundamentalmente a la administración de los
ingresos, gastos y financiamiento del sector público. La política fiscal se
ocupa de la imposición, subvenciones, deuda pública, etc. Como
instrumentos para alcanzar los objetivos generales de la política
económica
10. Recaudación: es el proceso de cobro de los tributos, que considera a
las personas que contribuyan en forma equitativa, justa, proporcional, de
acuerdo a su aptitud y capacidad económica
11. Responsable: aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra
obligado a cumplir la obligación tributaria.
12. Tributación: Conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos
sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías o servicios que prestan,
en beneficio del Estado para su sostenimiento y el suministro de servicios,
tales como defensa, transporte educación, salud, etc.

CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1. Tipo de Investigación
Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las características de
una investigación básica, ya que se tiene como objetivos específicos
conocer, evaluar y determinar las variables del problema de investigación
además por que busca ampliar los conocimientos existentes acerca de la
realidad de cultura tributaria y el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Asimismo se propondrá mejorar actividades o procesos, en el caso de la
investigación, se recomendará medidas que mejoren la cultura tributaria, por
consiguiente el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Nivel de la Investigación
La investigación realizada es de nivel descriptivo, se describe la realidad de
cómo es la cultura tributaria y cómo el cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Método de la Investigación
El método de la investigación es descriptiva, por que consistió en describir y
evaluar ciertas características de un hecho, individuo o grupo, con el fin de
establecer su estructura o comportamiento para alcanzar los objetivos
propuestos.
Diseño de la Investigación
El diseño es No Experimental por que no se construyó ninguna situación, sino
que se observó y describió las situaciones ya existentes, tal como se
presentaron en la realidad, para luego ser analizados.
Como diseño no experimental, le corresponde el tipo transversal, descriptivo.
2. Técnicas e instrumentos
Técnica: Encuesta
Que sirvió para recopilar datos e información, el misma que fue aplicado a
los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado de la ciudad de
Puno.
Instrumentos: Cuestionario
El cuestionario mediante un formulario de preguntas elaborado de acuerdo a
las dimensiones e indicadores de la investigación, permitió conocer la opinión
o valoración del sujeto o grupo seleccionado en una muestra sobre la
incidencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones
tributarias.
El cuestionario ha sido formulado con afirmaciones según las dimensiones
y/o indicadores de las variables independiente y dependiente, a la que se le
asignó una valoración y puntuación respectiva.

3. Procedimientos
Para la elaboración de la encuesta se ha tomado en cuenta las dimensiones
e indicadores que permitieron evaluar la opinión sobre los conocimientos de
tributación de los contribuyentes y el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias; con los indicadores se formuló el cuestionario correspondiente el
mismo que fue aplicado a una muestra de contribuyentes del Nuevo Régimen
Único Simplificado.
Para recolectar la información se utilizó en primer lugar la fuente bibliográfica.
Obtenida dicha información se hizo la identificación y verificación del material
recolectado, con el fin de obtener las principales dimensiones e indicadores
que ayuden a preparar y desarrollar el instrumento para la obtención de datos
de la investigación.
Vista la metodología descriptiva de la investigación, se utilizó la encuesta
como técnica y el cuestionario como instrumento para la obtención de datos
con el fin de recolectar información de un grupo de individuos, en éste caso
contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado que definen el
contexto donde se llevó a cabo la investigación.
El cuestionario o instrumento se realizó de acuerdo a lo siguiente:
 Redacción de las instrucciones de manera detallada y clara, a fin de
que sea de fácil comprensión del grupo a ser investigado.

 La redacción de las afirmaciones y/o preguntas se formuló de acuerdo
a las dimensiones y/o indicadores de la investigación.
4. Población y muestra
Población:
Se ha tomado como población al universo de contribuyentes pertenecientes
al Nuevo Régimen Único Simplificado de la ciudad de Puno, el cual asciende
a un total de 1013 contribuyentes de acuerdo a la información suministrada
por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
SUNAT.
El total de contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS se
encuentran compuesto por personas naturales, que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales y sus negocios tienen el siguiente giro:
puesto de mercado, zapatería bazar, bodega, pequeño restaurante, juguería,
sandwichería, etc.
Muestra
El método muestral que se ha empleado es el muestreo probabilístico, y el
tipo de muestreo es el muestreo aleatorio simple, donde cada elemento de la
población tiene una probabilidad conocida para ser incluida dentro de la
muestra, considerando lo siguiente:

N= 1013 = Tamaño de la población
P= 0,50 = probabilidad favorable inicial (al aporte)
Q= 0,50 = probabilidad desfavorable inicial
α = 0,05 = nivel de significancia
Z= 1,96 = Zα/2 = Z0.05/2 = 1.96 (Z de distr. Normal 2 colas)
e= 0,18 = error planteado para la proporción P
E= 0,09 E = e. P = (error de la muestra) = 9%
Reemplazando valores tenemos:
i) Primera aproximación:
( Z ) 2 ( P)(Q)
ii) n0 
( E )2
( Z ) 2 ( P)(Q) (1,96) 2 (0,50)(0,50)

i) n0    118.57  119
(E) 2 (0,09) 2
ii) Si (n0/N)   Entonces se corrige el tamaño de la muestra utilizando la
siguiente formula. En caso contrario la muestra final queda como n 0
Como 119/1013 = 0,117472 >  = 0,05, Entonces se procede a
corregir la muestra:
n0 119
iii) n   106.5844  107
(n0  1) (119  1)
1 1
N 1013
Finalmente el tamaño de muestra final es n = 107 unidades de observación.

CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Este capítulo contiene la presentación, análisis e interpretación de los resultados
obtenidos por la aplicación del instrumento (cuestionario) a los contribuyentes del
Nuevo Régimen Único Simplificado –NRUS, en base a los objetivos planteados en
el proyecto de investigación.
OBJETIVO ESPECIFICO N° 01
Conocer y evaluar los conocimientos de tributación y su influencia en el
Para alcanzar este objetivo se ha aplicado el instrumento, se muestran los datos en
tablas y gráficos, y la interpretación de la información obtenida como resultado de
la aplicación del cuestionario, con el fin de conocer y evaluar los conocimientos en
tributación de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado de la ciudad
de Puno.
Los resultados son los siguientes:

Tabla 1
Conocimiento en política tributaria
Ítems Conocimiento en Política tributaria

1. Política 2. Financiamiento del 3. Participación
Tributaria Estado ciudadana Conocimiento
Respuesta
Promedio
Frecuencia % Frecuencia % Frecuencia %
48 45% 96 90% 20 19% 51%

Si
4 4% 2 2% 51 48% 18%
No
No sabe/ no
55 51% 9 8% 77 33% 31%
opina
Total 107 100% 107 100% 107 100% 100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado –
NRUS
Gráfico 1
Conocimiento en política tributaria
Conocimiento en Politica tributaria
100%
90%
90%
80%
70%
60%
51%
48%
50% 45%
40% 33%
30%
19%
20%
8%
10% 4% 2%
0%
% % %
Si No No sabe/ no opina
Fuente: Tabla 1
Análisis e interpretación:
La tabla 1 contiene los conocimientos de tributación que poseen los contribuyentes
en cuanto a la dimensión de política tributaria, el cual contiene tres ítems (política
tributaria, financiamiento del Estado y participación ciudadana)
De la afirmación al ítem 1 “La política tributaria es la forma cómo un país obtiene
recursos para lograr sus objetivos económicos y sociales” es como sigue:
- 48 contribuyentes respondieron Si, lo cual representa el 45 % de la muestra.
- 4 contribuyentes respondieron No, lo cual representa el 4 % de la muestra.
- 55 contribuyentes respondieron No sabe/no opina, lo cual representa el 51%
de la muestra estudiada.
De la afirmación al ítem 2 “El estado se financia principalmente con los impuestos
que pagamos todos” es como sigue:
De la afirmación al ítem 3 “La población participa en la determinación de la Política
Tributaria” es como sigue:
Tabla 2
Conocimiento en sistema tributario
Ítems Conocimiento en Sistema tributario

4. Finalidad del 5. Impuestos, tasas y
6. NRUS
Tributo contrib. Conocimiento
Respuesta
Promedio
Frecuencia % Frecuencia % Frecuencia %
99 92% 14 13% 59 55% 53%

Si
3 3% 11 10% 18 17% 10%
No
No sabe/ no
5 5% 82 77% 30 28% 37%
opina
Total 107 100% 107 100% 107 100% 100%
NRUS
Gráfico 2
Conocimiento en sistema tributario
Conocimiento en Sistema tributario

100%
92%
90%
80% 77%
70%
60% 55%
50%
40%
28%
30%
20% 17%
13%
10%
10% 3% 5%
0%
% % %
Fuente: Tabla 2
De la tabla 2, en cuanto a la dimensión sistema tributario, el cual contiene tres ítems
se tiene los siguientes resultados:
De la afirmación al ítem 4 “Los tributos son recursos que recauda el Estado para el
cumplimiento de sus fines” se observa que:
De la afirmación al ítem 5 “Los impuestos, contribuciones y tasas forman parte del
Sistema Tributario Nacional” se observa que:
- 14 contribuyentes respondieron Si, lo cual representa el 13% de la muestra.
De la afirmación al ítem 6 “El NRUS es también un tributo que administra la SUNAT”
se observa que:
Tabla 3
Conocimiento en administración tributaria
Ítems Conocimiento en Administración tributaria

7. Facultades Adm.
8. Orientación recibida
Trib. Conocimiento
Respuesta
Promedio
Frecuencia % Frecuencia %
Si 91 85% 24 22% 54%
No 6 6% 81 76% 41%
No sabe/ no opina 10 9% 2 2% 5%
Total 107 100% 107 100% 100%

NRUS
Gráfico 3
Conocimiento en administración tributaria
Conocimiento en Administracion tributaria

90% 85%
80% 76%
70%
60%
50%
40%
30%
22%
20%
9%
10% 6%
2%
0%
% %
Fuente: Tabla 3
De la tabla 3, en cuanto a la dimensión administración tributaria, el cual contiene
dos ítems se tiene los siguientes resultados:
De la afirmación al ítem 7 “La SUNAT es la institución que recauda y administra los
tributos del Gobierno central” es como sigue:
De la afirmación al ítem 8 “Ha recibido orientación y/o capacitación en temas
tributarios por parte de la SUNAT” es como sigue:
- 2 contribuyentes respondieron No sabe/no opina, lo cual representa el 2% de
la muestra estudiada
Tabla 4
Conocimientos en tributación
Política Sistema Administración Conocimiento

Respuesta
tributaria tributario tributaria Promedio
Si 51% 53% 54% 53%
No 18% 10% 41% 23%
No sabe/ no opina 31% 37% 5% 24%

Total 100% 100% 100% 100%
NRUS
Gráfico 4
Conocimientos en Tributación
60%
50% 53% 54%

51%
40%
41%
37%
30%
31%
20%
18%
10%
10%
5%
0%
Política tributaria Sistema tributario Administración tributaria
Fuente: Tabla 4
De la tabla 4 el cual contiene de forma integral las dimensiones que forman parte
de los conocimientos en tributación, es como sigue:
El 51 % de los encuestados si conoce en cuanto a política tributaria, de la dimensión
sistema tributario el 53 % si conocen sobre este tema, y en cuanto a la dimensión
de administración tributaria el 54 % si conocen acerca de ésta.
En promedio se observa que los conocimientos de tributación de los contribuyentes
es de la siguiente forma:
- El 53% del total de contribuyentes si posee conocimientos de tributación
- El 47 % del total de contribuyentes no posee conocimientos de tributación
ya que el 23% respondieron No y el 24 % respondió No sabe/no opina.

OBJETIVO ESPECIFICO N° 02
Determinar la influencia de la conciencia tributaria en el cumplimiento de
Para cumplir con este objetivo también se aplicó como instrumento de recolección
de datos, el cuestionario. De la misma forma los datos recolectados se encuentran
organizados en tablas y gráficos, y con la interpretación respectiva con el fin de
determinar la influencia de la conciencia tributaria (en sus dimensiones: valores del
contribuyente, visión del estado-sociedad y normas internalizadas) en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del Nuevo
Régimen Único Simplificado de la Ciudad de Puno.
Los resultados son los siguientes:

Tabla 5
Valores del contribuyente
Responsabilidad Cooperación Compromiso Solidaridad

Respuesta Promedio
Frecuencia % Frecuencia % Frecuencia % Frecuencia %
Muy en
- - - - - - 14 13%
desacuerdo 3%
En
16 15% 11 10% 5 5% 52 49%
desacuerdo 20%
De acuerdo 69 64% 73 68% 77 72% 38 35%
60%
Muy de
22 21% 23 22% 25 23% 3 3%
acuerdo 17%
Total 107 100% 107 100% 107 100% 107 100%
100%
NRUS
Gráfico 5
80%
72%
68%
70% 64%
60%
49%
50%
40% 35%
30%
21% 22% 23%
20% 15% 13%
10%
10% 5% 3%
0 0 0
0%
% % % %
Muy en desacuerdo En desacuerdo De acuerdo Muy de acuerdo
Fuente: Tabla 5
De la tabla 5 se observa los resultados en cuanto a la dimensión Valores del
contribuyente en sus cuatro ítems.
Del ítem “Ud. es responsable al cumplir sus deberes tributarios” es como sigue:
- 16 contribuyentes, niegan ser responsables lo cual representa el 15% de la
muestra seleccionada.
- 91 contribuyentes afirman ser responsables, lo cual representa el 85 %.
Del ítem “Si todos cooperan al cumplir con sus deberes tributarios tendremos un
mejor país” es como sigue:
- 11 contribuyentes, niegan tener cooperación, lo cual representa el 10% de la
- 96 contribuyentes afirman tener cooperación, lo cual representa el 90 %.
Del ítem “Ud. está comprometido a contribuir con su país cumpliendo sus
obligaciones como contribuyente” es como sigue:
- 5 contribuyentes, niegan tener compromiso lo cual representa el 5% de la
- 102 contribuyentes afirman tener compromiso, lo cual representa el 95 %
Del ítem “Considera el cumplimiento tributario como una acción solidaria más que
una obligación” es como sigue:
- 66 contribuyentes, niegan ser solidarios lo cual representa el 62% de la
- 41 contribuyentes afirman ser solidarios, lo cual representa el 38 %

Tabla 6
Visión Estado - sociedad
Visión Estado - sociedad
Ítem 14. Considera como eficiente el rol recaudador del Estado

ya que hace buen uso de los recursos
Frecuencia %
Muy en desacuerdo 17 16%
En desacuerdo 59 55%
De acuerdo 29 27%
Muy de acuerdo 2 2%
Total 107 100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado -
NRUS
Gráfico 6
Visión Estado-sociedad
Item 14. Considera como eficiente el rol recaudador del Estado ya

que hace buen uso de los recursos
60% 55%
50%
40%
30% 27%
20% 16%
10%
2%
0%
%
Fuente: Tabla 6
De la tabla 6 el cual representa la dimensión visión estado - sociedad se tiene el
siguiente resultado:
A la afirmación del ítem “Considera como eficiente el rol recaudador del Estado ya
que hace buen uso de los recursos”, se observa que:
- 76 contribuyentes se encuentran “muy y en desacuerdo” con la afirmación, lo
cual representa el 71% del total de la muestra seleccionada.
- 31 contribuyentes se encuentran “de acuerdo y muy de acuerdo” con la
afirmación , lo cual representa el 29 % de la muestra seleccionada

Tabla 7
Visión Estado-sociedad
Visión Estado - Sociedad
Ítem 15. Cumpliría voluntariamente sus obligaciones, si fueran

más óptimos los servicios que brinda el Estado
Frecuencia %
Muy en desacuerdo - -
En desacuerdo 1 1%
De acuerdo 53 50%
Muy de acuerdo 53 49%
Total 107 100%

NRUS
Gráfico 7
Visión estado-sociedad
Item 15. Cumpliría voluntariamente sus obligaciones, si fueran

más óptimos los servicios que brinda el Estado
60%
50% 49%
50%
40%
30%
20%
10%
1%
0%
En desacuerdo -
De acuerdo Muy de acuerdo
%
Fuente: Tabla 7
De la tabla 7 el cual también representa la dimensión visión estado – sociedad, se
tiene el siguiente resultado:
A la afirmación del ítem “Cumpliría voluntariamente sus obligaciones, si fueran más
óptimos los servicios que brinda el Estado”, es como sigue:
- 01 contribuyente se encuentra “en desacuerdo” con la afirmación, lo cual
representa el 1% del total de la muestra seleccionada.

Tabla 8
Procesos y normas internalizadas
Ítem 16. Confía en las decisiones del Estado y de la SUNAT y que

no beneficia indebidamente a determinados sectores
Frecuencia %
De acuerdo 37 35%
Muy de acuerdo 8 7%
Total 107 100%
NRUS
Gráfico 8
Item 16. Confía en las decisiones del Estado y de la SUNAT y que

no beneficia indebidamente a determinados sectores
45% 41%
40%
35%
35%
30%
25%
20% 17%
15%
10% 7%
5%
0%
%
Fuente: Tabla 8
De la tabla 8 el cual representa la dimensión Procesos y normas internalizadas se
tiene el siguiente resultado:
A la afirmación del ítem 16 “Confía en las decisiones del Estado y de la SUNAT y
que no beneficia indebidamente a determinados sectores”, es como sigue:
cual representa el 58% del total de la muestra seleccionada.

Tabla 9
Ítem 17. Considera que el trato recibido de las

autoridades tributarias es respetuoso y digno.
Frecuencia %
De acuerdo 70 65%
Muy de acuerdo 3 3%
NRUS
Gráfico 9
Item 17. Considera que el trato recibido de las autoridades tributarias

es respetuoso y digno
70% 65%
60%
50%
40%
30% 24%
20%
8%
10% 3%
0%
%
Fuente: Tabla 9
De la tabla 9 que también representa la dimensión Procesos y normas internalizadas
se tiene el siguiente resultado:
A la afirmación del ítem 17 “Considera que el trato recibido de las autoridades
tributarias es respetuoso y digno”, es como sigue:
cual representa el 32% del total de la muestra seleccionada de
contribuyentes que no consideran digno el trato de las autoridades tributarias.
afirmación, lo cual representa el 68 % de la muestra seleccionada.

Tabla 10
Ítem 18. Considera como justo el pago mensual que realiza

como contribuyente del RUS.
Frecuencia %
De acuerdo 50 47%
Total 107 100%
NRUS
Gráfico 10
Item 18. Considera como justo el pago mensual que realiza como
contribuyente del RUS
50% 47%
45%
40%
35%
30% 28%
25%
19%
20%
15%
10% 6%
5%
0%
%
Fuente: Tabla 10
De la tabla 10 que también representa la dimensión de Procesos y normas
internalizadas se tiene el siguiente resultado:
A la afirmación del ítem 18 “Considera como justo el pago mensual que realiza como
contribuyente del RUS”, es como sigue:
cual representa el 34% del total de la muestra seleccionada de
contribuyentes que no consideran justo la cuota que pagan como
contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado.
afirmación, lo cual representa el 66 % de la muestra seleccionada.

Tabla 11

Ítem 20.El incumplimiento de las obligaciones tributarias genera
sanciones y es preferible no correr riesgos.
Frecuencia %
En desacuerdo 4 4%
De acuerdo 52 49%
Total 107 100%
NRUS
Gráfico 11
Item 20. El incumplimiento de las obligaciones tributarias genera

sanciones y es preferible no correr riesgos
60%
49%
50% 46%
40%
30%
20%
10% 4%
1%
0%
Muy en desacuerdo En desacuerdo% De acuerdo Muy de acuerdo
Fuente: Tabla 11
Análisis e interpretación
De la tabla 11 que también representa la dimensión de Procesos y normas
internalizadas se tiene el siguiente resultado:
A la afirmación del ítem 20 “El incumplimiento de las obligaciones tributarias genera
sanciones y es preferible no correr riesgos”, es como sigue:
cual representa el 5% del total de la muestra seleccionada de contribuyentes
que prefieren cumplir sus obligaciones por el temor a ser sancionados.
afirmación, lo cual representa el 95% de la muestra seleccionada de
contribuyentes que prefieren cumplir sus obligaciones por el temor a ser
sancionados.
Tabla 12
Cumplimiento de obligaciones tributarias – obligaciones formales
Obligaciones formales
¿Emite y/o entrega comprobantes de pago?
Respuesta Frecuencia %
A veces 31 29%
Regularmente 39 36%
Siempre 37 35%
Total 107 100%

NRUS
Gráfico 12
Cumplimiento de obligaciones tributarias – obligaciones formales
¿Emite y/o entrega comprobantes de pago?

40% 36% 35%
35%
29%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
%
A veces Regularmente Siempre
Fuente: Tabla 12
De la tabla 12 se obtuvo los siguientes resultados:
- 31 contribuyentes “a veces” emiten y/o entregan comprobantes de pago, lo
cual representa el 29% del total de contribuyentes encuestados
- 39 contribuyentes “regularmente” emiten y/o entregan comprobantes de
pago, lo cual representa el 36% del total de contribuyentes encuestados.
- 37 contribuyentes “siempre” emiten y/o entregan comprobantes de pago, lo
cual representa el 35% del total de contribuyentes encuestados

Tabla 13
Cumplimiento de obligaciones tributarias - obligaciones formales
Obligaciones formales
¿Sus compras son realizadas con factura?

Nunca 37 35%
A veces 31 29%
Regularmente 27 25%
Siempre 12 11%
Total 107 100%
NRUS
Gráfico 13
Cumplimiento de obligaciones tributarias - obligaciones formales
¿Sus compras son realizadas con factura?
40%
35%
35%
29%
30%
25%
25%
20%
15%
11%
10%
5%
0%
%
Nunca A veces Regularmente Siempre
Fuente: Tabla 13
- 37 contribuyentes “nunca” realizan sus compras con factura, lo cual
representa el 35% del total de contribuyentes encuestados
- 31 contribuyentes “a veces” realizan sus compras con factura, lo cual
- 27 contribuyentes “regularmente” realizan sus compras con factura, lo cual
representa el 25% del total de contribuyentes encuestados.
- 12 contribuyentes “siempre” realizan sus compras con factura, lo cual

Tabla 14
Cumplimiento de obligaciones tributarias - obligaciones sustanciales
Obligaciones sustanciales
¿Paga oportunamente la cuota mensual que le

corresponde?
A veces 4 4%
Regularmente 36 33%
Siempre 67 63%
Total 107 100%
NRUS
Gráfico 14
Cumplimiento de obligaciones tributarias - obligaciones sustanciales
¿Paga oportunamente la cuota mensual que le corresponde?
70%
63%
60%
50%
40%
33%
30%
20%
10% 4%
0%
%
A veces Regularmente Siempre
Fuente: Tabla 14
- 04 contribuyentes “a veces” pagan oportunamente la cuota mensual que les
corresponde, lo cual representa el 4% del total de contribuyentes
encuestados
- 36 contribuyentes “regularmente” pagan oportunamente la cuota mensual
que les corresponde, lo cual representa el 33% del total de contribuyentes
encuestados.
- 67 contribuyentes “siempre” pagan oportunamente la cuota mensual que les
corresponde, lo cual representa el 63% del total de contribuyentes
encuestados.
PROPUESTA DE LA INVESTIGACIÓN
“Estrategia para el desarrollo de la cultura tributaria y cumplimiento voluntario
de obligaciones tributarias, de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único
Simplificado de la ciudad de Puno”
Para lograr el fortalecimiento de la cultura tributaria, el cual se entiende como el
conjunto de valores, creencias y actitudes respecto a la tributación, se requiere que
la población obtenga conocimiento sobre el tema y comprenda la importancia de
cumplir con sus deberes tributarios. Es necesario reconocer que el cambio de la
cultura tributaria pasa por la revalorización del Estado y su rol con la población, el
cual se inicia desde la educación que se brinda en las escuelas y en la propia familia.
Para comprender este punto debe existir una formación adecuada y una información
oportuna, lo cual conducirá a una formación de conciencia tributaria positiva y al
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes
que no estén cumpliendo sus obligaciones oportuna y correctamente.
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
 Capacitar a los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado sobre
los principales temas en tributación para que aprecie de mejor forma las
obligaciones y derechos tributarios que le corresponden
 Rescatar y promover los valores tributarios como principios, para lograr el
cumplimiento voluntario
 Colaborar con la administración tributaria para el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes.
DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA
La capacitación a impartir, logrará establecer una mayor cultura tributaria, de tal
forma que también se fomente la formalización de contribuyentes que operan al
margen de las normas tributarias.
Las charlas para fomentar la cultura tributaria, tienen una característica principal:
será realizado por estudiantes o egresados universitarios ubicados en el rango
académico tercio superior quienes tendrán como requisito previo a obtener el grado
de bachiller; realizar estas charlas por lo cual podrían recibir una retribución
económica y certificación, para que las personas interesadas en aprender aspectos
tributarios lo hagan de forma gratuita.
El grupo de trabajo para la capacitación estará formado por estudiantes y/o
egresados universitarios de carreras profesionales como contabilidad,
administración o afines, previo convenio de la administración tributaria con la
institución universitaria.
Para acceder a este beneficio, las instituciones universitarias tendrán que presentar
una nómina de estudiantes y/o egresados que se hagan acreedores al beneficio
para luego participar en la selección final que será realizada por la administración
tributaria.
Para lograr una cultura tributaria, es necesario que en el proceso de capacitación
se integre un espacio de aprendizaje donde se trabajen contenidos tributarios y se
logren desarrollar destrezas. De esta forma puedan las personas ser conocedoras
y transmisoras de conceptos, normas y sobretodo valores necesarios para vivir en
un país más justo.
VIABILIDAD DE LA PROPUESTA
La capacitación estará enfocada a fomentar la cultura tributaria en los
contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado que realizan actividad
comercial en la ciudad de Puno, sin perjudicar las actividades del trabajador o dueño
del local. La capacitación es totalmente gratuita, se realizara sin ningún costo,
porque para los que la imparten es un requisito para graduarse, los cuales también
recibirán capacitación constante en sus labores por parte de la administración
tributaria.
CONTENIDO DE LAS TUTORÍAS
 Conceptos básicos de tributación entre los cuales se encuentran:
 Política tributaria: concepto, objetivos, importancia
 Sistema tributario nacional: concepto, características, estructura
 Regímenes tributarios: concepto, clasificación, principales obligaciones,
ventajas.
VENTAJAS DE LAS TUTORIAS

 Es económica, porque las capacitaciones no tienen ningún costo, ya que es
un requisito para graduarse.
 Los tutores también reciben capacitación constantemente en sus labores.
 Resulta efectivo para culturizar tributariamente a los contribuyentes, de esta
forma se fomenta el cumplimiento de sus obligaciones.
IMPACTO
En los contribuyentes del Nuevo RUS
 Mejor nivel de conocimiento de los temas tributarios.
 Interés de los contribuyentes para cumplir con las normas tributarias,
promoción de valores.
 Utilizar los conocimientos adquiridos como un habito de vida para evitar en
lo posterior atrasos, incumplimiento y equivocaciones
En los tutores
 Experiencia en el área comercial y tributario
 Entendimiento de la situación actual y capacidad para formular soluciones
diferentes.
En la administración tributaria
 Incremento en el cumplimiento de obligaciones
 Posible implementación de la propuesta en otros sectores, regímenes
tributarios de la región Puno.

CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS
A. HIPOTESIS ESPECIFICA 1
Los conocimientos de tributación influyen favorablemente en el cumplimiento
de obligaciones tributarias
Esta hipótesis se acepta porque de acuerdo a los conocimientos de
tributación que poseen los contribuyentes del Nuevo Régimen Único
Simplificado, se ha podido apreciar que en su mayoría poseen
conocimientos que les ayudan a cumplir sus obligaciones tributarias, ya que
conocen en cierta forma sobre política tributaria, sistema tributario y
administración tributaria; lo que contribuye al cumplimiento de sus
obligaciones
B. HIPOTESIS ESPECIFICA 2
La conciencia tributaria influye negativamente en el cumplimiento de
obligaciones tributarias
Se acepta esta hipótesis, porque se determinó que de acuerdo a los
indicadores de valores, visión del estado y procesos y normas internalizadas
por los contribuyentes, la conciencia tributaria que poseen los contribuyentes
no es suficiente para el cumplimiento voluntario de sus obligaciones. De las
dimensiones establecidas los procesos y normas internalizadas tienen un
mayor impacto en la formación de la conciencia tributaria, estableciéndose
así que la conciencia tributaria influye negativamente en el cumplimiento de
obligaciones de los contribuyentes.

CONCLUSIONES
PRIMERA: Los conocimientos de tributación que poseen los contribuyentes del
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS en cuanto a política tributaria, sistema
tributario y administración tributaria son básicos. De la muestra obtenida, en
promedio el 53 % de contribuyentes conoce algún tema de tributación; de esto se
concluye que los contribuyentes poseen conocimientos básicos de tributación que,
de alguna forma es válido para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias ya
que influye favorablemente, pero no es suficiente.
SEGUNDA: Es escasa la conciencia tributaria que poseen los contribuyentes del
Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS, poseen valores en su mayoría, pero
tienen una visión negativa del Estado ya que el 71% de contribuyentes le atribuye
poca legitimidad al rol recaudador del estado, y en cuanto a los procesos y normas
internalizadas el 62 % desconfía en las decisiones del estado y de su administración
tributaria, el 95% de contribuyentes prefiere cumplir sus obligaciones por temor a
ser sancionado lo que demuestra que la imagen de la administración tributaria es
mayormente de carácter controlador. De esto se infiere que la conciencia tributaria
influye negativamente en el cumplimiento de sus obligaciones formales que solo se
cumple en 23%, ya que existe poca frecuencia para emitir y/o entregar
comprobantes de pago, como para realizar adquisiciones con factura u otro
comprobante y en cuanto a las obligaciones sustanciales el 63% cumple con pagar
de forma oportuna la cuota mensual que les corresponde.

RECOMENDACIONES
PRIMERA: Para ampliar los conocimientos en tributación la administración tributaria
debe difundir información adecuada y oportuna a través de distintos medios de
comunicación de alcance para todos los contribuyentes, respecto a los deberes y
derechos tributarios, con el fin de fomentar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias, el cual debe ser de forma masiva y estar direccionado de
acuerdo a la actividad comercial que realiza el contribuyente, con el fin de inducir al
cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias para el mejor desarrollo de
la economía tanto local, regional y nacional.
SEGUNDA: Para mejorar la conciencia tributaria el Estado podría analizar y
redefinir las políticas de inversión y gasto, a fin de que se pueda satisfacer los
requerimientos de servicios públicos que demanda la sociedad, y poder cambiar la
visión negativa que se tiene del Estado. Por otro lado se debe otorgar confianza al
contribuyente, dándole a conocer sus derechos de igual forma que sus obligaciones
lo que significa que las normas existentes sean claras, oportunas y refleje
equilibradamente la relación de contribuyente - estado, y reportar así beneficios para
ambas partes. Si bien existen estrategias basadas en las tecnologías de la
información y de comunicaciones (TIC) que tiene como secciones la educación
tributaria para escolares y docentes, la información tributaria directa hacia los
contribuyentes es casi nula, entonces la SUNAT debería realizar Charlas y
Seminarios dirigidas a los contribuyentes.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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Villegas, H. (2000). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos
Aires: DePalma.
ANEXOS
CUESTIONARIO
Estimado participante su opinión es muy importante, por ello agradezco su colaboración y
sinceridad en la presente encuesta anónima, sobre distintos aspectos de Cultura Tributaria y
Cumplimiento Tributario.
Indique, marcando con una “x” en la casilla, si conoce o no las siguientes afirmaciones:
CONOCIMIENTO
N° POLITICA TRIBUTARIA SI NO N/S-
N/O
1. La política tributaria es la forma cómo un país obtiene recursos para
lograr sus objetivos económicos y sociales
2. El estado se financia principalmente con los impuestos que pagamos
todos
3. La población participa en la determinación de la Política Tributaria
N° SISTEMA TRIBUTARIO SI NO N/S-

N/O
4. Los tributos son recursos que recauda el Estado para el cumplimiento
de sus fines
5. Los impuestos, contribuciones y tasas forman parte del Sistema
Tributario Nacional
6. El NRUS es también un tributo que administra la SUNAT
N° ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SI NO N/S-

N/O
7. La SUNAT es la institución que recauda y administra los tributos del
Gobierno central
8. Ha recibido orientación y/o capacitación en temas tributarios por parte
de la SUNAT
Indique, marcando con una “x” en la casilla, si está de acuerdo o no con las siguientes
afirmaciones:
VALORES DEL CONTRIBUYENTE

N° AFIRMACIÓN / PREGUNTA Muy en En De Muy de
desacuerdo desacuerdo acuerdo acuerdo
9. Ud. es responsable al cumplir sus deberes
tributarios
10. Si todos cooperan al cumplir con sus deberes
tributarios tendremos un mejor país
11. Ud. está comprometido a contribuir con su país
cumpliendo sus obligaciones como contribuyente
12. Considera el cumplimiento tributario como una
acción solidaria mas que una obligación
VISIÓN ESTADO-SOCIEDAD
13. Al cumplir sus obligaciones, cumple también con
satisfacer las necesidades de la sociedad a la que
pertenece
14. Considera como eficiente el rol recaudador del
Estado ya que hace buen uso de los recursos
15. Cumpliría voluntariamente sus obligaciones, si
fueran más óptimos los servicios que brinda el
Estado
PROCESOS Y NORMAS INTERNALIZADAS

16. Confía en las decisiones del Estado y de la SUNAT y
que no beneficia indebidamente a determinados
sectores
17. Considera que el trato recibido de las autoridades
tributarias es respetuoso y digno.
18. Considera como justo el pago mensual que realiza
como contribuyente del RUS
19. Está satisfecho con los servicios que brinda el Estado
20. El incumplimiento de las obligaciones tributarias

genera sanciones y es preferible no correr riesgos.
Obligaciones tributarias
OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES

N° AFIRMACIÓN / PREGUNTA Nunca A veces Regularmente Siempre
24. ¿Emite y/o entrega comprobantes de pago?
25. ¿Sus compras son realizadas con factura?
26. (Marcar solo si tiene trabajadores) ¿Presenta la
PLAME mensual ante la SUNAT para pagar Essalud y
ONP?
27. Como contribuyente del RUS ¿Paga oportunamente
la cuota mensual que le corresponde?
MATRIZ DE CONSISTENCIA
VARIABLE TECNICAS/
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL DIMENSIONES INDICADORES INSTRUMENTOS
MÉTODOS
GENERAL
¿Cómo influye la cultura Determinar la influencia La cultura tributaria VI: Cultura
tributaria en el de la cultura tributaria en influye de manera Tributaria
cumplimiento de el cumplimiento de negativa en el
obligaciones tributarias obligaciones tributarias cumplimiento de VD: Cumplimiento
de los contribuyentes del contribuyentes del Nuevo obligaciones tributarias de obligaciones
Nuevo Régimen Único Régimen Único de los contribuyentes del tributarias
Simplificado de la ciudad Simplificado de la ciudad Nuevo Régimen Único
de Puno, periodo 2014? de Puno, periodo 2014. Simplificado de la ciudad
de Puno, periodo 2014.
Problemas Específicos Objetivos Específicos Hipótesis Especificas Variables Especificas Dimensiones Indicadores T/Instrumentos MÉTODOS
Política Tributaria -Objetivo principal 1. Encuesta: Método descriptivo:

- Financiamiento del Estado Se describirá la
- Participación - cuestionario información obtenida
¿Cómo influyen los Conocer y evaluar los Los conocimientos de VI: Conocimientos
-Impuestos a través de la
conocimientos de conocimientos de tributación influyen de Tributación -Tasas
Sistema Tributario recolección de datos,
tributación en el tributación y su influencia favorablemente en el -Contribuciones con el fin de llegar a
cumplimiento de en el cumplimiento de cumplimiento de -Facultades de la administración conocer los
Administración
obligaciones tributarias? obligaciones tributarias. obligaciones tributarias Tributaria tributaria, Orientación recibida conocimientos en
VD: Cumplimiento - Obligaciones -Presentación de la PLAME mensual tributación de los
formales - Emisión de Comprobantes de Pago contribuyentes.
de obligaciones
tributarias -Obligaciones - Entrega de Comprobantes de Pago
sustanciales - Oportunidad de pago de la cuota
mensual, Essalud y ONP
Valores Responsabilidad, cooperación, Método descriptivo:
compromiso y solidaridad Por que con la
VI: Conciencia 1. Encuesta:
Visión del Mundo Rol del ciudadano, Rol de Estado recolección de datos
¿Cómo influye la Determinar la influencia La conciencia tributaria Tributaria - cuestionario se describirá cual es la
conciencia tributaria en el de la conciencia tributaria influye negativamente en Procesos y Normas Credibilidad Institucional, justicia de las
Normas, equidad del sistema tributario,
percepción del
cumplimiento de en el cumplimiento de el cumplimiento de Internalizadas contribuyente en
obligaciones tributarias? obligaciones tributarias. obligaciones tributarias. Percepción de Riesgo.
-Presentación de la PLAME mensual cuanto a sus
- Obligaciones
- Emisión de Comprobantes de Pago obligaciones
VD: Cumplimiento formales
tributarias
de obligaciones -Obligaciones - Entrega de Comprobantes de Pago
tributarias sustanciales - Oportunidad de pago de la cuota
mensual, Essalud y ONP
¿Qué medidas se deben Proponer medidas que Las medidas propuestas VI: Cultura Tributaria
aplicar para mejorar la permitan mejorar la permitirán mejorar la
cultura tributaria y cultura tributaria y cultura tributaria y el VD: Cumplimiento
facilitar el cumplimiento mejorar el cumplimiento cumplimiento de las de obligaciones
de obligaciones de obligaciones obligaciones tributarias. tributarias
tributarias? tributarias.

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Bach. DAYSI ROSARIO FLORES LERMA

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1ER. MIEMBRO DEL JURADO ……...…………………………….….…….

2DO. MIEMBO DEL JURADO ……………………………………………..

A MI FAMILIA QUE SON

A LA UNIVERSIDAD ANDINA NÉSTOR

ÍNDICE DE TABLAS Y GRÁFICOS

Tabla y gráfico N° 01: Conocimiento en política tributaria……………….……...…..56

Tabla y gráfico N °02: Conocimiento en sistema tributario……………….…….…...58

Tabla y gráfico N °03: Conocimiento en administración tributaria……….……..…..60

Tabla y gráfico N °04: Conocimientos en tributación………………………………...62

Tabla y gráfico N °05: Valores del contribuyente…………….……….…….………..65

Tabla y gráfico N °06: Visión Estado - Sociedad…………………………………….67

Tabla y gráfico N °07: Visión Estado - Sociedad…………………………………….69

Tabla y gráfico N °08: Procesos y Normas internalizadas…………………………..71

Tabla y gráfico N °09: Procesos y Normas internalizadas……………………..……73

Tabla y gráfico N °10: Procesos y Normas internalizadas…………………………..75

Tabla y gráfico N °11: Procesos y Normas internalizadas…………………………..77

Tabla y gráfico N °12: Cumplimiento de obligaciones tributarias- formales……….79

Tabla y gráfico N °13: Cumplimiento de obligaciones tributarias- formales……….81

Tabla y gráfico N °14: Cumplimiento de obligaciones tributarias- sustanciales…..83

El principal objetivo de esta investigación ha sido determinar la influencia de la

cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes

formales del Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS de la ciudad de Puno.

Siguiendo el diseño de investigación no experimental, transversal descriptivo; para

ver la relación de las variables independiente y dependiente y como se manifiesta

cada una de ellas individualmente, se ha aplicado un cuestionario como instrumento

de recolección de datos, dirigido a un grupo de 107 contribuyentes del NRUS. Dicho

instrumento ha sido diseñado de acuerdo a los indicadores de las variables del

problema de investigación. Los resultados del cuestionario reflejaron hechos

relevantes. En primer lugar los contribuyentes si poseen conocimiento en cuanto a

política tributaria, sistema tributario y administración tributaria. En segundo lugar los

contribuyentes poseen una escasa conciencia tributaria, no reconocen la

importancia de cumplir sus deberes como ciudadanos con valores, visión

comunitaria del estado – sociedad y creencias respecto a las normas sociales. En

tercer lugar el cumplimiento de sus obligaciones formales y sustanciales es poco

eficiente. Se concluye que la cultura tributaria que poseen los contribuyentes es

decir conocimiento y conciencia tributaria, influye negativamente en el cumplimiento

de sus obligaciones formales y sustanciales. Se recomienda la difusión de

información adecuada, oportuna y direccionada, también la evaluación y

Palabras claves: cultura tributaria, cumplimiento voluntario, obligación tributaria.

La cultura tributaria entendida como un conjunto de conocimientos y conciencia

respecto a la tributación, implica el cumplimiento de los deberes tributarios de los

contribuyentes, es decir que la mayor posesión cultura tributaria induce al pago

la actualidad, es necesario e importante incrementar los conocimientos y la

esto significa cambiar la percepción del contribuyente respecto a la función del

Estado. La cultura tributaria implica que ambas partes: Estado- contribuyente

cumplan su rol de forma que todos se beneficien, es decir: los contribuyentes,

Además, en la medida en que los contribuyentes cumplan, podrán tener el derecho

la calidad de servicios públicos necesitados por la sociedad, lo que se busca es que

el cumplimiento voluntario de las obligaciones mejore siendo esto tarea de la

Administración Tributaria, quien debe brindar la orientación necesaria, componente

más importante de la cultura tributaria, porque se trata de que el contribuyente

cumpla espontáneamente sus obligaciones y no estar siendo fiscalizado y

investigación titulada: “La influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único

Simplificado de la ciudad de Puno, periodo 2014”, y se ha desarrollado el siguiente

Determinar la influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones

tributarias de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado de la ciudad

de Puno, periodo 2014.

El método de la investigación es descriptivo y se utilizó la encuesta como técnica de