SINIESTROS

Curso:
Costos I
Docente:
Maribel Rimache
Integrantes:
 Albaiso, Mariela
 Bello Lliuyag, Eduardo
 García Rampas, Mia
 Huaclis Ore , Clendi
 Moquillaza Mayta, Jhair
 Pérez Jaramillo, Luis Ángel
 Rojas , Alexa
 Pérez Posada, María
 Silva Pérez, Angie
 Sierra Palomares, Angela

1
Pérdidas generadas
por hechos que
constituyen caso Artículo 1315 del Código
fortuito o fuerza Civil
mayor
Caso fortuito o fuerza mayor es la causa no
imputable, consistente en un evento
extraordinario, imprevisible e irresistible, que
impide la ejecución de la obligación o
determina su cumplimiento parcial, tardío o
defectuoso.

2
 SEGÚN CASTILLO FREYRE, MARIO Y OSTERLING PARODI, FELIPE, LAS
CARACTERÍSTICAS DE UN HECHO FORTUITO SON LAS SIGUIENTES:

Es un hecho De
que sale de lo posibilidades
común o remotas de
usual. realización.

Es un hecho
Es un hecho
raro u
irresistible.
anormal.

Agregar un pie de página 33

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
EN CASO DE SINIESTROS
Acreditación de “pérdida extraordinaria” ocasionada por hechos de caso fortuito o
fuerza mayor

Se otorgará el tratamiento de pérdida extraordinaria cuando se trate de la “destrucción de

bienes generadores de renta”, por caso fortuito o fuerza mayor, es decir la destrucción
obedece a un evento extraordinario, imprevisible e irresistible, siendo que las consecuencias
no son imputables a quien sufre este evento, por cuanto resulta una situación totalmente
ajena a su control o manejo, motivo por el cual no puede dejar de reconocerse el impacto de
su ocurrencia

Agregar un pie de página 55

 PARA
EFECTOS DE
IMPUESTO A
LA RENTA

17
6
 El inciso d) del artículo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta

Solo ha señalado como límite a la deducción de las

pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor, a que estas
cumplan con el requisito de causalidad, es decir, que
se trate de la pérdida de bienes generadores de renta
y que la empresa no haya recibido una indemnización
por dicho hecho. Sin embargo, debe considerarse
que, aun estando cubierta por éstos, es posible
deducir las pérdidas extraordinarias sufridas, pero
sólo en la parte que tales perdidas no resulten
cubiertas por dichos conceptos.

Agregar un pie de página 77

Si bien la norma no exige documentación específica
que acredite la pérdida extraordinaria, la empresa debe
contar con las pruebas suficientes que demuestren la
ocurrencia del hecho actuando, para tal efecto, con los
medios probatorios pertinentes y sucedáneos, siempre
que sean permitidos por el ordenamiento tributario,
valorándose en forma conjunta y con apreciación
razonada, de conformidad con el artículo 125 del
Código Tributario, los artículos 162 y 163 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General, Ley N.º 27444 y
el artículo 197 del Código Procesal Civil

8
 EL TRIBUNAL FISCAL
M E D I A NT E R ES O LU C I Ó N
N° 16781-10-2012
Señala que la pérdida extraordinaria
puede ser acreditada mediante
Carta del Corredor de Seguros;
asimismo señala el Tribunal que la
pérdida puede ser acreditada
mediante otros medios probatorios
tales como: acta notarial, denuncia
policial, informes de la compañía de
seguros por las existencias y/o
activos dañados por caso fortuito.

9
 PARA
EFECTOS DE
IGV

17
10
 LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El tercer párrafo del
artículo 22°
Señala que la desaparición,
destrucción o pérdida de bienes
cuya adquisición generó un crédito
fiscal, así como la de bienes
terminados que en su elaboración
se hayan utilizado bienes e
insumos cuya adquisición también
generó crédito fiscal, determina la
pérdida del mismo
El quinto párrafo
del artículo 22°
Dispone que se excluyan de la obligación del
reintegro:
• La desaparición, destrucción o pérdida de bienes
que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor.
• La desaparición, destrucción o pérdida de bienes
por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros.
• La venta de los bienes del activo fijo que estén
totalmente depreciados.
• Las mermas y desmedros debidamente
acreditados.
11

Numeral 4 del artículo 2° del reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas
La pérdida, desaparición o destrucción de
bienes por caso fortuito o fuerza mayor, así
como por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros,
se acreditará con el informe emitido por la
compañía de seguros, de ser el caso, y con el
respectivo documento policial el cual deberá
ser tramitado dentro de los diez (10) días
hábiles de producidos los hechos o que se
tome conocimiento de la comisión del delito,
antes de ser requerido por la SUNAT, por ese
período.
Tribunal Fiscal en la Resolución de
Observancia Obligatoria
N° 00417-3-2004
Ha señalado que la pérdida de bienes
cuya adquisición generó crédito fiscal,
generada como consecuencia de las
inundaciones producidas por los
desastres naturales, las cuales califican
como fuerza mayor, deben ser
acreditadas con la copia certificada de
la denuncia policial, el citado criterio se
ha mantenido en posterior
jurisprudencia mediante la Resolución
N° 13367-1-2009.
12
TRATAMIENTO CONTABLE
EN CASO DE SINIESTRO
La empresa PIÑASAC compra mercadería por s/50,000.00 más IGV 18% y por
efectos de la lluvia han inundado sus almacenes causando el daño total de su
mercadería

¿Cómo registrar la compra:

Concepto:
Valor de compra: s/ 50,000.00
Igv 9,000.00
Precio de compra 59,000.00
ASIENTO 1
60 compras 50,000.00
40 tributos,cont. 9.000.00
42 cuentas por pagar 59.000.00
x/x COMPRA DE MERCADERIA
 “
ASIENTO 2
20 mercadería 50,000.00
61variacion de existencias 50.000.00
x/x DESTINO DE LAS COMPRAS

ASIENTO 3
65 otros gastos de gestión 50,000.00
20 mercadería 50,000.00
x/x POR LAS PERDIDAS DE MERCADERIA

16
 Caso práctico siniestro
Asumiendo que la empresa “Carlitos S.A” sufrió la pérdida de mercaderías por motivo de
incendio de una fábrica en Lima el cual afecto afectó su almacén principal. Monto económico de
la pérdida de acuerdo al informe del perito: S/ 900,000.00.

1
65 Otros gastos de gestión 900,000.00
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas.

6552 Operaciones discontinuadas’ abandono de activos

20 103 Mercaderías 900,000.00

201 Mercaderías manufacturadas

17
Por perdida de mercaderías por incendio
17
 “
De ingreso por la indemnización recibida
Al tener conocimiento la empresa de la liquidación realizada por la
empresa aseguradora, procedemos a la contabilización del ingreso,
provisionando previamente valga la redundancia el ingreso.

2
16 Cuentas por cobrar diversas terceras 900,000.00
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
75 Otros ingresos de gestión 900,000.00
759 Otros ingresos de gestión
7592 Reclamos al seguro
Por el importe reconocido por el seguro

18
Posteriormente cuando 3

se efectúa el ingreso a 10 Efectivo y equivalente de efectivo 810,000.00

nuestras cuentas
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
registramos también el
coaseguro que se ha
65 Otros gastos de gestión 90,000.00
descontado del importe
total reconocido. 659 Otros gastos de gestión

El porcentaje del 16 Cuentas por cobrar diversas terceras

coaseguro es del 10%,

por tanto, el monto
162 Reclamaciones a terceros 900,000.00
descontado por este
Por el ingreso a cuenta de seguro y coaseguro
concepto de S/ descontado
90,000.00.
19
19
En el hipotético caso que la empresa adquiera mercaderías por igual valor para reponer la pérdida extraordinaria, tendríamos:
4
60 Compras 762,711.86
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones 137,288.14

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV-cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 900,000.00
421 Fact, bol. y otros comp. Por pagar
Por la reposición de la mercadería perjudicada
5
20 Mercaderías 762,711.86
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
61 Variación de existencias 762,711.86
601 Mercaderías
20
6011 Mercaderías manufacturadas 20